MODUL PERKULIAHAN

SISTEM INFORMASI DAN PENGENDALIAN INTERNAL

Siklus Pengeluaran:
Pembelian dan Pembayaran Kas Sistem informasi siklus
Pengeluaran

Program
Fakultas TatapMuka Kode MK Disusun Oleh
Studi
Ekonomi dan Akuntansi 08 Kode MK Dr. Erna Setiany, SE, M.Si.
Bisnis
Abstract Kompetensi

Ancaman terhadap Sistem Mahasiswa mampu memahami

Informasi Akuntansi. System ancaman terhadap Sistem
Pengendalian Pembelian dan Informasi Akuntansi dan System
pembayaran Kas Pengendalian Pembelian dan
pembayaran Kas

Sistem Konseptual

Ikhtisar Kegiatan Pembelian dan Pencairan Uang Tunai

Pada bagian ini kami memeriksa siklus pengeluaran secara konseptual. Menggunakan
diagram aliran data (DFD) sebagai panduan, kami akan melacak urutan kegiatan melalui dua
proses yang merupakan siklus pengeluaran untuk sebagian besar organisasi ritel, grosir, dan
manufaktur.

Ini adalah proses pembelian dan prosedur pencairan tunai. Seperti dalam bab sebelumnya,
diskusi sistem konseptual dimaksudkan untuk menjadi teknologi netral. Tugas yang
dijelaskan di bagian ini dapat dilakukan secara manual atau oleh komputer. Pada titik ini
fokus kami adalah pada apa (secara konseptual) yang perlu dilakukan, tidak bagaimana (fisik)
itu tercapai. Pada berbagai tahap dalam proses, kami akan memeriksa dokumen khusus,
jurnal, dan buku besar saat mereka ditemui. Sekali lagi, ulasan ini teknologi netral.
Dokumen-dokumen dan file-file ini mungkin fisik (hard copy) atau digital (dihasilkan
komputer). Kemudian di bab ini, kami memeriksa contoh-contoh sistem fisik.

Prosedur Pemrosesan Pembelian

Prosedur pembelian termasuk tugas yang terlibat dalam mengidentifikasi kebutuhan

persediaan, menempatkan pesanan, menerima inventaris, dan mengakui tanggung jawab.
Hubungan antara tugas-tugas ini disajikan dengan DFD pada Gambar 5-1. Secara umum,
prosedur ini berlaku untuk perusahaan manufaktur dan ritel. Perbedaan utama antara kedua
bisnis tersebut jenis terletak pada cara pembelian disetujui. Perusahaan manufaktur membeli
mentah bahan untuk produksi, dan keputusan pembelian mereka disahkan oleh produksi
fungsi perencanaan dan kontrol. Prosedur-prosedur ini dijelaskan dalam Bab 7. Perdagangan
perusahaan membeli barang jadi untuk dijual kembali. Fungsi kontrol persediaan
menyediakan membeli otorisasi untuk jenis perusahaan ini.

Pantau Rekaman Inventaris.

Perusahaan menghabiskan persediaan mereka dengan mentransfer bahan mentah ke dalam

proses produksi (siklus konversi) dan dengan menjual barang jadi ke pelanggan (siklus
pendapatan). Ilustrasi kami mengasumsikan kasus terakhir, di mana persediaan monitor
kontrol dan mencatat tingkat persediaan barang jadi. Ketika persediaan turun ke titik
pemesanan ulang yang telah ditentukan, permintaan pembelian disiapkan dan dikirim ke
persiapan fungsi pesanan pembelian untuk memulai proses pembelian.

Sementara prosedur akan bervariasi dari perusahaan ke perusahaan, biasanya permintaan

pembelian terpisah akan disiapkan untuk setiap item inventaris karena kebutuhannya diakui.

