TUGAS AKHIR
Diajukan untuk memenuhi salah satu syarat kelulusan program Diploma Tiga (D3)
ASTI PARASTIKA
NIM : 62180036
Jakarta
2021
i
ii
ASTI PARASTIKA
ii
iii
iii
iv
KATA PENGANTAR
Puji syukur atas kehadiran Allah SWT yang telah melimpahkan berkat dan
rahmatnya atas kesempatan yang diberikan untuk menyelesaikan Tugas Akhir ini yang
berjudul ”Analisis Impor Barang Terhadap Pph 22 Pt. Karlita Emas ”.sebagai
salah satu syarat kelulusan program Diploma III jurusan Manajemen Perpajakan di
dan berbagai sumber literatur yang mendukung penulisan ini. Selesainya penulisan
Tugas Akhir ini tentunya tidak terlepas dari bantuan berbagai pihak yang telah
memberikan dorongan, nasehat serta bimbingan. Oleh karena itu ucapan terima kasih
4. Bapak dan Ibu Dosen Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Bina Sarana
5. Bapak Dr. Sabil, S.E., M.M, selaku Dosen Pembimbing Tugas Akhir
7. Seluruh staff dan karyawan PT. Karlita Emas Daerah Tanjung Priok.
iv
v
Informatika.
9. Terimakasih kepada keluarga penulis, Silvia DwiYanti, dan Rifa yang telah
10. Teman terdekat saya Rachel Saraswati dan Lutfi yang selalu memberikan saya
Serta semua pihak yang terlalu banyak untuk disebut satu persatu sehingga
terwujudnya penulisan ini. Semoga Tugas Akhir ini dapat bermanfaat bagi para
pembaca. Penulis menyadari bahwa penulisan tugas akhir ini masih jauh dari
sempurna, untuk itu penulis mohon kritik dan saran yang bersifat membangun demi
Akhir kata semoga tugas akhir ini dapat berguna bagi penulis khususnya dan
Jakarta, 4 Juli
2019
Penulis
Fanny AM
v
vi
ABSTRAK
Pajak merupakan salah satu komponen perekonomian Indonesia. Tanpa adanya pajak, Negara
tidak akan sulit untuk melaksanakan kegiatan pembangunan. Impor adalah kegiatan
perdagangan internasional dengan cara memasukkan barang ke wilayah pabean Indonesia yang
dilakukan oleh perorangan atau perusahaan yang bergerak dibidang impor dengan cara
mematuhi semua ketentuan peraturan perundang-undangan yang berlaku dan dikenakan bea
masuk. PPh 22 impor adalah pajak penghasilan yang dikenakan pada saat dilaksanakannya
impor barang dari Luar Negeri ke dalam wilayah Pabean. Penelitian ini dilakukan pada PT.
karlita Emas untuk menguraikan kegiatan impor yang merupakan ketentuan dari Departemen
Bea dan Cukai. Tujuan penelitian ini Untuk mengetahui tingkat pencapaian nilai impor barang
PT.Karlita Emas dan jumlah yang dipotong bea cukai atas impor barang pada PT.Karlita Emas.
Metode analisis yang digunakan adalah metode deskriptif yaitu metode dengan mengumpulkan
data, menyusun selanjutnya menginterpretasikan dan dianalisis dengan mengolah kembali data
yang diperoleh sehingga memberikan keterangan yang lengkap. Hasil penelitian yang
dilakukan maka nilai impor dan PPh Pasal 22 yang disetor pada PT. Karlita Emas sudah sesuai
pemungutan PPh Pasal 22 impor atas barang impor didasari oleh penggunaan Angka Pengenal
Impor (API) 2,5%. Sedangkan prosedur pelaporan disajikan dalam bentuk laporan pada bulan
yang berjalan dan dilaporkan sebelum tanggal 14 bulan berikutnya. Ketelitian dalam
perhitungan nilai impor dan PPh Pasal 22 yang disetor sangat diperlukan untuk mencegah
terjadinya kesalahan perhitungan dan pelanggaran aturan dalam proses perhitungan impor
barang.
vi
vii
ABSTRACT
Taxes are one of the components of the Indonesian economy. Without taxes, the State will not
be difficult to carry out development activities. Import is an international trade activity by
entering goods into the Indonesian customs territory by individuals or companies engaged in
imports by complying with all provisions of the applicable laws and regulations and subject to
import duties. PPh 22 on imports is an income tax imposed at the time of import of goods from
abroad into the Customs area. This research was conducted at PT. Karlita Emas to describe
import activities which are provisions of the Department of Customs and Excise. The purpose
of this study is to determine the level of achievement of the import value of PT. Karlita Emas's
goods and the amount withheld by customs on imported goods at PT. Karlita Emas. The
analytical method used is descriptive method, namely the method by collecting data, compiling
then interpreting and analyzing it by reprocessing the data obtained so as to provide complete
information. The results of the research carried out are the import value and Article 22 Income
Tax which is deposited at PT. Karlita Emas is in accordance with the Minister of Finance
Regulation No.175/PMK.011/2013. Where the procedure for collecting PPh Article 22 on
imports of imported goods is based on the use of an Import Identification Number (API) of
2.5%. Meanwhile, reporting procedures are presented in the form of a report for the current
month and reported before the 14th of the following month. Accuracy in the calculation of the
import value and the paid-in Income Tax Article 22 is very necessary to prevent miscalculation
and violation of rules in the calculation process of imported goods.
