―

― 一 ― ― 一 一 一 ― 一 一
三 二 ____―
― ― ― ― ― ― ― ― ―
― 一 ― ― ― ― ― ― ― ― ― ― ― ― ― ― ― ― 一 ― ― ― 一
―

一 MODUL LABORATORIUM―
PEIⅥ ERIKSAAN AKUNTANSI

BUKUI
INSTRUKSI UMUM
DAN PERIMASALAHAN

FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS PERSADA INDONESIA YAoI
JAKARTA 2007
 =MODlJL■ ぶ澪0鯉 OЩ UM=

PEMEtt Aぶ ■Л LttNSI
『

BUKU=
INSTR― II Ⅷ I脚瀬DAN PЁ

FAKUI∬AS EKONOMI
UNttRSITS PERSAD/AINDONESttY.Aギ
J
2007
 DA「AR ISI
回
Mo岬 1■ KerbsXttaNeracaSaldO ギ 1‐ 2

:J2:Sttus p可 颯 減 4霞 Penagihan Piutang… 3‐ ア

lM闘
Mlodu1 3:脚 邸 p… H班'danhthgusaha 8「 13

Modd4:Kas dan setara kas 14‐ 18

Modu15:Slkltts PerOlehan danPembayararl dinn dan Perlengkapankantor 19‐ 20

恥 d選 6:Siklus Pmlman dtt Pmbayamn如 estasi 21‐ 22

Mo曇 17:Siklus Perolehan dan pemayaran aktiva tetp 3-25

Mod亘 8:蒻 へ iban 26‐29

Modd 9:Pendapattul dan beban 30‐ 31

Modullo:PenyelesalanPttksaaFl 32

NeFaCa lulau醸健dl 33

鉾
Laporan Laba Rtり t―uditedl ３
７
︻
３
５

Neraca saldo
 Modull:

KERTA3準 爾暉A NERACA SALD0

ド 鶴 RKING TRIAL BALANCE)

hBttuksi Pemeriksaan
l.識 週ara tela mendaFata■ l neraca peFCObaalt解 助 議露O per December
31′ 2006 yang diterima pada切 田噂ga1 8」 餌 uari 2007.
2.Kemudian mencocokkan saldo‐ saldo dalam Neraca ttrcobaan itt dengan
saldo‐ saldo buku besar(L叫 り,Hastt pemeriksaln simdara menunJukkan
ballwa sddO・・ saldo tersebut cocok den絆 聾buku besarnya.
『
Saudalra telah meletanan saldo・・ saldo tahlln 2005 yang lた Ltt diaudit di

織 鯉鸞1酬鷺騰 、 翻‐ 鮮Iこ
嵐五阻 蹟 2005,
dari k酬 s keria t山 嫌 1 `

3. Buat lkems keria neraca/Wor賄 4g B″ Zα 歓,F Sh電 子(7鴨 Btt dan kdas keria
labキ mび /h磁 埓 PttfttLOS,幅 PLl berdaSarkan Neraca PeFCObam。

G趣 鋼 饉mm index thun 2005 untuk kertas ktta tahm 2職 serta 10mPati
?ke10mpok pos/perttaan taCCOunり 。
`satu baris untuk se餞
,4. Buat Top Schedule qntuk seluruh account yang ada. Untuk poi
I akun
yang telah diperikca di kertas kerja pos yang l,ain, tidak perlu dibuat Top
Schedule lagi tetapi cukup dengan memberi tanda index kertas kerja yang
bersangkutan trefer to), seperti misalnyal Beban Bunga dicocokkan dengan
kertas keria Hutang Bank, di mana proredur pemeriksaan Beban Bunga
dilakukan
Pada waktu melakukan audit, lengkapi setiap kertas kerja dengan:
{ Namaclisrt
{ Tanggal Neraca
{ Nama kertas kerja
{ Index
Paraf pembuat kertas kerja dan tanggal pembuatan kertar kerja yang
dihrlis di sebelah kiri bawatr, Untuk kertas kerja yang diambil dari data
client, diberi tainUatranticknrark. 'PBC| (PrcparedBy Client) {iatas paraf.
Kolom-kolom ftecuali kertas kerja unttrk aktiva tetap) :

- Balanceper books
- PARE (iurnal koreksi) --> Dr. (Cr.)
- Balance as adjusted
 ‐Prior yttrs balance
‐Tichmrk yang dIPerlukan besertt keterang― ya・

