e-journal S1 Ak Universitas Pendidikan Ganesha

Jurusan Akuntansi Program S1 (Vol: 8 No: 2 Tahun 2017)

ANALISIS PENERAPAN RESTRUKTURISASI KREDIT DALAM

UPAYA PENYELAMATAN NON PERFORMING LOAN (NPL) PADA
PT BPR NUSAMBA TEGALLALANG

1
I Wayan Suartama,1Ni Luh Gede Erni Sulindawati,2Nyoman Trisna Herawati

Jurusan Akuntansi Program S1

Universitas Pendidikan Ganesha
Singaraja, Indonesia

e-mail: {bli.kembong@gmail.com,
esulind@gmail.com.aris_herawati@yahoo.co.i}@undiksha.ac.id

Abstrak

Tujuan dari penelitian ini adalah untuk mengetahui penerapan restrukturisasi kredit
dalam upaya penyelamatan non performing loan di PT BPR Nusamba Tegallalang. Penelitian
ini merupakan penelitian deskriptif kulitatif. Sumber data yang digunakan adalah data primer
dan data sekunder. Teknik pengumpulan data dalam penelitian ini adalah melalui observasi,
wawancara dan dokumentasi. Teknik analisis data dalam penelitian ini dilakukan melalui
pengumpulan data, reduksi data, display data, dan verifikasi dan kesimpulan.

Hasil penelitian ini menunjukkan bahwa penerapan restrukturisasi kredit yang

dilakukan PT BPR Nusamba Tegallalang melalui tahap-tahap yaitu penelitian berkas kredit,
mengirim surat teguran, melakukan negosiasi, putusan restrukturisasi, dan monitoring.
Adapun pola atau tindakan restrukturisasi yang dilakukan kepada debitur antara lain
perpanjangan jangka waktu kredit, pengurangan tunggakan bunga/denda, dan penambahan
fasilitas kredit.

Kata kunci: Restrukturisasi, Kredit, Non Performing Loan.

Abstract

The purpose of this research was to know the implementation of credit restructuring in
order to save non performing loan at PT ‘Incorporated’ BPR Nusamba Tegallalang. This
research was a descriptive qualitative research. The sources of data used were primary data
and secondary data. The data collection techniques used in this study were through
observation, interviews, and documentation techniques. The data analysis technique in this
research was conducted through data collection, data reduction, data display, and verification
and conclusion.

The results of this study indicated that the implementation of credit restructuring
conducted by PT BPR Nusamba Tegallalang was through the stages of investigating credit
files, sending warning letter, negotiating, making restructuring decisions, and monitoring. The
pattern or restructuring actions performed to the debtors included extentions of time period,
redution of interest arrears/fines, and additional credit facilities

Keywords: Restructuring, Credit, Non Performing Loan.

 e-journal S1 Ak Universitas Pendidikan Ganesha
Jurusan Akuntansi Program S1 (Vol: 8 No: 2 Tahun 2017)
PENDAHULUAN
Bank memiliki peranan yang sangat
penting dalam mendorong pertumbuhan
ekonomi suatu negara. Semua sektor
usaha baik sektor industri, perdagangan,
pertanian, perkebunan, jasa dan yang
bersifat non keuangan lainnya sangat
membutuhkan bank sebagai mitra dalam
mengembangkan usahanya. Salah satu
peranan bank adalah memberikan kredit
kepada nasabahnya baik berbentuk kredit
modal kerja maupun kredit investasi,
kelancaran pemberian kredit sangat
bergantung kepada peranan bank itu
sendiri dan kesadaran pihak nasabah
untuk menyelesaikan kredit sebagaimana
yang telah disepakati.
Di Indonesia hanya dikenal dua jenis
bank, dimana dalam Pasal 5 Undang-
Undang Nomor 7 Tahun 1992 tentang
Perbankan, disebutkan bahwa menurut
jenisnya bank terdiri dari Bank Umum dan
Bank Perkreditan Rakyat (BPR). Baik
Bank Umum maupun BPR secara garis
besar mempunyai fungsi yang sama
dalam melaksanakan tugasnya yaitu
menghimpun dan menyalurkan dana
masyarakat, hal ini sesuai dengan fungsi
utama perbankan Indonesia yang
disebutkan dalam Pasal 3 Undang-
Undang Nomor 7 Tahun 1992 tentang
Perbankan. Yang membedakan antara
Bank Umum dan Bank Perkerditan Rakyat
adalah bahwa Bank Perkreditan Rakyat
dilarang melakukan usaha sebagai berikut
(1) Menerima simpanan berupa giro dan
ikut serta dalam lalu lintas pembayaran;(2)
Melakukan kegiatan usaha dalam valuta
asing;(3) Melakukan penyertaan modal;(4)
Melakukan usaha perasuransian; dan(5)
Melakukan usaha lain di luar kegiatan
usaha.
Meskipun memiliki perbedaan, baik
Bank Umum maupun Bank Perkreditan
Rakyat dalam menjalankan kegiatan
usahanya di dalam memberikan kredit
wajib mempunyai keyakinan berdasarkan
analisis yang mendalam atas itikad dan
kemampuan serta kesanggupan nasabah
debitur untuk melunasi utangnya atau
mengembalikan pembiayaan dimaksud
sesuai dengan yang diperjanjikan. Hal ini
dimaksudkan supaya setiap kredit yang
diberikan harus memuat prinsip kehati-
hatian (Prudential Principle) karena
sumber dana kredit berasal dari simpanan
masyarakat baik dalam bentuk tabungan
maupun deposito.
Pengertian mengenai perbankan
dapat kita temukan dalam Pasal 1 angka 1
Undang-undang Nomor 10 tahun 1998
tentang Perubahan Atas Undang-undang
Nomor 7 Tahun 1992 tentang Perbankan
memberikan pengertian perbankan
sebagai berikut : “Perbankan adalah
segala sesuatu yang menyangkut tentang
bank, mencakup kelembagaan, kegiatan
usaha, serta cara dan proses dalam
melaksanakan kegiatan usahanya”.
Sedangkan pengertian mengenai bank
tersurat dalam Pasal 1 angka 2 sebagai
berikut: “Bank adalah badan usaha yang
menghimpun dana dari masyarakat dalam
bentuk simpanan, dan menyalurkannya
kepada masyarakat dalam bentuk kredit
dan/atau bentuk-bentuk lainnya dalam
rangka meningkatkan taraf hidup rakyat
banyak”.
Dalam kehidupan sehari-hari, kata
kredit bukan merupakan perkataan asing
bagi masyarakat kita. Perkataan kredit
tidak saja dikenal oleh masyarakat di kota-
kota besar, tetapi sampai di desa-desa
pun kata kredit tersebut sudah sangat
popular. Istilah kredit berasal dari bahasa
Yunani (credere) yang berarti
kepercayaan (truth atau faith), oleh karena
itu dasar dari kredit adalah kepercayaan.
Sedangkan menurut Menurut Kasmir
(2012:102) definisi kredit adalah
penyediaan uang atau tagihan yang dapat
dipersamakan dengan itu, berdasarkan
persetujuan atau kesepakatan pinjam
meminjam antara bank dengan pihak lain
yang mewajibkan pihak meminjam
melunasi utangnya setelah jangka waktu
tertentu dengan pemberian bunga.
Pemberian kredit merupakan suatu bentuk
usaha yang dilakukan oleh bank untuk
mengolah modal yang dimiliki dan
simpanan nasabah untuk memberikan
pinjaman kepada nasabah lain dengan
mengambil keuntungan pembayaran
bunga dari nasabah atau debitur atas
pemberian kredit.
Adapun PT. Bank Perkreditan Rakyat
(BPR) Nusamba Tegallalang merupakan
lembaga keuangan yang bergerak dalam
usaha jasa perbankan yang memberikan
pelayanan jasa pada nasabah dalam
 e-journal S1 Ak Universitas Pendidikan Ganesha
Jurusan Akuntansi Program S1 (Vol: 8 No: 2 Tahun 2017)
berbagai bentuk. Salah satu pelayanan menaikkan jumlah piutang pada
yang diberikan oleh bank tersebut adalah banktersebut. Berikut adalah data jumlah
dalam bentuk pemberian fasilitas kredit. kredit yang disalurkan PT. BPR Nusamba
Peningkatan pemberian kredit oleh bank Tegallalang dari tahun 2014 sampai
dapat mengakibatkan laba yaitu berupa dengan 2016 dapat dilihat
bunga atas pinjaman yang diberikan pada tabel 1.
kepada nasabah dan juga akan

