ANALISA SISTEM DAN PROSEDUR PEMBERIAN KREDIT MODAL KERJA UNTUK

MENINGKATKAN PENGENDALIAN INTERNAL

(Studi Pada Bank Central Asia Kantor Cabang Utama Malang)

Rizka Fitriamawardani
Fakultas Ekonomi dan Bisnis, Universitas Brawijaya
Jl. MT. Haryono 165 Malang
rizka.fitriamawardani@gmail.com

Dr. Sumiati, SE., M.Si.

Dosen Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Brawijaya

ABSTRAK
Pemberian atau penyaluran kredit, utamanya kredit modal kerja, merupakan salah satu
bisnis bank yang memiliki risiko yang tinggi. Risiko dalam penyaluran kredit adalah terjadinya
kredit bermasalah. Kemungkinan terburuk kredit bermasalah adalah terjadinya wanprestasi debitur
berupa kredit macet, dimana dalam kondisi ini debitur tidak mampu mengembalikan dana bank
yang telah diberikan. Kredit bermasalah dapat dihitung menggunakan rasio NPL-Non Performing
Loans. Semakin tinggi angka rasio NPL menunjukkan tingginya tingkat kredit bermasalah suatu
bank. Angka rasio NPL yang tinggi juga menunjukkan pengelolaan yang kurang baik terhadap
sistem dan prosedur dalam penyaluran atau pemberian kredit modal kerja. Bank Central Asia,
dikenal dengan BCA, merupakan salah satu bank swasta penyalur kredit modal kerja. Penelitian
mengenai pengelolaan penyaluran kredit modal kerja pada BCA dengan melakukan wawancara dan
dokumentasi terhadap sumber sekunder menunjukkan bahwa BCA menerapkan sistem dan prosedur
yang tidak berbelit-belit saat penyaluran kredit. Pengendalian internal yang diterapkan juga
dilakukan dengan sangat baik, dan memberikan hasil berupa angka rasio NPL yang mendekati nol
persen selama lima tahun.

Kata kunci: kredit modal kerja, Non Performing Loans (NPL), sistem dan prosedur, pengendalian
internal

ABSTRACT
The provision or distribution of credit, mainly working capital credit, is the one of the
business of a bank with high-risk. Risk in credit distribution is the occurence of non performing
loans. The worst possibility is a default non performing loans in the form of bad credit borrowers,
which in this condition debtors unable to repay the funds that the banks have been given. Non
performing loans can be calculated using the ratio of non performing loans (NPL). The higher NPL
ratios indicate a high level of non performing bank loans. High NPL ratios also indicate poor
management of the systems and procedures in the distribution or provision of working capital
loans. Bank Central Asia, known as the BCA, is one private bank dealer working capital loans.
Research on the management of working capital credit channeling in BCA by conducting interviews
and documentation of secondary sources suggests that BCA applied the system and procedures as
devious the distribution of credit. Internal controls are applied also performed extremely well, and
give the results a number the ratio of NPL is close to zero percent over the next five years.

Keywords: working capital, Non Performing Loans (NPL), systems and procedures, internal
controls.
PENDAHULUAN
Permasalahan utama dalam dunia bisnis
adalah permodalan. Permodalan yang dimaksud
di sini adalah ketersediaan dana sebagai
instrumen pendiri dan pengembang bisnis.
Semakin besar dan berkembang suatu kegiatan
bisnis, semakin besar pula kebutuhan dananya.
Kebutuhan dana tersebut dapat dipenuhi
menggunakan dua cara, yakni melalui modal
sendiri dan hutang atau kredit. Pemenuhan
kebutuhan dana melalui hutang dapat ditempuh
dengan melakukan peminjaman dana kepada
pihak-pihak eksternal perusahaan. Pihak
eksternal perusahaan salah satunya dapat berupa
lembaga keuangan atau bank, yang pada
umumnya dapat memberikan fasilitas untuk
memberikan kenyamanan bagi pihak peminjam
dalam mengembangkan bisnis. Salah satu jasa
kredit yang disalurkan oleh bank dalam rangka
meningkatkan produksi sebuah usaha atau bisnis
yaitu kredit produktif dalam bentuk kredit modal
kerja. Kredit modal kerja adalah kredit yang
diberikan untuk kepentingan kelancaran modal
kerja nasabah (Supramono, 2009). Pada
umumnya kredit modal kerja digunakan debitur
untuk melakukan pengadaan kegiatan
operasional perusahaan; seperti untuk membeli
bahan dasar atau bahan baku, alat-alat bantu,
penggajian dan pengupahan karyawan, dan
biaya-biaya lainnya yang berkaitan dengan
kegiatan produksi perusahaan.