‐Cahtan audit ・

"Kesimpulm daFi haSil pemeriksaanPada saatselui melakukan

PemeFikSaan Pada setiap akun/perkiFaan.
，

C―kanPcnsil
′
０

Ⅲlam membuat keFtaS keria keCuan tandaunhk滋 滋″dan

鷹饉運ン
源c勘聯 滅 yang mengttnakan pena merahi
7. PeF― kan SLndard tt」り詢 yang diberikan.Untuk“ ch解 潰 隧血 yang
teFCantum dalam daftai "た
tersebut
Sttdara boleh mempergunakan聞 脇 滅
buattn sendtt d山 事md騰 ertai keter=奪 m″ Cた解αtt tersemt yang harus
ditulis dibagian bawah kertaskeFia(嚇 η Papa場
Unttk semua kertts keria yang ada penJ― penguranganI Perutan
dan pembagin Saudara harus menguin kebenaran Perhimgamya serta
lFlerlcantunan dに lkntaFk″ A″

Ⅲ2_
 Modu12:
SIttUS PENJUALAN
‐ DAN FENACIHAN PIlttANO USAttA
_

I.購 ダ amAudttlAudttPr● F墨輔

f

A.TuinanAudit(A■ lditObiecは ヽ
にS〕 :

_m面 鴨 usaha crade ReceivablesI

ai VaHdiけ &Q憮 領 Sい い Ineyak面輛 l bahwa saldo Piuang usaha…
軸 嵐da dan珈 戯磁 Pemahaan,

≒含 °
酬鶴 瓢
Piumg telah dicatat
雛 .警
c. ClasstthatiOn&DiRIo9ure l 壼tey減山懇an bahwal penyalpn telah
月lLkJ機n dengan tePat seSuai dengan Sundar Akunhnsi Keu4gan
lSA吟 ‐ hd無 血 yang diter■ kan ttCara kottten 9山
penWgkapanttlah dilaktan 4enganlxlendai.
￨・ ValuatiOn t meyakinkan bahwa pedttm ams Phttng換 離ふ 呻
d畿 漁ukan d〔狙ganwaiaF. '
‐Penivalan tSaleS)
. a, Validity:meyakinkanbahwa penittalan benar― benar ada.
bo Accuracy OCutoff:岬 啓 回 駆 lbぬ Wa peniualantelah dicattdengan
tepat4an dalamperiOdeyangtepat.
C, 伽 Si徹3a餞 脚Ll meyamman bahwa penyailan tdah dilakukan d韓 群m
tePat
d.COmpletleness l meyakinkan bttwa p閾 弾 alan ten dicatat dengn
lenAPl.

B・
ⅢⅢ urlud難 (Aud彙 町 ce4●コ 由):
―
PmguilanKetaatantCompLttTesぅ :

1.Secara sMPle perikSa butt penimlan.seperti:Faktur peniutt dan

― ati血

2, Secara sample、 Periksa bukti perlerimtt ka乱

Sampel dimbil dengam memerttsa bebeFapa融 饉 Pmiuab Setiap
bul―ya。 ねu secaFa penth ulmk beberapa bulm ttrutam yang
mempmya■ 饉刊恭atpeniuaLtyang崚」 .

‐
PengulianKewaiaran tsubSuntive Tes→ :

1.Dapatkan dattr pittang usれ hlu co"蠍 叩 g鐘 ,aldO di bllh

besar.
`韓

‐
3‐
 ２
Siap厳 dan kirim kori― 螢ptutttg,
３ DaPatan dtrumur Fiumng fAgi4g Sc″ 伽 り dan cOc● 鳳置isddtta
dengan buku besar taぶ battlm.Pё riksa PIutang yang sT■ dah lama la饉
撻mponya霞 甲 i=園 ih ο ″fFra転,apakah tt daPattem山 .

LakЦ hn pemerttsaan atas dokume■ l dan Fekening koran atas hasil

p鑢 鶴 ふ 銀 Settlah ttnggal ttraca`鋤 b響 露 ぁ り。
"10r:“
５

P颯 量ma申 漱斑、junh cadangan Piumng tak tertaが h tehh腱 縫 m

secara=■ o回 ndal. . "職
６

Periksa ap融 由 Pitlung diialょ an卜 亜 rLal ahs IIutang B減

Pettsahaan.
７

Lakukan Prosedllゴ PIstt ba“ se蹴 19戯 yain s hatt sebelum 4arl
sesudah tanggal neraca.

Ⅱ.Temuan Audit(Audit Fhdings):

“
HasilPenguiianKetaatansomplianceTesぅ :

