Untitled

i
ANALISIS BASE LENDING RATE DALAM PENETAPAN

BIAYA KEUANGAN PADA PT. BANK PERKREDITAN
RAKYAT (BPR) HASAMITRA MAKASSAR
SKRIPSI
Oleh
NURUL MA’RIFAT BORAIMBA
NIM 105731136616
PROGRAM STUDI AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS
MUHAMMADIYAH MAKASSAR
MAKASSAR
2022
i
HALAMAN JUDUL
ANALISIS BASE LENDING RATE DALAM PENETAPAN

BIAYA KEUANGAN PADA PT. BANK PERKREDITAN
RAKYAT (BPR) HASAMITRA CABANG PENGAYOMAN
Oleh
NURUL MA’RIFAT BORAIMBA

NIM 105731136616
Untuk memenuhi salah satu syarat guna memperoleh gelar
Sarjana Akuntansi (S.A) pada Universitas Muhammadiyah Makassar.
PROGRAM STUDI AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS
MUHAMMADIYAH MAKASSAR
MAKASSAR
2022
ii
MOTTO DAN PERSEMBAHAN
Motto:
“Fokus saja dengan tujuan yang ada di depanmu dan lakukanlahapa yang
bisa kamu lakukan untuk bisa lebih dekat dengan tempat yang kamu
inginkan.”
Persembahan:
Karya ilmiah ini penulis persembahkan untuk:
1. Kedua orangtua terkasih yang selalu hadir dan menjadi supporter
terdepan dengan doa-doa dalam setiap proses hidup yang ku jalani,
termasuk dalam proses studi ini.
2. Bapak dan Ibu Dosen, terkhusus pembimbing-pembimbing yang
dengan ikhlas meluangkan waktunya untuk memberikan bimbingan
dalam menyelesaikan karya ilmiah ini.
3. Saudara serta seluruh keluarga yang mendukung baik secara material
maupun non-material yang tentu berpengaruh bagi diri pribadi penulis.
4. Teman-teman dan sahabat yang setia memberikan semangat dan
bantuan dalam penyelesaian karya ilmiah ini.
iii
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH MAKASSAR
Jl. Sultan Alauddin No. 295 gedung iqra Lt. 7 Tel. (0411) 866972 Makassar
HALAMAN PERSETUJUAN
Judul Penelitian : Analisis Base Lending Rate dalam Penetapan Biaya
Keuangan pada PT. Bank Perkreditan Rakyat (BPR)
Hasamitra Cabang Pengayoman
Nama Mahasiswa : Nurul Ma’rifat Boraimba
No. Stambuk/ NIM : 105731136616
Program Studi : Akuntansi
Fakultas : Ekonomi dan Bisnis
Perguruan Tinggi : Universitas Muhammadiyah Makassar
Menyatakan bahwa penelitian ini telah diperiksa, dan diujikan didepan pengujian
skripsi strata (S1) pada tanggal 29 Januari 2022 di Program Studi Akuntansi
Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Makassar.
Makassar, 27 Jumadil Akhir 1443 H

29 Januari 2022 M
Menyetujui
Pembimbing I Pembimbing II
Dr. Agus Salim HR, SE., MM. Linda Arisanty Razak, SE., M.Si., Ak, CA
NIDN 0911115703 NIDN 0922078902
Mengetahui
Dekan Ketua Program Studi Akuntansi
Dr. H. Andi Jam’an, SE., M.Si Mira, SE., M.AK

NIDN 0902116603 NIDN 0903038803
Jalan. Sultan Alauddin No.259 Telp. 0411-866972 HP. 085230309264 Fax. 0411-865588 Makassar 90221
Gedung Iqra Lantai 7 Kampus Talasalapang Makassar - Sulawesi Selatan
HALAMAN PERSETUJUAN
Skripsi atas Nama : Nurul Ma’rifat Boraimba, Nim: 105731136616 diterima
dan disahkan oleh Panitia Ujian Skripsi berdasarkan Surat Keputusan Rektor
Nomor : 0003/SK-Y/62201/091004/2022 M, tanggal 27 Jumadil Akhir 1443/ 29
Januari 2022 M. Sebagai salah satu syarat guna memperoleh gelar SARJANA
AKUNTANSI pada Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas Muhammadiyah Makassar.
Makassar, 27 Jumadil Akhir 1443 H
29 Januari 2022 M
PANITIA UJIAN
1. Pengawas Umum : Prof. Dr. H, Ambo Asse, M.Ag (……………)
(Rektor Unismuh Makassar)
2. Ketua : Dr. H. Andi Jam’an, SE.,M.Si (……………)
(Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis)
3. Sekretaris : Agusdiwana Suarni, SE., M.ACC (……………)
(Wakil Dekan I Fakultas Ekonomi dan Bisnis)
4. Penguji : 1. Dr. Agus Salim HR, SE., MM (……………)
2. Abd. Salam HB, SE., MM (……………)
3. Sahrullah, SE., M.Ak (……………)

4. Saida Said, SE., M.Ak (……………)
Disahkan Oleh,
Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas Muhammadiyah Makassar
Dr. H. Andi Jam’an, SE., M.Si

NBM 6510919118704 507
SURAT PERNYATAAN KEABSAHAN

Saya yang bertanda tangan dibawah ini
Nama Mahasiswa : Nurul Ma’rifat Boraimba
No. Stambuk/ NIM : 105731136616
Program Studi : Akuntansi
Judul Penelitian : Analisis Base Lending Rate dalam Penetapan Biaya
Keuangan pada PT. Bank Perkreditan Rakyat (BPR)
Hasamitra Cabang Pengayoman
Demikian pernyataan ini saya buat dengan sebenarnya dan saya bersedia
menerima sanksi apa bila pernyataan ini tidak benar
Makassar,27 Jumadil Akhir 1443 H
29 Januari 2022 M
Yang Membuat Penyataan
Nurul Ma’rifat Boraimba

NIM 105731136616
Diketahui Oleh:
Dekan Ketua Program Studi
Dr. H. Andi Jam’an, SE., M.Si Mira, SE., M.AK

NBM: 651 507 NBM: 1286844
vii
ABSTRAK
Nurul Ma’rifat Boraimba. 2022, Analisis Base Lending Rate dalam Penetapan
Biaya Keuangan pada PT. Bank Perkreditan Rakyat (BPR) Hasamitra Makassar.
Skripsi Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas
Muhammadiyah Makassar. Dibimbing oleh Bapak Agus Salim dan Ibu linda
Arisanti Razak
Hasil penelitian ini bertujuan untuk mengetahui Lending Rate dalam Penetapan
Biaya Keuangan pada PT. Bank Perkreditan Rakyat (BPR) Hasamitra.
Penelitian ini dilakukan pada PT. Bank Perkreditan Rakyat (BPR) Hasamitra
Makassar yang beralamat di Komp Pasar Segar, Jl. Pengayoman, Kec.
Panakkukang, Kota Makassar, Sulawesi Selatan, Makassar. Adapun waktu
penelitian yaitu 2 (dua) bulan dari bulan Maret 2021 sampai April 2021. Jenis
penelitian yang digunakan dalam penelitian ini adalah penelitian kualitatif.
Berdasarkan hasil analisis data maka hasil penelitian ini menunjukan bahwa
Penelitian ini menghitung Biaya Keuangan (Cost of Fund) dan Perhitungan
Based Lending Rate. Adapun hasil penelitian menunjukan bawah Berdasarkan
hasil olahan diketahui bahwa cost of loanable funds PT. Bank Perkreditan
Rakyat (BPR) Hasamitra Makassar Tbk pada tahun 2017 mengalami
peningkatan dari tahun sebelumnya menjadi 5.49%, yang disebabkan oleh
tingginya tingkat suku bunga. Akan tetapi mulai dari tahun 2018 – 2019 cost of
loanable funds PT. Bank Perkreditan Rakyat (BPR) Hasamitra Makassar
mengalami penurunan masing-masing menjadi 5.46% dan 5.46% karena tingkat
suku bunga mengalami penurunan. Namun pada tahun 2020 cost of loanable
fund mengalami kenaikan dari tahun sebelumnya menjadi 5,51%. Hal tersebut
terjadi karena tingkat bunga deposito berjangka dan sertifikat deposito
mengalami kenaikan. Sedangkan Base lending rate PT. Bank Perkreditan
Rakyat (BPR) Hasamitra Makassar tahun 2002 merupakan yang tertinggi
selama tahun 2017, yaitu sebesar 21.41%. Sedangkan pada tahun 2018 - 2020
terjadi penurunan base lending rate, masing-masing sebesar 19.96%, 18.82%,
19.55%. Penurunan itu disebabkan oleh salah satu komponen base lending rate,
yaitu risk factor mengalami penurunan dari tahun ke tahun. Hal ini menunjukkan
PT. Bank Perkreditan Rakyat (Persero) Tbk mampu meminimalkan risiko kredit
(default risk).
Kata Kunci : Base Lending Rate, Lost of Leanable dalam Penetapan Biaya
Keuangan pada PT. Bank Perkreditan Rakyat (BPR) Makassar.
vii
ABSTRACT
Nurul Ma'rifat Boraimba. 2022, Base Lending Rate Analysis in Determining

Financial Costs at Pt. Rural Bank (BPR) Hasamitra Makassar. Thesis of
Accounting Study Program, Faculty of Economics and Business, University of
Muhammadiyah Makassar. Supervised by Mr. Agus Salim and Mrs. Linda
Arisanti Razak
The results of this study aim to determine the Lending Rate in Determining
Financial Costs at PT. Rural Bank (BPR) Hasamitra. This research was
conducted at PT. Rural Bank (BPR) Hasamitra Makassar having its address at
Komp Pasar Segar, Jl. Pengaoman, Kec. Panakkukang, Makassar City, South
Sulawesi, Makassar. The research time is 2 (two) months from March 2021 to
April 2021. The type of research used in this study is qualitative research.
Based on the results of data analysis, the results of this study indicate that this
study calculates the Cost of Fund and Calculation of Based Lending Rate. The
results of the study show that based on the processed results, it is known that the
cost of loanable funds of PT. Rural Bank (BPR) Hasamitra Makassar Tbk in 2017
increased from the previous year to 5.49%, which was caused by high interest
rates. However, starting from 2018 – 2019 the cost of loanable funds PT. The
People's Credit Bank (BPR) Hasamitra Makassar decreased to 5.46% and 5.46%
respectively due to lower interest rates. However, in 2020 the cost of loanable
funds increased from the previous year to 5.51%. This was due to the increase in
interest rates on time deposits and certificates of deposit. Meanwhile, the base
lending rate of PT. The Rural Bank (BPR) Hasamitra Makassar in 2002 was the
highest in 2017, which was 21.41%. Whereas in 2018 - 2020 there was a
decrease in the base lending rate, respectively by 19.96%, 18.82%, 19.55%. The
decline was caused by one component of the base lending rate, namely the risk
factor, which has decreased from year to year. This shows that PT Bank BPR
Hasamitra Makassar (Persero) Tbk is able to minimize credit risk (default risk).
Keywords: Cost Of Loanable Funds, Base Lending Rate in Determining

Financial Costs at Pt. Rural Bank (BPR) Hasamitra Makassar.
viii
KATA PENGANTAR
Alhamdulillah, segala peujian atas kehadirat Allah SWT, Yang Maha
Menguasai semesta ini. Rasa syukur yang sangat besar penulis panjatkan atas
limpahan kasih sayangNya, hidayah-Nya dan keridhaan-Nya sehingga skripsi ini
dapat terselesaikan dengan baik. Shalawat dan salam rindu kepada utusan yang
paling mulia, Rasulullah Muhammad SAW beserta keluarga, sahabat dan para
pengikutnya yang setia.
Skripsi ini berjudul “Analisis Base Lending Rate dalam Penetapan Biaya
Keuangan pada PT. Bank Perkreditan Rakyat (BPR) Hasamitra Makassar”
disusun untuk memenuhi salah satu syarat dalam menyelesaikan Program
Sarjana (S1) pada Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah
Makassar. Penyusunan skripsi ini juga tidak dapat terselesaikan tanpa
keterlibatan bantuan dan motivasi dari berbagai pihak. Penghargaan yang
setinggi-tingginya serta terima kasih yang begitu besar penulis sampaikan
dengan hormat kepada:
1. Bapak Prof. Dr. H. Ambo Asse, M.Ag., Rektor Universitas Muhammadiyah
Makassar.
2. Bapak Dr. H. Andi Jam’an, SE., M.Si., Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas Muhammadiyah Makassar.
3. Ibu Mira, SE., M.Ak., Ketua Program Studi Akuntansi Universitas
Muhammadiyah Makassar.
4. Bapak Dr. Agus Salim Harrang, SE., MM Pembimbing I yang senantiasa
meluangkan waktunya untuk memberikan pengarahan, bimbingan, dalam
penyelesaian skripsi ini.
ix
5. Ibu Linda Arisanti Razak, SE., M.Ak., Pembimbing II yang telah memberikan
pengarahan, bimbingan, saran dan semangat dalam penyelesaian skripsi ini.
6. Bapak/Ibu dan asisten Dosen Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas
Muhammadiyah Makassar yang selama ini telah memberikan bekal dan ilmu
pengetahuan yang bermanfaat.
7. Seluruh staf dan karyawan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas
Muhammadiyah Makassar.
8. Teman-teman Program Studi Akuntansi angkatan 2016, Fakultas Ekonomi
dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Makassar yang tak lelah memberikan
motivasi dan semangat serta bantuan dalam proses perkuliahan hingga
penyelesaian skrispsi ini.
9. My Support System, Briptu Imam Awaluddin, SE, Pramugari Cantik
Andi Sri Reskia dan Hartina Apriyanti Bangsawan yang tak hentinya
mengingatkan dan selalu mendukung dalam proses studi ini. .
Kesadaran penulis atas tidak sempurnanya skripsi ini hadir karena penulis
yakin bahwa tidak ada yang sempura selain Allah SWT. Oleh karena itu, saran
dan kritik dari seluruh pihak sangat diperlukan untuk membantu menutupi vii
keterbatasan dan kekurangan skripsi ini. Atas seluruh kesalahan yang ada,
mohon maaf yang sangat besar penulis haturkan dari lubuk hati terdalam. Skripsi
ini diharapkan bisa menjadi referensi bagi penelitian selanjutnya dan
memberikan manfaat bagi berbagai pihak, terkhusus bagi almamater Kampus
Biru Universitas Muhammadiyah Makassar. Sekian dan terimakasih.
Makassar, 3 Januari 2022
Penulis
x
xi
DAFTAR ISI
SAMPUL ................................................................................................................... i
HALAMAN JUDUL ................................................................................................... ii
HALAMAN PERSEMBAHAN DAN MOTTO .......................................................... iii
HALAMAN PENGESAHAN ..................................................................................... iv
ABSTRAK ................................................................................................................. vi
ABSTRACT............................................................................................................... vii
KATA PENGANTAR ................................................................................................ viii
DAFTAR ISI .............................................................................................................. x
DAFTAR TABEL ...................................................................................................... xii
DAFTAR GAMBAR .................................................................................................. xiii
DAFTAR LAMPIRAN ............................................................................................... xiv
BAB I PENDAHULUAN .................................................................................................1
A. Latar Belakang ............................................................................................. 1
B. Rumusan Masalah ....................................................................................... 6
C. Tujuan Penelitian ......................................................................................... 6
D. Manfaat Penelitian ....................................................................................... 6
BAB II TINJAUAN PUSTAKA ................................................................................ 7
A. Landasan Teori ............................................................................................ 7
1. Pengertian Bank ....................................................................................... 7
2. Jenis-jenis Perbankan .............................................................................. 8
3. Manajemen Dana Bank .......................................................................... 11
4. Sumber Dana Bank ................................................................................ 11
5. Kredit Bank ............................................................................................. 14
6. Tingkat Suku Bunga Bank ...................................................................... 16
7. Penetapan Base Lending Rate (Suku Bunga Kredit) ............................ 23
8. Biaya Keuangan Pada Perbankan ......................................................... 26
9. Biaya Dana Bank (Cost of Fund) ........................................................... 29
xi
10. Metode Perhitungan Cost of Fund ..................................................... 30
11. Laporan Keuangan ............................................................................. 31
B. Penelitian Terdahulu .................................................................................. 33
C. Kerangka Pikir ............................................................................................ 37
BAB III METODE PENELITIAN ........................................................................... 38
A. Jenis Penelitian .......................................................................................... 38
B. Pemilihan Lokasi ........................................................................................ 38
C. Sumber Data .............................................................................................. 38
D. Teknik Pengumpulan Data......................................................................... 38
E. Metode Analisis Data ................................................................................. 39
F. Defenisi Operasional Variabel ................................................................... 42
BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN ............................................. 43
A. Gambaran Umum Objek Penelitian ........................................................... 43
1. Profil Permata Bank ............................................................................... 43
2. Visi dan Misi ........................................................................................... 44
3. Struktur Organisasi................................................................................. 45
B. Hasil Penelitian .......................................................................................... 46
C. Pembahasan .............................................................................................. 61
BAB V KESIMPULAN DAN SARAN .................................................................... 63
A. Kesimpulan................................................................................................. 63
B. Saran .......................................................................................................... 64
DAFTAR PUSTAKA .............................................................................................. 65
xii
DAFTAR TABEL
Judul Halaman
Tabel 2.1 Penelitian Terdahulu ................................................................................. 33