Tabel 1 Jumlah Kredit yang Disalurkan

(Dalam Ribuan Rupiah)
No Tahun Jumlah Kredit
1 2014 29,888,482
2 2015 36,456,540
3 2016 49,881,265
Sumber : Neraca Publikasi PT. BPR Nusamba Tegallalang, 2017

Berdasarkan data pada tabel 1 karena nasabah tidak sengaja misalnya,

besarnya jumlah kredit yang disalurkan
mengalami peningkatan. Dimana terjadi
peningkatan pada tahun 2015 yaitu Rp.
36,456,540,000 dari sebelumnya yaitu Rp.
29,888,482,000di tahun 2014. Sehingga
peningkatan jumlah kredit sangat
menguntungkan bagi pihak bank karena
pemberian kredit merupakan sumber
utamapenghasilan bank.
Walaupun kredit merupakan
penghasilan terbesar bank tetapi kredit
merupakan sumber risiko bisnis
terbesar.Karena dalam memberikan kredit
tersebut hampir setiap bank mengalami
kredit bermasalah atau dengan kata lain
nasabah tidak mampu lagi untuk melunasi
kreditnya dan hal ini menimbulkan
kerugian bagi pihak bank, terjadinya kredit
bermasalah (Non Performing Loan) dapat
diakibatkan oleh beberapa faktor
diantaranya, nasabah sengaja tidak mau
membayar kreditnya padahal mampu,
atau hal tersebut dapat juga diakibatkan
akibat terjadinya bencana alam. Oleh
karena itu, setiap bank harus
mengendalikan kreditnya dengan baik,
selalu memantau perkembangan kreditnya
dan melakukan penyelamatan atau
penyelesaian terhadap kredit yang
digolongkan bermasalah.
Begitu juga pada PT. BPR Nusamba
Tegallalang, menurut data yang diperoleh
dari hasil observasi awal, pada PT. BPR
Nusamba Tegallalangdalam pemberian
kredit juga dihadapkan pada risiko kredit,
yaitu kredit yang telah disalurkan beserta
bunganya tidak dapat kembali sesuai
dengan perjanjian yang telah disepakati
oleh debitur dan kreditur atau disebut
dengan kredit bermasalah(net performing
loan). Berikut adalah data kredit
bermasalah (NPL) pada PT. BPR
Nusamba Tegallalang selama periode
2014 sampai 2016 dapat dilihat pada tabel
2.