Keywords: Collection, Imported Goods Value, Income Tax
vii
viii
DAFTAR ISI
Halaman
Lembar Judul Tugas Akhir .................................................................................................................. i
Lembar Pernyataan Keaslian Tugas Akhir........................................................................................ ii
Lembar Persetujuan dan Pengesahan Tugas Akhir ......................................................................... iii
Lembar Konsultasi Tugas Akhir .........................................................................................................iv
KATA PENGANTAR ...........................................................................................................................iv
ABSTRAK .............................................................................................................................................vi
ABSTRACT ..........................................................................................................................................vii
DAFTAR ISI........................................................................................................................................ viii
DAFTAR GAMBAR ............................................................................................................................. x
DAFTAR TABEL .................................................................................................................................xi
DAFTAR LAMPRAN ......................................................................................................................... xii
Halaman ................................................................................................................................................ xii
BAB I ...................................................................................................................................................... 1
PENDAHULUAN ................................................................................................................................. 1
1.1 Latar Belakang ...................................................................................................................... 1
1.2 Perumusan Masalah ............................................................................................................. 2
1.3 Tujuan dan Manfaat ............................................................................................................. 2
1.4 Metode Pengumpulan Data .................................................................................................. 3
1.5 Ruang Lingkup...................................................................................................................... 4
1.6 Sistematika Penulisan ........................................................................................................... 4
BAB II .................................................................................................................................................... 6
LANDASAN TEORI ............................................................................................................................ 6
2.1 Impor...................................................................................................................................... 6
2.1.1. Pengertian Impor .......................................................................................................... 6
2.1.2 Tujuan dan Manfaat Impor ......................................................................................... 8
2.1.3 Syarat-Syarat impor ..................................................................................................... 9
2.1.4. Tatalaksana Kepabeanan di Bidang Impor .............................................................. 10
2.1.5. Klasifikasi Barang Impor ........................................................................................... 15
2.2 PPh 22 .................................................................................................................................. 15
2.2.1 Definisi PPh 22 ............................................................................................................ 15
2.2.2 Pengenaan Pajak Penghasilan Pasal 22 Pembelian Barang Oleh Bendaharawan
Pemerintah................................................................................................................................... 16
BAB III................................................................................................................................................. 19
viii
ix
PEMBAHASAN .................................................................................................................................. 19
3.1. Tinjauan Umum Organisasi ............................................................................................... 19
3.1.1. Sejarah dan Perkembangan Organisasi.................................................................... 19
3.1.2. Kegiatan Perusahaan .................................................................................................. 26
3.1.3. Proses Purchase Order Impor Barang PT. Karlita Emas ....................................... 33
3.2 Hasil Penilitian .................................................................................................................... 35
3.2.1. Analisis Nilai Impor dan PPh Pasal 22 yang di Setor PT. Karlita Emas ............... 35
BAB IV ................................................................................................................................................. 59
PENUTUP ............................................................................................................................................ 59
4.1. KESIMPULAN ................................................................................................................... 59
4.2. SARAN ................................................................................................................................... 60
DAFTAR PUSTAKA .......................................................................................................................... 61
SURAT KETERANGAN PKL .......................................................................................................... 63
LAMPIRAN-LAMPIRAN ................................................................................................................. 64
ix
x
DAFTAR GAMBAR
Halaman
Gambar 3. 1 Logo PT.Karlita Emas ........................................................................................................ 21
Gambar 3. 2 Steel Grating ..................................................................................................................... 23
Gambar 3. 3 Steel Structure.................................................................................................................. 23
Gambar 3. 4 Struktur Organisasi PT. Karlta Emas ................................................................................. 24
Gambar 3. 5 Purchase Order Impor ...................................................................................................... 28
Gambar 3. 6 Menu FedEx.com.............................................................................................................. 29
Gambar 3. 7 Alur Kerja Purchasing Impor............................................................................................. 35
Gambar 3. 8 PIB PT. Karlita Emas .......................................................................................................... 36
x
xi
DAFTAR TABEL
Halaman
Tabel 3. 1 Nilai Impor dan PPh 22 Tahun 2019 ..................................................................................... 38
Tabel 3. 2 Nilai Impor dan PPh 22 Tahun 2020 ..................................................................................... 39
Tabel 3. 3 Nilai Impor dan PPh 22 Tahun 2019 dan 2020 ..................................................................... 50
xi
xii
DAFTAR LAMPRAN
Halaman
Lampiran A. 1 Hasil Wawancara .......................................................................................................... 64
Lampiran A. 2 Billing DJBC PT. Karlita Emas ........................................................................................ 65
Lampiran A. 3 Pemberitauan Impor Barang ........................................................................................ 65
Lampiran A. 4 Rekapan PPh 22 Impor Tahun 2019 ............................................................................ 65
Lampiran A. 5 Rekapan PPh 22 Impor Tahun 2020 ............................................................................. 65
xii
1
BAB I
PENDAHULUAN
sebagai bagian dari komunitas global. Hal ini tidak terlepas dari teknologi yang
undang-undang yang berlaku, jika tidak maka akan menimbulkan kerugian yang
cukup besar bagi negara dan dapat mempengaruhi kelancaran yang sedang di
yang terjadi dan sedapat mungkin menghilangkannya hal ini dapat dilakukan
barang.
pajak penghasilan (PPh) yaitu pajak yang dikenakan terhadap subjek pajak atas
penghasilan yang diterima atau diperolehnya dalam tahun pajak atau dapat juga
1
2
merupakan hal yang sangat penting dan tidak dapat dihindari lagi. Sebuah
barang yang dilakukan oleh badan usaha yang bergerak dibidang industri serta
badan usaha lainnya yang ditunjuk oleh Kepala Kantor Pelayanan Pajak atas
Departemen Bea dan Cukai, dan proses ini dijalankan oleh PT. Karlita Emas
sebagai usaha unit cabang, sehingga penulis menulis tugas akhir dengan judul
EMAS ”.
berikut :
2. Untuk mengetahui jumlah yang dipotong bea cukai atas impor barang pada
PT.Karlita Emas
Adapun manfaat dari penulisan Tugas Akhir ini adalah sebagai berikut :
2
3
1. Bagi Penulis
2. Bagi Instansi
3. Bagi Pembaca
Hasil penelitian ini diharapkan dapat berguna sebagai bahan informasi dan
bahan acuan untuk peneliti lain yang akan meneliti masalah yang sama atau
penelitian lanjutan.
1. Observasi
2. Wawancara
dibahas.
3
4
3. Studi Pustaka
Untuk mempermudah dalam penyusunan Tugas Akhir ini maka, perlu kiranya
dibuat suatu batasan masalah agar bahasan tidak terlalu meluas, dan berjalan
barang, khususnya tentang analisis impor barang dan jumlah PPh 22 yang
disetor.