2018 Teori Akuntansi

2 Dr. Erna Setiany, SE, M.Si.
PusatBahan Ajar dan eLearning
http://www.mercubuana.ac.id
Ini bisa menghasilkan beberapa permintaan pembelian untuk vendor tertentu. Permintaan
pembelian ini perlu digabungkan menjadi satu pesanan pembelian (dibahas selanjutnya),
yang kemudian dikirim ke vendor. Dalam sistem jenis ini, setiap pesanan pembelian akan
dikaitkan dengan satu atau lebih pembelian rekuisisi.

Persiapkan Pesanan Pembelian.

Fungsi pesanan pembelian mempersiapkan menerima pembelian rekuisisi, yang disortir oleh
vendor jika perlu. Selanjutnya, pesanan pembelian (PO) disiapkan untuk masing-masing
vendor, seperti yang diilustrasikan pada Gambar 5-3. Salinan PO dikirim ke vendor. Selain
itu, salinan dikirim ke fungsi mengatur hutang (AP) untuk pengarsipan sementara dalam file
AP yang tertunda, dan blind copy dikirim ke fungsi barang yang diterima, di mana itu
diadakan sampai persediaan tiba. Salinan terakhir diajukan dalam pembelian terbuka /
tertutup file pesanan.

Untuk membuat proses pembelian efisien, fungsi kontrol persediaan akan menyediakan
banyak informasi pemesanan rutin yang dibutuhkan departemen pembelian langsung dari
inventaris dan file vendor yang valid. Informasi ini termasuk nama dan alamat pemasok
utama, kuantitas pesanan ekonomi (EOQ) 1 barang, dan biaya unit standar atau yang
diharapkan dari item. Ini memungkinkan departemen pembelian untuk mencurahkan
upayanya untuk memenuhi kebutuhan persediaan yang langka, mahal, atau tidak biasa. Untuk
dapatkan harga dan ketentuan terbaik untuk barang-barang khusus, departemen pembelian
mungkin perlu siapkan spesifikasi produk rinci dan minta penawaran dari vendor yang
bersaing. Berurusan dengan pembelian rutin seefisien izin kontrol yang baik diinginkan di
semua organisasi.

File vendor yang valid berkontribusi pada kontrol dan efisiensi dengan hanya
mencantumkannya
vendor disetujui untuk melakukan bisnis dengan organisasi. Referensi ini membantu
mengurangi
skema penipuan vendor tertentu. Terima Barang. Sebagian besar perusahaan mengalami jeda
waktu (kadang-kadang yang signifikan) antara menempatkan pesanan dan menerima
inventaris. Selama waktu ini, salinan PO berada dalam file sementara di berbagai
departemen. Perhatikan bahwa tidak ada peristiwa ekonomi yang terjadi.

2018 Teori Akuntansi

3 Dr. Erna Setiany, SE, M.Si.
PusatBahan Ajar dan eLearning
http://www.mercubuana.ac.id
Pada titik ini, perusahaan tidak menerima persediaan dan tidak memiliki kewajiban
keuangan. Oleh karena itu, tidak ada dasar untuk membuat entri formal ke dalam catatan
akuntansi. Namun,
perusahaan sering membuat entri memo dari kwitansi inventarisasi yang tertunda dan
kewajiban terkait. Acara berikutnya dalam siklus pengeluaran adalah penerimaan inventaris.
Barang datang dari vendor yang didamaikan dengan salinan buta PO.

Salinan buta, tidak mengandung informasi kuantitas atau harga tentang produk diterima.
Tujuan dari blind copy adalah memaksa petugas penerima untuk menghitung dan periksa
inventaris sebelum menyelesaikan laporan penerimaan. Terkadang, menerima dermaga staf
yang sangat sibuk dan menerima berada di bawah tekanan untuk menurunkan truk
pengiriman dan menandatangani bill of lading sehingga pengemudi truk bisa pergi. Jika
hanya menerima panitera
memberikan informasi kuantitas, mereka mungkin tergoda untuk menerima pengiriman atas
dasar informasi ini sendiri, daripada memverifikasi kuantitas dan kondisi barang. Pengiriman
yang pendek atau berisi item yang rusak atau salah harus dideteksi sebelum perusahaan
menerima dan menempatkan barang dalam persediaan. Salinan buta adalah perangkat penting
dalam mengurangi eksposur ini. Setelah menyelesaikan hitungan dan pemeriksaan fisik,
panitera penerima bersiap laporan penerimaan yang menyatakan kuantitas dan kondisi
persediaan.