Tabel 2 Data Jumlah Kredit Bermasalah

(Dalam Ribuan Rupiah)
Tahun Kolektibilitas
Lancar Kurang Lancar Diragukan Macet Jumlah
29,572,056 50,025 50,946 215,455 29,888,482
2014
(98,97%) (0,16%) (0,17%) (0,7%) (1,03%)
35,983,582 73,058 87,245 312,655 36,465,540
2015
(98,87%) (0,2%) (0,23%) (0,7%) (1,13%)
48,659,970 277,461 11,802 896,104 49,881,337
2016
(97,84%) (0,4%) (0,02%) (1,74%) (2,16%)
Sumber : Neraca Publikasi PT. BPR Nusamba Tegallalang, 2017
 e-journal S1 Ak Universitas Pendidikan Ganesha
Jurusan Akuntansi Program S1 (Vol: 8 No: 2 Tahun 2017)
Berdasarkan data pada tabel 2 dapat
dilihat bahwa terus mengalami
peningkatan. Hal ini disebabkan karena
sebagian besar kredit yang diberikan oleh
PT. BPR Nusamba Tegallalang kepada
nasabahnya adalah kredit pada sektor
pertanian, kerajinan, dan perkebunan,
kenaikan tunggakan kredit tersebut diduga
karena pergerakan harga jual komoditas
perkebunan, kerajinan, dan pertanian
yang harga jualnya semakin menurun,
sehingga berdampak pula terhadap
pendapatan para nasabah dan
kemampuan nasabah untuk membayar
atau melunasi kreditnya semakin kecil.
Maka dari itu penting bagi bank untuk
melakukan analisis kredit terlebih dahulu.
Pemberian kredit tanpa dianalisis terlebih
dahulu akan sangat membahayakan bank.
Cakupan analisis yang digunakan dalam
pemberian kredit adalah paling tidak harus
memuat Prinsip 5C dan 7P yang
merupakan standar minimal yang lazim
digunakan dikalangan perbankan. Oleh
karena itu, analisis pemberian kredit
sangatlah penting bagi kelangsungan BPR
kedepannya. Apabila debitur banyak yang
tidak melakukan kewajibannya tentu saja
akan berdampak serius yaitu krisis
terhadap sektor perkreditan yang
ditunjukan dengan besarnya non
performance loan (NPL) pada bank
tersebut.
Tingginya non performance loan
(NPL) tentunya akan sangat
membahayakan kesehatan dari bank
tersebut. Menurut Ismail (2010:224) Non
performing loan (NPL) merupakan suatu
keadaan dimana nasabah sudah tidak
sanggup membayar sebagian atau
seluruh kewajibannya kepada bank seperti
yang telah diperjanjikan.Sebagai upaya
mengatasinya Bank Indonesia (BI)
menetapkan arah kebijakan agar setiap
bank secara bertahap dapat menurunkan
NPL sampai dengan tingkat tidak lebih
dari 5%. Dalam hal ini bank-bank
dibebaskan menentukan atau memilih
cara untuk menurunkan rasio NPL
tersebut, apakah melalui penagihan
langsung, melalui jalur hukum atau melalui
restrukturisasi kredit. Dari data pada tebal
2 atau hasil wawancara yang penulis
lakukan, dapat diketahui persentase kredit
bermasalah yang terjadi di BPR Nusamba
Tegallalang darri tahun 2014 sampai
dengan 2016 adalah 1,03 persen, 1,13
persen, dan 2,16 persen. Oleh BPR
Nusamba Tegallalang, kredit bermasalah
ini diselesaikan melalui dua tahap, yaitu
tahap penyelamatan kredit melalui
restrukturisasi, sedangkan untuk kredit
yang tidak bisa diselesaikan melalui tahap
penyelamatan lebih lanjut dilakukan
melalui tahap penyelesaian kredit yaitu
penyelesaian melalui Agunan Yang
Diambil Alih (AYDA). Namunfokus dari
penilitian yang dilakukan oleh penulis
adalah lebih ke tindakan penyelematan
kredit bermasalah yaitu dengan
melakukan restrukturisasi.
Restrukturisasi kredit merupakan
suatu terminologi keuangan yang banyak
digunakan dalam bidang perbankan untuk
menyelamatkan kredit bermasalah.
Menurut Hasibuan (2010:116),
Restrukturisasi atau penataan ulang
adalah perubahan syarat kredit yang
menyangkut penambahan dana bank,
konversi sebagian/seluruh tunggakan
bunga menjadi pokok kredit baru, atau
konversi sebagian/seluruh kredit menjadi
penyertaan bank atau mengambil partner
lain untuk menambah
penyertaan. Restrukturisasi adalah
program bank sebagai suatu upaya
perbaikan yang dilakukan dalam kegiatan
perkreditan terhadap debitur yang
mengalami kesulitan untuk memenuhi
kewajibanya. Kebijakan mengenai
restrukturisasi kredit pertama kali diatur
dalam SK Direksi Bank Indonesia No.
31/150/KEP/DIR tanggal 12 November
1998 tentang Restrukturisasi Kredit yang
kemudian diubah menjadi Peraturan Bank
Indonesia No. 2/15/PBI/ 2000 tentang
Restrukturisasi Kredit. Pada mulanya
restrukturisasi kredit dapat dilakukan
dengan 7 (tujuh) cara yakni melalui(1)
penurunan suku bunga; (2) pengurangan
tunggakan bunga kredit; (3) pengurangan
tunggakan pokok kredit; (4) perpanjangan
jangka waktu kredit; (5) penambahan
fasilitas kredit; (6) pengambilalihan aset
debitur sesuai ketentuan yang berlaku;
dan (7) konversi kredit menjadi
penyertaan modal sementara pada
perusahaan debitur.
Berdasarkanlatar belakang diatas,
maka dapat dirumuskan masalah
 e-journal S1 Ak Universitas Pendidikan Ganesha
Jurusan Akuntansi Program S1 (Vol: 8 No: 2 Tahun 2017)
penelitian yaitu bagaimanapenerapan dan
hambatan restrukturiasi kredit dalam
upaya penyelamatanNon Performing Loan
(NPL) pada PT. BPR Nusamba
Tegallalang ?
METODE
Penelitian ini bertujuan untuk
mengetahui penerapan restrukturisasi
kredit dalam upaya penyelamatan kredit di
PT. BPR Nusamba Tegallalang. Pada
penelitian ini, data yang diperlukan adalah
data kualitatif, yaitu berupa gambaran