Gambaran secara garis besar mengenai hal-hal yang akan dibahas dalam
BAB 1 PENDAHULUAN
Dalam bab ini berisi tentang latar belakang, perumusan masalah, tujuan dan
Dalam bab ini berisi tentang landasan teori yang menunjang dalam penulisan
Tugas Akhir, di bab ini akan dijelaskan mengenai impor barang dan
Pada bab ini berisi penjelasan tentang tinjauan umum perusahaan, sejarah dan
4
5
BAB IV PENUTUP
Bab ini berisi tentang kesimpulan mengenai hasil pembahasan dan analisis data
5
6
BAB II
LANDASAN TEORI
2.1 Impor
impor adalah perdagangan dengan cara memasukkan barang dari luar negeri ke dalam
barang dari suatu negara (luar negeri) ke dalam wilayah pabean negara lain. Pengertian
ini memiliki arti bahwa kegiatan impor berarti melibatkan dua negara. Dalam hal ini
bisa diwakili oleh kepentingan dua perusahaan antar dua negara tersebut, yang berbeda
dan pastinya juga peraturan serta bertindak sebagai supplier dan satunya bertindak
sebagai negara penerima.Impor adalah membeli barang-barang dari luar negeri sesuai
(Purnamawati, 2013).
impor. Komoditi yang dimasukkan ke dalam peredaran bebas di dalam wilayah pabean
(dalam negeri), yang dibawa dari luar wilayah pabean (luar negeri) dikenakan bea
6
7
dilakukan oleh perorangan atau perusahaan yang bergerak dibidang impor dengan cara
bea masuk.
Menurut PT Mitra Kargo Indonesia prosedur impor barang adalah sebagai berikut:
1. Importir dalam negeri dan supplier dari luar negeri mengadakan korespondensi
2. Jika sudah terjadi kesepakatan antara kedua belah pihak, maka dibuat perjanjian
7. Eksportir menyerahkan Invoice, Packing List lembar asli kepada Bank Luar
8. Bank Luar Negeri mengirim dokumen kepada Bank Devisa dalam Negeri.
importir.
7
8
11. EMKL menukar konosemen asli dengan DO kepada agen perkapalan dan
importir dll.
baku yang tidak tersedia dan jumlah nya terbatas di dalam negeri . Untuk
maka negara tersebut mengimpor bahan baku yang diperlukan dari negara lain.
kegiatan impor .hal itu karena dipengaruhi oleh berbagai macam faktor, misal dari
nilai pendapatan bea masuk barang impor yang nilainya cukup besar.
memproduksi suatu barang atau jasa tertentu, sering kali memerlukan dukungan
alat dan teknologi terbaru yang belum tersedia didalam negeri. Agar kegiatan
produksi barang atau jasa bisa lebih efisien, maka harus mengimpor alat dan
negeri. Impor adalah salah satu bentuk dari komunikasi dan kerjasama pada tiap
negara. Paling tidak ada satu hal yang harus membuat negara tersebut membangun
hubungan baik dengan negara lain untuk memenuhi segala kebutuhannya, seperti
8
9
dalam kegiatan perekonomian. Sementara itu, tujuan lain dari adanya aktivitas
impor ini adalah demi meningkatkan neraca pembayaran serta mengurangi adanya
keluar devisa pada negara lain. Untuk manfaatnya sendiri, kegiatan impor akan
meningkatkan potensi pada suatu negara dalam mendapatkan bahan baku, barang
serta jasa pada suatu jenis produk tertentu yang jumlahnya terbatas atau tidak
mampu diproduksi dari dalam negerinya. Sehingga, hal tersebut akan mampu
Kegiatan perdagangan dengan cara memasukan barang dari luar negeri masuk
ke dalam wilayah pabean Negara Indonesia harus sesuai dengan ketentuan yang
berlaku.
API (Angka Pengenal Impor) sebagai importir umum, berlaku selama perusahaan
5. Surat Persetujuan Impor (SPI) Jika barang impor ada lartas Laragan Dan
Pembatasan)Impor.
9
10
baja,impor mesin bekas,Impor barang bekas serta Barang barang impor yang
9. Surat Kuasa Impor untuk staff lapangan sebagai petugas/wakil untuk melakukan
prosedur customs
12. Deklarasi Nilai Pabean (Jika di minta oleh bea cukai melalui permintaan Informasi
Nilai Pabean)
lalu lintas barang yang masuk atau keluar daerah pabean dan pemungutan bea
sebagaimana telah beberapa kali diubah terakhir dengan Kep. Menkeu No.112/KMK
Kepabeanan di Bidang Impor yang telah beberapa kali di ubah terakhir dengan
1. Daerah pabean adalah wilayah Republik Indonesia yang meliputi wilayah daratan,
perairan, dan ruang udara di atasnya serta tempat-tempat tertentu di Zona Ekonomi
10
11
bandar udara atau tempat lain yang ditetapkan untuk lalu lintas barang yang
b. Memasukan barang ke dalam daerah pabean untuk dimiliki atau dikuasai oleh
5. Penjaluran
Barang impor yang telah diajukan PIB dilakukan pemeriksaan pabean secara
selektif, dalam rangka pemeriksaan pabean secara selektif inilah ditetapkan jalur
a. Jalur merah
b. Jalur hijau
11
12
c. Jalur kuning
d. Jalur prioritas
6. Kriteria penjaluran
Arus barang impor yang masuk ke Indonesia dan melalui Kantor Bea dan Cukai,
artinya importir tersebut belum terlalu dikenal kejujurannya oleh aparat Bea
dan Cukai. Lazimnya, mereka adalah importir pemula atau importir yang
menengah.
12
13
rendah.
atau menengah.
barang dari luar negeri atau mengimpor barang untuk pertama kalinya.
2) Importir yang termasuk dalam kategori risiko tinggi adalah importir yang
4) Barang re-impor adalah barang ekspor yang karena sebab tertentu diimpor
kembali.
d) Pemberitahuan pabean
importir/PPJK
13
14
oleh pembeli.
14
15
Pembebanan tarif bea masuk atas barang impor ditetapkan berdasarkan peraturan
November 2006. Sedangkan pembebanan tarif bea masuk atas barang impor dalam
rangka skema Common Effective Prefential Tariff (CEPT) for AFTA ditetapkan
perdagangan luar negeri. Dengan memberikan penomoran tersebut menjadi jelas antara
macam barang yang satu dengan barang yang lainnya. Dalam satu kelompok barang
juga dapat dibedakan dalam kualitasnya, atau ukuran atau cara memprosesnya (Arbi,
2004).