Data″ datt u■ ltuk persediaan dtt produksi daPat dilihat Pada data
Persediaan・
2` BeFdasar豫臨 informasi dari bagian mttketh,p呻 面 d,lam tahm
2006 harga lual ra愴 ■ata pOr utt tidak banyak mengalami pttbahaan
yang dras由 (rehtifStabill ataS SenLuaitem barang.
Hasil review dal tanya jawab kepada bagian peniualtt dan】ぃ籠nger
akuntansi bahwa tidak terdaPat Perubaharlsecara s亀 辮触m ataSSttm
penJttalan Porusahaan,TasIゲ co露 加l atas ttsten■ peniualarl Perusahaan
menunJ― n bahWa sお tem pmlualan perusahaan telah d,出 錮巌 m
dqngan tt ola sentua bagian dan ttgal pengakuan peniualan
砕喫諄解 J撤 ガ Perusahaarl add曲 畑喝gal Surat i血 確 I勧 叩
ο滅媚 硫血 "評 keluaF barang da」 gudang.Penteriksaallams suratidm
“ggal
pen― an barang pada bu加はNovember ditentukan adanya srat
槻 Ⅷ 柵 鵠鍛 靱 胤 概 鰍
sehingga nota ttsebut lupa dIPartt a轟 pl― gment ね楓
berkeyakttm idak terdapat keianggalan darl pemeFibaart atas
peFlemlaaFL pembayaFtt bahwa atas suratiだ 撤l te"ebut telah dil― si
oleh customer,
Retur telah disetuiti oゃ h bagian yang berwenang dan disertti bukti
pmgembalian h蜘喝 .

- Pmgujian Kewaiaran (Substantive Test):

1. Total buku beear tambahan Piutang (terlampit) yang rtiterima ole&t

・・ 4‐
「

audbr pada tangga1 1l Jalluari 2007 sudah cocok d叫 独

buh
amyれ
2 BeFdaSarhn職 蔵 PemettSatt vOuching ats ttalal Peniunn
“
ditemukanhal‐ hal ber歯Lt:

:よ 臓罵盛乳臓濡吉 協 誰
無山di diserahkan kepada pehnggan.

翼 :濫 。電翻囮芦鴛驚盤畑鍔嘲轟町:Ч軍
鮨 恒燕ruFiakan押 韓鮮 蹴 鶴d盤紺 Ⅷ
=IF鷺
…SeFta haSil penagihan fS7ひ
…亀
penterよ saan atas dokuttn dtt rekening koFan l

Saldo Saldo
Tanggal
menurut menurut Pottaim白 an
penerimaan
No Kon{irmasi u s/d5‐ 3-07
iawaban 融 iaWaban
konfir:masi つembantu kOnfi― si
Setuiu 125。 960.000
1 Ⅱ oSekayu 11‐02… 07 136.960.000

473.152.600
2 PTo Andalas 11‐ 02‐ 07 10.4為 .152.600 Settliu 9。

71.500.000 71.500.000
3 可 ,Info側厳 鴻 nt 1142‐ 07 86.500,000
卜 :

283,500.000 Setui半 233.500.000

4 FTo PanCOran 11‐ 02407 ￨

Mas
剛 嗅 498.860.640
5 Tr『 。
熱 es 1lЮ 2‐ 07 498,860.64Cl
Mmd五
Setuiu 229,000.000
6 y「 .豫yafit ll_o207 響 。
00Q000
9動 .C動

7 PT,Teknos 11‐ 02‐ 07 11.000.000 T慮

dibalas

272Ю00,000 Setuiu 272.000.000

8 Pr.乃 nttas 11‐ 02‐ 07

_5‐
3. :醸轟 粗 k載逝ittMsi lyr.b島 概i_elnt ttentlniukkan adanya peFbedaan/
setelah dipeFikSa bbih町 ut鞘 気ta perbedaan tersebut disebabkan
籍 renn debimF te軸 IItelunasi hutangnya dengan membayar secara
仙nai Pada tangga1 8 Desember 20(χ o Setelah diseLdiki temyata uang
tersebut dibawa kabur oleh salesm飢
Monurut keterarngan lmanageF akuntari PT.Salemba Fattm′ bahwa PT,
Teknos sudah seiak awal tahun 2006 tidak berOperasi lagi darl
menyatakarL diri pttht eangkntl′ yang dお ebabbn karena Pr.Teknos
Pada bulan Januari 2006 Hlengalami kebakaran7 1di― sentua harta
bendanya habis teFbakar dan PT,Teknos tidak mengasuransittan sc・ mua
hatta bendmya.Pemsahaan sud議 L beberapa ka■ Dlendatangi H.
Teknos untk menagih akan ttt■ i penahaart selalu gagal kare輩
Pinpinall H.Teknos selalu ddak ditempat.Management berencana
akan menghapus Piutang PT. Teknos tersebut dan beFita aCara
penghPusan mutang ymg dimndatangani oleh Direktur pe― ahaan
peF mgga1 12 Januari 2007 telah dlser融 よarl kepada auditor pada
電 由● 11l Fehari2007.
Saldo cadangan plutang tak tertagih tidak berubah sqak dua thun
yang lalu.BeFdaSarhn kertas keFia ntn hlu didapat keterangan
bahwa nmnagement beranggapan bahwa saldo tersebut cukup
mm韓 趣 unmk merlgantilsipasi l倒 瓢mgkimn艶 増adinya Piutang yang
顧 ak daptttem必 .
６

Piutang Dag`mg dttadikanfaminan atas Hlttang Bank.