mengenai perusahaan serta uraian lain
mengenai topik yang dibahas. Penelitian
kualitatif (Qualitative Research) adalah
suatu penelitian yang ditujukan untuk
mendeskripsikan dan menganalisis
fenomena, peristiwa, aktivitas social,
sikap, kepercayaan, persepsi pemikiran
orang secara individual maupun kelompok
(Moleong, 2014). Sumber data dari
penelitian ini adalah sumber data primer
dan sekunder. Data primer merupakan
data yang bersumber langsung dari obyek
penelitian, yang dalam hal ini diperoleh
melalui wawancara. Sedangkan data
sekunder adalah Data Sekunder
merupakan data yang diperoleh secara
tidak langsung dari obyek penelitian,
berupa data dari dokumen yang dimiliki
PT. BPR Nusamba Tegallalang
Pengumpulan data dalam penelitian ini
dilakukan melalui observasi dan
wawancara langsung dengan Kepala
Bidang Kredit PT. BPR Nusamba
Tegallalang, I Nyoman Arnata, BA, Kepala
Pembina dan Pengawas Kredit PT. BPR
Nusamba Tegallalang, Cokorda Agung
Noviana, SH, dan Debitur A (Nama
Disamarkan). Selain observasi dan
wawancara pengumpulan data juga
dilakukan dengan teknik dokumentasi,
dimana dalam memperoleh data dilakukan
dengan mengumpulkan data yang sudah
ada dan terkait dengan obyek yang sudah
diteliti. Teknik analisis data yang
digunakan dalam penelitan ini adalah
Teknik analisis data dalam penelitian ini
dilakukan melalui pengumpulan data,
reduksi data, display data, dan verifikasi
dan kesimpulan.
HASIL DAN PEMBAHASAN
PT. BPR Nusamba Tegallalang adalah
salah satu Bank Perkreditan Rakyat yang
terletak disebelah utara daerah pariwisata
Ubud, Gianyar, Bali tepatnya di Desa
Sapat, Kecamatan Tegallalang,
Kabupaten Gianyar. PT BPR Nusamba
Tegallalang didirikan pada tanggal 29
September 1989 berdasarkan akta nomor
117 dari notaris Abdul Latief, SH di
Jakarta dan telah disahkan oleh Menteri
Kehakiman dengan surat keputusan No.
C2.10268.HT.01.01.TH’89. Perubahan
Anggaran Dasar yang terakhir didasarkan
pada Akta Nomor 68 tanggal 28 Maret
2013 oileh Notaris Ny. Djumini Setyoadi,
SH, Mkn di Jakarta yang berisi tentang
Persetujuan pengangkatan kembali
seorang Direksi dan mengangkat seorang
anggota Direksi Perseroan yang baru
serta mengangkat kembali anggota dewan
komisaris.Dan sampai saat ini PT BPR
Nusamba Tegallalang memiliki 8 unit
jaringan kantor, yakni 1 Unit Kantor Pusat,
6 Unit Kantor Kas yang tersebardi
beberapa Kecamatan di Kabupaten
Gianyar dan 1 Unit Kantor Cabang yang
berada di Kabupaten Bangli.
PT. BPR Nusamba Tegallalang,
menurut data yang diperoleh dari hasil
observasi awal, pada PT. BPR Nusamba
Tegallalangdalam pemberian kredit juga
dihadapkan pada risiko kredit, yaitu kredit
yang telah disalurkan beserta bunganya
tidak dapat kembali sesuai dengan
perjanjian yang telah disepakati oleh
debitur dan kreditur atau disebut dengan
kredit bermasalah(net performing loan).
Persentase kredit bermasalah yang terjadi
di BPR Nusamba Tegallalang darri tahun
2014 sampai dengan 2016 adalah 1,03
persen, 1,13 persen, dan 2,16 persen.
Berdasarkan hasil wawancara dengan
Cokorda Agung Noviana. SH selaku
Kepala Pembina dan Pengawas Kredit,
menyatakan bahwa :
“Kredit bermasalah itu terjadi, salah
satunya dikarenakan adanya hal-hal
yang tidak terduga, yaitu pergerakan
harga jual komoditas perkebunan
seperti beras, kerajinan dan hasil
kebun yang harga jualnya semakin
menurun, sehingga berdampak pula
terhadap pendapatan para nasabah
dan kemampuan nasabah untuk
 e-journal S1 Ak Universitas Pendidikan Ganesha
Jurusan Akuntansi Program S1 (Vol: 8 No: 2 Tahun 2017)
membayar atau melunasi kredit nya Penerapan Restrukturisasi Kredit
semakin kecil. Selain itu kredit Dalam Upaya Penyelamatan Non
bermasalah tersebut juga terjadi Performing Loan (NPL) di PT. BPR
karena adanya penggunaan Nusamba Teagallalang
persyaratan pemberian kredit yang Upaya bank dalam usaha
kurang diperhatikan pihak bank dan menyelamatkan dan menyelesaikan kredit
juga kelalaian petugas bank dalam macet akan beraneka ragam tergantung
melakukan analisis kredit kepada kepada kondisi kredit macet tersebut.
para nasabahnya, dalam hal ini Misalnya apakah debitur kooperatif dalam
kelalaian yang dimaksudkan adalah usaha menyelesaikan kredit macet itu.
kelalaian dalam menganalisis karakter Bila debitur kooperatif dalam mencari
nasabah tersebut. Dan hal ini penyelesaian kreditnya dan masih
mengakibatkan nasabah sering memiliki prospek usaha yang baik maka
mengundur atau memperlama dilakukan restrukturisasi kredit
dengan sengaja waktu pengembalian Berdasarkan hasil wawancara dengan
kreditnya kepada bank, sehingga I Nyoman Arnata, Kepala Bidang Kredit
pihak bank sering kali menegur PT. BPR Nusamba Tegallalang
nasabahnya untuk segera melakukan menyatakan :
pembayaran kredit sesuai dengan ”Pihak PT BPR Nusamba Tegallalang
waktu yang telah disepakati selalu mengupayakan suatu kredit
sebelumnya, dan diharapkan agar bermasalah dapat diselesaikan
dibayar sebelum jatuh tempo dengan terlebih dahulu melakukan
pembayarannya. Kemudian hal lain penyelamatan kredit melalui
yang juga menyebabkan kredit restrukturisasi karena hal ini dinilai
