Sosialisasi

Peraturan Menteri
Keuangan
Nomor
17/PMK.09/2019
Tabel A
RANCANGAN PENGENDALIAN
Disajikan untuk
Kementerian Pendidikan, Kebudayaan, Riset,
dan Teknologi

1
SEBELUM PIPK

SETELAH PIPK
 Materi Paparan

 Identifikasi Akun Siginifikan

 Identifikasi Transaksi / Proses Utama

 Identifikasi Risiko pada Transaksi/Proses Utama

 Identifikasi Pengendalian Existing
 Menetapkan Asersi yang Terkait

Diisi oleh Pemilik Pengendalian Diisi oleh Tim

Penilai
Proses/Transaksi Risiko Nama Aplikasi Pelaksana Dokumen Tipe Memadai
No. Pengendalian Asersi
Utama Utama Utama Pendukung Pengendalian Pendukung Pengendalian Ya/Tidak

3
 Alur Logis Penyusunan Tabel A
Penerap dan Penilai menyepakati Akun
Signifikan, Periode, Satker yang menilai,
dan Materialitas.
Berdasarkan akun signifikan yang disepakati,
penerap mengidentifikasi proses/transaksi
utama bersama dengan PIC teknis pada
unit.
Atas proses/transaksi utama yang
diidentifikasi, ditentukan risiko utama yang
berpotensi terjadi berdasarkan teori
akademis maupun kendala riil di lapangan.
Dari risiko utama tersebut,
identifikasi pengendalian yang
sudah dilakukan unit pemilik proses
bisnis secara rutin.
identifikasi jika pengendalian
menggunakan bantuan aplikasi.
Identifikasi nama/jabatan yang
melakukan pengendalian, dan
dokumen bukti pengendalian yang
dilakukan secara rutin
Berdasarkan pengendalian yang
diidentifikasi, tentukan tipe
pengendalian dan asersinya.
4
 Akun Signifikan
Akun yang memiliki kemungkinan salah saji material
atau menurut pertimbangan manajemen perlu dievaluasi karena alasan tertentu
Dasar-dasar pertimbangan dievaluasi:
 Temuan auditor eksternal
 Hasil pengawasan APIP/SPI
 Arahan pimpinan
 Lain-lain

5
 Akun Signifikan
Akun yang memiliki kemungkinan salah saji material
atau menurut pertimbangan manajemen perlu dievaluasi karena alasan tertentu
Dasar-dasar pertimbangan teknis lainnya:
 Ukuran dan komposisi akun termasuk kerentanannya terhadap kecurangan
 Jumlah dan nilai serta kompleksitas dan keseragaman proses transaksi atas akun tersebut.
 Sejauh mana subjektivitas dan pertimbangan dalam menentukan saldo akun tersebut.
 Sifat akun tersebut (misalnya akun suspen pada umumnya memperoleh perhatian yang
lebih besar).
 Kompleksitas perlakuan akuntansi dan pelaporan yang berkenaan dengan akun tersebut.

FYI
Penetapan umumnya dilakukan secara top-down, dan akun signifikan yang ditetapkan
digunakan sebagai acuan oleh seluruh satker penerap
6
 Periode dan Materialitas
Semesteran atau Tahunan
Tingkat kuantitatif materialitas
1. Tidak Ada Kelemahan
0% x total aktiva/penerimaan
2. Kelemahan Tidak Signifikan
0% < X < 0,1% x total aktiva/penerimaan
3. Kelemahan Signifikan
0,1% < X < 0,5% x total aktiva/penerimaan
4. Kelemahan Material
X > 0,5% x total aktiva/penerimaan
Pertimbangan kualitatif materialitas
1. Memiliki indikasi adanya kecurangan (fraud)
2. Tingkat pertimbangan subjektif dan
kompleksitas dalam menentukan nilai akun
3. Kemungkinan kelemahan terjadi secara
berulang
4. Besarnya saldo akun termasuk besarnya nilai
kelemahan secara relatif terhadap saldo akun,
dan transaksi yang terpengaruh serta asersi
laporan keuangan yang terlibat
5. Kelemahan Pengendalian Intern Tingkat
Entitas yang secara signifikan mempengaruhi
laporan keuangan
7
 Proses/Transaksi Utama
proses yang mempengaruhi pencatatan dan estimasi akun signifikan
dalam Laporan Keuangan
Cara identifikasi proses/transaksi utama:
Ketahui akun signifikan
Kumpulkan SOP/WI terkait
Identifikasi output dari SOP/WI yang dinilai
signifikan untuk pencatatan akuntansi
Bahas bersama PIC teknis pelaksana SOP untuk
mendapatkan penjelasan rinci
Tuangkan dalam tabel rancangan pengendalian
(TABEL A)
Contoh identifikasi proses/transaksi utama:
Akun persediaan
1. Penerimaan Barang dan Pencatatan
Barang Persediaan (Masuk)
(Persediaan hasil pengadaan (spesifikasinya)
dicatat dalam aplikasi persediaan)
2. Pencatatan Persediaan Barang Keluar
(Pengeluaran barang persediaan dicatat dalam
aplikasi persediaan)
3. Pelaporan Persediaan
(Output dari Aplikasi persediaan diuji apakah
telah sesuai dengan fisik persediaan, nilai pada
aplikasi persediaan telah sesuai dengan
SIMAK BMN dan SAIBA)
8
 Risiko Utama
kemungkinan terjadinya suatu peristiwa pada transaksi utama yang berdampak negatif
terhadap penyusunan laporan keuangan
Karakteristik risiko dalam PIPK: Unsur-unsur risiko :