７

動 lげ leSting atas PiSah batas(勧 :qρ yaim 5 harise縫 lum darl sestdall
餞ビIggal=Fraca telah sesuai dengan PIsah batas yang tepat sebagai
berikut:
諄ｍ

No. Tanggal Keterangan lumlah No

陶

Faktur Fakts SuFat

Jalan

354 26/12/06 PToKayafit 194。 181`818 354 26/12/06

355 27/12/06 訂 .htims 182.000.000 355 27/12/06
356 28/12/06 PT.Kay畿 10,000.000 356 28/12/06
357 23/12/06 PToSekayu 90.000.000 357 23/12/06
358 30/12/06 ,SuksesoM ヽ 、
000.000 3繋 30/12/06
001 03/O1/07 PT,Andハ 1・
・ 100.000.000 ,001 03/Olノ 07
「
002 鶴/01/07 PToSekayu 200.000,000 001 04/O1/07

_6‐
 003 05ノ 餞/07 PttlKayaFit 50.000.000 003 03/O1/07
004 06/01/07 1yriSukses,M75,圃 .000 004 /O1/07
005 07/01/げ h薔 面 S
・ 35.000.000 005 07/O1/07
“

「
IL恥 山 i PenteFikSaan

鋤udara ab山 ね und… ati llengka・ p dengan減 プ ツr黎 ル'響 彎

ml)
a・ TCP SChedule dan SuPPOrting SChedule unhk Pintang鴨 激n.
b.鳥曲 masiFiuⅢ gkepadar.Sekar dan Pr.IIchi― ent ‐
c.A曲 鈍 直 ub lmenwnakan COPy dari Aging Sdり 露た yang dibu量
oleh cIた 露lJ

d・ ■フ 滋′ ルuntukPeniualan.
“ “
eo Cut ttsales mst
fo DabF綱凛Sttf
ge CatatanPemerttaantapabilaperlul

h・ K"… Hasュ Pemeriklsaan t

..7…

l
Modu1 3:
EDIAAN″ HARCA
SIKLUS'E]囁 〕 FttKOK
躍甲 ALAN DAN HUTANG USAHA

I`持 oがam Aud彙 (Audtt ProFarn)

令・ TuiuanAudittAu畿 ObieC'Veキ
‐PersedhanllnventOriesl
Persedi,aan Per tanggal
a`Validity&OmeFShip:meyakinkan bahWa
neracabenar_bemrada d`漁 識 PeFttahaan.

b, saldo Persediaarr telah dicatat

Acguracf & Cut off : meyakinkan bahwa
dengan iepat dan dalam periode yang tepnt'
penyajian telalt
c. classification & Disclosure I meyakinkan -bahwa Keuangan
dilakr*an dengan tepat eesuai dengan Standar Akuntansi
komieten serta
(SAK) di
Intonesia yang diteiapkan
lTa'a
et"h dmgan me*adai'
ii*s,n d*p; ailu*utair
d.Valuation:meyakirrkarrbahwa.peniry-ah.sPersediaantetah
lrdonesia yang
dilakukan **oJi*g* $tandar et ffturui Keuangan
diteraPkan secara koneisten

- HuEnB Usaha (Accour* PaYables)

a. lr*idrty ; meyakinkan bahwa Hutang usaha qerpihak
tan$sF neraca benar-
ketiga.
benar ,**p"'t* kewaiiban perusalraun kepada
Hutang usaha telalt
b. Accurqcy & cut off : meyakinkan bahwa saldo.
dicaht d*g* tepatdan dalamperiode yang tepat'
tetatt
c. :
Classification & Disclosure meyakinkan bahwa ngnyaiian"
ditakukan'al"S*t t"pat dan p*gi*gtapan telah dilakkan dengan
memadai'
d. Complekness rnpwakinkan
tEGe :' meyakinlan bahwa semua hutang penrsahaa, kepada
pifrut ketiga blah dicatat dengan lengkap'

- Harga Pokok Peniualan (Cost of Goods Sold)

ualan ftIFP) per tanggal
a. Validlty : meyakir*an batrwa harga P?ko-k.P:n clengan
neraca b*;-b*rr safr/ aia*rlg b*tti- dan berhubr;ngan
kegiatan Perusatraan'
pokok qer{ualan (HPP}
b. Accuracy & cut off : meyakinkan bahwa harga
yang tepat'
telah diaa* denpntedt dan dalamperiode
dengan
c. classification : meyakinkan bahwa penyajian relah'dilakukan
tePat
ＯＯ
 di Completentts:懸平 衆 藻 機 nb感 wa semua haFga.POkok peコ ■ 油 積
(HPPl tel山 dた atat d薇脚 leng轟 P.