Pada penelitian ini pokok permasalahan
yang diteliti adalah bagaimana pelaksanaan
sistem dan prosedur pemberian kredit modal
kerja, bagaimana penyelesaian masalah
pemberian kredit modal kerja yang diterapkan,
dan bagaimana pengendalian internal yang
diterapkan dalam kaitannya dengan penyaluran
atau pemberian kredit modal kerja. Tujuan
dilakukannya penelitian ini adalah untuk
mengetahui pelaksanaan sistem dan prosedur
pemberian kredit modal kerja, solusi yang
diterapkan dalam menyelesaikan kredit
bermasalah, dan penerapan pengendalian
internal sehubungan dengan penyaluran atau
pemberian kredit modal kerja.
Sistem adalah sekelompok unsur yang erat
berhubungan satu dengan lainnya, yang
berfungsi bersama-sama untuk mencapai tujuan
tertentu (Mulyadi, 2008). Dari definisi tersebut
dapat dirinci lebih lanjut pengertian umum
mengenai sistem, yakni (1) Setiap sistem terdiri
dari unsur-unsur, (2) Unsur-unsur tersebut
merupakan bagian terpadu sistem yang
bersangkutan, (3) Unsur sistem tersebut bekerja
dama untuk mencapai tujuan sistem, (4) Suatu
sistem merupakan bagian dari sistem lain yang
lebih besar. Pendukung lain dari sistem adalah
prosedur. Prosedur adalah suatu urutan kegiatan
klerikal, biasanya dibuat untuk menjamin
penanganan secara seragam transaksi
perusahaan yang terjadi berulang-ulang
(Mulyadi, et al).
Kredit adalah trust (Widiyono, 2009).
Kredit modal kerja adalah kredit yang ditujukan
untuk membiayai keperluan modal lancar yang
biasanya habis dalam satu atau beberapa kali
proses produksi atau siklus usaha (Firdaus dan
Ariyanti, 2011). Dalam memberikan kredit,
tidak tidak hanya sistem dan prosedur
pemberiannya saja yang diperhatikan, namun
juga manajemen perkreditannya. Manajemen
perkreditan adalah bagaimana mengelola
pemberian kredit mulai dari kredit tersebut
diberikan sampai dengan kredit tersebut lunas
(Kasmir, 2012). Dalam pemberian fasilitas
kredit harus diperhatikan unsur-unsurnya, yakni
kepercayaan, kesepakatan, jangka waktu, risiko,
balas jasa. Prinsip yang harus diterapkan dalam
pemberian kredit adalah prinsip 5 C, yakni
character, capacity, capital, condition of
economic,dan collateral.
Pengendalian internal berarti proses
mempengaruhi atau mengarahkan aktivitas
sebuah proyek, organisasi, atau sistem
(Krismiaji, 2002). Pengendalian internal dapat
dilaksanakan secara berlapis, yakni (1)
Pengendalian internal melalui sistem, (2)
Pengendalian internal melalui prosedur, (3)
Pengendalian internal melalui struktur
organisasi. Dalam rangka penerapan
pengendalian internal harus memiliki struktur
organisasi, pembagian tugas dan tanggung
jawab yang jelas, prosedur yang dilaksanakan
secara tertib dan berkelanjutan, serta
karyawan/pegawai yang berkualitas.
Bank Central Asia Kantor Cabang Utama
(BCA KCU) Malang ditunjuk sebagai obyek
penelitian karena secara nasional, BCA
memiliki angka rasio NPL yang cenderung
menurun selama kurun waktu lima tahun,
terhitung mulai tahun 2007 hingga tahun 2011,
dengan jumlah nominal kredit tersalurkan yang
meningkat setiap tahunnya. Hal ini menjadi
menarik untuk diteliti, yakni mengenai
bagaimana pengelolaan penyaluran kredit modal
kerja pada BCA KCU Malang dan langkah apa
yang ditempuh BCA KCU Malang dalam
menghadapi debitur bermasalah.
