Simulasi PIPK
Simulasi PIPK
2 Langkah awal dalam pelaksanaan RCM adalah dengan membuat menentukan akun signifikan yang ada pada tiap Unit Akun
Langkah kerja
a. Dapatkan Laporan Keuangan Unit Akuntansi dan proses bisnis nya
b. Tentukan akun signifikan dalam 4 digit kode akun
Contoh:
akun kode 1171 Persediaan (Pemanfaatan dan Pemindahtanganan) serta Pendapatan dari Penjualan
akun kode 2111 Utang Perhitungan Fihak Ketiga
akun kode 1152 Piutang Bukan Pajak
akun kode 1531 Piutang Jangka Panjang Penerusan Pinjaman
Persediaan (1171) X X X
TROL MATRIKS
Inventarisasi fisik
1 barang persediaan
Ketidaksesuaian oleh PPHP
Jumlah barang
Penerimaan Barang dan Completeness,
persediaan pada
1 Pencataan Barang Persediaan existence, right and
BAST, aplikasi
(Masuk) obligation Inventarisasi fisik
persediaan, dan
buku gudang 2 barang persediaan
oleh penjaga
gudang
Rekonsiliasi data
1
harian
Kesalahan input
Pencatatan Persediaan Brang operator persediaan Existence,
2
Keluar terkait arus keluar completeness
permintaan barang
Rekonsiliasi data
2
bulanan
3 Pelaporan Persediaan
3 Pelaporan Persediaan Jumlah barang dan
Rekon data pada
nilai pada SIMAK completeness,
1 SIMAK BMN
BMN dan SAIBA valuation
dengan SAIBA
tidak sama
Jurnal persediaan
Presentation dan Reviu berjenjang
yang diinput secara 1
valuation atasan
manual salah
Keterangan:
No (1) : Diisi nomor urut
Proses atau transaksi utama
(2) : Diisi proses/ transaksi utama yang telah teridentifikasi pada tabel 1
Risiko Utama (3) : Diisi risiko utama pada proses atau transaksi.
Asersi (4) : Diisi uraian asersi yang terkait.
1. Keberadaan dan Keterjadian (existence or occurrence)
asersi keberadaan atau keterjadian berkaitan dengan pencatatan sejumlah nilai yang seharusnya
tidak tersaji dalam laporan keuangan
Contoh:
- manajemen membuat asersi bahwa seluruh penerimaan PNBP telah dicatat dan dicantumkan
dalam laporan keuangan
- manajemen membuat asersi bahwa piutang pajak di neraca telah mencakup semua piutang pajak
yang dimiliki oleh entitas tersebut.
Contoh bahan ajar: Jumlah BMN yang ada/eksis telah tercatat seluruhnya dalam laopran keuangan
Contoh bahan ajar: Utang yang tercatat dalam laporan keuangan telah didukung dengan surat utang
sebagai dokumen dasar pencatatan.
Surat Perintah
Operator Mengeluarkan
Aplikasi
persediaan dan Barang Buku Gudang T
Persediaan
penjaga gudang dan Cetakan Data
Register Harian
Surat Perintah
Operator Mengeluarkan
Aplikasi
persediaan dan Barang Buku Gudang Y
Persediaan
penjaga gudang dan Cetakan Data
Register Bulanan
Kasubbag
SAIBA akuntansi dan Memo penyesuaian Y
staf
Contoh:
- manaj emen membuat as ersi bahwa aset tetap dicatat berdasarkan harga perolehannya
dan perolehan semacam itu secara sistematis dialokasikan ke dalam p eriode-periode
akuntansi yang s emestinya,
- manajemen membuat asersi bahwa piutang PNBP yang
tercantum di neraca dinyatakan berdasarkan nilai bersih yang
dapat direalisasikan
Contoh:
- Presentation: manajemen membuat asersi bahwa kewajiban-kewajiban yang
dikfasifikasikan sebagai utang jangka panjang di neraca merupakan utang yang jatuh
temponya lebih dari satu tahun .
-disclosure: unsur-unsur pada laporan keuangan (LRA, Neraca, LO, LPE, LPSAL) telah
dijelaskan secara memadai dalam catatan ataas laporan keuangan
es/ transaksi
an
ng
an-kewajiban yang
upakan utang yang jatuh
Rekonsiliasi data
Kesalahan input operator persediaan bulanan (register
2 terkait arus keluar permintaan barang data bulanan) Detektif
(Jumlah barang yang dicatat tidak (harusnya ada
sesuai dengan jumlah barang rill) register transaksi
harian/bulanan)
Keterangan
No (1): Diisi nomor urut
Risik : Diisi risiko atau "apa yang bisa salah" pada proses/ transaksi.
o
Uta
ma
(2)
Peng
enda
lian
Uta
ma
(3)
: Diisi dengan jenis perangkat pengendalian untuk mengatasi risiko terkait (detektif, preventif, aplikasi, dll).
