Fakhrizal Amri
Ilmu Hukum/ 041275291
1. PPN dan PPnBM
PPN atas Bidang Usaha
Merupakan jenis pajak yang sering ditemui
dalam tagihan pembayaran/ tagihan belanja.
PPN atas bidang usaha dikenakan pada setiap
proses produksi dan distribusi, tetapi pajak
terutang dikenakan kepada konsumen akhir
yang memakai produk tersebut. Sistem pajak
ini sesuai dengan yang tercantum dalam dasar
hukum pengenaan PPN yaitu UU No.42 tahun
2009.
Dalam UU No.42 tahun 2009 tercantum hal
yang berhubungan dengan PPN seperti :
1. Objek PPN
 Penggunaan BKP tidak berwujud dari
luar daerah pabean di dalam daerah
pabean.
 Penyerahan BKP dan JKP di dalam
daerah pabean yang dilakukan oleh
pengusaha.
 Impor BKP.
 Ekspor BKP Berwujud atau TIdak
Berwujud dan Ekspor Jasa Kena Pajak
oleh Pengusaha Kena Pajak.
2. Tarif PPN
Pengenaan tarif PPN penting untuk diketahui
agar pengusaha dapat mengenakan tarif
kepada konsumen dengan jumlah yang tepat.
Tarif PPN yang dikenakan sebagai berikut :
 Tarif 10 %.
 Tarif 0% untuk ekspor BKP dan BKP
Tidak Berwujud serta Ekspor Jasa
PPnBM (Barang mewah)
Peraturan mengenai PPN dan PPnBM ada
dalam undang-undang yang sama karena
PPnBM tidak dapat dikenakan sendiri tanpa
pengenaan PPN. Hampir semua barang yang
dikonsumsi dikenakan PPN, sedangkan
penyerahan PPnBM bersifat lebih spesifik
yaitu pada saat penyerahan Barang Kena
Pajak (BKP) yang masuk dalam kategori
barang mewah oleh Pengusaha Kena Pajak
(PKP) yang menghasilkan barang
mewah/pada waktu impor. Jadi dapat
dikatakan bahwa PPnBM merupakan
pungutan pelengkap atas pengenaan PPN.
Subjek PPnBM
Subjek PPnBM adalah PKP yang
menghasilkan BKP tergolong mewah dalam
lingkungan perusahaan atau pekerjaannya,
dan pengusaha yang mengimpor barang yang
tergolong mewah. Walaupun demikian karena
PPn dan PPNBM merupakan pajak tidak
langsung, maka prinsipnya beban pajak dapat
digeser kepada pihak lain.
Subjek pajak PPnBM dapat dibagi menjadi 2
kategori yaitu :
1. Pengusaha Kena Pajak
PKP adalah pribadi/badan dalam bentuk
apapun yang dalam kegiatan
usaha/pekerjaannya menghasilkan BKP,
mengimpor BKP, mengekspor BKP serta
melakukan usaha perdagangan,
memanfaatkan BKP tidak berwujud dari luar
daerah pabean, melakukan usaha JKP/
 Kena Pajak.
3. Penyetoran dan Pelaporan PPN
Pihak yang wajib menyetor dan melaporkan
PPN adalah Pengusaha Kena Pajak (PKP).
Pihak yang disebut PKP adalah pribadi/badan
usaha yang memiliki jumlah penjualan
barang/jasa lebih dari Rp 4.8 miliar sesuai
dengan PMK no. 197/PMK.03/2013.
memanfaatkan JKP dari luar daerah pabean.
Berikut ini beberapa contoh subjek PPnBM:
Pengusaha Kena Pajak yang meliputi
pabrikan/ produsen.
Pengusaha real estate,importir, indentor.
Pengusaha bidang pertanian, peternakan,
perikanan, kehutanan dan perkebunan.
Pemegang hak paten dan merk dagang.
Kontraktor/ sub kontraktor bangunan.
2. Pengusaha yang memilih menjadi PKP
Meliputi eksportir dan pedagang yang
menyerahkan BKP kepada PKP.
Objek PPnBM
Berdasarkan Pasal 5 ayat 1 Undang-undang
No.42 tahun 2009, PPnBM dikenakan atas
Penyerahan BKP tergolong mewah yang
diserahkan oleh pengusaha yang
menghasilkan BKP barang mewah. Dilakukan
di dalam daerah pabean dan dilakukan dalam
kegiatan usaha/pekerjaan pengusaha
PPnBM dikenakan atas:
Barang yang bukan merupakan kebutuhan
pokok.
Barang yang dikonsumsi oleh masyarakat
tertentu.
Barang yang dikonsumsi untuk menunjukan
status atau barang umumnya digunakan oleh
masyarakat berpenghasilkan tinggi.
Pengecualian Objek PPnBM
Jenis barang yang tidak dikenakan PPnBM
diantaranya :
Barang hasil pertanian, hasil perkebunan dan
hasil kehutanan yang dipetik langsung/
disadap langsung dari sumbernya.
Barang hasil perburuan.
Barang hasil pertambangan.
Saham obligasi dan surat berharga.
Tata cara menghitung PPN dan PPn-BM
PPN = Dasar Pengenaan Pajak (DPP) x tarif pajak
a.Cara menghitung PPN

Contoh:
PKP “A” menjual tunai BKP  kepada PKP “B” dengan harga jual sebesar Rp 50.000.000,00
PPN yang terutang adalah sebagai berikut:
10% x Rp 50.000.000,00 = Rp 5.000.000,00
PPN sebesar Rp 5.000.000,00 tersebut merupakan pajak keluaran, yang dipungut oleh PKP “A”
sedangkan bagi PKP “B”, PPN tersebut merupakan pajak masukan.
Contoh 2.
Seseorang mengimpor BKP dari luar daerah pabean dengan nilai impor sebesar Rp
150.000.000,00
PPN yang dipungut melalui Direktorat Jenderal Bea Cukai sebagai
10% x Rp 150.000.000,00 = Rp 15.000.000,00
PPn-BM = Dasar Pengenaan Pajak (DPP) x tarif pajak
b. Cara menghitung PPn-BM

Selama bulan Agustus 2009 terjadi kegiatan usaha sebagai berikut:

1)    Membeli bahan baku dan lain-lain dari pabrikan seharga Rp 100.000.000,00
Pajak masukan yang harus dibayar melalui pabrikan tersebut adalah:
10% x Rp 100.000.000,00 = Rp 10.000.000,00
2)   Penjualan hasil produksi seharga Rp 60.000.000,00
Pajak keluaran yang harus dipungut adalah
10% x Rp 60.000.000,00 = Rp 6.000.000,00
PPN yang lebih dibayar dalam masa pajak yang bersangkutan adalah Rp 10.000.000,00 – Rp
6.000.000,00 = Rp 4.000.000,00
Kelebihan tersebut dapat dikompensasi dengan  pajak terutang masa pajak berikutnya atau dapat
diminta kembali (restitusi).
2. Alur Pemeriksaan Pajak