Tabel 4.1 Perhitungan COF BPR Hasamitra Makassar tahun 2015 ....................... 47
Tabel 4.7 Perhitungan COLF PT. BPR Hasamitra Makassar .................................. 53
Tabel 4.8 Perhitungan OHC PT. BPR Hasamitra Makassar ................................... 54
Tabel 4.9 Perhitungan COM PT. BPR Hasamitra Makassar ................................... 56
Tabel 4.10 Perhitungan Risk Cost PT. BPR Hasamitra Makassar .......................... 57
Tabel 4.11 Perhitungan Spread PT. BPR Hasamitra Makassar .............................. 58
Tabel 4.12 Tax Rate PT. Bank Perkreditan Rakyat (BPR) ..................................... 60
xiii
DAFTAR GAMBAR
Judul
Halaman
Gambar 2.1 Kerangka Pikir................................................................................... 37

Gambar 4.1 Strukur Organisasi ............................................................................ 45
Gambar 4.2 Skema Cost Of Loanable Funds ...................................................... 61
Gambar 4.3 Skema Base lending ......................................................................... 62
xiv
DAFTAR LAMPIRAN
Judul Halaman
Lapiran 4.1 Perhitungan COF BPR Hasamitra Makassar tahun 2015 ..............58
Lapiran 4.7 Perhitungan COLF PT. BPR Hasamitra Makassar .........................58
Lapiran 4.8 Perhitungan OHC PT. BPR Hasamitra Makassar .........................58
Lapiran 4.9 Perhitungan COM PT. BPR Hasamitra Makassar ..........................58
Lapiran 4.10 Perhitungan Risk Cost PT. BPR Hasamitra Makassar .................58
Lapiran 4.11 Perhitungan Spread PT. BPR Hasamitra Makassar .....................58
Lapiran 4.12 Tax Rate PT. Bank Perkreditan Rakyat (BPR) ............................58
xv
1
BAB I
PENDAHULUAN
A. Latar Belakang
Pesatnya perkembangan zaman memberikan dampak terhadap sektor
perekonomian secara luas. Sistem perekonomian membutuhkan sistem yang
dapat mengelola alat utama perekonomian yaitu uang. Pelaksana sistem
keuangan memerlukan lembaga sebagai pengelola tetap, sehingga
diadakanlah lembaga perbankan. Industri perbankan sebagai lembaga
perantara merupakan industri yang paling mengalami perkembangan yang
cukup pesat, baik dari sisi volume usaha, mobilisasi dana masyarakat maupun
pemberian kredit.
Masyarakat dan sektor usaha sebagai pihak pengguna jasa bank yang
paling berperan, pada umumnya selalu memiliki respon yang tanggap
terhadap berbagai bentuk layanan yang diberikan oleh masing-masing bank
untuk menarik simpati nasabahnya. Agar menarik minat masyarakat untuk
menyimpan uang di bank, maka pihak perbankan harus memberikan
rangsangan berupa balas jasa yang akan diberikan kepada nasabah. Balas
jasa tersebut dapat berupa bunga, bagi hasil, hadiah, pelayanan, atau balas
jasa lainnya (Fernandes & Marlius, 2018). Sebagai salah satu badan usaha
keuangan, Bank juga bertujuan untuk memberikan kredit baik dengan alat
pembayaran sendiri dan dengan uang yang diperoleh dari orang lain (Tandris
et al., 2014). Secara ekonomis, suatu perusahaan didirikan pada umumnya
untuk mendapatkan keuntungan. Begitu juga dengan bank, sebagai lembaga
keuangan bank berperan melaksanakan tugas-tugas keuangannya. Tingginya
1
2
kepercayaan masyarakat terhadap suatu bank akan menjadikan nilai plus bagi
sebuah bank yang akan berpengaruh pada besarnya laba yang dapat
dihasilkan oleh bank yang bersangkutan, sehingga kemampuan bank untuk
menghasilkan laba akan menjadi tinggi.
Fasilitas kredit bank dapat menarik minat masyarakat untuk
menyimpan uang di bank, faktor penting yang perlu diperhatikan adalah
penentuan harga yaitu bunga. Tingkat bunga kredit yang ditetapkan oleh bank
biasanya lebih besar dibandingkan tingkat bunga yang diberikan kepada
nasabah yang menempatkan dana di bank. Penentuan tingkat bunga kredit
yang akan ditawarkan tergantung pada tingkat suku bunga simpanan yang
diperoleh bank tersebut. Di mana tingkat suku bunga simpanan merupakan
biaya dana, yaitu biaya yang harus dikeluarkan oleh bank untuk setiap rupiah
dana yang berhasil dihimpunnya dari berbagai sumber sebelum dikurangi
dengan giro wajib minimum. Sedangkan untuk menentukan suku bunga kredit,
biaya dana harus dikurangi dengan likuiditas wajib yang harus dipelihara oleh
bank (Rompas, 2018). Dalam memberikan kredit kepada masyarakat, bank
juga mempunyai risiko tersendiri. Risiko yang paling nyata dalam perkreditan
yaitu risiko kredit yang tidak dibayar kembali atau investasi yang merosot
mutunya atau investasi yang gagal sehingga berakibat kerugian bank. Kredit
macet akhir-akhir ini telah memacu kalangan perbankan untuk lebih berhati-
hati dalam mengatur alokasi dana kredit (M. K. Ginting, 2012). Oleh karena
itu, kalangan industri perbankan perlu mempertimbangkan alokasi dana yang
dihimpun menjadi asset yang menghasilkan pendapatan bagi bank atau
disalurkan kepada kreditur dengan tingkat suku bunga yang wajar.

3
Penentuan tingkat bunga kredit (base lending rate) harus
memperhatikan berbagai faktor, diantaranya faktor komposisi sumber dana
yang berhasil dihimpun yang sebagian digunakan untuk cadangan likuiditas
dan sebagian untuk dialokasikan dalam pemberian kredit (Darwis, 2019).
Komposisi sumber dana mempengaruhi biaya dana, semakin besar sumber
dana yang dialokasikan dalam bentuk cadangan likuiditas, semakin kecil
jumlah dana yang dapat ditempatkan, maka semakin besar biaya dana atau
harga sumber dana tersebut. Disamping biaya bunga tersebut di atas,
koperasi juga harus menanggung beban diluar bunga dalam proses
penghimpunan dana dalam bentuk biaya tenaga kerja, biaya sewa kantor, dan
lain-lain. Untuk menetapkan tingkat suku bunga kredit (base lending rate),
maka bank harus menghitung biaya dana (cost of fund) dan biaya-biaya lain
terkait dengan perhitungan base lending rate.
Perhitungan cost of funds dihitung berdasarkan pendekatan biaya
dana rata-rata tertimbang / pendekatan Weighted Average Cost of Fund.
Untuk menentukan tingkat suku bunga kredit (base lending rate) maka bank
harus memperhitungkan cost of loanable funds ditambah dengan komponen
lainnya seperti overhead cost, risk factor, spread dan tax (Agustin, 2018).
Dalam pemberian kredit, bank menetapkan tingkat suku bunga atau Base
Lending Rate (BLR), yaitu formula untuk menghitung besarnya bunga atau
jasa pinjaman kepada para debitur pada perusahaan jasa keuangan sesuai
dengan peraturan Bank Indonesia No. 15 tahun 2013 (Dwi Cahyo, 2020).
Guna meningkatkan profitabilitas, bank dapat memainkan Base Lending Rate
yaitu dengan Cost of Loanale Fund (COLF) yang harus dibayar oleh bank
untuk setiap rupiah dana setelah dikurangi dengan bagian dana yang harus
4
dipelihara bank sebagai cadangan wajib. Jika Cost of Loanable Fund suatu
bank rendah maka secara tidak langsung akan mengakibatkan turunnya
besaran Base Lending Rate. Base Lending Rate yang rendah menyebabkan
bank dapat menyalurkan dana kredit lebih banyak. Hal ini sebagai cermin
tingkat efisiensinya yang tinggi yang dapat mengundang datangnya rasa
kepercayaan yang tinggi dari masyarakat terhadap manajemen bank yang
bersangkutan (Muljawan et al., 2014).
Biaya dana bank dengan membandingkan antara hasil estimasi biaya
dana dan suku bunga kredit dengan data aktual bank (ex-post) untuk
memperoleh gambaran mengenai faktor pembentukan kedua harga tersebut.
Penelitian menunjukkan bahwa perhitungan biaya dana bank sudah sesuai
dengan suku bunga SBI namun suku bunga kredit bank lebih tinggi
dibandingkan suku bunga hasil estimasi rata-rata beberapa bank. Secara
keseluruhan, biaya intermediasi masih relatif tinggi dibandingkan hasil
estimasi. Kemudian menyebutkan bahwa pentingnya fungsi intermediasi
adalah terkait dengan biaya untuk memperoleh yang dibutuhkan kreditur
untuk mendapatkan debitur yang kredibel dan adanya perbedaan preferensi
likuiditas dari pihak kreditur maupun debitur. Biaya informasi tersebut juga
mencerminkan biaya dana dan suku bunga kredit bank. Semakin besar biaya
intermediasi menunjukkan perekonomian dan kinerja perbankan yang tidak
efisien (Sawitri & Wicaksono, 2009).
Berdasarkan penjelasan di atas dapat dikatakan bahwa biaya dana
merupakan harga pokok bank dalam menentukan harga jual produknya.
Dengan mengetahui besarnya biaya dana yang sesungguhnya dikeluarkan
bank, maka bank akan dapat melakukan perhitungan suku bunga kredit yang
5
wajar sehingga bank tetap dapat memperoleh keuntungan. Penetapan tingkat
suku bunga kredit Base Lending Rate (BLR) harus tepat agar dapat menarik
masyarakat untuk melakukan pinjaman. Mengingat pentingnya biaya dana
Cost of Fund (COF).
Bank Perkreditan Rakyat (BPR) didefinisikan sebagai bank yang
melaksanakan kegiatan usaha secara konvensional dan/atau berdasarkan
prinsip syariah yang dalam kegiatannya tidak memberikan jasa dalam lalu
lintas pembayaran. BPR menerima simpanan hanya dalam bentuk deposito
berjangka, tabungan, dan/atau bentuk lainnya yang dipersamakan dengan itu.
Saat ini, fenomena yang terjadi di PT. Bank Perkreditan Rakyat (BPR)
Hasamitra Makassar yaitu menurunnya aktivitas masyarakat untuk melakukan
transaksi seperti menabung dan transaksi simpanan jangka panjang
(deposito) akibat pandemic Covid-19. Seperti yang kita ketahui, saat ini dunia
telah dilanda Covid-19 yang mengakibatkan seluruh sektor terhenti dan
masyarakat kehilangan mata pencaharian. Adanya Covid-19 membuat
masyarakat lebih banyak melakukan transaksi berupa penarikan dana untuk
memenuhi kebutuhan sehari-hari di tengah pandemi ini. Menurunnya minat
masyarakat untuk menabung menyebabkan menurunnya sumber dana yang
diterima PT. Bank Perkreditan Rakyat (BPR) Hasamitra Makassar dari pihak
ketiga.
Berdasarkan latar belakang di atas maka penulis tertarik untuk
melakukan penelitian serta membahas masalah tersebut dalam rangka
menyusun skripsi, dengan memberikan judul skripsi yakni “Analisis Base
Lending Rate Dalam Penetapan Biaya Keuangan Pada PT. Bank
Perkreditan Rakyat (BPR) Hasamitra Makassar “.