contoh laporan penerimaan. Satu salinan dari laporan penerimaan menyertai persediaan fisik
baik untuk gudang bahan baku atau gudang barang jadi untuk diamankan. Salinan lain
diajukan dalam file PO terbuka / tertutup untuk menutup pembelian memesan. Salinan ketiga
dari laporan penerimaan dikirim ke departemen AP, di mana itu diajukan dalam file AP yang
tertunda. Salinan keempat dari laporan penerimaan dikirim ke kontrol inventaris untuk
memperbarui catatan inventaris. Akhirnya, salinan laporan penerima ditempatkan di
menerima file laporan.

Perbarui Dokumen Inventaris.

Tergantung pada metode penilaian persediaan di tempat, prosedur pengendalian persediaan
mungkin agak berbeda di antara perusahaan. Organisasi yang menggunakan sistem biaya
standar membawa persediaan mereka pada nilai standar yang telah ditentukan terlepas dari

2018 Teori Akuntansi

4 Dr. Erna Setiany, SE, M.Si.
PusatBahan Ajar dan eLearning
http://www.mercubuana.ac.id
apa pun harga sebenarnya dibayarkan ke vendor. Gambar 5-6 menyajikan salinan inventaris
biaya standar
buku besar.

Posting ke buku besar persediaan biaya standar hanya membutuhkan informasi tentang
kuantitas
diterima. Karena laporan penerimaan mengandung informasi kuantitas, ini melayani ini
tujuan. Memperbarui buku besar persediaan biaya yang sebenarnya membutuhkan informasi
keuangan tambahan, seperti salinan faktur pemasok ketika diterima.

Set Up Accounts Payable.

Selama berlangsungnya transaksi ini, pengaturan fungsi AP telah menerima dan mengarsip
sementara salinan PO dan menerima laporan. Organisasi punya menerima persediaan dari
vendor dan telah mengeluarkan (realisasi) kewajiban untuk membayar barang. Pada titik ini
dalam proses, bagaimanapun, perusahaan belum menerima faktur pemasok2 berisi informasi
keuangan yang dibutuhkan untuk mencatat transaksi. Perusahaan akan demikian menunda
pencatatan (mengakui) kewajiban sampai faktur tiba. Situasi umum ini menciptakan sedikit
lag (beberapa hari) dalam proses perekaman, selama waktu itu perusahaan kewajiban secara
teknis kurang dipahami. Sebagai masalah praktis, salah saji ini adalah masalah hanya di akhir
periode ketika perusahaan menyiapkan laporan keuangan. Untuk menutup buku, akuntan
harus memperkirakan nilai kewajiban sampai faktur tiba. Jika perkiraannya tidak benar secara
material, entri penyesuaian harus dibuat untuk memperbaiki kesalahan.

Karena penerimaan faktur biasanya memicu prosedur AP, akuntan perlu menyadari bahwa
kewajiban yang tidak tercatat mungkin ada pada penutupan akhir periode. Ketika faktur tiba,
petugas AP merekonsiliasi informasi keuangan dengan menerima laporan dan PO di file yang
tertunda. Ini disebut pertandingan tiga arah, yang memverifikasi bahwa apa yang
diperintahkan diterima dan cukup murah. Begitu rekonsiliasi lengkap, transaksi dicatat dalam
jurnal pembelian dan diposting ke pemasok akun dalam buku besar pembantu AP.