2.2 PPh 22
Menurut Mattheus (2013), Pajak Penghasilan Pasal 22 (PPh 22) adalah pembayaran PPh
dalam tahun berjalan yang akan dipungut oleh bendaharawan pemerintah (pusat/daerah),
adanya pembayaran atas penyeraha barang, atau badan-badan tertentu, baik badan
pemerinta maupun swasta yang berkenaan dengan kegiatan bidang impor atau kegiatan
usaha lainnya. Pembayaran pajak penghasilan tiap tahun berjalan dipungut oleh:
15
16
pengertian bendahara adalah pemegang kas dan pejabat lain yang menjalankan
kegiatan di bidang impor atau kegiatan usaha di bidang lain, seperti kegiatan usaha
3. Wajib pajak badan tertentu untuk memungut pajak dari pembeli atas penjualan
barang yang tergolong sangat mewah. Pemungutan pajak oleh Wajib Pajak badan
tertentu ini akan dikenakan terhadap pembelian barang yang memenuhi kriteria
tertentu sebagai barang yang tergolong sangan mewah baik dilihat dari jenis
barangnya maupun harganya, seperti kapal pesiar, rumah sangat mewah, apartemen
Pemerintah
16
17
c. KPA atau Pejabat Penerbit Surat Perintah Membayar yang diberi delegasi oleh
langsung (LS);
Tarif PPh Pasal 22 sebesar 1,5% (satu koma lima persen) dari harga pembelian tidak
Morasa., L.M. Mawikere. 381 Jurnal EMBA Vol.9 No.2 April 2021, Hal. 378-386.
5. Cara Pemungutan
Pemungutan Pajak Penghasilan Pasal 22 wajib disetor oleh pemungut pajak ke kas
negara melalui Kantor Pos, bank devisa, atau bank yang ditunjuk oleh Menteri
Keuangan, dengan menggunakan Surat Setoran Pajak yang telah diisi atas nama
rekanan serta ditandatangani oleh pemungut pajak. Surat Setoran Pajak tersebut
17
18
6. Pengecualian Pemungutan
Pembayaran yang dilakukan oleh pemungut pajak yang jumlahnya paling banyak Rp
2.000.000,00 (dua juta rupiah) tidak termasuk Pajak Pertambahan Nilai dan bukan
merupakan pembayaran yang dipecah dari suatu transaksi yang nilai sebenarnya
18
19
BAB III
PEMBAHASAN
PT. Karlita Emas merupakan perusahaan yang didirikan sejak Agustus 2003
dibawah nama PT. Karlita Erdes dan berubah nama menjadi PT. Karlita Emas pada
Juli 2007. PT Karlita Emas memiliki Head Office yang berlokasi di Kelapa Gading,
Jakarta Utara. Sedangkan untuk Workshop berlokasi di Jl. Metro Inti Purnama No 24
Produk PT. Karlita Emas telah dipakai di semua wilayah di Indonesia, seperti
untuk Power Plants, Light Chemical Industry, Petro-Chemistry, Mall, Factories, dan
3. Sell products with high quality at competitive prices and technically supported by
4. “Menjual produk berkualitas tinggi dengan harga yang kompetitif dengan teknis
19
20
a. Visi Perusahaan
Become one of the best managed companies in the Asia Pasific region with
and effeciency.
struktur keuangan.
b. Misi Perusahaan
1) To provide top quality products & services with global expertise. “Untuk
company.
bersama perusahaan.”
20
21
c. Logo Perusahaan
Sumber: https://www.karlitaemas.com/
d. Moto 5s Perusahaan
Ability to do the best Effectiveness in all aspect Maintain customers relations Able
to help our customers to deal with all their difficulties Service exellence for our
cutomers
“Hormati orang dan ciptakan tempat kerja aktif yang layak untuk
21
22
“Kerja sama”
e. Produk Perusahaan
1) Steel Grating
Steel Grating adalah bentukan dari besi yang berbentuk kotak- kotak
dengan jarak tertentu yang sama. Biasanya tersebut dari 2 macam profil, yaitu
plat strip atau flat bar dengan round bar atau besi ulir. Penggunaan Steel
Grating :
1. Flooring
2. Catwalk
3. Loteng
4. Tangga
5. Rak
c) Perusahaan semen
22
23
d) Petrokimia
e) Bandara
f) Tempat parkir
2) Steel Structure
sampai menjadi bentuk salah satu jenis konstruksi yang dapat dipasang
23
24
Struktur Organisasi
Struktur Organisasi Perusahaan adalah gambaran ataupun susunan organisasi
a. HRD adalah suatu divisi yang fokus kepada pengurusan individu didalamnya,
dalam hal perusahaan. HRD juga wajib memfasilitasi kegiatan yang tujuannya
HRD juga bertugas untuk membuat SOP, job deskripsi karyawan, dan training
outsourcing.
24
25
2. Purchasing :
3. Sales :
menjual produknya kepada para pembeli. Sales juga bertugas dalam penyusunan
teknik, sehingga gambar tersebut dapat dengan jelas dan mudah dimengerti oleh
orang lain dan mudah dalam proses pembentukan objek gambar tersebut.
25
26
5. Production :
a. Staff Produksi adalah divisi yang bertugas dalam melakukan proses produksi,
b. Quality Control adalah divisi yang bertugas dalam pengecekan kualitas dari
barang yang di produksi maupun material / barang yang dibeli oleh divisi
purchasing, apakah sudah memenuhi standar yang telah ditentukan atau tidak.
a. PPIC adalah divisi yang mengantur, membuat rencana serta mengontrol proses
produksi.
pengiriman,mengelola gudang.
dalam pengadaan material dan hubungan antara tahapan-tahapan dalam siklus proses
yang digunakan dalam harga pembelian, perhitungan rate biaya proses, perhitungan
26
27
harga pembelian, dan metode yang digunakan dalam penghematan biaya material.
lokal dan Purchasing Impor. Selama kegiatan magang industri, penulis ditempatkan
pada bagian purchasing impor yakni bagian pengadaan material yang dibutuhkan
dalam proses produksi yang diperoleh dari luar negeri. Kegiatan yang dilakukan pada
Purchase Order (PO) adalah bukti tertulis dari pembeli kepada penjual
keterangan secara rinci mengenai barang yang akan dibeli. (Fadila & Oktivasari,
2015).