BI ProsedurAuditlAudttProcedures):
Penguiian■ 曲atan lC彎 】
“ 撤ヽ∝Tes→ :

1・
黎
ara sa“ Ph peFikSa butti,面 騰 h Sepertt I Pesman pmbelian
ぽ 0)d諏 l LapOFaFt pene… baFang(LPB).
22誂 融 Oi呻 脚 蝕
腎
轍 ン 守 .TPTayaran
Smpel dねmbl dengan memer撫 娘 beberara hku pttabttm轟 ぬP
bul― ya atau sectta penuh untuk beberapa bubtt temtam ymg
mempunyaittatpembelianyttg晦 が ,

‐Pe興 ianKewttaFalCSubStantivettSり
劇 :

1, Periksa 40kmen t■ 肛鴫aksl pel蔭beLttn dan hutan.gusahat

2,Dapa[鮨 n dmar persediaanrlalu coconn dengan鋤 置o di buku besar.

DaPatn 4artaF hutang usaha dengen pettndに ni臓 誠哺asarkan buku
besar tamba■ an dm cOcokkan total hutang ustttn dengan buku
bmarnya.
年

欄
″Faね s perbedaan yang Jtthl,Buat麟 ね acaFa penghimgan
barangPada aniF ObServasi″
`海
4. Pada saat sfoct協 鷹4g硼 Lku餞 ,軸 ti juga atas b口 餞期酔b藤饉 g yttg
slow m軒 多usang ρじ めたり 滋露1椰 ak ρα 解嘱r)・

:駆鰯 淵 鐵 鱗 撚 麟 “

sebel―ya● onSiStenli
Z Periksa apakah iumah penyiSi鐵 甲 barang usattg telah ditetapkan
secara nle醐 ai.
8。 Lぼ賂aa_Palkah PerSediaan dttadikan iaminan alas Hubrlg Bank
PeFuSahaan.
9。 Siap熟 銀 dan kirim konfirmasi L耐 触 g¨ ゃ abila tidak ada lawabm atas

‐
9‐
 ね叫ltuhn Trmintaぶ konmad
;織盤.kttmdITPけ
1 lQ蹴 纂p観 沸 中 雫 れalu岬 轟ung脚
耽 vembayaran恥
:灘 11.Laku輸 PrOsedur Iお ah ba継 (銘 ナリ yantu 5 hai selbel_darL

蹴嚇獅揚蝦熊質
蹴翻麗脇席″ 劇 r7ar●

II.Temuan島 は艘itAudttFindingsI:
“
PmguiianKetaatan(c`理
PhceTes→
、 :

kan metOde R甲 麟″r dalam mm囃 ht

“

. 胤 織 出淵
a
饉
:翻r」躙 蹴 l鮒蹴 観鰍
4 翻器勝 轟誡テ彎
舗趙 ゾ 揚
lrlemungkinkan.
塞
‐
P輌 劇 ian Kewaiaranぃ
ぃmntive Tes→ :

1・

memuaskan dan stafP颯 嶋aha製

2麗 perhingan fisik恥 ぉ
驚 l淵躍搬

-10..
 tanggal 31 Desember 2006 seperti terlihat pada daftff betikut (data
h*gi satqan sudah saudara periksa ke kwitansi pembetian) :

Kuantitas
Kuantitas Harga
No Nama Barang (unit) menurut い う
men― t Satuan
Stock Opname
Stock caFd

…Bahan
″ U 103.000 103.000 RP,750r4
‐3ohan ' 2.300 ,7f9″
V 2.120 郎
‐3ahan W 59,516 59.516 RP.7.500′ "

―BttX 6.800 翻 RP.1.400r―

RPぅ 8.000″
‐Bahan Y 5。 700 4.700
‐3ahan Z 2 2 Rp3 8.15Q"

2 3ahan Penolong
‐BttEn AB 180,000 180.000 RP.`櫛 ′
“
‐BhnCD 160.000 160.000 RP。 15Q‐
-3ahan EF 105,■ 60 125。 160 RP.闘 r
‐3mnGH 2 ‐
2 RP.2租 Ю′

3 Barang Tadi
"Barang 1234 η .000 79.000 RP.ス 95年
-Barmg 1881 73.000 73.000 RP.ス 95キ
‐Barang 0707 5ス 708 57.郷 RP,7"レ
‐Bttang 9999 13.80%4 13.809′ 4 RP,ス 955′ ‐

al辮耽 Penlehsan darilttm atas se■ 91h tersebut ad」 hh seba膠鍼beF撫

棚 颯 織脚
ご
't:

tersebut '
L驚 V翻 蹴 躍 幕棚
辮計 鯛鮒

_11‐
 teFhadaP persediaan ttpebut.
c。 3man baku Y sebanyak l.000 kg disebabkan karena Odanya pembelian

i轟麟s霊珈
障輩蹴 鮮 認噌 鰐寵篤
。
PPN).