bermasalah juga dikarenakan karena lebih menguntungkan pihak bank
kelalaian petugas bank dalam menilai daripada bentuk penyelesaian yang
jaminan yang diberikan nasabah lainnya. Dengan dilakukannya
terkadang jaminan yang diberikan restrukturisasi dan berhasil, maka
nasabah lebih kecil dari pada jumlah akan mampu membuat koletibilitas
kredit yang dimohonkan nasabah suatu kredit menjadi membaik”.
untuk dicairkan”. Adapun Tahap-tahapan dalam
Oleh PT. BPR Nusamba Tegallalang, melakukan Restrukturisasi kredit oleh PT.
kredit bermasalah ini diselesaikan melalui BPR Nusamba Tegallalang yaitu :
dua tahap, yaitu tahap penyelamatan 1. Penelitian Berkas Kredit
kredit melalui restrukturisasi, sedangkan Untuk debitur yang mengalami
untuk kredit yang tidak bisa diselesaikan kesulitan pembayaran kredit atau
melalui tahap penyelamatan lebih lanjut tergolong sebagai debitur yang
dilakukan melalui tahap penyelesaian bermasalah dalam menyelesaikan
kredit. Dimana berdasarkan wawancara kewajiban kreditnya, akan dilakukan
dengan Cokorda Agung Noviana, SH. penelitian kembali terhadap berkas-
Kepala Pembina dan Pengawas Kredit berkas kredit oleh pihak Bank. Dalam
PT. BPR Nusamba Tegallalang hal ini hal yang perlu diperhatikan dan
menyatakan : diamati oleh pihak Bank yaitu :
“Jika upaya-upaya penyelamatan a. Melihat kondisi kredit dan
terhadap Non Performing Loan atau mengklasifikasikan kembali baik
kredit bermasalah dengan dari segi kolektibilitas, jenis usaha
restrukturisasi ini tidak berhasil dan maupun lokasi debitur.
nasabah masih membandel, maka b. Meneliti kembali berkas Agnan,
Bank dapat melakukan upaya terakhir baik kelengkapannya maupun
yaitu penyelesaian dengan Agunan keaslian Agunan.
Yang Diambil Alih (AYDA)”. c. Melakukan penilaian kembali
terhadap kondisi akhir nilai
Agunan, termasuk dilakukannya
peninjauan kelapangan untuk
 e-journal S1 Ak Universitas Pendidikan Ganesha
Jurusan Akuntansi Program S1 (Vol: 8 No: 2 Tahun 2017)
melihat kembali keberadaan harta
yang dijaminkan oleh nasabah.
2. Mengirim Surat Teguran
Berdasarkan data yang ada pada
klasifikasi tunggakan kredit, kepada
nasabah yang bersangkutan dikirimkan
surat teguran. Surat teguran ini
dimaksudkan untuk mengingatkan
nasabah bahwa ia telah menunggak,
dan diminta untuk segera melunasi
atau membayar tunggakan tersebut.
Surat teguran disampaikan bersamaan
dengan pendekatan yang dilakukan
terhadap nasabah di lapangan.
3. Melakukan negosiasi
Pihak bank melakukan negosiasi
dengan menawarkan rekstrukturisasi
kredit sesuai dengan kebijakan internal
Bank dan pada akhirnya penawaran
restrukturisasi kredit ini disetujui oleh
debitur. Proses rekstrukturisasi yang
telah dilaksanakan Bank yaitu:
a. Debitur mengajukan permohonan
restrukturisasi.
b. Melakukan kunjungan kepada
usaha debitur untuk mengetahui
secara pasti dan langsung tentang
kondisi usaha yang dikelola oleh
debitur. Setelah itu, petugas Bank
membuat laporan kunjungan
nasabah (LKN)
c. Membuat Berita Acara Negosiasi
(BAN)
d. Melakukan analisis kembali atau
disebut juga dengan 5C.
4. Putusan Restrukturisasi
Putusan restrukturisasi kredit diatur
oleh pihak Bank, Secara umum
putusan restrukturisasi kredit dilakukan
oleh Direktur Utama.
Berdasarkan wawancara dengan
Bapak I Nyoman Arnata, Ketua Bidang
Kredit PT. BPR Nusamba Tegallalang,
secara garis besar menjelaskan materi
putusan restrukturisasi kredit terhadap
debitur yaitu :
a. Perpanjangan Jangka Waktu
Kredit
b. PenguranganTunggakan
Bunga/Denda
c. Penambahan Fasilitas Kredit
5. Dokumentasi Restrukturisasi
Dokumentasi yang harus ada dalam
restrukturisasi kredit pada PT. BPR
Nusamba Tegallalang, meliputi:
1. Asli surat permohonan debitur
Debitur mengajukan permohonan
restrukturisasi kredit kepada PT.
BPR Nusamba Tegallalang.
2. Copy laporan kunjungan kepada
nasabah
Setelah diterimanya permohonan
restrukturisasi, maka pihak bank
melakukan kunjungan kepada
usaha debitur untuk mengetahui
secara pasti dan langsung tentang
kondisi usaha yang dikelola oleh
debitur. Petugas membuat laporan
kunjungan tersebut dalam bentuk
Laporan Kunjungan Nasabah
(LKN).
3. Copy Berita Acara Negosiasi
(BAN) dengan debitur
Negosiasi merupakan gambaran
awal serta persepsi mengenai
rencana restrukturisasi oleh debitur
dengan pihak bank, selanjutnya
dibuat berita acara negosiasi
(BAN).
4. Copy hasil pemeriksaan dan
penilaian agunan saat ini (dalam
rangka restrukturisasi kredit) + foto
usaha dan agunan. Petugas
memeriksa dan menilai agunan
milik debitur serta memeriksa
prospek usaha debitur, dimana
petugas melihat usaha debitur
memiliki prospek usaha yang
masih cukup baik, selanjutnya
dibuat laporan hasil pemeriksaan
dan penilaian agunan saat ini.
6. Monitoring
Pengawasan restrukturisasi kredit
dilakukan oleh Kepada Bidang
Pembinaan dan Pengawasan Kredit
(P2K) secara berkala dan bank
diwajibkan melakukan pemantauan
secara terus menerus antara lain dalam
bentuk penyusunan laporan bulanan
perkembangan usaha debitur,
mewajibkan debitur untuk
menyampaikan laporan keuangan yang
diperlukan bank dalam rangka
pemantauan kondisi usaha dan