supplier dalam melakukan proses bisnis. Kegiatan yang dilakukan tahap pertama
pada divisi ini adalah membuat Purchase Order Impor atau biasa disingkat
pada PT Karlita Emas memakai sistem yakni Intacs. Di dalam PO Impor yang
a. Nama Eksportir
b. Lokasi gudang
c. Jenis Pembayaran
e. Item Barang
f. Jumlah Barang
27
28
Purchasing Impor yakni pelacakan dokumen impor pada website jasa pengiriman
FedEx. Pihak Eksportir biasanya akan mengirimkan nomer resi setelah kurang
lebih 11 hari pengiriman Proforma Invoice. Cara untuk melacak atau dikenal
klik menu pelacakan. Pada menu pelacakan, masukan nomor resi yang telah
dikirimkan oleh pihak importir di email. Setelah nomor dimasukan, akan muncul
keterangan barang yang dikirim. Apabila barang sudah dikirim, akan terlihat sudah
28
29
sampai mana barang tersebut. Kalau pun barang belum dikirim, akan terlihat pula
Sumber : www.fedex.com
eksportir mengirimkan soft copy dari dokumen impor yang akan dikirim melalui e-
mail. Setelah menerima e-mail yang berisikan dokumen impor seperti Commercial
jenis barang, harga barang, jumlah barang, nomor b/l sudah sesuai atau belum. Jika
dari beberapa dokumen tersebut terdapat data yang salah, Purchasing Impor akan
mengirimkan kembali Soft Copy dokumen yang salah kepada pihak eksportir untuk
revisi bagian pada dokumen tersebut yang salah. Jika sudah benar, maka dokumen
29
30
рenerimааn bаrаng melаlui jаlur trаnsрortаsi dаrаt, lаut, dаn udаrа. Dengаn kаtа
lаin, Freight Forwarding bertаnggung jаwаb mulаi dаri bаrаng diterimа ditemраt
рengаngkutаn mengunаkаn beberара modа trаnsрortаsi dаrаt, lаut, аtаu рun udаrа.
(Supriono, 2018).
Setelah bagian purchasing impor sudah menerima dokumen impor asli yang
dikirim via FedEx oleh pihak eksportir, langkah yang dilakukan pertama kali
mengecek apakah dokumen yang dikirim sudah benar jumlahnya sesuai yang
dikirimkan melalui email. Selain mengecek dari jumlah barang, dicek kembali isi
dari dokumen seperti nama barang, jumlah barang, tipe barang, nomor invice yang
harus sesuai dengan di Form E, dll. Apabila terdapat kesalahan, maka staff
dokumen yang salah. Apabila tidak ada kesalahan atau sudah sesuai, langkah-
a. Scan dokumen tersebut lalu email file tersebut kepada pihak Freight
Forwarding
30
31
tersebut,seperti :
a. Letter of Idemnity
Djutwiyastuti, 2016)
barang yang diimpor benar berasal dari negara yang mengimpor barang
tersebut.
clearance untuk proses pengeluaran barang yang diimpor oleh pihak Importir
31
32
beberapa dokumen, salah satunya yakni Surat Kuasa PPJK. Surat ini dibuat
e. Surat Kuasa
Surat kuasa ini menjadi bukti perusahaan menyerahkan dokumen Impor asli
yang dikirim oleh pihak Eksportir kepada pihak Importir yakni PT Karlita
forwarding dalam bentuk soft copy melalui e-mail. Setelah bagian purchasing
pada pihak freight forwarding, pihak forwarding akan mengirimkan soft copy PIB
serta struk billing DJBC guna pembayaran PIB. PIB adalah pemberitahuan atas
barang yang akan diimpor berdasarkan dokumen pelengkap pabean sesuai dengan
32
33
prinsip self assessment. (Barata, 2013). Soft Copy PIB serta struk billing DJBC
akan diberikan kepada bagian Finance guna pembayaran PIB untuk proses custom
clerance.
dilakukan oleh bagian purchasing impor adalah update jumlah barang impor yang
tersedia di gudang pada papan guna sebagai informasi untuk divisi sales dan
engineering terkait jumlah barang yang tersedia di gudang untuk dapat di jual.
d. Lalu akan muncul jumlah stok barang impor yang ada di gudang
Setelah membuka menu tersebut, tugas purchasing impor adalah update jumlah
barang impor pada papan. Tujuannya untuk mempermudah divisi engineering dan
sales untuk melihat jumlah stok yang ada. Update stok ini dilakukan setiap Jumat
pagi.
dalam pada bulan Januari, pada bulan Februari 1 kali, dan bulan Maret 1 kali.. Jika
direkap selama 3 bulan, kegiatan membuat Purchase Order Impor hanya dilakukan
selama 3 kali dalam 3 bulan. Paling banyak dilakukan 2 kali di bulan Januari
33
34
sedangkan di bulan Februari dan Maret hanya dilakukan 1 kali saja. Kegiatan Impor
ini tidak dilakukan sering. Karena biasanya perusahaan melakukan kegiatan impor
dilakukan sebanyak 3 kali pada bulan Januari, 1 kali pada bulan Februari, dan tidak
Kegiatan update stock barang impor dilakukan setiap bulan itu 5 kali. Jadi
pada bulan Januari dan Februari dilakukan 5 kali setiap bulan nya. Pada bulan
4. Membuat quotation
ditempatkan pada divisi sales. Selama penempatan pada divisi sales, melakukan
Januari sebanyak 5 kali, di bulan Februari 4 kali, dan di bulan Maret sebanyak 6
kali.
34
35
3.2.1. Analisis Nilai Impor dan PPh Pasal 22 yang di Setor PT. Karlita Emas
Kantor Pelayanan dan Pengawasan Bea dan Cukai Tanjung Priok, adalah badan
kepabeanan dan cukai, yang berkaitan dengan lalu lintas barang yang masuk dan keluar
daerah pabean dan pemungutan bea masuk dan cukai serta pungutan negara lainnya
tanggung jawab untuk melakukan pengawasan terhadap PPh Pasal 22 atas kegiatan
impor barang yang dilakukan oleh importir atau wajib pajak dari luar negeri dan masuk
kedalam daerah pabean dalam negeri. Dokumen pelengkap yang berhubungan dengan
35
36
kegiatan impor ini adalah pemberitahuan impor barang, packing list, invoice, dan
airway bill untuk pengangkutan lewat udara atau bill of leading untuk pengangkutan
lewat laut.