Ingat bahwa metode penilaian persediaan akan menentukan bagaimana kontrol inventaris
akan mencatat penerimaan persediaan. Jika perusahaan menggunakan metode biaya yang
sebenarnya, petugas AP akan mengirim salinan faktur pemasok ke kontrol inventaris. Jika
standar biaya digunakan, langkah ini tidak diperlukan.

2018 Teori Akuntansi

5 Dr. Erna Setiany, SE, M.Si.
PusatBahan Ajar dan eLearning
http://www.mercubuana.ac.id
Setelah mencatat tanggung jawab, petugas AP mentransfer semua dokumen sumber (PO,
menerima laporan, dan faktur) ke file AP terbuka. Biasanya, file ini diatur berdasarkan
pembayaran tanggal jatuh tempo dan dipindai setiap hari untuk memastikan bahwa utang
dibayarkan pada tanggal terakhir yang mungkin tanpa tanggal jatuh tempo yang hilang dan
diskon yang hilang. Kami memeriksa prosedur pencairan dana di kemudian hari bagian ini.
Akhirnya, juru tulis AP merangkum entri-entri dalam jurnal pembelian untuk periode tersebut
(atau batch) dan menyiapkan voucher jurnal untuk fungsi buku besar.

Sistem Pembayaran Voucher

Daripada menggunakan prosedur AP yang dijelaskan di bagian sebelumnya, banyak
perusahaan menggunakan sebuah sistem pembayaran voucher. Di bawah sistem ini,
departemen AP menggunakan pencairan tunai

Voucher Dan Menyimpan Daftar Voucher.

Setelah petugas AP melakukan tiga arah cocok, dia menyiapkan voucher pencairan uang
tunai untuk menyetujui pembayaran. Voucher memberikan peningkatan kontrol atas
pencairan uang tunai dan memungkinkan perusahaan untuk mengkonsolidasikan beberapa
pembayaran ke pemasok yang sama pada satu voucher, sehingga mengurangi jumlah
pemeriksaan tertulis.

Setiap voucher dicatat dalam daftar voucher.

Daftar voucher mencerminkan kewajiban AP dari perusahaan. Jumlah voucher yang belum
dibayar di daftar (yang tidak memiliki nomor cek dan tanggal berbayar) adalah total saldo AP
perusahaan. Petugas AP file voucher pencairan uang tunai, bersama dengan dokumen sumber
pendukung, dalam file hutang voucher. File ini setara dengan file AP terbuka yang dibahas
sebelumnya dan juga diatur oleh tanggal jatuh tempo. DFD pada Gambar 5-1
mengilustrasikan kedua kewajiban metode pengenalan.

Posting ke General Ledger.

Fungsi buku besar umum menerima voucher jurnal dari departemen AP dan ringkasan akun
dari kontrol inventaris. Buku besar umum posting fungsi dari voucher jurnal ke persediaan
dan akun kontrol AP dan rekonsiliasi akun kontrol inventaris dan ringkasan inventaris anak
perusahaan. voucher jurnal yang disetujui kemudian diposting ke file voucher jurnal. Dengan
langkah ini, fase pembelian dari siklus pengeluaran selesai.

2018 Teori Akuntansi

6 Dr. Erna Setiany, SE, M.Si.
PusatBahan Ajar dan eLearning
http://www.mercubuana.ac.id
Sistem Pencairan Uang Tunai
Sistem pembayaran tunai memproses pembayaran kewajiban yang dibuat dalam pembelian
sistem. Tujuan utama dari sistem ini adalah untuk memastikan bahwa hanya kreditur yang
sah menerima pembayaran dan jumlah yang dibayarkan tepat waktu dan tepat. Jika sistem
melakukan pembayaran awal, perusahaan memaafkan pendapatan bunga yang dapat
diperolehnya dari dana tersebut. Jika kewajiban dibayarkan terlambat, namun, perusahaan
akan kehilangan diskon pembelian atau dapat merusak berdiri kreditnya.