keuangan debitur.
Beberapa alternatif yang ditempuh PT
BPR Nusamba Tegallalang dalam
penyelamatan kredit bermasalah setelah
mendapat persetujuan pada tahap
putusan restrukturisasi adalah dengan
 e-journal S1 Ak Universitas Pendidikan Ganesha
Jurusan Akuntansi Program S1 (Vol: 8 No: 2 Tahun 2017)
melakukan upaya restrukturisasi dan menurun, sehingga saya tidak
penyelesaian, pola-pola restrukturisasi mampu melakukan pembayaran
kredit adalah sebagai berikut : tepat pada waktunya. Untuk itu saya
1. Perpanjangan Jangka Waktu Kredit mengajukan restrukturisasi kredit
Jangka waktu kredit merupakan karena tidak mampu membayar
cerminan dari risiko kredit yang kredit sesuai dengan jumlah yang
mungkin muncul. Semakin panjang ditentukan bank”.
jangka waktu kredit semakin tinggi Inisiatif dari nasabah sangat
risiko yang mungkin muncul, maka menentukan persetujuan restrukturisasi
bank akan membebankan bunga yang kredit, karena restrukturisasi kredit
lebih tinggi dibandingkan dengan kredit hanya dapat diajukan atas permintaan
jangka pendek. Perpanjangan jangka debitur. Debitur A, nasabah PT. BPR
waktu kredit merupakan bentuk Nusamba Tegallalang, mengajukan
restrukturisasi kredit yang bertujuan permohonan restrukturisasi
memperingan debitur untuk memenuhi perpanjangan jangka waktu dan
kewajibannya. Dengan adanya penambahan fasilitas kredit, walaupun
perpanjangan jangka waktu yang disetujui hanyalah perpanjangan
memberikan kesempatan kepada jangka waktu kredit saja. Hal itu
debitur untuk melanjutkan usahanya. disebabkan karena usaha debitur yang
Pendapatan usaha yang seharusnya mengalami penurunan, sehingga
digunakan untuk membayar utang yang penambahan fasilitas tidak dapat
jatuh tempo dapat digunakan untuk diberikan agar tidak memberatkan
memperkuat usaha dan dalam jangka debitur dikemudian hari. Oleh sebab
waktu tertentu mampu melunasi itu, nasabah harus memiliki
seluruh utangnya. pengetahuan dan informasi mengenai
Debitur A (Nama Disamarkam), hak untuk mengajukan restrukturisasi
merupakan nasabah perorangan yang kredit apabila mengalami kesulitan
mempunyai usaha Argo Wisata “Ceking membayar.
Sari Luwak Coffe” di Dekat Objek 2. Pengurangan Tunggakan
Wisata Ceking, Tegallalang, dengan Bunga/Denda
nilai pinjaman kredit Rp.200.000.000 Pengurangan tuggakan bunga
berjangka waktu 4 tahun, Setelah adalah pemberlakuan kewajiban
berjalan 2 tahun masih menyisakan pembayaran dibawah jumlah yang
kewajiban Rp.113.000.000. Hal ini seharusnya atas sejumlah nilai total
terjadi karena sedikitnya kunjungan pembayaran tunggakan bunga yang
wisatawan dan adanya keperluan lain belum dipenuhi. Sedangkan
sehingga hasil penjualan kopi luwak pengurangan denda adalah
dan produk tidak cukup untuk menutupi pemberlakuan kewajiban pembayaran
kewajiban. Langkah yang diambil oleh dibawah jumlah yang seharusnya atas
pihak bank adalah dengan sejumlah nilai total pembayaran denda
memperpanjang jangka waktu yang belum dipenuhi.
pembayaran. Dengan kewajiban yang Langkah ini diberikan kepada
masih tersisa Rp.113.000.000, debitur yang mengalami ketidak
diperpanjang dari 4 tahun menjadi 6 mampuan untuk membayar
tahun tunggakan baik disebabkan karena
Hasil wawancara dengan Debitur A adanya bencana alam maupun
(Nama Disamarkan), nasabah PT. BPR keluarga debitur yang mengalami
Nusamba Tegallalang, menyatakan musibah sehingga memerlukan biaya
bahwa : ekstra. Pemberian keringanan ini
“Saya telah berupaya untuk diberikan sesuai dengan perhitungan
melaksanakan pembayaran, namun matrik sebelumnya dan debitur yang
karena adanya keperluan biaya akan diberikan keringanan belum
untuk ngaben, keperluan lain dan pernah mendapatkan keringanan
menurunnya kunjungan wisatawan tunggakan bunga dan /atau denda
asing mengakibatkan omzet usaha sebelumnya sehingga debitur hanya
 e-journal S1 Ak Universitas Pendidikan Ganesha
Jurusan Akuntansi Program S1 (Vol: 8 No: 2 Tahun 2017)
berhak mendapatkan keringanan a. Penjadwalan kembali
sebanyak 1 (satu) kali. (rescheduling)
3. Penambahan Fasilitas Kredit b. Peninjauan kembali isi
Penambahan kredit dilakukan perjanjian kredit (reconditioning)
dengan harapan usaha debitur akan c. Penataan kembali
berjalan kembali dan berkembang (reorganization and
sehingga dapat menghasilkan recapitalization)
pendapatan yang dapat digunakan 4. Kantor Pelayanan Kekayaan Negara
untuk mengembalikan utang lama dan dan Lelang (KPKNL)
tambahan kredit baru. Untuk 5. Jasa pengacara
memberikan tambahan fasilitas kredit Begitu juga pada kasus kredit
harus dilakukan analisa yang cermat, bermasalah yang terjadi di PT. BPR
akurat dan dengan perhitungan yang Nusamba Tegallalang seperti yang telah
tepat mengenai prospek usaha debitur diuraikan di atas, penanganan atas kredit
karena debitur menanggung utang bermasalah tersebut dilakukan terlebih
lama dan utang baru. Usaha debitur dahulu dengan melaksanakan
harus mampu menghasilkan penyelamatan kredit melalui
pendapatan yang dapat digunakan restrukturisasi baru kemudian jika melalui
untuk melunasi utang lama dan restrukturisasi tidak menghasilkan