6
B. Rumusan Masalah
Berdasarkan latar belakang yang telah peneliti kemukakan, maka
masalah pokok dalam penelitian ini dapat dirumuskan yakni:
Apakah perkembangan base lending rate dalam Penetapan Biaya Keuangan
pada PT. Bank Perkreditan Rakyat (BPR) Hasamitra Makassar tahun 2015
samapi tahun 2020?
C. Tujuan Penelitian
Dengan mengacu pada masalah pokok yang dikemukakan oleh
peneliti, maka tujuan penelitian ini yaitu yakni:
1. Untuk mengetahui berapa besar base lending rate dalam Penetapan Biaya
Keuangan pada PT. Bank Perkreditan Rakyat (BPR) Hasamitra Makassar
tahun 2015 samapi tahun 2020.
2. Untuk mengetahui berapa besar cost of loanable funds dalam Penetapan
Biaya Keuangan pada PT. Bank Perkreditan Rakyat (BPR) Hasamitra
Makassar tahun 2015 samapi tahun 2020.
D. Manfaat Penelitian
Adapun manfaat yang bisa diperoleh dari hasil penelitian ini adalah:
1. Bagi peneliti, Penelitian ini dapat dijadikan sarana untuk mempraktekkan
dan menerapkan ilmu pengetahuan yang telah diperoleh.
2. Untuk perusahaan, PT. Bank Perkreditan Rakyat (BPR) Hasamitra
Makassar dalam upaya peningkatan operasional bank kearah yang lebih
baik dimasa yang akan datang, serta dapat digunakan sebagai pedoman
dalam menentukan based lending rate terhadap pemberian kredit

7
BAB II
TINJAUAN PUSTAKA
A. Landasan Teori
1. Pengertian Bank
Menurut (Kasmir, 2014) bank diartikan sebagai lembaga yang
kegiatan usahanya adalah menghimpun dana dari masyarakat dan
menyalurkan kembali danatersebut ke masyarakat serta memberikan jasa-
jasa bank lainya. Bank memiliki fungsi pokok, yaitu penciptaan uang,
mendukung kelancaran mekanisme pembayaran, pengimpunan dana
simpanan masyarakat, mendukung kelancaran transaksi internasional,
penyimpanan barang-barang berharga, dan pemberian jasajasa lainnya
(Kasmir, 2014).
Pengertian Bank menurut Undang-undang Negara Republik
Indonesia Nomor 10 Tahun 1998 Tanggal 10 November 1998 tentang
Perbankan adalah badan usaha yang menghimpun dana dari masyarakat
dalam bentuk simpanan dan menyalurkannya kepada masyarakat dalam
bentuk kredit dan atau bentuk-bentuk lainnya dalam rangka meningkatkan
taraf hidup rakyat banyak. Adapun menurut Drs. Ismail, dalam bukunya
(2010:12) Bank merupakan lembaga keuangan yang fungsi utamanya
adalah menghimpun dana dari masyarakat, menyalurkan dana kepada
masyarakat, dan juga memberikan pelayanan dalam bentuk jasa-jasa
perbangkan. Dari pengertian di atas dapat disimpulkan bahwa bank
merupakan lembaga keuangan yang kegiatannya adalah:
7
8
a. Menghimpun dana (uang) dari masyarakat dalam bentuk simpanan.
Dalam hal ini bank sebagai tempat menyimpan uang atau berinvestasi
bagi masyarakat. Jenis simpanan yang ditawarkan sangat bervariasi,
tergantung dari bank yang bersangkutan.
b. Menyalurkan dana ke masyarakat Bank memberikan pinjaman (kredit)
kepada masyarakat yang mengajukan permohonan. Dengan kata lain,
bank menyediakan dana bagi masyarakat yang membutuhkannya.
Pinjaman atau kredit yang diberikan dibagi dalam berbagai jenis sesuai
dengan keinginan nasabah.
c. Memberikan jasa-jasa bank lainnya. Jasa-jasa ini diberikan terutama
untuk mendukung kelancaran kegiatan menghimpun dan menyalurkan
dana, baik yang berhubungan langsung dengan kegiatan simpanan dan
kredit maupun tidak langsung.
2. Jenis-jenis Perbankan
Menurut Undang-Undang Republik Indonesia No. 10 Tahun 1998,
perbankan di Indonesia dalam melakukan usahanya berasaskan demokrasi
ekonomi dengan menggunakan prinsip kehati-hatian, sehingga fungsi
utama perbankan di Indonesia adalah sebagai penghimpun dan penyalur
dana masyarakat. Berikut merupakan jenis-jenis bank yang dilihat dari
berbagai segi (Aulia & Pasaribu, 2019):
a. Dilihat dari Segi Bidang Usaha
1) Bank Umum Bank, adalah bank yang melaksanakan kegiatan usaha
secara konvensional dan atau berdasarkan prinsip syariah yang
dalam kegiatannya memberikan jasa dalam lalu lintas pembayaran.
2) Bank Perkreditan Rakyat (BPR), adalah bank yang melaksanakan

9
kegiatan usaha secara konvensional atau berdasarkan prinsip
syariah. Dalam kegiatannya BPR tidak memberikan jasa dalam lalu
lintas pembayaran. Artinya jasa-jasa perbankan yang ditawarkan
BPR jauh lebih sempit jika dibandingkan dengan kegiatan atau jasa
bank umum.
3) Bank Khusus Dalam Pasal 5 Ayat (2) UUP dikemukakan, Bank
Umum dapat mengkhususkan diri untuk melaksanakan kegiatan
tertentu atau memberikan perhatian yang lebih besar kepada
kegiatan tertentu atau memberikan perhatian lebih besar kepada
kegiatan tertentu. Contohnya yaitu Bank Pertanian yang melayani
khusus para petani; Bank Guru yang mengkhususkan diri dalam
melayani kepentingan gurur dan Bank Tenaga Kerja Indonesia yang
mengkhususkan diri dalam melayani kepentingan Tenaga Kerja
Indonesia yang bertugas di luar negeri.
b. Dilihat dari Segi Kepemilikannya
1) Bank Milik Pemerintahm, merupakan bank yang akte pendirian
maupun modal bank ini sepenuhnya dimiliki oleh Pemerintah,
sehingga keuntungan bank iniii dimiliki oleh pemerintah pula.
2) Bank Milik Swasta Nasional, merupakan bank yang seluruh atau
sebagian besar sahamnya dimiliki oleh swasta, serta akte
pendiriannya didirikan oleh swasta begitu pula dengan pembagian
keuntungannya untuk swasta pula.
3) Bank Milik Koperasi, erupakan bank yang kepemilikan saham-
sahamnya dimiliki oleh perusahaan yang berbadan hukum
koperasi.
10
4) Bank Milik Campuran, merupakan bank yang kepemilikan
sahamnya dimiliki oleh pihak asing dan pihak swasta nasional,
dimana kepemilikan sahamnya secara mayoritas dipegang oleh
warga Negara Indonesia.
5) Bank Milik Asing, merupakan bank cabang dari bank yang ada di
luar negeri, baik milik swasta asing atau pemerintah asing.
c. Dilihat dari Segi Status
1) Bank Devisa, merupakan bank yang dapat melaksanakan
transaksi keluar negeri atau yang berhubungan dengan mata uang
asing secara keseluruhan, misalnya transfer ke luar negeri, inkaso
keluar negeri, travelers cheque, pembukaan dan pembayaran L/C
dan transaksi luar negeri lainnya. Persyaratan untuk menjadi bank
devisa ini ditentukan oleh Bank Indonesia.
2) Bank Non Devisa, merupakan bank yang belum mempunyai izin
untuk melaksanakan transaksi sebagai bank devisa, sehingga
tidak dapat melaksanakan transaksi seperti halnya bank devisa,
dimana transaksi yang dilakukan masih dalam batas-batas
Negara.
d. Dilihat dari Segi Cara Menentukan Harga
1) Bank yang Berdasarkan Prinsip Konvensional, Metode yang
digunakan bank berdasarkan prinsip konvensional.
2) Bank yang Berdasarkan Prinsip Syariah, aturan perjanjian
berdasarkan hokum Islam antara bank dengan pihak lain untuk
menyimpan dana atau pembiayaan usaha atau kegiatan
perbankan lainnya. Penentuan harga atau mencari keuntungan

11
bagi bank yang berdasarkan prinsip syariah adalah dengan cara
3. Manajemen Dana Bank
Biaya dana (cost of fund) Menurut (Ismail & Ak, 2010) dana bank
adalah semua utang dan modal yang tercatat pada neraca bank sisi pasiva
yang dapat digunakan sebagai modal operasional bank dalam rangka
kegiatan penyaluran atau penempatan dana. Sedangkan manajemen
adalah ilmu dan seni mengatur proses pemanfaatan sumber daya manusia
dan sumber-sumber lainnya secara efektif dan efisien untuk mencapai
suatu tujuan tertentu.Dana Bank adalah sejumlah uang yang dimiliki dan
dikuasai suatu bank dalam kegiatan operasionalnya, atau sesuatu kegiatan
perencanaan, pelaksanaan, dan pengendalian terhadap penghimpunan
dana yang ada di masyarakat (Winarso, 2020). Manajemen Dana Bank
(Bank Fund Management) adalah ilmu dan seni mengatur proses
penarikan dan pengumpulan dana yang optimal dan dengan cost of money
yang wajar. Yang dimaksud dengan wajar adalah cost of money (cost of
fund + overhead cost) dapat bersaing dengan bank-bank lain”.
4. Sumber Dana Bank
Menurut (Kasmir, 2010) mengemukakan bahwa Sumber dana bank
adalah usaha bank dalam menghimpun dana dari masyarakat. Perolehan
ini tergantung dari bank itu sendiri. Secara garis besar sumber dana bank
dapat diperoleh dari:
a. Bank itu sendiri.
b. Masyarakat luas.
c. Dana lembaga Lain

12
Menurut (Azizah & Taswan, 2019) bahwa dana bank berasal dari
berbagai sumber yang dapat digolongkan atas :
a. Dana dari modal sendiri (ekuitas).
b. Dana yang berasal dari pinjaman.
c. Dana dari deposit nasabah (dari masyarakat).
d. Dana dari pasar financial.
Untuk memperoleh dana dari masyarakat luas bank dapat
menggunakan tiga macam jenis simpanan (rekening), masing-masing jenis
simpanan memiliki keunggulan tersendiri sehingga bank harus pandai
dalam menyiasati pemilihan sumber dana. Sumber dana yang dimaksud
adalah, sebagai berikut:
a. Simpanan Giro (Demand Deposit)
Pengertian giro menurut Undang-Undang Perbankan Nomor 10
Tahun 1998 Tanggal 10 November, adalah simpanan yang
penarikannya dapat dilakukan setiap saat dengan menggunakan cek,
bilyet giro, sarana perintah pembayaran lainnya atau dengan cara
pemindahbukuan (Kasmir, 2010).
Giro menurut (Taswan & Si, 2010) merupakan simpanan
masyarakat pada bank yang penarikannya dapat dilakukan dengan
menggunakan cek, surat perintah bayar yang lain, bilyet giro, atau surat
pemindahbukuan yang lain. Simpanan giro merupakan sumber dana
yang sangat labil. Giro merupakan uang giral yang dapat dipakai
sebagai alat pembayaran dengan melalui penggunaan cek. Kebutuhan
adanya simpanan giro ini tidak hanya semata-mata untuk kepentingan
bank, akan tetapi juga untuk melayani kebutuhan masyarakat modern.

13
Masyarakat sangat membutuhkan produk giro karena giro adalah uang
giral yang dapat digunakan sebagai alat pembayaran, dengan
menggunakan sarana penarikan berupa cek dan saranan
pemindahbukuan berupa bilyet giro. Memiliki rekening giro itu sama
dengan memiliki uang tunai, karena sifat dari rekening giro yang dapat
ditarik setiap saat (Ismail & Ak, 2010).
b. Simpanan Tabungan
Pengertian tabungan menurut Undang-Undang Perbankan Nomor
10 Tahun 1998 adalah simpanan yang penarikannya hanya dapat
dilakukan menurut syarat-syarat tertentu yang disepakati, tetapi tidak
dapat ditarik dengan cek, bilyet giro, dan atau alat lainnya yang
dipersamakan dengan itu (Kasmir, 2010).
Tabungan adalah simpanan dalam rupiah atau valas milik pihak
ketiga yang bukan bank yang penarikannya hanya dapat dilakukan
menurut syarat tertentu yang disepakati seperti dengan slip penarikan
ATM dan sebagainya. Mobilitas keluar masuknya tabungan tidak
setinggi giro sehingga bank lebih leluasa menggunakan saldo yang ada
untuk mendanai operasionalnya (Sulhan & Siswanto, 2008).
c. Simpanan Deposito
Pengertian deposito menurut Undang-Undang Perbankan
Nomor10 Tahun 1998 adalah aimpanan yang penarikannya hanya dapat
dilakukan pada waktu tertentu berdasarkan perjanjian nasabah
penyimpan dengan bank (Kasmir, 2010).
Deposito merupakan simpanan masyarakat atau pihak ketiga yang
penarikannya dapat dilakukan pada waktu tertentu menurut perjanjian.

14
Jangka waktu deposito umumnya terdiri dari 1 bulan, 3 bulan, 6 bulan,
12 bulan, 18 bulan, dan 24 bulan. Deposito berjangka tidak bisa
diperdagangkan, namun bisa digunakan sebagai jaminan kredit.
Deposito berjangka merupakan simpanan masyarakat pada bank yang
jangka waktunya jatuh temponya ditentukan oleh nasabah. Deposito ini
hanya dapat diuangkan pada saat jatuh tempo (Sulhan & Siswanto,
2008)
5. Kredit Bank
Kredit berasal dari bahasa Italia, credere yang artinya kepercayaan,
yaitu kepercayaan dari kreditur bahwa debitur akan mengembalikan
pinjaman beserta bunganya sesuai dengan perjanjian kedua belah pihak.
Tegas kreditur percaya bahwa kredit itu tidak akan macet (Hasibuan,
2015). Sedangkan pengertian kredit yang diatur dalam pasal 1 angka 11
UU perbankan disebut sebagai berikut: Kredit adalah penyediaan uang
atau tagihan yang dapat dipersamakan dengan itu, berdasarkan
persetujuan atau kesepakatan pinjam- meminjam antara bank dengan
pihak lain yang mewajibkan pihak peminjam untuk melunasi utangnya
setelah jangka waktu tertentu dengan pmberian bunga (Gatot Supramono,
2014).
Dalam artian luas kredit diartikan sebagai kepercayaan. Maksud dari
percaya bagi si pemberi kredit adalah ia percaya kepada si penerima kredit
yang disalurkannya pasti akan dikembalikan sesuai perjanjian. Sedangkan
bagi si penerima kredit merupakan penerimaan kepercayaan sehingga
mempunyai kewajiban untuk membayar sesuai jangka waktu. (Kasmir,
2014). Dari pengertian diatas dapatlah dijelaskan bahwa kredit dapat

15
berupa uang atau tagihan yang nilainya diukur dengan uang, misalnya
bank membiayai kredit untuk pembelian rumah. Kemudian adanya
kesepakatan antara bank (kreditur) dengan nasabah penerima kredit
(debitur), dengan perjanjian yang telah dibuatnya. Dalam perjanjian kredit
tercakup hak dan kewajiban masing-masing pihak, termasuk jangka waktu
serta bunga yang ditetapkan Bersama. Dalam proses pemberian kredit,
biasanya pihak bank memiliki tabel yang berisikan data besarnya angsuran
per bulan yang harus dibayar oleh debitur, jangka waktu kredit, prosentase
bunga kredit dan data lainnya, sehingga bagi analisis kredit dan nasabah
tinggal melihat kemampuan untuk melunasinya berdasarkan tabel yang
telah tersedia. Yang perlu diperhatikan bagi analisis bank adalah hal-hal
sebagai berikut:
a. Memastikan keaslian dari berkas-berkas permohonan calon debitur
b. Memastikan kebenaran dari besarnya penghasilan calon debitur dengan
cara melakukan pengecekan atau konfirmasi kepada instansi tempat
bekerja bagi karyawan dan mendatangi tempat usaha bagi wiraswasta
c. Jaminan yang diserahkan diikat secara notarial
d. Dokumen asli dari jaminan dikuasai bank
Ada beberapa prinsip-prinsip penilaian kredit yang sering dilakukan
yaitu dengan analisis 5 C (Kasmir, 2014) yaitu sebagai berikut:
a. Character
Pengertian character adalah sifat atau watak seseorang dalam hal
ini calon debitur yang merupakan ukuran untuk menilai “kemauan”
nasabah membayar kreditnya dan bertujuan untuk memberikan
keyakinan kepada bank bahwa, sifat atau watak dari orang-orang yang
16
akan diberikan kredit benar-benar dapat dipercaya.
b. Capacity (capability)
Merupakan kemampuan calon nasabah dalam membayar kredit
yang dihubungkan dengan kemampuannya mengelola bisnis serta
kemampuannya mencari laba. Semakin banyak sumber pendapatan
seseorang maka semakin besar kemampuannya untuk membayar
kredit.
c. Capital
Merupakan sumber-sumber pembiayaan yang dimiliki nasabah
terhadap usaha yang akan dibiayai oleh bank.
d. Collateral
Merupakan jaminan yang diberikan oleh calon nasabah baik yang
bersifat fisik maupun non fisik yang berfungsi sebagai pelindung bank
dari resiko kerugian. Jaminan hendaknya melebihi jumlah kredit yang
diberikan.
e. Condition
Pemberian kredit juga dinilai melalui keadaan ekonomi, politik,
sosial, ekonomi, budaya yang dapat mempengaruhi kelancaran usaha di
masa tertentu.
6. Tingkat Suku Bunga Bank
Bunga adalah tanggungan pada pinjaman uang, yang biasanya
dinyatakan dengan persentase dari uang yang dipinjamkan. Suku bunga
adalah tingkat bunga yang dinyatakan dalam persen, jangka waktu tertentu
(perbulan atau pertahun). Bunga merupakan suatu ukuran harga sumber
daya yang digunakan oleh debitur yang harus dibayarkan kepada kreditur.
17
Bunga bank menurut (Kasmir, 2014) adalah balas jasa yang diberikan oleh
bank yang berdasarkan prinsip konvensional kepada nasabah yang
membeli atau menjual produknya. Pada halnya kredit, bunga bank yang
dimaksudkan adalah imbalan yang wajib dibayarkan secara tetap oleh
nasabah atas pinjaman kredit yang diambilnya kepada bank.
Suku bunga juga berarti penghasilan yang diperoleh oleh orang-
orang yang memberikan kelebihan uangnya atau surplus spending unit
untuk digunakan sementara waktu oleh orang-orang yang membutuhkan
dan menggunakan uang tersebut untuk menutupi kekurangannya atau
deficitspending units (Judisseno, 2005). Suku bunga adalah biaya pinjaman
atau harga yang dibayarkan untuk dana pinjaman tersebut (biasanya
dinyatakan sebagai persentase per tahun) (M. R. M. Ginting & Sulasmiyati,
2016).
Suku bunga adalah harga yang dibayar peminjam (debitur) kepada
pihak yang meminjam (kreditur) untuk pemakaian sumber daya selama
interval waktu tertentu. Bunga bank diartikan sebagai balas jasa yang
diberikan oleh bank yang berdasarkan prinsip konvensional kepada
nasabah yang membeli atau menjual produknya. Bunga merupakan
imbalan jasa atau pinjaman uang, imbalan jasa ini merupakan suatu
kompensasi kepada pemberi pinjaman atas manfaat ke depan dari uang
pinjaman tersebut apaila diinvestasikan. Darikedua pengertian di atas,
dapat diketahui lending rate merupakan keuntungan yang diterima atas
peminjaman uang kepada nasabah, dan sebaliknya bagi nasabah
merupakan biaya modal yang harus dikeluarkan pihak nasabah atas
penggunaan fasilitas kredit bank. Menurut (Hermawan & Wiagustini, 2016),