Identifikasi Kewajiban Karena.

Proses pencairan dana dimulai di departemen AP dengan mengidentifikasi item yang telah
jatuh tempo. Setiap hari, fungsi AP meninjau AP terbuka
file (atau file voucher pembayaran) untuk barang-barang tersebut dan mengirimkan
persetujuan pembayaran dalam bentuk paket voucher (voucher dan / atau dokumen
pendukung) untuk pencairan tunai departemen.

Pembayaran Tunai.
Petugas pencairan uang tunai menerima paket voucher dan meninjau dokumen untuk
kelengkapan dan keakuratan ulama. Untuk setiap pencairan, Petugas menyiapkan cek dan
mencatat nomor cek, jumlah dolar, voucher nomor, dan data terkait lainnya dalam daftar
periksa, yang juga disebut pencairan tunai jurnal.

Bergantung pada ambang materialitas organisasi, mungkin diperlukan pemeriksaan

persetujuan tambahan oleh manajer departemen pencairan uang tunai atau bendahara (tidak
ditunjukkan pada Gambar 5-10). Bagian yang dapat dinegosiasikan dari cek dikirimkan ke
pemasok, dan salinannya dilampirkan ke paket voucher sebagai bukti pembayaran. Petugas
menandai dokumen dalam paket voucher dibayar dan mengembalikannya ke petugas AP.
Akhirnya, uang tunai petugas pencairan meringkas entri yang dibuat ke daftar periksa dan
mengirim jurnal voucher dengan entri jurnal berikut ke departemen buku besar:

2018 Teori Akuntansi

7 Dr. Erna Setiany, SE, M.Si.
PusatBahan Ajar dan eLearning
http://www.mercubuana.ac.id
Otorisasi Transaksi
Pembelian Subsistem. Fungsi kontrol persediaan terus memantau inventaris tingkat. Ketika
tingkat persediaan turun ke titik pemesanan ulang yang telah ditentukan sebelumnya, kontrol
inventaris secara resmi memberi wewenang pengisian ulang dengan permintaan pembelian.
Memformalkan proses otorisasi mempromosikan manajemen persediaan yang efisien dan
memastikan legitimasi transaksi pembelian. Tanpa langkah ini, agen pembelian dapat
membeli inventaris atas kebijaksanaannya sendiri, berada dalam posisi untuk mengotorisasi
dan untuk memproses transaksi pembelian. Pembelian tidak sah dapat berakibat berlebihan
tingkat persediaan untuk beberapa item, sementara yang lain kehabisan stok. Situasi ini
berpotensi merusak perusahaan. Inventaris yang berlebihan mengikat cadangan kas
organisasi, dan kehabisan stok menyebabkan hilangnya penjualan dan manufaktur.

Subsistem Pembayaran Uang Tunai.

Fungsi AP mengotorisasi pencairan tunai melalui voucher pencairan uang tunai. Untuk
memberikan kontrol yang efektif atas arus kas dari perusahaan, fungsi pencairan uang tunai
tidak boleh menulis cek tanpa ini eksplisit otorisasi. Jurnal pengeluaran uang tunai (daftar
cek) yang berisi voucher jumlah otorisasi setiap cek memberikan jejak audit untuk
memverifikasi keaslian setiap cek yang ditulis.

2018 Teori Akuntansi

8 Dr. Erna Setiany, SE, M.Si.
PusatBahan Ajar dan eLearning
http://www.mercubuana.ac.id
Pemisahan tugas
Segregasi Kontrol Inventaris dari Gudang. Di dalam subsistem pembelian, aset fisik primer
adalah persediaan. Kontrol inventaris membuat catatan terperinci dari aset, sementara gudang
memiliki hak asuh. Kapanpun, seorang auditor harus bias rekonsiliasi catatan inventaris ke
persediaan fisik.