1こ 謝冤露臨懲」 懺麗島 露'‰

慾鮨 織 織彎
a ttST織 l dl雛
置 需舞 肝胤 蹴
tempat yang tewisah。
4.SelunthPerStttaan ttadi■ anjaminan aLshutang搬 泳 lperusahaan.
5.Total buku besaFttmbahanhumng cocok dttgan buku besamya.
alオ i懺
ぶ節
e棚
鶴暉鐵 l鮮鶴鰯拙槻庸
pemeriksaa雌 atae dokumen dan“ 軸 koran i

Tanggal Saldo ぬ 饉o
penerimaan menurut 無 nurut Pembayaran
No Konfirmasi buku s/d5‐ 3407
jawaban iawaban
konfirmasi rrenrbanhr kom出 ヒmasI

1' 打 。 Ano■ er 11‐ 02‐ 07 708。 116.100 Semiu 708.116.100

2 PTI Bro番蛤F 11‐ 02-07 55.000.000 63.800.000 63.800,000

3 PT,Cluster 11‐ 02‐ 07 110.000,000 Settu 88.000,000

4 H.Dark 11‐ 02‐ 07 132.000.000 Se呵 u 110.000.000

11‐ 02‐ 07 269,500.000 Settiu 269.500.000

5 PT.Far

7. Iawabtt kOnfirnvisi PT. Bro鬱隧

鶉醐
&鳳『 鰤 識踏蹴 謂器 翻鰍I鶴 黎 1鷲
露
、12-
 (terlattPir)dtt tidak ttrdaPat″ 露解Cθ γ
薦ごIttbjI:lies,

町姉
飾ｍ
No. Tang紳 l Kettiangan lumlah

陶
陶
F■ kttr Fakttr
畑 魏４

26/12/06 ∬ .Darlk 20,000。 000 463 26/12/“

26/12/06 PT.Ear 30.000.000 464 26/12/06
５価 婿 ０
６

26/12/06 PToAno■ eF 40.000,000 465 26/12/06

26/12/06 r.Br。 ■ eF 50.000,000 466 26/12/96
26/12/06 PToCluster 60,000.000 467 26/12/06
１轍 嘔爾 暇
０

04/01/07 mBerkat 70.000,000 ool o4/01/07

05/01/07 CIster
。 25.000.000 001 05/01/07
07/01/07 PT.Ear 30.000.000 003 07/O1/07
「
09/O1/07 r.螂 er 42.000,000 0f14 09/01/07
10/O1/07 lrr,DaFk 20.0001000 005 10/O1/07

IIL Instrqksi Pemeriksaan

1. Saudara diminta untuk membuat $mgkqp dengan inder/VW Referene,
ticlowrkserta catatan pemeriksaan dan kesimpdan)
1. Tap xtwdate dansupporting tr]uflulluntuk persediaan, hutangusaha
dan harga pokok penjualan (HfP).
2. Berita acara stocktaking,
3. Konfirmasi Hutang kJpada PT. fumtJiler dangf. Brother
4. Daftar diustunnt (apabilaPerlu)

_13・ ・
 Modu14:

KAS DAN SttARA KAS

I., Progam Audit (Audit program)

A. Tujrran Audit (AuditObiectives)
a. Validity C Ornrnetshipr meyakinkan bahwa saldo kas dan bank benar-
bemar ada dan mitik Perusahaan
b. Accuracy & Cht off: melakhkan bahwa ealdo kac dan bank telah
dicatat dengan tepat dan dalam,periode yang tepat
c. Claesilication & Disclssure: meyakiakan bahwa penyapan telah
dilakukan dengan tepat smuai dengan Standar Akuntanili-Kzuangen
(SAK) di Indoneeia yang diterapkan secara konsisten sffta
antelah dilakukan dengan memadai.
B. ProffidxrrAudit(AlditProceduren) ,

tr(as:
1. Dapatkan buku kas dan cocokkan saldo dengan b,uku bar.
2. l,atuf<an penghitrurgan kas (caeh oount) atas semua ienis kas milik
.' perueahaan dalam wakfu yang bersauraan dan siapkan krita acara
pemeriksaan kas. Cocof*an iumlah kas yang dihitung dengan saldo
menurut buku kas,
Apabita penghitungan kas ditakukan sebelum atau sesudah tanggal
neraca, trakukan rekonsiliaei kembali ke tanggal neraca {traq back atst,
trote fo?wnd) dan periksa secara sample (uii peHk) mutasi penerimrian
dan pcngeluaran uarrg dianhra periode hrseb,ut.
Periksa kurr konveroi yang digu$akan pada tanggal neraca apabila
) terdapat kas dalam bmtuk'mata uang asing. Untuk kas dalam mata
uang asing, kurs ko,nvesi yirng digunakan adalah kure tengatr Bank
Indonesia pada tanggal neiaca.
3. 'baik
Ilavicul interual mntrol atas ffansaksi penerimaan dan pemgekraran kas
otorisasi uraupun bukti pendukung (Snypo*ing Doctmentl a|ols
ttansaloi penerimaan maupufl pengeluaran kas.