18
tingkat suku bunga merupakan salah satu indikator moneter yang
mempunyai dampak dalam beberapa kegiatan perekonomian sebagai
berikut:
a. Tingkat suku bunga akan mempengaruhi keputusan untuk melakukan
investasi yang pada akhirnya akan mempengaruhi tingkat pertumbuhan
ekonomi.
b. Tingkat suku bunga juga akan mempengaruhi pengambilan
keputusanpemilik modal apakah ia akan berinvestasi pada real assets
ataukahpada financial assets.
c. Tingkat suku bunga akan mempengaruhi kelangsungan usaha
pihakbank dan lembaga keuangan lainnya.
d. Tingkat suku bunga dapat mempengaruhi nilai uang beredar.
Metode perhitungan bunga bank secara umum dibagi menjadi 3,
yaitu bunga flat, bunga efektif (sliding), dan anuitas (Tim Bank Indonesia,
2007). Metode perhitungan bunga flat atau model constant payment
mortgage menghasilkan angsuran pinjaman yang tetap dari periode ke
periode (Rivai & Arifin, 2010). Metode perhitungan bunga flat merupakan
metode dengan pembayaran bunga tiap bulan, dengan angka yang selalu
tetap walau tingkat suku bunga pasar naik-turun. Metode bunga flat sangat
cocok bagi nasabah yang mengambil kredit dengan jangka waktu yang
lama. Jangka waktu paling lama dengan perhitungan bunga flat adalah
maksimal 10 tahun.
Menurut (Herprasetyo, 2009), jumlah angsuran bulanan dengan
metode perhitungan bunga efektif (sliding) terus mengalami penurunan, hal
yang sama juga terjadi pada jumlah bunga yang dibayarkan. Bila
19
dibandingkan dengan perhitungan bunga flat, perhitungan dengan
menggunakan bunga efektif cenderung menghasilkan beban bunga yang
lebih kecil. Menurut (Rivai & Arifin, 2010), jumlah angsuran pinjaman
dengan perhitungan metode anuitas adalah tetap (seperti bunga flat),
namun cicilan pokok pinjaman semakin meningkat, sebaliknya bunga per
bulan semakin menurun (seperti bunga efektif). Cara perhitungan jumlah
angsuran pinjaman dengan metode ini berbeda dengan bunga flat dan
efektif.
Menurut (IkatanBankirIndonesia, 2013), berdasarkan jenis/sifatnya
suku bunga dibedakan menjadi 2, yaitu: tetap (fixed rate) dan
mengambang (floating rate). Suku bunga tetap adalah suku bunga yang
besarnya selalu tetap selama jangka waktu tertentu atau selama jangka
waktu kredit. Suku bunga mengambang adalah suku bunga yang besarnya
dapat berubah sewaktu-waktu sesuai dengan besarnya suku bunga yang
berlaku di pasar (mengikuti mekanisme pasar) atau BI rate. Menurut Ismail
(2011:132) penerapan bunga yang terdapat pada bank konvensional dapat
dipisahkan menjadi dua jenis, yaitu:
a. Bunga simpanan
Bunga simpanan merupakan tingkat harga tertentu yang
dibayarkan oleh bank kepada nasabah atas simpanan yang
dilakukannya. Bunga simpanan ini, diberikan oleh bank untuk
memberikan rangsangan kepada nasabah penyimpan dana agar
menempatkan dananya di bank. Beberapa bank memberikan tambahan
bunga kepada nasabah yang menempatkan dananya dalam bentuk
deposito sejumlah tertentu. Hal ini dilakukan bank agar nasabah akan
20
selalu meningkatkan simpanan dananya.
b. Bunga pinjaman
Bunga pinjaman atau bunga kredit merupakan harga tertentu yang
harus dibayar oleh nasabah kepada bank atas pinjaman yang
diperolehnya. Bagi bank, bunga pinjaman merupakan harga jual yang
dibebankan kepada nasabah yang membutuhkan dana. Untuk
memperoleh keuntungan, maka bank akan menjual dengan harga yang
lebih tinggi dibanding dengan harga beli.
Menurut Kasmir (2008) Faktor utama yang mempengaruhi besar
kecilnya penetapan suku bunga secara garis besar dapat dijelaskan
sebagai berikut:
1. Kebutuhan Dana
Faktor kebutuhan dana khususkan dana simpanan yakni seberapa
besar kebutuhan dana yang diinginkan. Apabila bank kekurangan dana,
sementara permohonan pinjaman meningkat, maka yang dilakukan oleh
bank agar dana tersebut cepat terpenuhi adalah dengan meningkatkan
suku bunga simpanan. Akan tetapi peningkatan suku bunga simpanan
dapat meningkatkan suku bunga pinjaman. Sebaliknya apabila dana
yang ada dalam simpanan di bank banyak, sementara permohonan
pinjaman sedikit maka bunga simpanan akan turun karena hal ini
merupakan beban.
2. Target Laba yang Diinginkan
Faktor khususkan untuk bunga pinjaman. Target laba merupakan
salah satu komponen dalam menentukan besar kecilnya suku bunga
pinjaman. Jika laba yang diinginkan besar maka bunga pinjaman ikut
21
besar dan demikian pula sebaliknya. Namun untuk menghadapi pesaing
target laba dapat diturunkan seminimal mungkin.
3. Kualitas Jaminan
Kualitas jaminan untuk bunga pinjaman semakin likuid jaminan
(mudah dicairkan) yang diberikan, maka semakin rendah bunga kredit
yang dibebankan dan sebaliknya. Contoh jaminan sertifikat deposito
berbeda dengan jaminan sertifikat tanah karena dalam hal pencairan
jaminan apabila kredit yang diberikan bermasalah.
4. Kebijaksanaan Pemerintah
Penentuan bunga simpanan maupun bunga pinjaman bank tidak
boleh melebihi batasan yang sudah ditetapkan oleh Pemerintah sebab
ada batasan maksimal dan batas minimal untuk suku bunga yang
diizinkan. Tujuannya adalah agar bank dapat bersaing secara sehat.
5. Jangka Waktu
Umumnya jangka waktu kredit merupakan cerminan resiko kredit
yang mungkin muncul. Jangka waktu pinjaman adalah waktu yang
diberikan oleh pihak bank kepada debitur untuk mengembalikan pokok
dan bunga pinjaman. Semakin panjang jangka waktu kredit,. Sehingga
bank pun akan membebankan bunga yang lebih tinggi dibandingkan
kredit jangka pendek (Widyartati, P. 2016).
6. Reputasi Perusahaan
Bonafiditas perusahaan yang akan memperoleh kredit sangat
menentukan tingkat suku bunga yang akan dibebankan nantinya karena
biasanya perusahaan yang bonafid kemungkinan resiko kredit macet

22
dimasa mendatang relatif kecil dan demikian sebaliknya perusahaan
yang kurang bonafid faktor resiko kredit macet cukup besar.
7. Produk yang Kompetitif
Produk yang kompetitif menentukan besar kecilnya bunga
pinjaman. Kompetitif adalah produk yang dibiayai tersebut laku
dipasaran, bunga kredit yang diberikan relatif rendah jika dibandingkan
dengan produk yang kurang kompetitif. Hal ini disebabkan produk yang
kompetitif tingkat perputaran produknya tinggi sehingga pembayarannya
diharapkan lancar.
8. Hubungan Baik
Umumnya bunga pinjaman dikaitkan dengan faktor kepercayaan
kepada seseorang atau lembaga. Dalam praktiknya bank
menggolongkan nasabah antara lain nasabah utama (primer) dan
nasabah biasa (sekunder). Penggolongan ini didasarkan kepada
keaktifan serta loyalitas nasabah yang bersangkutan terhadap bank,
nasabah utama biasanya mempunyai hubungan yang baik dengan pihak
bank sehingga dalam penentuan suku bunganya pun berbeda dengan
nasabah biasa. Nasabah yang memiliki hubungan baik dengan bank
tentu bunganya lebih rendah.
9. Persaingan
Kekurangannya dana dalam kondisi tidak stabil sementara tingkat
persaingan dalam memperebutkan dana simpanan cukup ketat, maka
bank harus bersaing keras dengan bank lainnya. Artinya jika untuk
bunga simpanan rata-rata pesaing 15% maka, jika hendak
membutuhkan dana cepat sebaiknya bunga simpanan kita naikkan

23
diatas bunga pesaing misalnya 16%. Namun sebaliknya untuk bunga
pinjaman kita harus berada dibawah bunga pesaing agar dana yang
menumpuk dapat tersalurkan.
Suku bunga ditentukan dua kekuatan, yaitu: penawaran tabungan
dan permintaan investasi modal (terutama dari sektor bisnis). Tabungan
adalah selisih antara pendapatan dan konsumsi. Bunga pada dasanya
berperan sebagai pendorong utama agar masyarakat bersedia
menabung. Jumlah tabungan akan ditentukan oleh tinggi rendahnya
tingkat suku bunga. Semakin tinggi suku bunga, maka akan semakin
tinggi pula minat nasabah untuk menabung, dan sebaliknya.
7. Penetapan Base Lending Rate (Suku Bunga Kredit)
Indikator penetapan Base Lending Rate terdapat beberapa
indicator yaitu sebagai berikut (Taswan & Si, 2010):
a. Cost of loanable funds (COLF)
Cost of loanable funds adalah biaya dana yang
dikeluarkan bank setelah diperhitungkan dengan cadangan
likuiditas wajib minimum (reserve requirement) yang harus
dipellihara oleh bank dan selebihnya disalurkan kepada nasabah
berupa penempatan dana, dalam bentuk kreedit dan lain lain.
Semakin besar jumlah cadangan wajib minimum yang dipelihara
maka semakin meningkat jumlah jumlah biaya dana bank karena
semakin kecil jumlah dana yang dapat disalurkan.
Tingkat Cost of Loanable Funds dipengaruhi oleh struktur
dana, komposisi dana, tingkat bunga dana (borrowing rate) dan

24
reserve requirement. Semakin tinggi tingkat bunga dan reserve
requirement, maka semakin tinggi Cost of Loanable Funds dan
akan terjadi sebaliknya, apabila borrowing rate dan reserve
requirement turun. Cost of Loanable Funds yaitu ditempatkan
yang dioperasionalkan (ditempatkan) untuk memperoleh
pendapatan. Dana operasional adalah total dana yang dihimpun
dikurangi dengan unloanable funds (dana yang tidak ditempatkan
pada aktiva produktif untuk tujuan berjagajaga/ cadangan). COLF
dalam persentase dapat diformulasikan:
b. Overhead cost (OHC)
Komponen biaya yang diperhitungkan dalam overhead
cost ini masih terdapat berbedaan persepsi diantara para
bankers. Namun demikian, idealnya seluruh biaya dana diluar
biaya dana yang digunakan dalam menghimpun dana serta biaya
yang dikeluarkan dalam rangka pengelolaan penyaluran kredit
sepatutnya diperhitungkan sebagai overhead cost.
Biaya ini merupakan biaya selain bunga yang dikeluarkan
dalam proses penghimpunan dana, misalnya : biaya tenaga
kerja, biaya sewa kantor, biaya penyusutan, biaya transport,
biaya promosi, dan biaya lainnya. Untuk mengalokasikan biaya
overhead dapat digunakan rumus :

25
c. Cost of Money Cost (COM)
Cost of money pada dasarnya adalah cost of leonable
fund setelah ditambah dengan overhead cost (biaya operasi).,
maka Cost of money dapat ditentukan dengan rumus:
d. Spread (laba yang diinginkan)
Setiap kali melakukan transaksi bank selalu ingin
memperoleh laba yang maksimal. Penentuan ini ditentukan oleh
beberapa pertimbangan penting, mengingat penentuan besarnya
laba sangat mempengaruhi besarnya bunga kredit. Dalam hal ini
biasanya bank disamping melihat kondisi pesaing juga melihat
kondisi nasabah utama atau bukan dan juga melihat sektor-
sektor yang dibiayai, misalnya jika proyek pemerintah atau untuk
pengusaha/rakyat kecil maka labanya pun berbeda dengan yang
komersil.
Spread merupakan margin yang diproyeksikan. Dalam
perencanaan bunga kredit, spread merupakan perbandingan
proyeksi spread terhadap baki debet atau loanable funds.
Besarnya spread pada tingkat operasional sering dipengaruhi
oleh kualitas jaminan kredit, jangka waktu kredit, dan reputasi
debitur. Spread dapat ditentukan dengan rumus:
e. Tax (Pajak)
Menurut Undang-Undang Nomor 28 tahun 2007 Pasal 1
Pajak adalah kontribusi wajib kepada negara yang terutang oleh

26
orang pribadi atau badan yang bersifat memaksa berdasarkan
Undang-Undang, dengan tidak mendapatkan imbalan secara
langsung dan digunakan untuk keperluan negara bagi sebesar-
besarnya kemakmuran rakyat.
Suku bunga kredit dapat ditetapkan tegantung dari
besarnya pajak yang ditanggung atas penempatan dana pada
kredit. Tax rate diperhitungkan dalam base lending rate yang
besarnya tergantung dari proyeksi spread yang ditentukan.
Secara singkat tingkat pajak dapat ditentukan dengan rumus :
8. Biaya Keuangan Pada Perbankan
Yang dimaksud biaya adalah semua biaya yang secara langsung
maupun tidak langsung telah dimanfaatkan untuk menciptakan
pendapatan dalam suatu periode tertentu. biaya yang dikeluarkan tidak
memberikan manfaat ekonomis untuk kegiatan periode berikutmya.
Biaya keuangan adalah biaya yang berhubungan dengan perolehan
dana untuk operasi perusahaan, misalnya biaya bunga.
Jenis-jenis biaya bank terdiri dari:
a. Biaya Operasional
Biaya operasional adalah biaya-biaya yang timbul dalam
rangka kegiatan pokok perusahaan. Biaya operasional terdiri dari
Biaya Bunga. Beban bunga adalah beban yang dibayarkan
kepada nasabah atau pihak lain yang berkaitan dengan kegiatan
penghimpunan dana. Biaya ini paling besar porsinya terhadap