Pemisahan Buku Besar dan Hutang dari Pembayaran Tunai.

Aset yang terkena paparan dalam subsistem pencairan tunai adalah uang tunai. Catatan-
catatan itu mengendalikan aset ini adalah buku besar pembantu AP dan rekening kas dalam
umum buku besar. Seorang individu dengan tanggung jawab gabungan menulis cek, posting
ke rekening tunai, dan mempertahankan AP bisa melakukan penipuan terhadap perusahaan.
Contohnya, seorang individu dengan akses tersebut dapat menarik uang tunai dan kemudian
menyesuaikan akun kas sesuai untuk menyembunyikan transaksi. Juga, dia bisa membuat AP
yang curang (ke bergaul di perusahaan vendor yang tidak ada) dan kemudian menulis cek
untuk membebaskan palsu itu kewajiban. Dengan memisahkan fungsi-fungsi ini, kami sangat
mengurangi jenis paparan ini.

Pengawasan
Dalam siklus pengeluaran, area yang paling diuntungkan dari pengawasan adalah penerimaan
departemen. Sejumlah besar aset berharga mengalir melalui area ini dalam perjalanan mereka
ke gudang. Pengawasan ketat di sini mengurangi kemungkinan dua jenis paparan:
(1) kegagalan untuk memeriksa aset dan (2) pencurian aset.

Pemeriksaan Aset.
Ketika barang tiba dari pemasok, harus ada panitera periksa barang untuk jumlah dan kondisi
yang tepat (kerusakan, pembusukan, dan sebagainya). Untuk alasan ini, panitera penerima
menerima salinan buta dari PO asli dari pembelian. PO buta memiliki semua informasi yang
relevan tentang barang yang diterima kecuali untuk jumlah dan harga. Untuk mendapatkan
informasi kuantitas, yang diperlukan untuk menerima laporan, personil penerima dipaksa
menghitung dan memeriksa secara fisik barang. Jika menerima pegawai disediakan dengan
informasi kuantitas melalui PO terbuka, mereka mungkin tergoda untuk mentransfer
informasi ini ke laporan penerimaan tanpa melakukan hitungan fisik. Memeriksa dan
menghitung barang yang diterima melindungi perusahaan dari pesanan yang tidak lengkap

2018 Teori Akuntansi

9 Dr. Erna Setiany, SE, M.Si.
PusatBahan Ajar dan eLearning
http://www.mercubuana.ac.id
dan barang yang rusak. Pengawasan sangat penting pada titik ini untuk memastikan bahwa
pegawai benar melaksanakan tugas-tugas penting ini. Slip pengepakan berisi informasi
kuantitas itu bisa digunakan untuk menghindari proses pemeriksaan yang sering menyertai
barang masuk. Seorang pengawas harus mengambil alih slip pengepakan saat menerima
jumlah pegawai dan periksa barang.

Pencurian Aset.
Departemen penerimaan terkadang sibuk dan berantakan selama sibuk periode. Di
lingkungan ini, inventaris yang masuk terpapar dengan pencurian sampai mereka aman
ditempatkan di gudang. Prosedur pemeriksaan yang tidak tepat ditambah dengan pengawasan
yang tidak memadai dapat menciptakan situasi yang kondusif terhadap pencurian persediaan
dalam perjalanan.

Catatan Akuntansi
Tujuan pengendalian catatan akuntansi adalah untuk menjaga jejak audit yang memadai
untuk pelacakan transaksi dari dokumen sumbernya ke laporan keuangan. Pengeluaran siklus
menggunakan catatan akuntansi berikut: Buku besar pembantu AP, daftar kupon, cek daftar,
dan buku besar umum. Perhatian auditor dalam siklus pengeluaran adalah itu kewajiban dapat
secara material dikecilkan pada laporan keuangan karena tidak tercatat transaksi. Ini adalah
kejadian normal pada penutupan akhir tahun hanya karena beberapa pemasok faktur tidak
tiba tepat waktu untuk mencatat kewajiban. Ini juga terjadi, bagaimanapun, sebagai upaya
untuk secara sengaja menyatakan salah informasi keuangan. Oleh karena itu, selain itu
catatan akuntansi rutin, sistem siklus pengeluaran harus dirancang untuk memberikan
dukungan informasi, seperti file permintaan pembelian, file PO, dan penerima file laporan.
Dengan meninjau file periferal ini, auditor dapat memperoleh bukti inventaris pembelian
yang belum dicatat sebagai kewajiban.