Jenis
Peng
enda
lian
(4)
: Diisi atribut pengendalian yang akan diuji.
Atrib
ut
Peng
enda
lian
(5)
: Diisi dengan langkah/prosedur pengujian terhadap efektivitas implementasi pengendalian.
Lang
kah
Uji
Efek
tifita
s
Impl
eme
ntasi
(6)
3. Matriks Risiko-Pengendalian
Atribut Pengendalian Langkah Uji Efektivitas Implementasi
(5) (6)
- Dapatkan BAST
- Teliti apakah ada check list dan tanda tangan
Check list dan Tanda tangan rekanan dan PPHP
rekanan dan PPHP pada BAST - Apabila tidak terdapat check list dan tanda tangan
tuangkan dalam temuan
- Buat simpulan
- Dapatkan cetakan register data bulanan
Tanda tangan operator aplikasi - Teliti apakah ada tandatangan operator aplikasi
persediaan dan penjaga gudang persediaan dan penjaga gudang
pada cetakan Register data - Apabila tidak terdapat tanda tanga tuangkan
bulanan dalam temuan
- Buat simpulan
- Dapatkan berita acara opname fisik (BAOF)
Cheklist dan tanda tangan oleh -Teliti apakah ada checklist dan tandatangan
aksubbag perlengkapan, petugas operator aplikasi persediaan, kasubbag
gudang dan operator apliaksi perlengkapan, dan penjaga gudang
pada berita acara opname fisik - Apabila tidak terdapat check list dan tanda tanga
(BAOF) tuangkan dalam temuan
- Buat simpulan
- Dapatkan Berita acara rekonsiliasi dan Kerta
Kerja/neraca
- Tandatangan pada Kerta - Teliti apakah ada tanda tangan operator simak
Kerja/neraca antara Operator bmn dan operator saiba pada kertas kerja/neraca
Simak dan Operator SAIBA
- Tanda tangan antara Kasubbag - Teliti apakah terdapat tanda tangan kasubbag
akuntansi dan kasubbag perlengkapan dan kasubbag akuntasi pada BAR
perlengkapan pada Berita Acara
Rekonsiliasi (BAR) - Apabila tidak terdapat tanda tangan tuangkan
dalam temuan
- Buat simpulan
- Dapatkan memo penyesuaian)
- Teliti apakah ada tanda tangan kasubbag akuntansi
Tanda tangan pada memo
penyesuaian - Apabila tidak terdapat tanda tanga tuangkan
dalam temuan
- Buat simpulan
siko terkait.
mplementasi pengendalian.
4. Melakukan penilaian efektivitas kecukupan rancangan pengendalian
Tabel 4. Penilaian
Tujuan/asersi
No.
Uraian Pengendalian Utama Existence/ Valuation/
Pengendalian Completeness
occurance allocation
(1) (2) (3) (4) (5) (6)
Inventarisasi fisik
1 barang persediaan oleh Y X X -
operator
Inventarisasi fisik
2 barang persediaan oleh T X X -
penjaga gudang
Rekonsiliasi data
4 bulanan (register data Y X - -
bulanan)
5 Stock opname Y X X -
Catatan/temuan:
Keterangan
No. pengendali: diisi nomor pengendalian.
Uraian Pengend: diisi uraian pengendalian.
Utama (3) : diisi Y untuk pengendalian utama dan T untuk yang bukan pengendalian utama.
(4) s.d. (8) : diisi x jika merupakan tujuan/ asersi pengendalian.