27
biaya bank keseluruhan. Biaya ini harus diantisipasikan oleh bank
pada penutupan tahun buku atau pada tanggal laporan. Beban
bunga terdiri atas:
1. Bunga Giro,
2. Bunga Deposito Berjangka,
3. Bunga Sertifikat Deposito,
4. Bunga Tabungan,
5. Bunga Setoran Jaminan,
6. Bunga Surat Berharga,
7. Bunga Obligasi, dan
8. Beban lain yang dikeluarkan secara langsung dalam
penghimpunan dana tersebut seperti hadiah, premi atau
diskonto dari kontrak berjangka dalam rangka pendanaan
(funding).
b. Biaya Valuta Asing
Biaya dalam transaksi valuta asing biasanya muncul dari
selisih kurs yang merugi. Munculnya kerugian selisih kurs baik
dari transaksi spot, forward, maupun swap akan dibebankan ke
dalam laporan laba rugi.
c. Biaya Administrasi Umum/Overhead
Biaya Administrasi Umum/Overhead adalah berbagai
beban yang timbul untuk mendukung kegiatan operasional bank.
Jenis-jenis biaya administrasi umum

28
- Biaya gaji pegawai,
- Tunjangan-tunjangan,
- Sewa
- Promosi
- Pendidikan dan pelatihan
- Amortisasi aktiva tidak berwujud
- Biaya penyusutan aktiva tetap
d. Biaya Non Operasional
Yaitu biaya–biaya yang dikeluarkan yang tidak berkaitan
dengan kegiatan utama bank misalnya kerugian dari penjualan
aktiva tetap.
e. Pos Luar Biasa
Biaya ini harus dipisahkan dari hasil usaha sehari-hari
dan ditunjukkan secara terpisah dalam perhitungan laba-rugi
disertai pengungkapan atas sifat dan jumlahnya. Biaya luar biasa
kejadiannya tidak normal dan tidak sering terjadi atau tidak
terulang lagi di masa yang akan datang.
f. Koreksi Masa Lalu
Koreksi yang dilakukan terhadap laba rugi periode lalu
misalnya kesalahan perhitungan kelalaian mencatat suatu
transaksi harus tetap diungkapkan.
g. Pajak Penghasilan
Pajak penghasilan dihitung berdasarkan laba menurut
akuntansi atau laba kena pajak (taxable income) untuk

29
diperhitungkan dengan tarif pajak penghasilan. Dalam hal pajak
penghasilan dihitung menurut laba akuntansi, selisih perhitungan
tersebut dengan hutang pajak (yang dihitung menurut laba kena
pajak), yang disebabkan perbedaan waktu pengakuan
pendapatan dan beban untuk tujuan akuntansi dengan tujuan
pajak, ditampung dalam pos “pajak penghasilan” yang
ditangguhkan dan dialokasikan pada beban pajak penghasilan.
9. Biaya Dana Bank (Cost of Fund)
Menurut (Kasmir, 2010) biaya dana atau cost of fund merupakan
total bunga yang dikeluarkan oleh bank untuk memperoleh dana
simpanan baik dalam bentuk simpanan giro, tabungan, maupun deposito.
Teori biaya dana tergantung dari seberapa besar bunga yang ditetapkan
untuk memperoleh dana yang diinginkan. Semakin besar bunga yang
dibebankan terhadap bunga simpanan, semakin tinggi pula biaya
dananya dan sebaliknya. Total biaya dana ini harus dikurangi dengan
cadangan wajib atau recerve requirement (RR) yang telah ditetapkan
oleh pemerintah.
Biaya dana (cost of fund) adalah biaya untuk keperluan funding
yaitu biaya yang harus dikeluarkan oleh bank untuk setiap dana yang
berhasil dihimpunnya dari berbagai sumber, sebelum dikurangi dengan
likuiditas wajib minimum (reserver requirement) yang harus selalu
dipelihara bank. Artinya, bank akan menghitung biaya yang dikeluarkan
atas setiap dana yang berhasil dihimpunnya dari berbagai sumber dana
setelah diperhitungkan adanya cadangan dana yang wajib dipelihara
oleh setiap bank. Setiap jenis sumber dana memiliki suku bunga dana
30
rata-rata tergantung pada komposisi sumber dana yang berhasil
dihimpun.
Menurut (Ismail & Ak, 2010) bagi bank yang memiliki kontribusi
dana giro yang terbesar, maka biaya dana bank akan rendah, sehingga
bank dapat menentukan besarnya bunga kredit lebih rendah dibanding
bank lain. Sebaliknya apabila bank memiliki dana deposito yang paling
banyak, dan bunga deposito merupakan bunga yang paling tinggi
dibandingkan bunga giro dan tabungan.
10. Metode Perhitungan Cost of Fund
Cost of fund adalah biaya dana yang dikeluarkan bank untuk
memperoleh sejumlah dana tertentu dari nasabahnya baik untuk
simpanan giro, tabungan ataupun deposito berjangka. Besarnya cost of
fund ini sangat tergantung pada seberapa besar suku bunga yang
dibebankan kepada nasabah penyimpan dana. Semakin tinggi suku
bunga dana, maka akan semakin tinggi pula biaya dana dan demikian
pula sebaliknya.
Metode perhitungan cost of fund menurut (Ismail & Ak, 2010),
sebagai berikut beserta penjabaran rumusnya
a. Perhitungan Biaya Dana Giro
b. Penghitungan Biaya Dana Tabungan
c. Penghitungan Biaya Dana Deposito

31
Keterangan:
COF = biaya Dana
KD = Komposisi Dana
RR = Reserve Requirement atau Giro Wajib Minimum (GWM)
TSB = Tingkat Suku Bunga
Bunga efektif merupakan biaya bunga yang dikeluarkan oleh
bank dalam menghimpun dana pihak ketiga dengan mengurangkan
terlebih dana yang wajib tersedia sebagai cadangan wajib (recerves
requirement). Untuk menghitung bunga efektif dapat dirumuskan sebagai
berikut:
11. Laporan Keuangan
Menurut (Munawir, 2010) pengertian laporan keuangan adalah
hasil dari proses akuntansi yang digunakas sebagai alat berkomunikasi
antara data keuangan atau aktivitas suatu perusahaan dengan pihak-
pihak yang berkepentingan dengan data atau aktivitas perusahaan
tersebut. Pada umumnya laporan keuangan itu sendiri dari neraca dan
perhitungan laba rugi serta laporan perubahan modal, dimana neraca
menunjukkan jumlah aktiva, hutang dan modal suatu perusahaan pada
tanggal tertentu sedang-kan laba rugi memperlihatkan hasil-hasil yang
telah dicapai perusahaan serta biaya yang terjadi selama periode
tertentu.
32
Bentuk-bentuk Laporan Keuangan yaitu sebagai berikut:
a. Laporan Posisi Keuangan
Laporan posisi keuangan adalah laporan keuangan yang
menggambarkan posisi keuangan suatu organisasi pada suatu
periode tertentu (Orniati, 2009). Laporan posisi keuangan bertujuan
untuk menunjukkan posisi pada suatu perusahaan pada tanggal
tertentu, biasanya pada waktu dimana buku-buku ditutup dan
ditentukan sisanya pada akhir tahun fisikal. Laporan posisi
keuangan disajikan sedemikian rupa yang menunjukkan unsur
posisi keuangan yang diperlukan bagi penyaji secara wajar.
b. Laporan Laba Rugi Komprehensif
Laporan laba rugi komprehensif merupakan laporan yang
menggambarkan jumlah penghasilan atau pendapatan dan biaya
dari suatu perusahaan pada periode tertentu, sebagaimana halnya
laporan posisi keuangan, laporan laba rugi juga disusun tiap akhir
tahun. Menurut (Sutrisno, 2009) laporan laba rugi adalah yang
menunjukkan hasil kegiatan perusahaan dalam jangka waktu
tertentu.
c. Laporan Perubahan Modal
Menurut (Kasmir, 2010) bahwa laporan perubahan modal
adalah laporan keuangan yang menggambarkan jumlah modal yang
dimiliki perusahaan saat ini dan juga menunjukkan perubahan
modal serta sebab-sebab berubahnya modal. Perusahaan harus
menyajikan laporan perubahan ekuitas sebagai komponen utama
laporan keuangan.
33
d. Laporan Arus Kas
Laporan ini menggambarkan tentang perputaran uang (kas
atau bank) selama periode tertentu misalnya bulanan dan tahunan.
Laporan arus kas terdiri dari kas untuk kegiatan operasional dan
kas untuk pendanaan.
e. Catatan Atas Laporan Keuangan
Catatan atas laporan keuangan harus disajikan secara sistematis.
Setiap pos dalam neraca, laporan laba rugi, dan laporan arus kas
harus berkaitan dengan informasi yang terdapat dalam catatan atas
laporan keuangan.
B. Penelitian Terdahulu
Tabel 2.1
Penelitian Terdahulu
No Nama Judul Metode Hasil
1 Arsana, Analisis Asosiatif Berdasarkan hasil penelitian
(2018) Pengaruh Faktor menunjukan bahwa Risk Cost
Faktor Base memiliki pengaruh yang
Lending Rate paling dominan terhadap ROE
Terhadap Return pada KSP Madani NTB. Cost
On Equity/Roe of Loanable Fund/COLF,
Pada Ksp. Overhead Cost/OHC, dan
Madani Ntb Risk Cost berpengaruh
signifikan terhadap ROE dan
variabel Tax Rate tidak
berpengaruh signifikan
terhadap ROE pada
KSP.Madani NTB. Dan
secara simultan memiliki
pengaruh yang signifikan
terhadap Return on
Equity/ROE pada
KSP.Madani NTB.
2 Rai Factor-Faktor Observasi Berdasarkan hasil penelitian
(2017) Yang Non menunjukan bahwa Dana
Mempengaruhi Partisipan Pihak Ketiga (DPK) memiliki
Kredit Pada Bank pengaruh positif signifikan,
Umum Swasta Capital Adequacy Ratio
Nasional (Busn) (CAR) memiliki pengaruh
Devisa positif dan tidak signifikan,
Non Performing Loan (NPL)
34
memiliki pengaruh positif dan

tidak signifikan, Sertifikat
Bank Indonesia (SBI) memiliki
pengaruh negatif dan
signifikan dan Tingkat Suku
Bunga Kredit memiliki
pengaruh positif dan tidak
signifikan terhadap kredit
pada Bank Umum Swasta
Nasional (BUSN) Devisa
selama periode 2011 - 2015.
3 Farhan Dwi Pengaruh Cost Of Deskripsi Hasil penelitian menunjukkan
Cahyo Loanable Fund, Kuantitatif bahwa terdapat pengaruh
(2019) Overhead Cost, COLF (Cost Of Lending Fund)
Risk Factor Dan terhadap Base Lending Rate
Tax Terhadap dengan nilai signifikansi
Base Lending 0,000. OHC (Overhead Cost)
Rate Pada tidak ada pengaruh terhadap
Perbankan Di Bei Base Lending Rate dengan
Periode Tahun nilai signifikan 0,26. Ada
2015-2018 pengaruh Risk Factor
terhadap Base Lending Rate
dengan nilai signifikan 0,874.
dan ada pengaruh Tax
terhadap Base Lending Rate
dengan nilai signifikan 0,008
4 Ananto Faktor – Faktor Kuantitatif Hasil penelitian menunjukkan
Wicaksono Base Lending cost of loanable funds dan
(2015) Rate Pt Bank base lending rate tertinggi
BPR Hasamitra adalah pada tahun 2002,
Makassar sedangkan mulai tahun 2003
(Persero) Tbk sampai dengan 2006 cost of
Tahun 2012 - loanable funds dan base
2013 lending rate mengalami
penurunan. Pengujian cost of
loanable funds, overhead
cost, risk factor, spread , tax
dan base lending rate
menggunakan uji korelasi.
Berdasarkan uji korelasi
bivariate, yang berkorelasi
secara signifikan hanya
variabel Risk dengan BLR.
5 Mursidin Analisis Cost Of Kuantitatif Cost of fund PT. Bank BPR
(2016) Fund Terhadap Hasamitra Makassar pada
Simpanan tahun 2015 mengalami
Deposito Pada kenaikan dan pada tahun
Pt. Bank BPR 2016 mengalami penurunan.
Hasamitra Berdasarkan hasil penelitian
Makassar dapat dilihat bahwa semakin
35
(Persero) Tbk. besar tabungan deposito yang

Cabang terkumpul maka semakin
Makassar besar pula cost of fund yang
harus dikeluarkan oleh pihak
PT Bank BPR Hasamitra
Makassar
6 Citra Ayu Analisis Base Kuantitatif Hasil penelitian menunjukkan
Ratnasari Lending Rate bahwa: Base lending rate
(2018). Dengan yang dihitung menggunakan
Menggunakan cost of loanable fund yang
Metode Trend mengalami penurunan di
Sebagai Upaya bandingkan tahun 2007 yang
Untuk tertinggi yaitu sebesar
Memprediksi 12,41%, overhead cost
Laba Pada Pt. mengalami penurunan di
Bank BPR bandingkan tahun 2007 yang
Hasamitra tertinggi yaitu sebesar 6,38%,
Makassar risk mengalami penurunan
(Persero) Tbk. dibandingkan pada tahun
2007 yang tertinggi yaitu
sebesar 6,12% sedangkan
spread tertinggi pada tahun
2007 sebesar 14,80%. Dari
uraian diatas kemudian
digunakan metode trend
untuk memprediksi laba
dimasa yang akan datang
menunjukkan bahwa PT.
Bank BPR Hasamitra
Makassar (persero) Tbk yaitu
sebesar 16,07%
7 I Wayan Analisis Cost Of Adapun hasilnya bahwa Cost
Sunia Fund Untuk of fund (biaya dana )
20121) Menentukan tabungan seharusnya sebesar
Base Lending 3,86%, Sedangkan
Rate Selama senyatanya Cost of fund
Covid-19 Di Pt. (biaya dana) tabungan yang
Bpr Tridarma diberikan/berlaku sekarang
Putri Klungkung adalah sebesa 4%. berarti
masih ada selisih sebesar
0,14%. hasil perhitungan Cost
of fund (biaya dana) deposito
seharusnya sebesar 6,75 %,.
8 Irma Analisis Kuantitatif Hasil penelitian menunjukkan
Anindita Pengaruh Tingkat bahwa SUKU BUNGA, CAR,
(2015) Suku Bunga, Car, NPL DAN LDR TERHADAP
Npl Dan Ldr PENYALURAN KREDIT
Terhadap UMKM (Studi pada Bank
Penyaluran Kredit Umum Swasta Nasional
Umkm (Studi Periode 20012-2014)
36
Pada Bank
Umum Swasta
Nasional Periode
20012-2014)
9 Ni Putu Analisis Cost Of Kuantitatif Cost of fund (biaya dana)
Linda Fund Untuk deposito yang
Kusumawati Menentukan diberikan/berlaku sekarang
(2020) Base Lending adalah sebesar 8,00%. berarti
Rate Selama masih ada selisih sebesar
Covid-19 Di Pt. 1,25%. Sedangkan hasil
Bpr Tridarma perhitungan Base Lending
Putri Klungkung Rate (Suku Bunga Dasar
Pinjaman) seharusnya
sebesar 21,65%, Sedangkan
kenyatanya Cost of fund
(Suku Bunga Dasar
Pinjaman) yang
diberikan/berlaku sekarang
adalah sebesar 22,80%.
berarti masih ada selisih
sebesar 1,15% Di PT. BPR
Tridarma Putri Klungkung
10 Maysha Skripsi Analisis Kuantitatif Dari perhitungan berdasarkan
Kusumaning Penerapan Acti data aktual yang dilakukan
rum W Ty-Bas E D oleh penulis, biaya dana
(2015) Cos Ting Untuk sebesar 7.87% cadangan
Menentukan risiko 0.56% dan laba yang
Suku Bunga diinginkan sebesar 5%.
Kredit Yang Berdasarkan perhitungan
Tepat (Studi biaya overhead dengan
Pada Pt. Bpr X) metode activity-based costing
menghasilkan alokasi biaya
overhead untuk kredit modal
kerja 4.66%, kredit investasi
3.61% dan kredit konsumtif
2.80%. Dengan suku bunga
yang menggunakan alokasi
biaya overhead dengan
metode activity-based costing
memperoleh suku bunga
kredit yang lebih rendah.
Suku bunga kredit modal
kerja 18.09%, kredit investasi
17.04% dan kredit konsumtif
16.23%. Sehingga pada kredit
modal kerja selisih 3.81%
(overcosting), kredit investasi
4.86% (overcosting) dan
kredit konsumtif 5.67%
(overcosting).
37
C. Kerangka Pikir
Untuk mempermudah peneliti, maka di sajikan skema kerangka pikir
sebagai berikut:
BPR HASAMITRA
Laporan Keuangan
Pemberi Kredit Penetapan Biaya Keaungan
Faktor-faktor Based Lending Perhitungan Cost Of Fund:

Rate:
a. Biaya Dana Giro
a. Cost of loanable funds b. Biaya Dana Tabungan
(COLF) c. Biaya Dana Deposito
c. COM
d. Spread
e. Tax
Pengumpulan data dan Olah Data
Hasil Penelitian dan Pembahasan
Kesimpulan dan Saran
Gambar 2.1
Kerangka Pikir
37
BAB III
METODE PENELITIAN
A. Jenis Penelitian
Jenis penelitian yang digunakan dalam penelitian ini adalah deskriptif
kuantitatif. Dimana data kuantitatif merupakan data yang diperoleh dari
perusahaan dalam bentuk angka-angka, yang dalam hal ini adalah berupa
laporan keuangan perusahaan.
B. Pemilihan Lokasi
Penelitian ini dilakukan pada PT. Bank Perkreditan Rakyat (BPR) Tbk,
Makassar yang beralamat di Jalan Pengayoman Komp. Ruko Pasar Segar
Blok RB 21 Makassar. Adapun waktu penelitian yaitu 14 September sampai
21 September 2021.
C. Sumber Data
Adapun sumber data yang digunakan dalam penelitian ini yaitu
sumber data sekunder. Data sekunder, yaitu data yang diperoleh melalui
catatan-catatan atau dokumen-dokumen yang relevan dengan masalah yang
diteliti.
D. Teknik Pengumpulan Data

Dalam memperoleh data-data pada penelitian ini, peneliti
menggunakan metode documentation (dokumentasi) adalah pengumpulan
data melalui dokumen-dokumen perusahaan dalam hal ini PT. Bank
Perkreditan Rakyat (BPR) Tbk, Makassar, berupa data yang dibutuhkan pada
38
39
penelitian ini yaitu laporan keuangan dari tahun 2015-2020 yang diperoleh
melalui website.
E. Metode Analisis Data

Adapun metode analisis data yang digunakan dalam penelitian ini
adalah metode analisis Deskriptif Kuantitatif. Metode analisis deskriptif
digunakan untuk mengolah data dan menggambarkan data yang diperoleh
dari penelitian untuk menjawab rumusan masalah yang ada.
Menganalisis data yang ada dengan menggunakan metode analisis
deskriptif, juga dilakukan metode analisis cost of fund untuk menguji dan
membuktikan permasalahan yang ada, dengan menjelaskan based lending
rate yang ditetapkan Bank Indonesia dan dibandingkan dengan ketentuan
yang ditetapkan PT. Bank Perkreditan Rakyat (BPR) Tbk, Makassar. Berikut
ini kompoen-komponen pembebanan suku bunga dalam menentukan suku
bunga kredit , yaitu:
1. Menghitung faktor-faktor dalam penetapan suku bunga kredit (based
lending rate) pada PT. Bank Perkreditan Rakyat (BPR).
Untuk menganalisis hubungan faktor-faktor Base Lending Rate,
maka akan dilakukan perhitungan data, dengan Langkah-langkah
sebagai berikut:
a. Menghitung Rasio Cost of Loanable Fund/COLF, dengan
langkah-langkah:
- Menghitung nilai jumlah dana yang bisa digunakan untuk
dialokasikan dalam bentuk aktiva produktif (loanable fund),
yang didapat dari pengurangan total jumlah dana yang
berhasil dihimpun dengan jumlah dana yang digunakan
untuk cadangan likuiditas (unloanable fund).

40
- Menghitung jumlah biaya bunga yang dikeluarkan oleh
koperasi.
- Menghitung Rasio Cost of Loanable Fund/COLF, dengan
formula:
b. Menghitung Rasio Overhead Cost/OHC, dengan langkah-
langkah:
- Menghitung seluruh biaya dalam proses penghimpunan
dana dikurangi bunga.
- Hasil penjumlahan tersebut dibagi dengan dana yang
berhasil dihimpun, dengan formula:
c. Menghitung Rasio Cost of money/COM, pada dasarnya adalah
cost of leonable fund setelah ditambah dengan overhead cost
(biaya operasi). dengan formula:
d. Menghitung Spread (laba yang diinginkan), dengan formula:
e. Menghitung Rasio Tax Rate, dengan langkah-langkah :
- Menghitung jumlah kewajiban pajak yang harus disetor.
- Hasil penjumlahan tersebut dibagi dengan pinjaman yang
disalurkan dengan formula:

41
2. Menghitung penetapan biaya keuangan (Cost of Fund) yang
seharusnya diberikan kepada nasabah pada PT. Bank Perkreditan
Rakyat (BPR).
Metode perhitungan cost of fund menurut (Ismail & Ak, 2010),
sebagai berikut beserta penjabaran rumusnya
a. Perhitungan Biaya Dana Giro
b. Penghitungan Biaya Dana Tabungan
c. Penghitungan Biaya Dana Deposito
Keterangan:
COF = biaya Dana
KD = Komposisi Dana
RR = Reserve Requirement atau Giro Wajib Minimum (GWM)
TSB = Tingkat Suku Bunga
d. Mengitung penetapan suku bunga kredit (based lending rate) dalam
penetapan biaya keuangan (Cost of Fund) pada PT. Bank Perkreditan
Rakyat (BPR) telah berlaku sesuai dengan ketentuan Bank Indonesia.
Sedangkan untuk menghitung bunga kredit yang diterapkan PT. Bank
Perkreditan Rakyat (BPR) Tbk, Makassar adalah sebagai berikut:

42
Total biaya dana (cost of fund) xxx%
Total biaya operasi (overhand cost) xxx% +
Biaya uang (cost of money) xxx%
Resiko (risk kredit) xxx% +
Titik impas (break even point) xxx%
Laba yang diinginkan xxx% +
xxx%
Pajak 20% dari laba(%) xxx% +
Bunga kredit yang diberikan (based lending rate) xxx%
F. Defenisi Operasional Variabel
1. Based Lending Rate adalah balas jasa yang diberikan oleh PT. Bank
Perkreditan Rakyat (BPR) Tbk, Makassar berdasarkan prinsip-prinsip
konvensional kepada nasabah yang membeli atau menjual produknya.
2. Cost Of fund adalah biaya yang harus dikeluarkan bank untuk setiap
rupiah dana yang dihimpunnya dari bebagai sumber sebelum dikurangi
dengan likuiditas wajib minimum yang harus selalu dipelihara oleh
bank.
BAB IV
HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN
A. Gambaran Umum Objek Penelitian
1. Sejarah dan Profil PT. Bank Perkreditan Rakyat (BPR) Hasamitra
PT. Bank Perkreditan Rakyat (BPR) Hasamitra didirikan di Makassar
pada tanggal 15 November 2005 berdasarkan Akte Pendirian Perseoran
Terbatas No. 12 tanggal 24 Maret 2004 yang dibuat oleh Notaris Lieke
Tunggal, SH di Makassar dan telah mendapat pengesahan dari
Departemen Hukum dan Hak Asasi Manusia R.I. berdasarkan Surat
Keputusan Menteri Hukum dan Hak Asasi Manusia R.I Nomor C-29168
HT.01.01.TH.2004 tanggal 2 Desember 2004.
Modal awalnya sebesar Rp 2 miliar. Kini, setelah tahun ke-15, BPR
Hasamitra tetap menunjukkan pencatatan kinerja yang cukup baik. Dari
segi aset, pada posisi Desember 2020 tercatat telah mencapai
2.441.861.745 (ribuan Rp). Pertumbuhan yang cukup baik ini tak lepas dari
kepercayaan dan dukungan yang sangat baik dari masyarakat. Yang
sangat membanggakan kami bahwa hingga tahun tahun 2020 BPR
Hasamitra memperoleh “Golden Award” atas prestasi kinerja Keuangan
selama 11 tahun secara berturut-turut, yaitu pada tahun: 2009 - 2020
dengan predikat “SANGAT BAGUS”, versi Majalah Infobank. Potret kinerja
BPR Hasamitra dapat dilihat pada Laporan Keuangan. Bank Perkreditan
Rakyat Hasamitra bergerak dalam usaha perbankan, melayani Tabungan,
Deposito dan Kredit. Pelayanan yang baik menjadi prioritas utama dari
43
44
kami dengan maksud agar setiap nasabah merasa menjadi bagian dari
keluarga besar BPR Hasamitra. Untuk memudahkan pelayanan kepada
nasabah dan lebih menjangkau daerah lain di Sulawesi Selatan maka kami
juga merencanakan untuk membuka jaringan kantor baru.
BPR Hasamitra sangat peduli dan mendukung setiap program
pemerintah dalam hal ini Bank Indonesia dalam mensosialisasikan manfaat
menabung dan wawasan akan dunia perbankan itu sendiri khususnya
BPR. Maka dari itu, kami senantiasa mengadakan pendekatan langsung ke
masyarakat lewat berbagai penyuluhan dan kegiatan yang bermuatan
edukasi perbankan, khususnya pada calon nasabah usia pelajar dan dunia
usaha mikro, kecil dan menengah. Dampak nyata dari usaha itu sangat
positif dalam membangun citra BPR dimata masyarakat; para pelajar,
pedagang pasar, pemilik warung, pegawai negeri maupun swasta dan para
wirausahawan mulai bergabung menjadi nasabah. Karena mereka sadar
akan nilai plus dan secure value dengan menabung di BPR dibanding
menabung konvensional atau memakai jasa rentenir.
2. Visi dan Misi
Visi perusahaan yaitu:
“Menjadi Bank lokal dengan reputasi Nasional, yang Sehat, Kuat dan
Terpercaya”.
Misi Perusahaan yaitu:
Memberdayakan dan mensejahterahkan masyarakat melalui
kewirausahaan sosial (social business entrepreneurship) dengan
pelayanan berbasis digital dan kearifan lokal.

3. Struktur Organisasi
Gambar 4.1 Strukur Organisasi
45
46
B. Hasil Penelitian
Penelitian ini menggunakan metode analisis deskriptif kuantitatif yang
membahas tentang based lending rate dalam penetapan biaya keuangan
(Cost of Fund) di pada PT. Bank Perkreditan Rakyat (BPR) Hasamitra
Makassar yang diteliti pada pada tahun 2020. Dalam penelitian menghitung
faktor-faktor penetapan based lending rate pada PT. Bank Perkreditan Rakyat
(BPR) Hasamitra Makassar pada tahun 2020 diantaranya adalah Cost of
loanable funds (COLF), Overhead cost (OHC), Cost of Money (COM), Spread
dan Tax, kemudian menghitung faktor-faktor penetapan biaya keuangan (Cost
of Fund) Yang seharusnya diberikan kepada nasabah diantaranya dana yang
berasal dari dana Giro, Tabungan dan Deposito. Setelah perhitungan masing-
masing indikator dari penetapan based lending rate dalam penetapan biaya
keuangan (Cost of Fund) di pada PT. Bank Perkreditan Rakyat (BPR)
Hasamitra Makassar pada tahun 2020.
1. Perhitungan Biaya Keuangan (Cost of Fund)
Dalam menghitung biaya keuangan atau disebut juga dengan biaya
dana (Cost of Fund) yang bersumber dari tabungan dan deposito terlebih
dahulu harus mencari biaya dana rata-rata tertimbang dari masing-masing
tersebut, karena sumber-sumber dana ini memiliki tingkat bunga yang
ditentukan berdasarkan jumlah saldo dan jangka waktu. Bank memberikan
jasa deposito berjangka berdasarkan tingkat bunga yang dipengaruhi oleh
jangka waktu jatuh temponya, demikian juga sumber dana dari tabungan,
dimana tingkat bunganya di hitung dari jumlah saldo tabungan dan
lamanya mengendap di bank.

47
Berdasarkan adanya karakteristik pembahasa diatas, maka untuk
mengetahui biaya dana bank dilihat pada tabel berikut ini:
Tabel 4.1
Perhitungan COF BPR Hasamitra Makassar
Periode per 31 Desember tahun 2015
Tkt Kotribusi
Jumlah Bunga
Sumber Komposisi Suku GWM Biaya
No Dana Efektif
Dana bunga Dana
Rp % 5% %
1 2 3 4 5 6 7
1 Deposito 613.531.715 82,22 5 30.676.586 5,26 4,33
2 Tabungan 132.710.855 17,78 3,25 6.635.543 3,42 0,61
Total 746.242.570 100 8 37.312.129 8,68 4,94

Sumber: Laporan Keuangan BPR Hasamitra Makassar tahun 2015
Berdasarkan dari tabel 4.1 di atas diketahui bahwa sumber dana PT.
Bank Perkreditan Rakyat (BPR) Hasamitra Makassar berasal dari dana
Deposito sebesar Rp.613.531.715 dan dana tabungan sebesar
Rp.132.710.855 dengan tingkat suku bunganya dapat ditentukan
berdasarkan jumlah sumber dana maka suku bunga Bank Perkreditan
Rakyat (BPR) Hasamitra Makassar dari dana Deposito sebesar 0.82% dan
dana tabungan sebesar 0.17%. Adapun GWM (giro wajib minimum) atau
sering disebut Reserve Requirement (RR) diasumsikan 5% untuk masing-
masing sumber dana sebesar Rp. 30.676.586 untuk deposito dan dana
tabungan sebesar Rp. 6.635.543. Oleh karena itu maka dapat dihitung Cost
of Fund di PT. Bank Perkreditan Rakyat (BPR) Hasamitra Makassar
sebagai berikut:
1. Cost of Fund Deposito = Rp. 613.531.715 * 0.82% / (Rp. 613.531.715 -
Rp.30.676.586) x 100% = 5,26% atau nominal Rp.3.229.114.289.
2. Cost of Fund tabungan = Rp. 132.710.855 * 0.17% / (Rp. 132.710.855 -
Rp. 6.635.543) x 100% = 3,42% atau nominal Rp.454.010.820.