Kontrol Akses
Akses langsung. Dalam siklus pengeluaran, suatu perusahaan harus mengendalikan akses ke
aset fisik tersebut sebagai uang tunai dan persediaan. Kekhawatiran kontrol ini pada dasarnya
sama dengan pendapatan siklus. Kontrol akses langsung termasuk kunci, alarm, dan akses
terbatas ke area yang mengandung persediaan dan uang tunai.

Akses Tidak Langsung.

2018 Teori Akuntansi

10 Dr. Erna Setiany, SE, M.Si.
PusatBahan Ajar dan eLearning
http://www.mercubuana.ac.id
Perusahaan harus membatasi akses ke dokumen yang mengontrol aset fisiknya. Misalnya,
seorang individu dengan akses untuk membeli rekuisisi, pesanan pembelian, dan menerima
laporan memiliki bahan untuk membangun transaksi pembelian palsu. Dengan dokumen
pendukung yang tepat, transaksi penipuan dapat dilakukan untuk terlihat sah ke sistem dan
bisa dibayar.

Verifikasi Independen
Verifikasi Independen dengan Hutang Akun. Fungsi AP memainkan peran penting dalam
verifikasi pekerjaan yang dilakukan orang lain dalam sistem ini. Salinan dokumen sumber
utama mengalir ke departemen ini untuk ditinjau dan dibandingkan. Setiap dokumen
mengandung fakta unik tentang transaksi pembelian, yang petugas AP harus rekonsiliasi
sebelum perusahaan mengakui kewajiban. Ini termasuk:
1. PO, yang menunjukkan bahwa agen pembelian hanya memesan persediaan yang
dibutuhkan dari vendor yang valid.
2. Dokumen ini harus direkonsiliasi dengan permintaan pembelian.
3. Laporan penerimaan, yang merupakan bukti penerimaan fisik barang, kondisi mereka,
dan jumlah yang diterima. Rekonsiliasi dokumen ini dengan PO
4. menandakan bahwa organisasi memiliki kewajiban yang sah. Faktur pemasok, yang
memberikan informasi keuangan yang diperlukan untuk mencatat kewajiban sebagai
hutang akun. Petugas AP memverifikasi bahwa harga pada faktur wajar dibandingkan
dengan harga yang diharapkan pada PO.
Verifikasi Independen oleh Departemen General Ledger.
Buku besar umum berfungsi menyediakan verifikasi independen penting dalam sistem. Ini
menerima jurnal voucher dan laporan ringkasan dari kontrol inventaris, AP, dan pencairan
tunai. Dari sumber-sumber ini, fungsi buku besar memverifikasi bahwa total kewajiban
tercatat sama dengan total persediaan yang diterima dan total pengurangan AP sama dengan
total pencairan uang tunai.

Referensi:

Hall, James A. Accounting Information Systems, 3rd, 2001, South Western Publishing, USA.

2018 Teori Akuntansi

11 Dr. Erna Setiany, SE, M.Si.
PusatBahan Ajar dan eLearning
http://www.mercubuana.ac.id
Romney, Marshal B., Paul John Steinbart. Accounting Information Systems, 9th edition, New
Jersey. Pearson_Prentice Hall.

2018 Teori Akuntansi

12 Dr. Erna Setiany, SE, M.Si.
PusatBahan Ajar dan eLearning
http://www.mercubuana.ac.id