Dalam mengitung pajak penghasilan pasal 22 atas impor barang maka harus
diperhatikan besanya tarif bea masuk yang akan dikenakan pada setiap barang
berdasarkan jenisnya sesuai dengan peraturan yang berlaku. Tabel berikut ini
menunjukan sebagian tarif bea masuk menurut PT. Karlita Emas yang sering terjadi.
36
37
Adapun penjelasan Tabel diatas adalah Pos yaitu kode barang secara umum,. Sub pos
yaitu kode barang yang disajikan terperinci,. Uraian barang yaitu nama barang yang
Proses penyetoran transaksi yang berhubungan dengan PPh pasal 22 dalam hal ini
penyetoran dilaukan bersumber dari dokumen pemberitahuan impor (PIB) dimana saat
diterbitkanya PIB maka wajib pajak atau importir harus segera membayar pajak dan
menyerahkan dokumen PIB serta dokumen pelengkap paben lainnya seperti packing
list, invoice dan airway bill dalam jangka waktu 1(satu) hari. Seluruh pencatatan
khsusunya PPh Pasal 22 dilaporkan setiap bulan ke kantor wilayah. Dengan melihat
pencatatan setiap transaksi, maka Kantor Pelayanan dan Pengawasan Bea dan Cukai
didasarkan pada penetapan tarif API, PT. Karlita yang menggunakan API dikenakan
2.5% dari nilai impor. Pada dasarnya PT. Karlita Emas dalam menghitung PPh Pasal
22 Impor Barang yang harus di setor pada tahun 2019 dan 2020:
Tabel III.1
37
38
38
39
Untuk menghitung nilai impor dan PPh 22 yang disetor penulis menggunakan rumus:
Nilai Impor = Harga Insurance and Freight (FI) + Free On Board (FOB) +
(Bea Masuk 0% x ∑FI&FOB
1. Perhitungan Nilai Impor Barang dan PPh 22 yang di Setor PT. Karlita Emas
Tahun 2019
Harga Insurance and Freight (IF) dan Free On Board (FOB) US$ 52.950,00
Pungutan :
= Rp. 754.696.350
= Rp. 18.867.408,75
Harga Insurance and Freight (IF) dan Free On Board (FOB) US$ 62.224,00
Pungutan :
39
40
= Rp. 874.184.976
= Rp. 17.483.699,52
Harga Insurance and Freight (IF) dan Free On Board (FOB) US$ 17.581,00
Pungutan :
= Rp. 249.755.686
= Rp. 6.243.892,15
Harga Insurance and Freight (IF) dan Free On Board (FOB) US$ 52.777,60
Pungutan :
= Rp. 741.630.835,2
= Rp. 18.540.770,88
40
41
Harga Insurance and Freight (IF) dan Free On Board (FOB) US$ 18.145,00
Pungutan :
= Rp. 260.017.850
= Rp. 6.500.446,25
Harga Insurance and Freight (IF) dan Free On Board (FOB) US$ 16.342,80
Pungutan :
= Rp. 231.103.534,8
= Rp. 5.777.588,37
Harga Insurance and Freight (IF) dan Free On Board (FOB)US$ 19.650,00
Pungutan :
41
42
= Rp. 276.770.250
= Rp. 6.919.256,25
Harga Insurance and Freight (IF) dan Free On Board (FOB) US$ 40.970,00
Pungutan :
= Rp. 583.945.410
= Rp. 14.598.635,25
Harga Insurance and Freight (IF) dan Free On Board (FOB) US$ 62.486,20
Pungutan :
= Rp. 889.491.057
= Rp. 22.237.276,425
42
43
Harga Insurance and Freight (IF) dan Free On Board (FOB) US$ 55.701,90
Pungutan :
= Rp. 789.741.538,2
= Rp. 19.743.538,455
Harga Insurance and Freight (IF) dan Free On Board (FOB) US$ 34.081,11
Pungutan :
= Rp. 479.521.217,7
= Rp. 11.988.030,4425
Harga Insurance and Freight (IF) dan Free On Board (FOB) US$ 15.795,10
Pungutan :
43
44
= Rp. 222.426.598,20
= Rp. 5.560.664,955
2. Perhitungan Nilai Impor Barang dan PPh 22 yang Di Setor PT. Karlita Emas
Tahun 2020
a. Perhitungan Nilai Impor dan PPh Pasal 22 Disetor Bulan Januari 2020
Harga Insurance and Freight (IF) dan Free On Board (FOB) US$ 15.571,70
Pungutan :
15.571,70
= Rp. 215.621.329,9
= Rp. 5.390.533,2475
2020
Harga Insurance and Freight (IF) dan Free On Board (FOB) US$ 35.512,20
Pungutan :
35.512,20
= Rp. 486.481.627,8
44
45
= Rp. 12.162.040,695
c. Perhitungan Nilai Impor dan PPh Pasal 22 Disetor Bulan Maret 2020
Harga Insurance and Freight (IF) dan Free On Board (FOB)US$ 29.394,00
Pungutan :
29.394,00
= Rp. 428.329.368
= Rp. 10.708.234,2
d. Perhitungan Nilai Impor dan PPh Pasal 22 Disetor Bulan April 2020
Harga Insurance and Freight (IF) dan Free On Board (FOB) US$ 44.626,10
Pungutan :
44.626,10
= Rp. 736.732.284,9
= Rp. 18.418.307,1225
45
46
e. Perhitungan Nilai Impor dan PPh Pasal 22 Disetor Bulan Mei 2020
Harga Insurance and Freight (IF) dan Free On Board (FOB)US$ 43.819,01
Pungutan :
43.819,01
= Rp. 659.213.186,44
= Rp. 16.480.329,661
f. Perhitungan Nilai Impor dan PPh Pasal 22 Disetor Bulan Juni 2020
Harga Insurance and Freight (IF) dan Free On Board (FOB)US$ 307.153,25
Pungutan :
= Rp. 612.669.373,1775
= Rp. 15.316.734,3294
g. Perhitungan Nilai Impor dan PPh Pasal 22 Disetor Bulan Juli 2020
Harga Insurance and Freight (IF) dan Free On Board (FOB)US$ 46.987,00
Pungutan :
46
47
46.987,00
= Rp. 689.393.264
= Rp. 17.234.831,6
2020
Harga Insurance and Freight (IF) dan Free On Board (FOB)US$ 42.542,10
Pungutan :
= Rp. 630.856.800,9
= Rp. 15.771.420,0225
2020
Harga Insurance and Freight (IF) dan Free On Board (FOB)US$ 50.701,78
Pungutan :
50.701,78
47
48
= Rp. 751.248.274,26
= Rp. 18.781.206,8565
2020
Harga Insurance and Freight (IF) dan Free On Board (FOB)US$ 38.707,71
Pungutan :
38.707,71
= Rp570.783.891,66
= Rp. 14.269.597,2915
2020
Harga Insurance and Freight (IF) dan Free On Board (FOB)US$ 47.490,00
Pungutan :
47.490,00
= Rp672.838.320
48
49
= Rp. 16.820.958
2020
Harga Insurance and Freight (IF) dan Free On Board (FOB)US$ 72.904,00
Pungutan :
72.904,00
= Rp. 1.032.903.872,00
= Rp. 25.822.596,8
Tabel III.3
49
50
a. Analisis Capaian Nilai Impor dan PPh 21 yang Disetor Bulan Januari
Tahun 2019-2020
Analisis capaian nilai impor bulan Januari Tahun 2019 sebesar US$
bulan Januari Tahun 2019 sebesar Rp. 18.867.408,75 dan pada tahun
50
51
karena sedikitnya barang/bahan yang dibeli oleh PT. Karlita Emas tidak
terlalu banyak pada saat bulan Januari 2020. Namun, nilai impor dan
PPh 22 nilai nya turun, PT. Karlita tetap akan mendapatkan juga
keuntungan.
