HUKUM PAJAK INTERNASIONAL

Amir Hidayatulloh, S.E., M.Sc

Prodi Akuntansi
Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas Ahmad Dahlan
DEFINISI HUKUM PAJAK INTERNASIONAL

 Prof. Dr. Adriani

Perjanjian yang dibuat antara dua negara
atau lebih dalam bidang perdata.
Suatu kesatuan hukum yang mengupas
suatu persoalan yang diatur dalam undang-
undang nasional mengenai:
1. Pemajakan terhadap orang-orang luar
negeri
2. Peraturan-peraturan nasional untuk
menghindari pajak ganda
3. Traktat-traktat

Traktat?
DEFINISI PAJAK INTERNASIONAL
Kesepakatan perpajakan yang
berlaku di antara negara yang
mempunyai Persetujuan
Penghindaran Pajak
Berganda(P3B) dan
pelaksanaanya dilakukan dengan
niat baik sesuai konvensi wina
(Pacta Sunt Servanda).
Dengan demikian, peraturan perpajakan yang
berlaku di negara Indonesia terhadap badan atau
orang asing menjadi tidak berlaku apabila
terdapat perjanjian bilateral (dua negara) tentang
persetujuan penghindaran pajak berganda
dengan negara asal atau penduduk asing
tersebut.
 LATAR BELAKANG

Negara mempunyai
kewenangan untuk
mengatur Berlaku untuk
masyarakat, penduduknya maupun
termasuk kebijakan penduduk negara lain
pajak
TUJUAN KEBIJAKAN PERPAJAKAN
INTERNASIONAL
✓Memajukan perdagangan antarnegara, mendorong laju investasi di tiap-tiap
negara.

Pemerintah berupaya meminimalkan pajak yang menghambat perdagangan dan investasi

Caranya?

Melakukan penghindaran pajak berganda internasional

TUJUAN PENGHINDARAN PAJAK
BERGANDA
Tidak terjadi pemajakan ganda yang memberatkan iklim usaha dunia
Peningkatan investasi modal dari luar negeri ke dalam negeri
Peningkatan sumber daya manusia
Pertukaran informasi untuk mencegah penghindaran pajak
Keadilan dalam hal pemajakan penduduk dari negara yang terlibat dalam
perjanjian
PRINSIP-PRONSIP DALAM PEMAJAKAN
INTERNASIONAL

Netralitas Pasar Domestik

Netralitas Pasar Internasional

National Neutrality
NETRALITAS PASAR DOMESTIK (CAPITAL
EXPORT NEUTRALITY)
Kemanapun kita berinvestasi, beban pajak yang dibayar adalah sama.
CAPITAL IMPORT NEUTRALITY
(NETRALITAS PASAR INTERNASIONAL)
Dari manapun asal investasi yang kita lakukan, dikenakan pajak yang sama.
NATIONAL NEUTRALITY

Setiap negara mempunyai bagian pajak atas penghasilan yang sama. Apabila
terdapat pajak luar negeri yang tidak dapat dikreditkan dapat dikurangkan sebagai
biaya pengurang laba.
SUBYEK PAJAK LUAR NEGERI
Bagaimana
mahasiswa Indonesia
 orang pribadi yang tidak bertempat tinggal di Indonesia,
orang pribadi yang berada di Indonesia tidak lebih dari 183 yang kuliah di LN?
(seratus delapan puluh tiga) hari dalam jangka waktu 12 apa termasuk subjek
(dua belas) bulan, dan badan yang tidak didirikan dan pajak LN?
tidak bertempat kedudukan di Indonesia, yang
menjalankan usaha atau melakukan kegiatan melalui
bentuk usaha tetap di Indonesia
 orang pribadi yang tidak bertempat tinggal di Indonesia,
orang pribadi yang berada di Indonesia
Peraturan Dirjen Pajaktidak lebih dari 183
PER-43/PJ/2011
(seratus delapan puluh tiga) hari dalam jangka waktu 12
WNI yang tinggal tetap di LN lebih dari 183 hari dalam dua belas bulan dianggap tidak
(dua belas) bulan, dan badan yang tidak didirikan dan
bertempat
tidak bertempat tinggal di
kedudukan di Indonesia
Indonesia,apabila
yang dibuktikan
dapat dengan:
menerima atau memperoleh penghasilan 1. Greendari
cardIndonesia
tidak dari menjalankan usaha atau 2. Identity card kegiatan
melakukan
melalui bentuk usaha tetap di Indonesia.
3. Student card
4. Pengesahan alamat di LN pada paspor oleh kantor perwakilan RI di LN
5. Surat keterangan dari kedutaan besar RI atau kantor perwakilan RI di LN
5. Tertulis resmi di paspor oleh kantor imigrasi negara setempat
 Dimulai Kapan Mulai dan
Menjalankan Berakhir Berakhirnya subjek
usaha/melakukan Ditiadakan BUT pajak luar negeri?
kegiatan BUT saat
BUT di Indonesia

Dimulai
Tidak menjalankan
Berakhir
usaha/melakukan
Putusnya hubungan
kegiatan
ekonomis dengan
BUTadanya
indonesia
hubungan ekonomis
dengan indonesia
 Objek pajak
dengan
sumber di
dalam negeri
Objek pajak
yang diatur
hukum pajak
internasional Objek pajak
dengan
sumber di luar
negeri
Ada pertanyaan????