METODE PENELITIAN
Penelitian ini tergolong ke dalam
penelitian deskriptif kualitatif, yang dalam
proses penelitian dan pengolahan datanya tidak
menggunakan penghitungan, hanya memberikan
gambaran dan penjelasan terhadap permasalahan
yang diteliti. Metode pengumpulan data yang
digunakan adalah teknik wawancara narasumber
dan dokumentasi terhadap beberapa catatan
perusahaan dengan tetap menjaga rahasia
perusahaan. Untuk metode analisa yang
digunakan adalah melakukan reduksi atau
merangkum data dan informasi yang diperoleh,
kemudian melakukan penyajian data dalam
tulisan, grafik, dan alur (flowchart), hal terakhir
adalah melakukan penarikan kesimpulan
terhadap hasil penyajian data.
HASIL ANALISA
Kredit Modal Kerja (KMK) merupakan
salah satu jenis kredit produktif yang disalurkan
oleh BCA KCU Malang. Tujuan disalurkannya
KMK adalah untuk membantu memberikan
pembiayaan terhadap usaha masyarakat, mulai
dari usaha kecil hingga usaha besar. Dalam
menjalankan fungsinya sebagai penyalur kredit
untuk masyarakat, sasaran pembiayaan yang
diprioritaskan oleh BCA KCU Malang adalah
untuk sektor usaha yang prospektif, serta debitur
yang dinilai mampu mengembalikan segala
kewajibannya yang meliputi hutang dan bunga
serta biaya-biaya lainnya, dengan tetap
mempertimbangkan persyaratan yang ditetapkan
oleh pihak bank. Jenis-jenis KMK yang telah
disalurkan oleh BCA berdasarkan total
eksposure adalah Kredit Usaha Kecil, Kredit
Small Medium & Enterprises (SME), Kredit
Komersial, dan Kredit Korporasi. Penjelasan
untuk masing-masing kredit tersebut adalah
sebagai berikut: (1) KUK diberikan dengan
plafon maksimal Rp 500 juta, (2) Kredit SME
diberikan dengan plafon antara Rp 500 juta dan
Rp 10 milyar, (3) Kredit komersial diberikan
dengan plafon antara Rp 10 milyar dan Rp 100
milyar, (4) Kredit Korporasi diberikan dengan
plafon lebih dari Rp 100 milyar. Namun untuk
penyaluran kredit modal kerja pada BCA KCU
Malang, hanya melibatkan tiga jenis kredit,
yakni KUK, Kredit SME, dan Kredit Komersial.
Untuk kredit korporasi penyalurannya adalah
pada BCA Pusat.
Faktor penting dalam pemberian kredit
modal kerja adalah agunan atau jaminan.
Jaminan/agunan yang telah diikat memberikan
hak dan kekuasaan kepada bank untuk
mendapatkan pelunasan pinjaman melalui
jaminan/agunan tersebut. Jaminan/agunan yang
diterima dari debitur dianalisa dan dinilai
dengan teliti oleh Penilai Independen atau
Penilai Internal BCA, dengan mencakupkan hal-
hal sebagai berikut sebagai bahan analisa:
dokumen agunan, harga agunan, dan kondisi
agunan. Penilaian terhadap agunan secara umum
dilaksanakan dua kali, yakni penilaian
jaminan/agunan di awal pemberian fasilitas
kredit, dan penilaian ulang jaminan/agunan,
yaitu penilaian yang dilakukan selama jangka
waktu kredit untuk memperkirakan kembali nilai
pasar agunan serta mengetahui coverage agunan
yang diberikan.
Kredit mengandung risiko yang besar bagi
setiap lembaga keuangan dan perbankan yang
memberikan pelayanan kredit untuk nasabah
atau debitur. Dalam hal ini AO memiliki peran
penting sebagai penganalis risiko dan mencari
jalan agar risiko yang dijumpai dalam
pemberian kredit dapat diminimalkan, dan
memperoleh kepastian bahwa kredit yang
diberikan dapat dikembalikan sesuai jadwal
pembayaran yang telah ditetapkan. Disamping
itu AO juga harus memikirkan risiko apa saja
yang juga dihadapi oleh debitur tersebut selama
menjalankan aktivitas usahanya, karena risiko
yang dihadapi oleh debitur dalam melakukan
usahanya juga akan dihadapi oleh bank secara
tidak langsung sebagai pemberi pinjaman.