Analisis capaian nilai impor bulan Februari Tahun 2019 sebesar US$
bulan Februari Tahun 2019 sebesar Rp. 18.867.408,75 dan pada tahun
karena sedikitnya barang/bahan yang dibeli oleh PT. Karlita Emas tidak
terlalu banyak pada saat bulan Februari 2020. Namun, nilai impor dan
PPh 22 nilai nya turun, PT. Karlita tetap akan mendapatkan juga
keuntungan.
c. Analisis Capaian Nilai Impor dan PPh 21 yang Disetor Bulan Maret
Analisis capaian nilai impor bulan Maret Tahun 2019 sebesar US$
banyak pada saat tahun 2020. Sedangkan, Analisis capaian nilai PPh 22
51
52
yang disetor bulan Maret Tahun 2019 sebesar Rp. 6.243.892,15 dan
pada tahun 2020 sebesar Rp. 10.708.234,2. Artinya nilai PPh 22 yang
hal tersebut terjadi karena banyaknya dan juga perbedaan nilai kurs
Barang/bahan yang dibeli oleh PT. Karlita Emas tidak terlalu banyak
d. Analisis Capaian Nilai Impor dan PPh 21 yang Disetor April Tahun
2019-2020
Analisis capaian nilai impor bulan April Tahun 2019 sebesar US$
bulan April Tahun 2019 sebesar Rp. 18.540.770,88 dan pada tahun
karena sedikitnya barang/bahan yang dibeli oleh PT. Karlita Emas tidak
e. Analisis Capaian Nilai Impor dan PPh 21 yang Disetor Bulan Mei
Tahun 2019-2020
Analisis capaian nilai impor bulan Mei Tahun 2019 sebesar US$
52
53
banyak pada saat tahun 2020. Sedangkan, Analisis capaian nilai PPh 22
yang disetor bulan Januari Tahun 2019 sebesar Rp. 6.500.446,25 dan
angka, hal tersebut terjadi karena banyaknya dan juga perbedaan nilai
Barang/bahan yang dibeli oleh PT. Karlita Emas tidak terlalu banyak
f. Analisis Capaian Nilai Impor dan PPh 21 yang Disetor Bulan Juni
Tahun 2019-2020
Analisis capaian nilai impor bulan Juli Tahun 2019 sebesar US$
yang terlalu banyak pada saat tahun 2020. Sedangkan, Analisis capaian
nilai PPh 22 yang disetor bulan Juli Tahun 2019 sebesar Rp.
15.316.734,32. Artinya nilai PPh 22 yang disetor pada bulan Juni tahun
PT. Karlita Emas tidak terlalu banyak pada saat bulan Juni 2020. Dan
53
54
disini peneliti membandingkan nilai impor dan PPh 22 bulan Juli 2019
dan bulan Juni 2020, di tahun 2019 bulan Juni tidak melakukan impor
barang, tetapi di bulan Juli melakukan impor barang 2 kali. Jadi, peneli
2019.
g. Analisis Capaian Nilai Impor dan PPh 21 yang Disetor Bulan Juli
Tahun 2019-2020
Analisis capaian nilai impor bulan Juli kedua Tahun 2019 sebesar US$
bulan Juli kedua Tahun 2019 sebesar Rp. 6.919.256,25 dan pada tahun
2020 sebesar Rp. 17.234.831,6. Artinya nilai PPh 22 yang disetor pada
bulan Juni tahun 2020 mengalami peningkatan angka nilai impor dan
PPh 22 yang disetor dibandingkan bulan Juli kedua 2019, hal tersebut
terjadi karena banyaknya dan juga perbedaan nilai kurs setiap bulannya
dibeli oleh PT. Karlita Emas tidak terlalu banyak pada saat bulan Juli
2020.
h. Analisis Capaian Nilai Impor dan PPh 21 yang Disetor Bulan Agustus
Tahun 2019-2020
Analisis capaian nilai impor bulan Januari Tahun 2019 sebesar US$
54
55
banyak pada saat tahun 2020. Sedangkan, Analisis capaian nilai PPh
dan pada bulan Agustus tahun 2020 sebesar Rp. 15.771.420,02. Artinya
nilai PPh 22 yang disetor pada bulan Agustus tahun 2020 mengalami
bulan Agustus tahun 2019, hal tersebut terjadi karena banyaknya dan
Analisis capaian nilai impor bulan September Tahun 2019 sebesar US$
karena sedikitnya barang/bahan yang dibeli oleh PT. Karlita Emas tidak
terlalu banyak pada saat bulan September 2020. Namun, nilai impor
dan PPh 22 nilai nya turun, PT. Karlita tetap akan mendapatkan juga
keuntungan.