Banlc
1.. takukan porgiriman perurintaan konfirmasi mengenai saldo bank pe
tanggal neraca langsung ke bank yang bersangkutan. Apabila tidak ada
jawaban atae konfirmasi yang peltama, lakukan
perrrintaan konfirmasi yang kedua serta minta kepada climt agar

Ⅲ 14‐
 響 nghungi樋 献 yang詭 ぉattRutan agaF蜘 山 輛 お磁 hn aLs
perminhan kOfir懸 純teFSebut
Dapatan daftaF rekOllsiliasi b鑓壼 dan cOcOnarL SaldO Per‐bOdお
dengan bukuぃ ar sTね Sttdo per‐ b4山 dengan rekening koran― .

Lttsa cek/girO i鶴 訂唸Sih beFedar fO″ 勝ム 山 gく 勒甲 の dan sebran

軸 mp導 嵐 鵡 (D響 繊 無 驚雛正りこ曲 m螂 “
ッ柚 31醐 籠 ial建
rek40ming koran bulan臓 凛uセ ッa.

蹴 鐵 躍 踊 就 蹴 躍 鮮靡 躍 鷹Ⅷ
Pada att hggal neracla=
Ptta hぉ kOnversi yang digunakan P,da tanggai neraci aPabila
terdapat saldO b習 よ dalam bentuk ala惚
― g asng.Kurs konvetti
yang digunakan adalah kllrs tengah yang dikeluaFkan Oleh B量
hd鍼 臨ね pada unggal neFaCa.

臨 鰤 躙 鯖 轟職 盤
Untuk saldo yttg berada di bat yang terdaPtt pembatasan
pengmaannya haru,`お 可量an sebagttAlktiva tidaklancar c力4酵爾
As“ tFl `"1

7. Revlew響 は ah terdaptt kelebihan saldo bank yangは di― n

ddant Waktu yang singht dan aPabL ad■ sarankan untuk disimpan
dalant bentuk depositO atau invesね 威 laimya m mempeFOleL suku
ngayangbbih tingJ atau keunmganlainnya
8. R“商g″ 極セ御″ω ●● I alぉ tramaksi pene― an dan pengelua― ban
baik…
“ Si maupun bukti penduhng(S響 彎 励
“ latas
tramttsi penettman ntauPo,engeluaran風 。 "“ "り

Deposito:
1. Lakukan pengirirnari permintaan konfirmasi mengenai saldo depoeito
berjangka per tanggal neraca langsung ke bank yang bersangkutan.
Apabila tidak ada jawaban atas perurrintaan konfirmasi yang pertama,
lakukan permintaan konfirmasi.yang kedua serta minta kepada client
agar menghubungi bank yang bersangkutan agar mernberikan jawaban
atas perurintaan konfirmasi tersebut
2, Minta sertifikat deposito berjangka selama tahun bedalan kepada klien,
verifikasi kepemilikannya, iangku jatuh temponya (Matun*) dan
tingkat suku bunga. Untuk deposito berjangka yang j*tuh tempo lebih
dari 3 bulan dan kurang dari setahun diklasifikasikan diluar kas dan
setata kas dan sebagai aktiva lancar. Unhrk deposito berjartgka yang
jttuh temponya lebih dari satu tahun dan penggunaannya dibatasi

‐15‐
 ha鸞 絆 d慾 識 轟覇飲att sebagal akttva udak lancar fA「 o霊 輝力4′ :As“ Fsp.
“
3. Pё 量5a ap轟 繭 建彎 ostt beringka tersttut diiad憮 n jaminan atag
huhng ban。 .
4. hkuMn tt p山 緬 gan a● S bmga d霊 獅 蜘 螂
Pendapatan bunga yang terdapat pl 五鵬 脇
Bα助撤鷲 ,

H. TemuanAuditcAuditFindings)
Kas:
1.Saudra輌量 面 cash cOunt ptta tangga1 31 1ml■ ari mに ,郡 n9.30
-Pat卜 m lo。 3傷 dihadapan lbu Narli lkasirl dan l漱 酬 peFhimgalt
Sandara adan sebagat職 』直t:

Uang Kertas Uang losarn

N懸 Banyaknya Nttai Banvabya
RP,100・ 000 15 1bF RP,1・ 000 175 coin
50.000 625 1br 500 225 coin
20.000 400 1bF 100 135 coin
10,000 10 1bF
5.000 30 1br
Sald。 朧 rtutt lltu kas(terlamp量 )per 31 JanL・ 薇 ,r#adalah Rp.
41.295.000,-
Hasil perhiturrganf<as besar terdapat uang palsu sebirnyak 5. tembar @ '
Rp.100.00Q- \'--:-r- --- -
buku penerimaan darr purgeluraan kas, mutasi-
Berdasarkan
-tur,ggrl
ka$ dari t';anuari 2000fsampii aitgutt 31" Januari 2000?
adalah sebagai berikut (terlampir) ;

Penerimaan ■RP.猟 2.796.000

Pengeluaraan :、 聯.42.,00`購 ′
Hasil penLe曲 4an salldaFa menuninan mutasi F印 戯 Ш ttn dan
pengeluaran kas terebut ten didukung oleh bukttbuktt vang
漁油劇晟

DeFdaSarkan r畿 響 atas m腱 鞭 l cOntrol aね s Pme― an d:m

pmgeluartt kas yang dilaku趣 島 bahwa setiap perlgeluararl上 霞
dibawah RP l.α nooo cukup hanya選 山測 Msi oleh manager keuangan.
Lsil tttt)a勧 暉 inmal cOntFOl yang dilakutt dLh auditol′ sdiap
pengeluaran ttlah mendaptt otoinasi oleh lmxlager ketangen.
4.LsiF bぬ 鶴解ngiawab4撫 押」贔uang yang ditanganinya.

// …16「
上 磯 a恥 盤 蹴よ 壼
鉤夕 蹴壼 蹴 鑑 糧 罵地
鰈 mankOnfirFmsiyangkeduapada
:轟
Per― mgga1 26 1anua減 2007.
Pada mgga1 2 FebFuari 鋤 0% saudara ntenerula押 ″aban
知ぼ撫 msi b団よlteFlampiFl.
2,Saudara telah alembandmJkan anhral buku bank dlengan rekemLg
盤
koran面 jawabtt b… bttakmtetapittb盤
燎 ｀
Reko郎 iliasi bmk sehingga san 躍
tersebuti SeLEtt setoran dan pelurikan telah dicatat pada“ Ler山 喀
perbe4aannyahanyaterletakPada l
‐
“ ´
JaSa ttO Sebesな RP.376.130″ darLが
｀
・ 3eban ad山 お燎asi batt RP,115,00Q“
'
3.Settua sheck yang dittmm dicatat dalam bun… oleh ba山
penagihan yang kenludian ditanda tangani oleh kasir pada waktu
check diseFamn kepada kasiro Saudara nleFtemub bahwa
P…
m甍整聾警聾凝槻∬
arl壷 泳yang ttК atat dalam l触u penagiharL telah 4た attt ke

melakhn pembilyar攣 .

4. Berdasarlkan review ataslinte-l contol peneriman dan pengeluaraan

bなま yang dttak」(an/ bahwa
硼 脳 叩 量hn dengarL bukti‐ bukti l
d10tOFiSaSi deh diFektur penlsaha
atas intemal control yang dila傲
battk yang tidak diotoinasi oleh direktuF pemahaano Menumt
L鰍 憲
臨 螂 歌 癬
hanya diotorisasi oleh… ger keuangan.
Deposito t a

・ :獄鶴 }磐霧麟遺 慾 響Ъ
搬郡 群。 躙
中7Pttma減 lteFlampirJ.
2,Berdasarhn seFtifikat ttte depOstt yarlg mda健 ― dari Mamttr
珈 angan didapat data“ data srebatti L暉よЧtt
Nama Bank, :IT.B賀 彙 ABC
Pemegang Rekening :PT,Salemba FaFma
・
Nominal :USD 76.250 κ S
Ianskawaktu :1 0ktobeF 2006- 31 Desember 2006
0 bulanI

… 17‐
 PembayaFanl躍 団唱陣 :Pada鶴咽 蝉 l Setiapよ 胸 bulan
Suku Bunga :12%Per―um
Deptt dicatatberdasarktt lkuFS Saat d"ositO lersemt ditempatan.
yala sebe`arUSS t― ‐RP 3.爾 ′ ‐
gal
Sedangh ktts mata uang asmg nlenurut Bank lndorlesia Fer勧 喝
neFaCa:
Kurs職 3 U651 = Rp 81020
Kurslual : USSl ‐ RP 8.010

III. Instnrksi Pemeriksaan

Saudara diminta rmtuk membuat : (lengkap dengan index/WP Reference'
tickmark setta catatan pemeriksaan dan kesimpulan)
f,, Top sctwitule dan setpporting scfudate untuk Kas dan setata
k*s.
b. Berita acara pemeriksaanKas
c. RekonsiliasiBank
d. KonfirmasiBank
e. Daftar Adluttmettf (apabila perlu)

… 18‐