Semakin tinggi risiko yang akan dihadapi oleh
debitur yang dibiayai, maka semakin tinggi pula
risiko yang dihadapi bank sebagai pemberi
pinjaman.
Untuk meminimalkan kemungkinan risiko,
maka BCA KCU Malang menjalankan suatu
proses kredit dalam sebuah siklus yang
berkelanjutan dan berakhir ketika debitur
melunasi semua kewajibannya. Proses kredit
tersebut meliputi: (1) Sasaran pasar, pada tahap
pertama ini bank menentukan kriteria calon
debitur yang akan menjadi target, dengan
memperhatikan daftar larangan pemberian kredit
yang dikeluarkan oleh BCA pusat. (2) Inisiasi
kredit, pada tahap kedua ini bank melakukan
pendekatan kepada calon debitur dengan tujuan
untuk mengetahui kebutuhan calon debitur yang
dapat dipenuhi oleh bank dan data
pendukungnya. (3) Evaluasi, pada tahap ketiga
ini bank melakukan evaluasi permohonan kredit
sesuai persyaratan yang telah ditetapkan, di
mana pengolahan kredit mencakup penelitian
dan penilaian data atau informasi dari calon
debitur serta memberikan pendapat atau
kesimpulan dan saran-saran sebagai bahan
pertimbangan bagi pemimpin atau pejabat yang
berwenang dalam memuturkan permohonan. (4)
Negosiasi, pada tahap keempat ini, bank
melakukan negosiasi dengan calon debitur
berdasarkan hasil pengolahan tahap sebelumnya
(evaluasi). (5) Keputusan, Keputusan pemberian
kredit diberikan oleh pejabat bank berdasarkan
hasil pengolahan dan hasil negosiasi kredit,
sesuai dengan wewenang pejabat yang
bersangkutan. (6) dokumentasi dan realisasi,
melengkapi dokumen yang diperlukan,
kemudian melakukan realisasi kredit yang telah
disetujui oleh pejabat yang berwenang. (7)
Administrasi, proses administrasi terhadap
seluruh dokumen harus dilakukan dengan
cermat, lengkap, dan aman, sejak kredit
direalisasikan dan selama kredit berlangsung.
(8) Pemantauan dan penyelesaian kredit
bermasalah, tahap ini dilakukan hanya pada
kondisi di mana suatu kredit mengalami
masalah. Penyebab suatu kredit menjadi
bermasalah bermacam-macam, sesuai dengan
tingkat kolektibilitasnya.
Kategori kredit bermasalah berdasarkan
tingkat kolektibilitas yang ditetapkan BCA
adalah sebagai berikut: (1) Kolektibilas 1, yakni
kategori Lancar (L). Dalam kolektibilitas
kategori ini debitur melakukan transaksi, baik
pengambilan dana maupun pemngembalian
dana, secara tertib dan disiplin hingga masa
jatuh tempo kredit. (2) Kolektibilitas 2, yakni
kategori Dalam Perhatian Khusus (DPK). Dalam
kolektibilitas kategori ini, tidak terjadi transaksi
oleh debitur mulai dari sehari sebelum jatuh
tempo kredit hingga 60 hari kemudian (< 1 hari
– 60 hari). (3) Kolektibilitas 3, yakni kategori
Kurang Lancar (KL). Dalam kolektibilitas
kategori ini, tidak terjadi transaksi debitur sejak
60 hari setelah jatuh tempo hingga 90 hari
kemudian (> 60 hari – 90 hari). (4)
Kolektibilitas 4, yakni Diragukan (D). Dalam
kolektibilitas kategori ini, tidak terjadi transaksi
debitur sejak 90 hari setelah jatuh tempo kredit
hingga 180 hari kemudian (> 90 hari – 180 hari).
(5) Kolektibilitas 5, yakni Macet (M). Dalam
kolektibilitas kategori ini, tidak terjadi transaksi
debitur hingga lebih dari 180 hari setelah jatuh
tempo.