55
56
j. Analisis Capaian Nilai Impor dan PPh 21 yang Disetor Bulan Oktober
Tahun 2019-2020
Analisis capaian nilai impor bulan Oktober Tahun 2019 sebesar US$
karena sedikitnya barang/bahan yang dibeli oleh PT. Karlita Emas tidak
terlalu banyak pada saat bulan Oktober 2020. Namun, nilai impor dan
PPh 22 nilai nya turun, PT. Karlita tetap akan mendapatkan juga
keuntungan.
Analisis capaian nilai impor bulan Januari Tahun 2019 sebesar US$
tahun 2020 sebesar Rp. 16.820.958. Artinya nilai PPh 22 yang disetor
56
57
2019, hal tersebut terjadi karena banyaknya dan juga perbedaan nilai
Barang/bahan yang dibeli oleh PT. Karlita Emas tidak terlalu banyak
Analisis capaian nilai impor bulan Desember Tahun 2019 sebesar US$
bulan Desember Tahun 2019 sebesar Rp. 5.550.664,955 dan pada tahun
2020 sebesar Rp. 25.822.596,8. Artinya nilai PPh 22 yang disetor pada
2019, hal tersebut terjadi karena banyaknya dan juga perbedaan nilai
Barang/bahan yang dibeli oleh PT. Karlita Emas tidak terlalu banyak
penurunan penerimaan nilai impor dan PPh 22 yang disetor selalu diikuti
Hal ini dikarenakan barang impor yang dibeli dan nilai kurs terhadap harga
57
58
pada Tabel III.2 s/d Tabel III.3 di atas dapat diketahui bahwa, setiap
tahunnya selama tahun 2019 – 2020 Nilai Impor dan PPh 22 yang disetor
cukup besar terhadap harga barang impor nya, Nilai Impor dan PPh 22 yang
disetor adalah yang paling penting untuk barang yang diimpor, dapat dilihat
pada Tabel III.3 di atas bahwa pada setiap tahunnya Nilai Impor dan PPh
22 yang disetor cukup besar bagi Barang yang di Impor tetapi bersifat
Berdasarkan analisis tingkat Nilai Impor dan PPh 22 terhadap Barang yang
Tahun 2019 Nilai Impor dan PPh 22 yang disetor memberikan kontribusi
terendah pada sebesar US$ 393.182,21 untuk nilai impor keseluruhan tahun
2019, Rp. 154.461.207,685 untuk nilai PPh 22 yang disetor tahun 2019 dan
kontribusi tertinggi terjadi pada Tahun 2020 sebesar US$ 775.406,85 untuk
58
59
BAB IV
PENUTUP
4.1. KESIMPULAN
Penelitian Analisis Perhitungan Nilai Impor dan PPh 22 yang Disetor Terhadap Barang
Impor dan Pajak PPh 22 pada PT. Karlita Emas Tahun Anggaran 2019-2020 merupakan
studi dokumentasi. Dari pembahasan yang telah dikemukakan oleh penulis dalam Tugas
1. Proses penyetoran transaksi yang berhubungan dengan PPh pasal 22 dalam hal ini
saat diterbitkanya PIB maka wajib pajak atau importir harus segera membayar pajak
dan menyerahkan dokumen PIB serta dokumen pelengkap paben lainnya seperti
packing list, invoice dan airway bill dalam jangka waktu 1(satu) hari.
2. Prosedur perhitungan PPh Pasal 22 atas barang impor didasari oleh penggunaan Angka
Pengenal Impor (API) maupun yang tidak memakai Angka Pengenal Impor (Non API) dan
penetapan tarif bea masuk didasarkan pada jenis barang dengan menggunakan Buku Tarif
3. Prosedur pelaporan penerimaan pajak PPh 22 pada PT. Karlita Emas disajikan dalam
bentuk laporan pada bulan yang berjalan dan dilaporkan setiap tanggal yang berbeda
4. Dari hasil penelitian diketahui bahwa capaian target perhituangn nilai impor dan
PPh 22 yang disetor tahun 2019 capaian target penerimaan nilai impor mengalami
59
60
penurunan sebesar US$ 393.182,21, sedangkan PPh 22 yang disetor sebesar Rp.
untuk keseluruhan nilai impor, sedangkan PPh 22 yang disetor sebesar Rp.
5. Bahwa adanya nilai impor dan PPh 22 yang disetor dapat meningkatkan
Pendapatan PT Karlita Emas, hal ini menyebabkan angka Insurance and Freight (IF)
dan Free On Board (FOB) serta Nilai Kurs yang berfluktuasi sejalan dengan
fluktuasi yang terjadi pada Nilai Impor dan PPh 22 yang Disetor.
4.2. SARAN
Berdasarkan kesimpulan diatas sebagai masukan, penulis mengajukan saran untuk
1. Perusahaan dapat melakukan cara untuk permasalahan cek dokumen impor selain
staff purchasing mengisi form kelengkapan adalah form tersebut dapat dicek
tersebut sudah benar dan lengkap sebelum diberikan kepada pihak Freight
bidang impor bagi para staff purchasing impor agar dapat lebih paham mengenai
memiliki potensi sebagai sumber Pengeluaran Impor baik dari Nilai Impor dan
60
61
DAFTAR PUSTAKA
Matheus, Reza Sondakh. 2013. Evaluasi Perhitungan dan Pelaporan Pajak PPh Pasal
22 atas Impor Barang. Jurnal EMBA. Vol. 1 No.3
http://ejournal.unsrat.ac.id/index.php/emba/article/view/1841/1452. Diakses 9
April 2016. Hal. 419-426
Sasono, H. B. (2012). Manajemen Pelabuhan dan Realisasi Ekspor Impor. CV. Andi
Offset.
61
62
I. Biodata Mahasiswa
NIM : 62180036
a. Formal
Asti Parastika
62
63
63
64
LAMPIRAN-LAMPIRAN
64
65
65
66
Lampiran
Lampiran A.A.2. Billing
2 Billing DJBC
DJBC PT. PT.Karlita
Karlita EmasEmas
66
67
Lampiran A. 3A.3.
Lampiran Pemberitauan ImporImpor
Pemberitahuan Barang
Barang
67
68
Lampiran
Lampiran A.A.4 . Rekapan
4 Rekapan PPh
PPh 2222 Impor
Impor Tahun
Tahun 20192019
68
69
69