Tabel 4. Penilaian Efektivitas Rancangan Pengendalian
uan/asersi
Right and Disclosure/ Risiko Asersi Risiko Kesimpulan
obligation presentation
(7) (8)
X - Ketidaksesuaian Jumlah
Completeness,
barang persediaan pada
existence, right Cukup
BAST, aplikasi persediaan,
dan buku gudang and obligation
X -
- -
Kesalahan input operator
Existence,
persediaan terkait arus Tidak Cukup
completeness
keluar permintaan barang
- -
- - -
- - -
- - -
- - -
- - -
5. Lakukan pengujian Kesesuaian i
Inventarisasi fisik
barang tidak dilakukan Jumlah persediaan di
oleh PPHP tapi Kekurangan Pegawai aplikasi belum dapat
dilakukan oleh anak diayakini
magang
- - -
- - -
6. Pengujian Atribut Pengendalian untuk Nomor Pengendalian Ke-1
*Contoh ini hanya memberikan gambaran pola pikir pengisian formulir dan bukan merupakan hal yang paling benar
Populasi 1 tahun = 10, diuji secara sensus dan tidak ditemukan kesalahn
Asumsi:
Sebelum masuk ke tabel 6 maka terlebih dahulu telah didapatkan hasil EPITE dalam rangka mentukan jumlah sampling dokum
=
ut Pengendalian
Temuan
Keterangan
Deskripsi Penyebab Dampak
ntukan jumlah sampling dokumen apabila populasi dokumen >100 dalam satu tahun. Berdasarkan PMK 14 ditetapkan jumlah sampling dok
Persentase Kepatuhan
Tidak patuh 0
Persentase Kepatuhan 100%
Kesimpulan Dilaksanakan /Andal
apkan jumlah sampling dokumen sesuai dalam halam 61
6. Pengujian Atribut Pengendalian untuk Nomor Pengendalian Ke-2
Kesimpulan:
Dari 12 Register Bulanan yang dicetak dari aplikasi persediaan oleh Operator aplikasi menunjukkan tidak dilakukan penandata
oleh operator persediaan maupun penjaga gudang terkait pelaksanaan verifikasi jumlah persediaan atas barang persediaan ya
Persentase Kepatuhan
Tidak patuh 12
Persentase Kepatuhan 0%
Kesimpulan Tidak Dilaksanakan /Tidak Andal
n Atribut Pengendalian
Temuan
keterangan
Deskripsi Penyebab Dampak
Kesimpulan:
Dari 2 kali kegiatan stock opname yang dilakukan , diketahui tidak terdapat tandatangan para pihak pada BAOF tahunan
Persentase Kepatuhan
Tidak patuh 1
Persentase Kepatuhan 50%
Kesimpulan Tidak Dilaksanakan /Tidak Andal
ngujian Atribut Pengendalian
lian Temuan
keterangan
Checklist Deskripsi Penyebab Dampak
da BAOF tahunan
6. Pengujian Atribut Pengendalian untuk Nomor Pengendalian Ke-4
Persentase Kepatuhan
Tidak patuh 4
Persentase Kepatuhan 33%
Kesimpulan Tidak dilaksanak/Tidak Andal
Tabel 6 Pengujian Atribut Pengendalian
alian Temuan
ada - -
ada - -
ada - -
ada - -
ada - -
ada - -
ada - -
ada - -
Dampak
-
-
-
-
-
-
-
-
6. Pengujian Atribut Pengendalian untuk Nomor Pengendalian Ke-5
Persentase Kepatuhan
Tidak patuh 0
Persentase Kepatuhan 100%
Kesimpulan Dilaksanakan /Andal
lian
Temuan
Penyebab Dampak keterangan
Sebab Akibat
Jumlah persediaan di
Kekurangan Pegawai aplikasi belum dapat
diayakini
- -
Tabel 8
Kertas Kerja Penilaian Temuan Entitas Akuntansi/ Pelaporan
Faktor Pertimbangan
Uraian Temuan Rata-rata
F1 F2 F3 F4 F5
Temuan EPITE
Temuan Transaksi/Proses
Rekonsiliasi bulanan tidak
1 2 1 1 1 1.2
dilakukan
Opname fisik tidak dilakukan
3 3 1 3 3 2.6
pada tahunan
Penandatangan BAR tidak
dilakukan oleh Kasubbag
akuntansi dan Kasubbag 1 1 2 1 1 1.2
Perlengkapan
Faktor
1. Memiliki indikasi adanya kecurangan (fraud);
2. Tingkat pertimbangan subjektif dan kompleksitas dalam menentukan nilai akun;
3. Kemungkinan defisiensi terjadi secara berulang;
4. Besarnya saldo akun termasuk besarnya nilai temuan secara relatif terhadap saldo akun, dan transaksi yang terpengaru
5. Temuan Pengendalian Intern Tingkat Entitas yang secara signifikan mempengaruhi laporan keuangan
Tingkat temuan
aporan
Tingkatan Temuan
Inconsequential
Material Weakness
Inconsequential
do akun, dan transaksi yang terpengaruh serta asersi laporan keuangan yang terlibat; dan
hi laporan keuangan