Analisa kredit terdiri dari analisa terhadap
dua golongan data, yakni data kuantitatif dan
data kualitatif. Analisa kuantitatif merupakan
analisa terhadap kondisi perusahaan berdasarkan
laporan keuangan ataupun data keuangan usaha
yang bersangkutan. Analisa kualitatif adalah
analisa terhadap kondisi non-angka. Dalam
analisa kualitatif terdapat dua faktor besar yaitu
faktor internal dan faktor eksternal. Faktor
internal adalah faktor-faktor yang berada dalam
kendali perusahaan. Sebaliknya, faktor eksternal
adalah faktor-faktor yang berada di luar
perusahaan dan perusahaan tidak memiliki
kemampuan sama sekali untuk mengendalikan
faktor tersebut.
Sistem pemberian KMK melibatkan
beberapa fungsi yang terdapat di dalam struktur
organisasi BCA KCU Malang, yakni: (1)
Account Officer (AO), tugas AO adalah
melakukan pemasaran kredit, kemudian
melakukan analisis kredit. (2) Penilai Agunan,
dalam melakukan penilaian terhadap jaminan
atau agunan yang diserahkan oleh debitur, BCA
menggunakan jasa dari Penilai Independen
(penilai yang ditunjuk dari Kantor Jasa Penilai
Publik) dan Penilai Internal BCA. (3) Kepala
Pengembangan Bisnis Cabang (KPBC), fungsi
KPBC adalah untuk memberikan keputusan
terhadap permohonan kredit yang diajukan oleh
calon debitur. (4) Kepala BCA KCU Malang,
Setiap keputusan pemberian kredit harus
diketahui dan dikoreksi kembali datanya oleh
kepala KCU. (5) Administrasi Kredit,
administrasi kredit bertugas untuk mengoreksi
data yang telah masuk ke dalam aplikasi ICOS,
dan yang menangani kegiatan pengurusan surat
perjanjian hingga tanda tangan oleh debitur dan
notaris. (6) Teller, fungsi Teller pada sistem dan
prosedur pemberian KMK adalah melakukan
pelayanan terhadap penarikan dana oleh debitur
dan menerima pembayaran kembali dana oleh
debitur.
 Prosedur pengajuan permohonan kredit
modal kerja adalah sebagai berikut: (1) AO
mencari calon debitur melalui database bank,
kemudian mendatangi calon debitur yang telah
ditunjuk. (2) calon debitur yang berminat
mengajukan permohonan kredit selanjutnya
melakukan pengisian formulir SPK, kemudian
diserahkan kepada AO yang berwenang
menangani permohonan kreditnya, dengan
dilengkapi beberapa dokumen calon debitur
yang dibutuhkan. (3) Seluruh dokumen yang
telah diserahkan calon debitur kemudian
diperiksa kelengkapannya. Bila dokumen yang
dibutuhkan masih belum lengkap, maka akan
dikembalikan kepada calon debitur untuk
dilengkapi. (4) AO melakukan identifikasi
dengan mengumpulkan informasi calon debitur.
Sumber informasi yang bisa diakses oleh AO
untuk mengidentifikasi karakter calon debitur
adalah BI checking, Bank checking (sesama AO
dari bank berbeda), Sesama AO dari bank yang
sama, dan Trade checking (supplier, buyer, dan
mitra bisnis calon debitur).
Prosedur analisa kredit modal kerja adalah
sebagai berikut: (1) AO yang berwenang
menangani permohonan kredit calon debitur
tersebut melakukan analisa dengan berpedoman
pada prinsip 5 C, yakni Character, Capacity,
Capital, Collateral, dan Condition. Analisa data
diawali dengan melakukan wawancara.
Berdasarkan hasil data dan hasil wawancara,
kemudian AO melakukan kunjungan ke tempat
usaha dan agunan calon debitur, untuk menilai
layak atau tidaknya lokasi dengan kredit yang
akan diberikan. Kunjungan dilaksanakan oleh
AO beserta penilai agunan yang telah ditunjuk
oleh bank. Proses analisa terhadap calon debitur,
meliputi penilaian terhadap faktor internal dan
faktor eksternal perusahaan. (2) AO beserta
penilai agunan membuat Berita Acara
Pemeriksaan (BAP), dan mengajukan dokumen
calon debitur beserta BAP ke Kepala
Pengembangan Bisnis Cabang (KPBC) untuk
diperiksa dan dianalisa ulang. Bila masih
terdapat kekurangan, seperti dokumen tidak
lengkap atau tidak sesuai dengan peraturan,
permohonan kredit akan ditolak. Tugas AO
adalah menginformasikan penolakan kredit
secara langsung kepada calon debitur, dan
mengembalikan dokumen calon debitur. (3)
Dokumen yang telah diperiksa oleh Kepala
KCU kemudian diproses oleh AO yang
berwenang. AO akan melakukan analisa risiko
kredit debitur dengan menginput data debitur ke
dalam aplikasi komputer ICOS SME. (4) Setelah
proses analisa risiko selesai, kemudian AO
mengisi SPPK (Surat Persetujuan Pemberian
Kredit), yang kemudian ditandatangani oleh
Kepala KCU dan AO. SPPK yang
bertandatangan tersebut kemudian diserahkan
kepada administrasi kredit beserta data dan
dokumen calon debitur. Tugas administrasi
kredit adalah memeriksa kesesuaian data dengan
dokumen asli debitur. Dokumen yang telah
diperiksa kemudian disimpan sebagai arsip
bersama dengan SPPK.