tambahan kredit baru dan masih penyelesaian yang optimal dilakukan
mampu mengembangkan usaha ke dengan melaksanakan penyelesaian
depan. kredit melalui penyelesaian secara damai
Contoh : atau penyelesaian melalui Agunan Yang
Nasabah C, nasabah perorangan Diambil Alih (AYDA).
dengan bidang usaha perkebunan Berdasarkan hasil wawancara dengan
jeruk yang berlokasi di Kintamani, Bapak Nyoman Arnata, BA. Kepala
dengan nilai pinjaman kredit Bidang Kredit PT. BPR Nusamba
Rp.500.000.000 (lima ratus juta rupiah) Tegallalang menyatakan:
berjangka waktu 10 tahun, setelah “penyelesaian melalui jalur litigasi
melewati masa tenggang 3 tahun, jarang bahkan tidak pernah
namun mengalami gagal bayar dipergunakan karena dinilai tidak
dikarenakan kelapa sawit yang ditanam menguntungkan baik pihak bank
diserang hama. Langkah yang diambil maupun pihak debitur oleh sebab
oleh pihak bank adalah dengan biaya untuk proses litigasi cukup
memberi suntikan dana baru sebesar tinggi, membutuhkan waktu cukup
Rp.100.000.000 (seratus juta rupiah). lama, dan preventif untuk
Akan tetapi dalam hal pelaksanaan kelengkapan berkas”
restrukturisasi sendiri, tidak semua
jenis-jenis dari restrukturisasi ini Hambatan Dalam Pernerapan
dilakukan. Dilihat terlebih dahulu Restrukturisasi di PT. BPR Nusamba
kepada masalah seperti apa yang Tegallalang.
dihadapi oleh debitur serta melihat Kredit yang diberikan kreditur kepada
juga kepada prospek usaha debitur. debitur sebenarnya mengandung risiko
Namun dalam hal ini tidak menutup untuk tidak dapat dikembalikan oleh
kemungkinan apabila terjadi kombinasi debitur yang dikenal dengan kredit macet.
antara tiap jenis restrukturisasi yang Untuk menghindari terjadinya kredit
terdiri dari dua atau lebih jenis yang macet, bank sebenarnya telah melakukan
ada. pengamanan secara preventif yaitu
Menurut Sutojo (2008) bahwa dengan melakukan analisis terhadap
penyelesaian kredit bermasalah dapat kelayakan usaha debitur termasuk juga
dilakukan melalui : analisis dari segi hukumnya, misalnya
1. Organisasi intern bank mengenai legalitas usaha debitur,
2. Proses pengadilan (Litigasi) kewenangan orang bertindak mewakili
3. Proses di luar pengadilan (Non perusahaan, keabsahan hukum dari
Litigasi) barang-barang yang dijadikan jaminan
 e-journal S1 Ak Universitas Pendidikan Ganesha
Jurusan Akuntansi Program S1 (Vol: 8 No: 2 Tahun 2017)
serta kewenangan orang yang bertindak
mewakili perusahaan.
Meskipun pengamanan secara
preventif telah dilakukan, namun ada juga
debitur yang tidak mampu menyelesaikan
kewajibannya (kredit) pada waktu yang
sesuai dengan perjanjian kredit sehingga
menjadikan kredit macet. Macetnya suatu
kredit dapat dikarenakan berbagai sebab,
antara lain karena debitur memang tidak
sanggup lagi membayar kewajibannya
kepada bank dengan alasan usaha
mengalami kemunduran, maupun karena
debitur memamng tidak ada kemauan
(beritikad buruk) untuk membayar
kewajibannya.
Adanya kredit macet akan menjadi
beban pihak bank, baik beban pikiran,
tenaga, biaya, dan juga waktu karena
kredit macet menjadi salah satu faktor dan
indikator penentu kinerja sebuah bank.
Dengan adanya kredit macet menuntut
bank untuk (1) penyelesaian yang cepat,
tepat dan akurat serta segera mengambil
tindakan hukum jika sudah tidak ada jalan
lain penyelesaian melalui restrukturisasi.
Untuk menjaga agar kredit yang telah
diberikan kepada debitur memiliki kualitas
tidak bermasalah (performing loan) maka
harus dilakukan pemantauan dan
pengawasan untuk mengetahui secara
dini bila terjadi deviasi (penyimpangan)
dan langkah-langkah untuk
memperbaikinya; (2) Dilakukan penilaian
ulang (review) secara berkala agar dapat
diketahui sedini mungkin mengenai
potensi timbulnya masalah sehingga bank
dapat mengambil langkah-langkah
pengamanannya (action program); (3)
Dilakukan penyelamatan dan
penyelesaian segera, bila kredit
menunjukkan bermasalah (non performing
loan).
Secara umum ada beberapa
hambatan (kendala) yang dihadapi dalam
proses restrukturisasi kredit, antara lain
(1) tidak adanya keterbukaan antara
kreditur dan debitur. Hal demikian tidak
lepas dari sifat hubungan yang
antagonistik antara keduanya. Pihak
kreditur, dalam hal ini bank, dalam
praktiknya menempatkan persyaratan
yang lebih mencerminkan besarnya
kerugian yang dapat ditolerinya serta
kepastian pembayaran sesegera mungkin
tanpa memperhatikan kondisi bisnis dan
keuangan debiturnya. Pada sisi yang lain,
pihak debitur selalu berupaya memperoleh
keringanan yang maksimal dengan
menyerahkan angunan seminimal
mungkin; (2) adanya keterbatasan baik
financial maupun tenaga staf yang ahli
dibidang restrukturisasi pada lembaga-
lembaga fasilitator seperti satgas maupun
prakarsa Jakarta, smentara pada sisi yang
lain debitur maupun kreditur terlalu
berharap banyak pada lembaga tersebut
yang secara fakta sbenarnya juga tidak
mempunyai kekuatan memaksa; dan (3)
kurangnya koordinasi antara lembaga
yang terlibat sebagai fasilitator dalam
restrukturisasi, karena masing-masing
lembaga tersebut mempunyai agenda
atau prioritas yang berbeda satu dengan
yang lain.