48
Tabel 4.2
Periode per 31 Desember Tahun 2016
Tkt Kotribusi
Bunga
Jumlah Dana Komposisi Suku GWM Biaya
Sumber Efektif
No bunga
Dana Dana
Rp % % 5% % %
1 2 3 4 5 6 3x6
1 Deposito 865.793.562 83,03 5 43.289.678 5,26 4,37
2 Tabungan 177.009.391 16,97 3,25 8.850.470 3,42 0,58
Total 1.042.802.953 100 8 52.140.148 8,68 4,95

Deposito sebesar Rp.865.793.562 dan dana tabungan sebesar
masing sumber dana sebesar Rp.43.289.678 untuk deposito dan dana
tabungan sebesar Rp.8.850.470. Oleh karena itu maka dapat dihitung Cost
sebagai berikut:
1. Cost of Fund Deposito = Rp. 865.793.562 * 0.83% / (Rp. 865.793.562 -
Rp.43.289.678) x 100% = 5,26% atau nominal Rp.3.229.114.289.

49
Tabel 4.3
Tkt Kotribusi
Bunga
Sumber Jumlah Dana Komposisi Suku GWM Biaya
No Efektif
Dana bunga Dana
Rp % % 5% % %
1 2 3 4 5 6 3x6
1 Deposito 1.146.286.691 87,19 5,5 57.314.335 5,79 5,05
2 Tabungan 168.371.054 12,81 3,25 8.418.553 3,42 0,44
Total 1.314.657.745 100 9 65.732.887 9,21 5,49

Deposito sebesar Rp.1.146.286.691 dan dana tabungan sebesar
sebagai berikut:
1. Cost of Fund Deposito = Rp. 1.146.286.691 * 0.87% / (Rp.
1.146.286.691 - Rp.57.314.335) x 100% = 5,79% atau nominal
Rp.3.229.114.289.
50
Tabel 4.4
Tkt Kotribusi
Bunga
No Efektif
Dana bunga Dana
Rp % % 5% % %
1 2 3 4 5 6 3x6
1 Deposito 1.203.211.020 86,06 5,5 60.160.551 5,79 4,98
2 Tabungan 194.952.979 13,94 3,25 9.747.649 3,42 0,48
Total 1.398.163.999 100 9 69.908.200 9,21 5,46

sebagai berikut:
1. Cost of Fund Deposito = Rp. 1.203.211.020 * 0.86% /
(Rp.1.203.211.020- Rp.60.160.551) x 100% = 5,79% atau nominal
Rp.3.229.114.289.
51
Rp.9.747.649) x 100% = 3,42% atau nominal Rp.454.010.820.
Tabel 4.5
Kotribusi
Tkt
Bunga
Jumlah Dana Komposisi Suku GWM
Sumber Efektif Biaya
No bunga
Dana Dana
Rp % % 5% % %
1 2 3 4 5 6 3x6
1 Deposito 1.400.489.524 86,08 5,5 70.024.476 5,79 4,98
2 Tabungan 226.543.813 13,92 3,25 11.327.191 3,42 0,48
Total 1.627.033.337 100 9 81.351.667 9,21 5,46
tabungan sebesar Rp. 11.327.191. Oleh karena itu maka dapat dihitung
Cost of Fund di PT. Bank Perkreditan Rakyat (BPR) Hasamitra Makassar
sebagai berikut:
52
1. Cost of Fund Deposito = Rp.1.400.489.524 * 0.86% / (Rp.
1.400.489.524 - Rp.70.024.476) x 100% = 5,79% atau nominal
Rp.3.229.114.289.
Tabel 4.6
Tkt Kotribusi
Bunga
No Efektif
Dana bunga Dana
Rp % % 5% % %
1 2 3 4 5 6 3x6
1 Deposito 1.459.973.602 88,21 5,5 72.998.680 5,79 5,11
2 Tabungan 195.148.680 11,79 3,25 9.757.434 3,42 0,40
Total 1.655.122.282 100 9 82.756.114 9,21 5,51

masing sumber dana sebesar Rp.72.998.680 untuk deposito dan dana
tabungan sebesar Rp.9.757.434. Oleh karena itu maka dapat dihitung Cost
53
sebagai berikut:
1. Cost of Fund Deposito = Rp. 1.459.973.602 * 0.88% / (Rp.
1.459.973.602 - Rp.72.998.680) x 100% = 5,79% atau nominal
Rp.3.229.114.289.
2. Perhitungan Based Lending Rate
Secara umum penentuan tingkat suku bunga kredit akan dipengaruhi
oleh beberapa faktor (Taswan & Si, 2010). yaitu sebagai berikut:
a. Cost of loanable funds (COLF)
Cost of loanable funds adalah biaya dana yang dikeluarkan bank
setelah diperhitungkan dengan cadangan likuiditas wajib minimum
(reserve requirement) yang harus dipellihara oleh bank dan selebihnya
disalurkan kepada nasabah berupa penempatan dana, dalam bentuk
kreedit dan lain lainUntuk menghitung total cost of loanable fund,
diasumsikan ketentuan Reserve Requirement (RR). Perhitungan cost of
loanable fund dari keseluruhan sumber dana tersebut setelah
memperhitungkan ketentuan RR dapat dilihat pada tabel dibawah ini:
Tabel 4.7
Perhitungan COLF PT. BPR Hasamitra Makassar
Tahun Total Biaya Dana Total Dana COLF (%)
2015 1.029.771.960 746.242.570 1,38
2016 1.462.599.976 1.042.802.953 1,40
2017 1.797.148.862 1.314.657.745 1,37
2018 2.006.783.997 1.398.163.999 1,44
2019 2.168.445.128 1.627.033.337 1,33
2012 2.136.394.990 1.655.122.282 1,29
Sumber: Hasil Olah Data, 2021
54
Berdasarkan tabel 4.7 di atas maka rasio Cost of Loanable
Fund PT. Bank Perkreditan Rakyat (BPR) Hasamitra Makassar tahun
2015 sampai tahun 2020 tidak mengalami peningkat/penurunan yang
signifikan. Namun tahun 2015-2018 cost of loanable funds tergolong
sangat tinggi, hal ini terjadi karena tingginya tingkat suku bunga pada
tahun tersebut, yang menyebabkan Bank Perkreditan Rakyat (BPR)
Hasamitra Makassar harus menanggung biaya dana yang cukup tinggi.
Overhead Cost (OHC) adalah biaya-biaya tetap yang timbul dan
jumlahnya tidak tergantung pada jumlah dan jenis dana yang dihimpun.
Berikut adalah persamaan yang digunakan untuk menghitung overhead
cost PT. Bank Perkreditan Rakyat (BPR) Hasamitra Makassar tahun
2020 sebagai berikut:
Tabel 4.8
Perhitungan OHC PT. BPR Hasamitra Makassar
Tahun Total Dana Biaya Overhead (Non Bunga) OHC

2015 746.242.570 131.124.831 5,69
2016 1.042.802.953 151.821.672 6,87
2017 1.314.657.745 187.267.681 7,02
2018 1.398.163.999 202.415.433 6,91
2019 1.627.033.337 241.944.746 6,72
2020 1.655.122.282 236.645.792 6,99
Berdasarkan tabel 4.8 di atas maka rasio Overhead Cost (OHC)
PT. Bank Perkreditan Rakyat (BPR) Hasamitra Makassar sebagai
berikut:
55
1. Tahun 2015, total dana dan biaya overhead sebesar Rp 746.242.570
dan Rp.131.124.831 maka rasio Overhead Cost (OHC) PT. Bank
Perkreditan Rakyat (BPR) Hasamitra Makassar sebesar 5,69%.
2. Tahun 2016, total dana dan biaya overhead sebesar
Rp.1.042.802.953 dan Rp. 151.821.672 maka rasio Overhead Cost
(OHC) PT. Bank Perkreditan Rakyat (BPR) Hasamitra Makassar
sebesar 6,87%.
sebesar 7,02%.
sebesar 6,91%.
sebesar 6,72%.
sebesar 6,99%.
56
c. Cost of Money (COM)
Cost of Money merupakan biaya Cost of Loanable Fund setelah
ditambah dengan Overhead Cost (biaya operasi). Berdasarkan hal
tersebut, maka diperoleh cost of money PT. Bank Perkreditan Rakyat
(BPR) Hasamitra Makassar sebagai berikut.
Tabel 4.9
Perhitungan COM PT. BPR Hasamitra Makassar
Tahun COLF OHC COM
2015 1,38 5,69 7,07
2016 1,40 6,87 8,27
2017 1,37 7,02 8,39
2018 1,44 6,91 8,34
2019 1,33 6,72 8,06
2020 1,29 6,99 8,28
Berdasarkan tabel 4.9 di atas maka rasio Cost of Money PT.
Bank Perkreditan Rakyat (BPR) Hasamitra Makassar tahun 2015
sampai tahun 2020 tidak mengalami peningkat/penurunan yang
signifikan. Namun tahun 2018 - 2020 Cost of Money paling tinggi,
dikarenakan biaya overhead pada tahun tersebut mengalami kenaikan
sementara dana Bank Perkreditan Rakyat (BPR) Hasamitra Makassar
stabil.
d. Risk Cost
Risk Cost merupakan komponen dalam penentuan Based Lending
Rate yang sangat mempertimbangkan kemungkinan terjadinya kredit
bermasalah termasuk kredit macet. Adapun persamaan yang digunakan
untuk menghitung risk factor adalah sebagai berikut:

57
Tabel 4.10
Perhitungan Risk Cost PT. BPR Hasamitra Makassar
Tahun Total Kredit Yang diberikan PPAP RF
2015 974.453.919 9.823.951 1,01
2016 1.456.198.222 8.158.769 0,56
2017 1.762.113.068 5.804.028 0,33
2018 1.969.103.572 11.118.782 0,56
2019 2.166.753.592 12.269.224 0,57
2020 1.980.087.436 12.221.103 0,62
Berdasarkan tabel 4.10 di atas maka rasio Risk Cost PT. Bank
Perkreditan Rakyat (BPR) Hasamitra Makassar sebagai berikut:
1. Tahun 2015, total kredit yang diberikan dan PPAP (0.5% x aktiva
produktif) sebesar Rp. 974.453.919 dan Rp. 9.823.951maka r rasio
Risk Cost PT. Bank Perkreditan Rakyat (BPR) Hasamitra Makassar
sebesar 1,01%.
2. Tahun 2016, total kredit yang diberikan dan PPAP (50% x aktiva
produktif) sebesar Rp. 1.456.198.222 dan Rp. 8.158.769 maka rasio
sebesar 0,56%.
sebesar 0,33%.
produktif) sebesar Rp1.969.103.572 dan Rp. 11.118.782 maka rasio
rasio Risk Cost PT. Bank Perkreditan Rakyat (BPR) Hasamitra
Makassar sebesar 0,56%.

58
rasio Risk Cost PT. Bank Perkreditan Rakyat (BPR) Hasamitra
sebesar 0,62%.
e. Spread
Spread atau yang biasa disebut juga net margin adalah
pendapatan bank yang utama dan akan menentukan besarnya
pendapatan bersih (net income) bank. Penentuan tinggi rendahnya
spread tergantung kepada bagaimana pihak bank menerapkan strategi
bank serta target marketnya. Pada PT. BPR Hasamitra Makassar
ditunjukan pada tabel dibawah ini
Tabel 4.11
Perhitungan Spread PT. BPR Hasamitra Makassar
Tahun Aktiva Produktif Laba yang diinginkan %
2015 1.964.790.105 31.771.026 1,62
2016 1.631.753.814 43.557.207 2,67
2017 1.160.805.547 39.907.961 3,44
2018 2.223.756.397 48.111.659 2,16
2019 2.453.844.842 41.908.696 1,71
2020 2.444.220.551 47.228.819 1,93
Berdasarkan tabel 4.10 di atas maka rasio Overhead Cost (OHC)
PT. Bank Perkreditan Rakyat (BPR) Hasamitra Makassar sebagai
berikut:
59
1. Tahun 2015, aktiva produktif dan laba yang diinginkan sebesar
Rp.1.964.790.105 dan Rp. 31.771.026 maka rasio Spread PT. Bank
2. Tahun 2016, aktiva produktif dan laba yang diinginkan sebesar Rp
1.631.753.814 dan Rp. 43.557.207 maka rasio Spread PT. Bank
Perkreditan Rakyat (BPR) Hasamitra Makassar sebesar 2,16 %.
f. Tax
Untuk menghitung Tax Rate PT. Bank Perkreditan Rakyat (BPR)
Hasamitra Makassar tahun 2015 – tahun 2020 diketahui dengan
mengetahui pendapatan pajak yang harus dibayar. Adapun rasio Tax
Rate PT. Bank Perkreditan Rakyat (BPR) Hasamitra Makassar yaitu

60
Tabel 4.12
Tax Rate PT. Bank Permata Makassar
Tahun Spread Pajak Tarif %
2015 1,62 10.848.124 25% 0,41
2016 2,67 15.036.512 26% 0,69
2017 3,44 13.476.112 25% 0,87
2018 2,16 16.253.648 25% 0,55
2019 1,71 14.281.294 25% 0,43
2020 1,93 13.641.982 22% 0,43
Berdasarkan tabel 4.10 di atas maka rasio Tax Rate PT. Bank
Perkreditan Rakyat (BPR) Hasamitra Makassar sebagai berikut:
1. Tahun 2015, diketahui pajak yang harus dibayar sebesar
Rp.10.848.124 atau 25%. Adapun rasio spread sebesar 0,69% maka
rasio Spread PT. Bank Perkreditan Rakyat (BPR) Hasamitra
Rp.15.036.512 atau 26%. Adapun rasio spread 2,67% sebesar maka

61
C. Pembahasan
Berdasarkan hasil olahan diketahui bahwa cost of loanable funds PT.
Bank Perkreditan Rakyat (BPR) Hasamitra Makassar Tbk pada tahun 2017
mengalami peningkatan dari tahun sebelumnya menjadi 5.49%, yang
disebabkan oleh tingginya tingkat suku bunga. Akan tetapi mulai dari tahun
2018 – 2019 cost of loanable funds PT. Bank Perkreditan Rakyat (BPR)
Hasamitra Makassar mengalami penurunan masing-masing menjadi 5.46%
dan 5.46% karena tingkat suku bunga mengalami penurunan. Namun pada
tahun 2020 cost of loanable fund mengalami kenaikan dari tahun sebelumnya
menjadi 5,51%. Hal tersebut terjadi karena tingkat bunga deposito berjangka
dan sertifikat deposito mengalami kenaikan.
Cost Of Loanable Funds