1. Terkait proses/transaksi utama 1. Kejadian

2. Dampak negatif pada Lapkeu

3. Belum terjadi
2. Penyebab
4. Hanya potensi
5. Ditentukan oleh 2 faktor, yaitu
A. kemungkinan keterjadian, dan 3. Dampak
B. dampak yang ditimbulkan

9
 Risiko Utama
kemungkinan terjadinya suatu peristiwa pada transaksi utama yang berdampak negatif
terhadap penyusunan laporan keuangan
Contoh risiko umum dalam Laporan Keuangan:

1. pengeluaran kas dan transfer tidak dicatat pada periode yang tepat,
2. pengeluaran kas tidak diberi kode untuk menjamin kelengkapan ,
3. dua kali posting pengeluaran kas ke Buku Besar (Ledger)
4. Perbedaan cut off data Laporan Keuangan
5. Transaksi belanja tidak melalui otorisasi PPK
6. Barang yang diterima tidak sesuai dengan spesifikasi maupun kuantitas dalam SPK/Kontrak
7. Transaksi pembayaran tidak didukung dengan bukti pengeluaran terkait

10
 Pengendalian Utama
Prosedur/kegiatan teknis yang telah dilakukan manajemen dalam upaya meminimalisir
kemungkinan risiko akan terjadi
Dapat berupa: Atribut pengendalian:
1. Prosedur yang sudah ada SOP nya karakteristik/ciri khusus yang melekat pada
2. Prosedur yang belum ada SOP nya, namun pengendalian atau bukti yang menunjukkan
sudah secara rutin dilakukan bahwa pengendalian telah dilaksanakan

Syarat utama: Contoh: berita acara rekonsiliasi, paraf, tanda

1. Memiliki pelaksana kegiatan
2. Memiliki output riil berupa dokumen/hasil
pengolahan sistem/aplikasi.
3. Memiliki atribut pengendalian
tangan, dan tanda centang (V).
Jenis Atribut pengendalian:
1. Atribut berupa kriteria (menggunakan
sistem atau kriteria khusus dalam rangka
menghasilkan output tertentu)
2. Atribut berupa aktivitas (dilakukan secara
manual dan berulang dalam rangka
menghasilkan output tertentu)
11
 Pengendalian Utama
Prosedur/kegiatan teknis yang telah dilakukan manajemen dalam upaya meminimalisir
kemungkinan risiko akan terjadi

12
 Tipe Pengendalian
Penentuan Metode Pengendalian berdasarkan metode pengendalian yang dilakukan
Manual
Pengendalian dilakukan tanpa bantuan
sistem/aplikasi
IT Dependent Manual (ITDM)
Pengendalian dilakukan dengan bantuan
sistem/aplikasi, namun belum otomatis
Aplikasi/Pengendalian Umum Teknologi
Informasi dan Komunikasi (PUTIK)
Pengendalian dilakukan otomatis oleh
sistem/aplikasi, PIC sebagai user/admin
aplikasi
Tipe Pengendalian berpengaruh kepada
pelaksanaan Tabel Pengujian C
 Jika hanya terdapat tipe pengendalian
Manual dan ITDM, maka cukup
melaksanakan Pengujian Pengendalian
Dokumen Transaksi (Tabel C.1)
 Jika terdapat tipe pengendalian PUTIK,
maka selain melaksanakan pengujian
Tabel C.1, juga melakukan pengujian
pengendalian PUTIK (Tabel C.2)
13
 Asersi
Pernyataan manajemen tentang berbagai transaksi dan akun yang terkait dengannya dalam
laporan keuangan (PMK 17/2019)

Existence or occurrence Valuation or Allocation

(Keberadaan atau keterjadian) (Penilaian dan Alokasi)

Completeness Presentation and Disclosure

(Kelengkapan) (Penyajian dan Pengungkapan)

Right and Obligation

(Hak dan Kewajiban)

FYI
Penetapan asersi difokuskan atas akun signifikan yang akan terganggu jika risiko terjadi
14
 Asersi
Pernyataan manajemen tentang berbagai transaksi dan akun yang terkait dengannya dalam
laporan keuangan (PMK 17/2019)

15
 Asersi
Pernyataan manajemen tentang berbagai transaksi dan akun yang terkait dengannya dalam
laporan keuangan (PMK 17/2019)

16
 Asersi
Pernyataan manajemen tentang berbagai transaksi dan akun yang terkait dengannya dalam
laporan keuangan (PMK 17/2019)

Contoh penetapan asersi pada akun signifikan

17
 Penilaian Efektivitas Rancangan Pengendalian
Penilaian oleh tim penilai yang telah ditetapkan sebelumnya, untuk memberikan keyakinan
bahwa semua asersi dan risiko dapat dijamin oleh pengendalian yang ada

18
 Penilaian Efektivitas Rancangan Pengendalian
Penilaian oleh tim penilai yang telah ditetapkan sebelumnya, untuk memberikan keyakinan
bahwa semua asersi dan risiko dapat dijamin oleh pengendalian yang ada

Prosedur Penilaian: Poin-Poin Utama Prosedur Penilaian:

 Tabel A.1 dibuat ketika ada perbaikan atas risiko
utama atau pengendalian utama yang menurut Tim
Penilai tidak memadai dan/atau ketika terdapat
risiko yang menurut Tim Penilai tidak teridentifikasi
pada tabel A berdasarkan kesepakatan dengan
manajemen.
 Jika Manajemen tidak sepakat dengan Tim Penilai
mengenai pengendalian yang tidak memadai dan/atau
identifikasi risiko baru yang akan dimunculkan pada
tabel A.1, Maka Tim Penilai menuliskan temuan
(masuk ke Tabel D) terkait kelemahan desain
pengendalian.
 Baik Tabel A ataupun A.1, pada kolom dokumen
pendukung, dituliskan atribut yang akan dijadikan
objek penilaian. 19
TERIMA KASIH