Berdasarkan hasil wawancara dengan
I Nyoman Arnata, BA. Kepala Bidang
Kredit PT. BPR Nusamba Tegallalang
menyatakan :
“Hambatan-hambatan dalam
penerapaan restrukturisasi kredit
bermasalah di PT. BPR Nusamba
Tegallalang antara lain sebagai berikut
(1) Debitur sangat sulit untuk diajak
bekerjasama saat restrukturisasi mulai
dilakukan oleh bank, yaitu ketika bank
melakukan pemanggilan terhadap
debitur dan mengajukan peringatan
atau pemberitahuan penagihan. Dalam
tahap ini, bahwa debitur tidak beritikad
baik dapat dilihat dari debitur tidak mau
memenuhi panggilan pihak bank
apabila pihak bank memanggil
debitur;(2) Debitur tidak kooperatif dan
tidak adanya keterbukaan dari debitur,
syarat, dan type kredit, namun debitur
tetap menunjukkan sikap yang tidak
kooperatif; (3) Debitur dengan sengaja
tidak menyelesaikan masalah kreditnya
atau dengan sengaja menghindar; (4)
Keputusan restrukturisasi yang telah
disepakati bersama oleh pihak bank
dan debitur yaitu seperti kewajiban
angsuran bulanan terhadap debitur
yang telah direstrukturisasi tidak
dibayarkan; (5) Monitoring, karena
dalam hal ini bank tidak dapat
melakukan pengawasan maupun
pendekatan selama 1 x 24 jam
 e-journal S1 Ak Universitas Pendidikan Ganesha
Jurusan Akuntansi Program S1 (Vol: 8 No: 2 Tahun 2017)
terusmenerus meninjau dan
mengawasi perkembangan
SIMPULAN DAN SARAN
SIMPULAN
Dari pembahasan hasil penelitian
yang telah diuraikan maka dapat
disimpulkan hal-hal sebagai berikut :
1. Tahapan dalam penerapan
restrukturisasi kredit dalam upaya
penyelamatan non performing loan
(NPL) di PT. BPR Nusamba
Tegallalang adalah sebagai berikut (1)
Penelitian berkas kredit; (2) Mengirim
surat teguran; (3) Melakukan negosiasi;
(4) Putusan restrukturisasi; dan 5)
Monitoring.
Beberapa alternatif yang ditempuh PT
BPR Nusamba Tegallalang dalam
penyelamatan kredit bermasalah
adalah dengan melakukan upaya
restrukturisasi dan penyelesaian, pola-
pola restrukturisasi kredit adalah
sebagai berikut (1) Perpanjangan
jangka waktu kredit; (2) Pengurangan
tunggakan bunga/denda; dan (3)
Penambahan fasilitas kredit. Apabila
upaya-upaya penyelesaian terhadap
Non Performing Loan atau kredit
bermasalah secara persuasif dan
secara maksimal telah dilakukan
namun tidak berhasil, maka Bank dapat
melakukan upaya terakhir yaitu
penyelesaian dengan Agunan Yang
Diambil Alih (AYDA), dalam melakukan
pengambilalihan agunan harus
memenuhi syarat-syarat sebagaimana
kebijakan dan prosedur Agunan Yang
Diambil Alih (AYDA) diantaranya
adalah (1) Kualitas kredit dalam kondisi
macet; (2) Upaya-upaya penyelesaian
secara persuasif telah dilakukan Bank
secara maksimal.; dan (3) Agunan
yang diambilalih dapat dilakukan
melalui pelelangan, atau diluar
pelelangan berdasarkan penyerahan
secara sukarela oleh pemilik agunan
atau berdasarkan surat kuasa untuk
menjual lelang dari pemilik agunan.
2. Hambatan-hambatan dalam
penerapaan restrukturisasi kredit
bermasalah di PT. BPR Nusamba
Tegallalang antara lain sebagai berikut
(1) Debitur sangat sulit untuk diajak
bekerjasama saat restrukturisasi mulai
dilakukan oleh bank, yaitu ketika bank
melakukan pemanggilan terhadap
debitur dan mengajukan
peringatan/pemberitahuan penagihan.
Dalam tahap ini, bahwa debitur tidak
beritikad baik dapat dilihat dari debitur
tidak mau memenuhi panggilan pihak
bank apabila pihak bank memanggil
debitur; (2) Debitur tidak kooperatif dan
tidak adanya keterbukaan dari debitur,
syarat, dan type kredit, namun debitur
tetap menunjukkan sikap yang tidak
kooperatif; (3) Debitur dengan sengaja
tidak menyelesaikan masalah kreditnya
atau dengan sengaja menghindar; (4)
Keputusan restrukturisasi yang telah
disepakati bersama oleh pihak bank
dan debitur yaitu seperti kewajiban
angsuran bulanan terhadap debitur
yang telah direstrukturisasi tidak
dibayarkan; dan (5) Monitoring, karena
dalam hal ini bank tidak dapat
melakukan pengawasan maupun
pendekatan selama 1 x 24 jam
terusmenerus meninjau dan
mengawasi perkembangan.
DAFTAR PUSTAKA
Bank Indonesia. 1998. Ketentuan Direksi
Bank Indonesia No.
31/147/KEP/DIR tanggal 12
November 1998 tentang Kualitas
Aktiva Produktif (kredit).
----------------. 2012. Peraturan Bank
Indonesia (PBI) Bab VI Pasal
5214/15/PBI/2012 paragraf 52-58
Tentang Prosedur, Syarat-Syarat
dan Ketentuan Sebelum
Dilakukan Restrukturisasi Kredit.
Hasibuan. 2010. Dasar-Dasar Perbankan,
Edisi Pertama. Jakarta: PT. Bumi
Aksara.
Ismail. 2010. Manajemen Perbankan.
Jakarta: Kencana Prenadamedia
Group.
Kasmir. 2012. Bank dan Lembaga
Keuangan lainnya. Jakarta: PT.
Raja Grafindo Persada.
 e-journal S1 Ak Universitas Pendidikan Ganesha
Jurusan Akuntansi Program S1 (Vol: 8 No: 2 Tahun 2017)
Moleong, Lexy J. 2014. Metode Penelitian
Kualitatif, Bandung: Remaja
Rosdakarya.

Republik Indonesia. 1998. Undang-

undang Nomor 10 tahun 1998
tentang Perbankan

----------------. 1992. Undang-Undang

Nomor 7 Tahun 1992 tentang
Perbankan

----------------. 2012. Undang-Undang

Nomor 17 Tahun 2012 Tentang
Perbankan.

Sutojo, Siswanto. 2008, Menangani Kredit

Bermasalah. Jakarta: PT. Damar
Mulia Pustaka