5.60
5.40
5.20
5.00
4.80
4.60
1 2 3 4 5 6
Gambar 4.2
Skema Cost Of Loanable Funds
Base lending rate PT. Bank Perkreditan Rakyat (BPR) Hasamitra
Makassar tahun 2002 merupakan yang tertinggi selama tahun 2017, yaitu
62
sebesar 21.41%. Hal ini disebabkan karena cost of loanable funds pada tahun
2017 sangat tinggi yaitu sebesar 5.49% Sedangkan pada tahun 2018 - 2020
terjadi penurunan base lending rate, masing-masing sebesar 19.96%,
18.82%, 19.55%. Penurunan itu disebabkan oleh salah satu komponen base
lending rate, yaitu risk factor mengalami penurunan dari tahun ke tahun. Hal
ini menunjukkan PT Bank BPR Hasamitra Makassar (Persero) Tbk mampu
meminimalkan risiko kredit (default risk).
Base Lending
25.00
20.00
15.00
10.00
5.00
0.00
1 2 3 4 5 6
Gambar 4.3
Skema Base lending
Hasil penelitian ini sejalan dengan Nur Fadli Saputro (2020) dengan
hasil penelitian bahwa Penetapan Based Lending Rate PT. BPR Hasamitra
Cabang Pengayoman Makassar tahun 2019 sudah sesuai dengan ketentuan
Bank Indonesia, dimana dapat dilihat dari kontribusi persentase sumber
dana dan biaya dana efektif tabungan, giro, deposito, dan pinjaman dihitung
dengan Cost of Loanable Fund (COFL) menunjukkan persentase yang
hampir sama dengan Lending Rate yang ditetapkan oleh Bank Indonesia
dalam BI.
BAB V
PENUTUP
A. Kesimpulan
1. Base Lending Rate dalam penetapan biaya keuangan pada Pt. Bank
Perkreditan Rakyat (BPR) Hasamitra Makassar tahun 2015 sampai
tahun 2020. Penelitian ini menghitung Biaya Keuangan (Cost of Fund)
dan Perhitungan Based Lending Rate. Adapun hasil penelitian
menunjukan bawah Berdasarkan hasil olahan diketahui bahwa cost of
loanable funds PT. Bank Perkreditan Rakyat (BPR) Hasamitra
Makassar Tbk pada tahun 2017 mengalami peningkatan dari tahun
sebelumnya menjadi 5.49%, yang disebabkan oleh tingginya tingkat
suku bunga. Akan tetapi mulai dari tahun 2018 – 2019 cost of loanable
funds PT. Bank Perkreditan Rakyat (BPR) Hasamitra Makassar
mengalami penurunan masing-masing menjadi 5.46% dan 5.46%
karena tingkat suku bunga mengalami penurunan. Namun pada tahun
2020 cost of loanable fund mengalami kenaikan dari tahun
sebelumnya menjadi 5,51%. Hal tersebut terjadi karena tingkat bunga
deposito berjangka dan sertifikat deposito mengalami kenaikan.
Sedangkan Base lending rate PT. Bank Perkreditan Rakyat (BPR)
Hasamitra Makassar tahun 2002 merupakan yang tertinggi selama
tahun 2017, yaitu sebesar 21.41%.
2. Sedangkan pada tahun 2018 - 2020 terjadi penurunan base lending
rate, masing-masing sebesar 19.96%, 18.82%, 19.55%. Penurunan itu
63
64
disebabkan oleh salah satu komponen base lending rate, yaitu risk
factor mengalami penurunan dari tahun ke tahun. Hal ini menunjukkan
PT Bank Rakyat Indonesia (Persero) Tbk mampu meminimalkan risiko
kredit (default risk).
B. Saran
1. Kepada pimpinan untuk mendorong turunnya biaya dana, diperlukan
keseimbangan diantara komposisi dana berbiaya murah (tabungan
dan giro) dengan dana berbiaya mahal (deposito berjangka dan
sertifikat deposito) sehingga dapat menekan cost of loanable fundsnya
menjadi lebih rendah dan tetap mengoptimalkan atau meningkatkan
kinerja manajemen risikonya serta menekan besarnya tingkat suku
bunga kredit dengan cara menurunkan biaya dana, overhead cost dan
risk factor.
2. Peneliti lanjutan masih perlu dilakukan, terutama untuk mengkaji
tingkat suku bunga simpanan dan suku bunga pinjaman serta
perhitungan atau istilah di dalam penentuan base lending rate seperti
cost of loanable funds, overhead cost, risk factor, spread dan tax
berdasarkan petunjuk yang dapat dikatakan validitasnya serta
memahami ketentuan – ketentuan yang berlaku oleh bank indonesia
berkaitan mengenai base lending rate seperti ketentuan giro wajib
minimum (GWM) dan tingkat suku bunga wajar yang diberlakukan oleh
bank sentral tersebut

65
DAFTAR PUSTAKA
Agustin, Y. (2018). Analisis Penetapan Suku Bunga Kredit di Perbankan

Indonesia. CALYPTRA, 7(1), 2876–2885.
Aulia, N. M., & Pasaribu, P. (2019). Jaminan Kepastian Hukum Atas Pinjaman
Modal Terhadap Kegiatan Usaha Rumah Tangga Berdasarkan Undang-
Undang Republik Indonesia Nomor 10 Tahun 1998 Tentang Perubahan
Atas Undang-Undang Nomor 7 Tahun 1992 Tentang Perbankan (STUDI DI
PT. BANKALTIMTARA CABANG . Yuriska: Jurnal Ilmiah Hukum, 11(2),
154–166.
Azizah, D. I., & Taswan, T. (2019). Faktor-Faktor yang Mempengaruhi

Kecukupan Modal pada Bank Umum.
Darwis, D. (2019). Manajemen Asset dan Lialibitas. TrustMedia Publishing.
Dwi Cahyo, F. (2020). Pengaruh Cost Of Loanable Fund, Overhead Cost, Risk
Factor Dan Tax Terhadap Base Lending Rate Pada Perbankan Di Bei
Periode Tahun 2015-2018. Universitas Pancasakti Tegal.
Fernandes, Y. D., & Marlius, D. (2018). Peranan Customer Service Dalam

Meningkatkan Pelayanan Kepada Nasabah Pada PT. Bank Pembangunan
Daerah Sumatera Barat Cabang Utama Padang.
Gatot Supramono, S. H. (2014). Perjanjian utang piutang. Kencana.
Ginting, M. K. (2012). Prosedur Penyelesaian Kredit Macet Kredit Pemilikan

Rumah (Kpr) Di Pt. Bank Perkreditan Rakyat (BPR) Tbk (Permata Bank)
Cabang Slamet Riyadi.
Ginting, M. R. M., & Sulasmiyati, S. (2016). Pengaruh Tingkat Suku Bunga, Nilai
Tukar Dan Inflasi Terhadap Harga Saham (Studi Pada Sub-Sektor
Perbankan Di Bursa Efek Indonesia Periode 2011-2015). Jurnal
Administrasi Bisnis, 35(2), 77–85.
Hasibuan, N. H. (2015). Pengaruh Kepemimpinan, Kompensasi dan Sarana

Prasarana Terhadap Kinerja Pegawai Negeri Sipil Institusi Agama Islam
Negeri (IAIN) Padang Sidimpuan. Universitas Medan Area.
Hermawan, D., & Wiagustini, N. L. P. (2016). Pengaruh Inflasi, Suku Bunga,

Ukuran Reksa Dana, Dan Umur Reksa Dana Terhadap Kinerja Reksa
Dana. Udayana University.
Herprasetyo, B. (2009). Berani Utang Pasti Untung. Yogyakarta: Indonesia

Cerdas.
IkatanBankirIndonesia. (2013). Memahami bisnis bank. Gramedia Pustaka

Utama.
66
Ismail, I., & Ak, D. (2010). Manajemen perbankan. Dari Teori Menuju Aplikasi.
Jakarta: Kencana.
Judisseno, R. K. (2005). Pajak dan strategi Bisnis. Jakarta: Gramedia Pustaka

Umum.
Kasmir. (2010). Pengantar Manajemen Keaungan. Kencana.
Kasmir. (2014). Manajemen Perbankan (R. Pers (ed.)).
Muljawan, D., Hafidz, J., Astuti, R. I., & Oktapiani, R. (2014). Faktor-faktor
penentu efisiensi perbankan Indonesia serta dampaknya terhadap
perhitungan suku bunga kredit. Working Papar of Bank Indonesia, 2.
Munawir, S. (2010). Analisa Laporan Keuangan Edisi 4. Yogyakarta: Liberty.
Orniati, Y. (2009). Laporan keuangan sebagai alat untuk menilai kinerja

keuangan. Jurnal Ekonomi Bisnis, 14(3), 206–213.
PermataBank. (2021, April 30). PermataBank Awali Tahun 2021 Dengan

Pencapaian Memuaskan. Siaran Pers Permata Bank.
Rivai, V., & Arifin, A. (2010). Islamic Banking: Sebuah teori, konsep, dan aplikasi.
PT Bumi Aksar.
Rompas, W. F. I. (2018). Analisis pengaruh tingkat suku bunga dan nilai tukar
terhadap permintaan kredit pada perbankan di Kota Manado. Jurnal Berkala
Ilmiah Efisiensi, 18(2).
Sawitri, P., & Wicaksono, A. (2009). Faktor–Faktor Base Lending Rate PT BANK
BPR HASAMITRA MAKASSAR (Persero) Tbk TAHUN 2002-2006.
Proceeding PESAT (Psikologi, Ekonomi, Sastra, Arsitektur & Sipil), 3.
Sulhan, M., & Siswanto, S. (2008). Manajemen Bank: Konvensional dan Syariah.
UIN-Maliki Press.
Sutrisno, H. (2009). Manajemen keuangan teori, konsep dan aplikasi.

Yogyakarta: Ekonosia.
Tandris, R., Tommy, P., & Murni, S. (2014). Suku bunga, inflasi dan nilai tukar
pengaruhnya terhadap permintaan kredit perbankan di kota Manado. Jurnal
EMBA: Jurnal Riset Ekonomi, Manajemen, Bisnis Dan Akuntansi, 2(1).
Taswan, C., & Si, M. (2010). Manajemen Perbankan. Yogyakarta: UPP STIM
YKPN Yogyakarta.
TimBankIndonesia. (2007). IMF & Stabilitas Keuangan Internasional. Elex Media

Komputindo.
Winarso, W. (2020). Pengantar Manajemen.

67
DOKUMENTASI
Kantor Bank Perkreditan Rakyat (BPR) Komp Pasar Segar, Jl. Pengayoman,
Kec. Panakkukang, Kota Makassar, Sulawesi Selatan 90231, Indonesia
Staff Bank BPR Pengayoman Makassar

68
Transaksi Nasabah Bank BPR Pengayoman Makassar
Struktur Organisasi Bank BPR Pengayoman Makassar

69
HRD Bank BPR Pengayoman Makassar
Visi dan Misi Bank BPR Pengayoman Makassar

70
Direktur Utama Bank BPR Pengayoman Makassar

71
BIOGRAFI PENULIS
Nurul Ma’rifat Boraimba nama panggilan Rifa,

Kelahiran Ujung Pandang, 22 Agustus 1996, Beralamat
di Jalan Alauddin III Kota Makassar, Provinsi Sulawesi
Selatan. Merupakan anak ketujuh dari sepuluh orang
bersaudara dari Pasangan Bapak H. Rumallang Bora
dan Ibu Dra. Hadijah R. Penulis memulai jenjang
pendidikan dasar di SD Pertiwi Makassar dan tamat pada tahun 2009.
Pada tahun yang sama penulis melanjutkan pendidikan di SMP Negeri 3
Makassar dan menamatkan pendidikan pada Tahun 2012. Lalu penulis
melanjutkan pendidikan di SMA Negeri 11 Makassar dan menamatkan
pendidikan pada tahun 2015. Dan pada tahun 2016, penulis melanjutkan
pendidikan Strata satu (1) di Universitas Muhammadiyah Makassar pada
Fakultas Ekonomi Dan Bisnis tepatnya pada program studi S1 Akuntansi.

Untitled

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Deskripsi Asli:

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Format Tersedia

Untitled

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

i

ANALISIS BASE LENDING RATE DALAM PENETAPAN

PROGRAM STUDI AKUNTANSI

ANALISIS BASE LENDING RATE DALAM PENETAPAN

NURUL MA’RIFAT BORAIMBA

Untuk memenuhi salah satu syarat guna memperoleh gelar

Sarjana Akuntansi (S.A) pada Universitas Muhammadiyah Makassar.

PROGRAM STUDI AKUNTANSI

Karya ilmiah ini penulis persembahkan untuk:

1. Kedua orangtua terkasih yang selalu hadir dan menjadi supporter

terdepan dengan doa-doa dalam setiap proses hidup yang ku jalani,

termasuk dalam proses studi ini.

2. Bapak dan Ibu Dosen, terkhusus pembimbing-pembimbing yang

dengan ikhlas meluangkan waktunya untuk memberikan bimbingan

dalam menyelesaikan karya ilmiah ini.

3. Saudara serta seluruh keluarga yang mendukung baik secara material

maupun non-material yang tentu berpengaruh bagi diri pribadi penulis.

4. Teman-teman dan sahabat yang setia memberikan semangat dan

bantuan dalam penyelesaian karya ilmiah ini.

Makassar, 27 Jumadil Akhir 1443 H

Dekan Ketua Program Studi Akuntansi

Dr. H. Andi Jam’an, SE., M.Si Mira, SE., M.AK

3. Sahrullah, SE., M.Ak (……………)

Dr. H. Andi Jam’an, SE., M.Si

SURAT PERNYATAAN KEABSAHAN

Yang Membuat Penyataan

Nurul Ma’rifat Boraimba

Dr. H. Andi Jam’an, SE., M.Si Mira, SE., M.AK

Nurul Ma'rifat Boraimba. 2022, Base Lending Rate Analysis in Determining

Keywords: Cost Of Loanable Funds, Base Lending Rate in Determining

Alhamdulillah, segala peujian atas kehadirat Allah SWT, Yang Maha

limpahan kasih sayangNya, hidayah-Nya dan keridhaan-Nya sehingga skripsi ini

pengikutnya yang setia.

Keuangan pada PT. Bank Perkreditan Rakyat (BPR) Hasamitra Makassar”

disusun untuk memenuhi salah satu syarat dalam menyelesaikan Program

Sarjana (S1) pada Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah

Makassar. Penyusunan skripsi ini juga tidak dapat terselesaikan tanpa

keterlibatan bantuan dan motivasi dari berbagai pihak. Penghargaan yang

setinggi-tingginya serta terima kasih yang begitu besar penulis sampaikan

dengan hormat kepada:

1. Bapak Prof. Dr. H. Ambo Asse, M.Ag., Rektor Universitas Muhammadiyah

Universitas Muhammadiyah Makassar.

3. Ibu Mira, SE., M.Ak., Ketua Program Studi Akuntansi Universitas

4. Bapak Dr. Agus Salim Harrang, SE., MM Pembimbing I yang senantiasa

meluangkan waktunya untuk memberikan pengarahan, bimbingan, dalam

penyelesaian skripsi ini.

pengarahan, bimbingan, saran dan semangat dalam penyelesaian skripsi ini.

6. Bapak/Ibu dan asisten Dosen Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas

pengetahuan yang bermanfaat.

7. Seluruh staf dan karyawan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas

8. Teman-teman Program Studi Akuntansi angkatan 2016, Fakultas Ekonomi

dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Makassar yang tak lelah memberikan

motivasi dan semangat serta bantuan dalam proses perkuliahan hingga

penyelesaian skrispsi ini.

9. My Support System, Briptu Imam Awaluddin, SE, Pramugari Cantik

mengingatkan dan selalu mendukung dalam proses studi ini. .

ini diharapkan bisa menjadi referensi bagi penelitian selanjutnya dan

memberikan manfaat bagi berbagai pihak, terkhusus bagi almamater Kampus

Biru Universitas Muhammadiyah Makassar. Sekian dan terimakasih.

Makassar, 3 Januari 2022

A. Latar Belakang ............................................................................................. 1

B. Rumusan Masalah ....................................................................................... 6

C. Tujuan Penelitian ......................................................................................... 6