Prosedur perjanjian kredit modal kerja
adalah sebagai berikut: (1) Administrasi kredit
mempelajari keputusan kredit, mencakup
fasilitas kredit yang diberikan, syarat yang boleh
dilakukan dan yang tidak boleh dilakukan oleh
debitur, yang kemudian dituangkan ke dalam
perjanjian kredit. (2) Administrasi kredit
membuat surat perjanjian kredit, kemudian
menghubungi notaris yang ditunjuk oleh bank
untuk pembuatan Akta Perjanjian Hak
Tanggungan (APHT). (3) Selanjutnya debitur
bersama dengan administrasi kredit mendatangi
kantor notaris tersebut untuk melaksanakan
penandatanganan akta perjanjian kredit (APK)
dan Akta Pengalihan Hak Tanggungan (APHT).
Prosedur pencairan dan pelunasan kredit
modal kerja adalah sebagai berikut: (1) Setelah
melakukan penandatanganan APK dan APHT,
administrasi kredit menginformasikan ke BCA
Pusat bahwa telah melakukan perjanjian kredit
dengan debitur, kemudian BCA Pusat akan
melakukan dropping dana kredit ke rekening
debitur. (2) Debitur melakukan penarikan dana
melalui Teller dengan menggunakan satu lembar
slip penarikan. (3) Penyetoran dana dilakukan
melalui Teller dengan menggunakan dua lembar
slip bukti penyetoran. (4) Debitur yang hendak
melakukan pembayaran kembali dana kredit,
menyerahkan surat permohonan pelunasan,
kemudian dana yang ada pada rekening debitur
akan dipotong sesuai dengan jumlah pelunasan
yang diajukan oleh debitur.
Jenis kredit yang diberikan atau disalurkan
BCA KCU Malang adalah Kredit Usaha Kecil
(KUK), Kredit Small, Medium, & Enterprises
(SME), dan Kredit Komersial. Jumlah debitur
untuk masing-masing jenis kredit disajikan pada
grafik berikut.
 450 adalah sebagai berikut: (1) Keringanan bunga
400 dan angsuran, dan (2) Penyelesaian perkara
350 kredit melalui jalur hukum (lelang).
300 KUK Pengendalian internal terkait pemberian
250 KMK pada BCA KCU Malang diklasifikasikan
200 Kredit SME berdasarkan: a) lingkungan kendali, b) penilaian
150 risiko, c) aktivitas penilaian, d) informasi dan
100 Kredit komunikasi, e) pengawasan (monitoring).
50 Komersial Sistem pengendalian yang diterapkan pada
0 lingkungan pengendalian berjalan efektif,
terbukti pada upaya BCA KCU Malang untuk
2007 2008 2009 2010 2011
meningkatkan mutu manajemen perusahaan
Jumlah kredit yang disalurkan atau diberikan melalui: training pegawai, pemberian bonus
untuk masing-masing jenis KMK disajikan pada untuk setiap predtasi pegawai, pemisahan
grafik berikut. wewenang dan tanggung jawab, penyeleksian
pegawai pada tiap posisi penting. Penilaian
70
risiko dilaksanakan secara berkelanjutan,
60 meliputi: (1) kegiatan operasional pemberian
50 kredit dilaksanakan sesuai peraturan dan
KUK
melibatkan personil yang berwenang, (2)
40
penilaian agunan dibantu oleh penilai
Kredit SME
30 independen dari Kantor Jasa Penilai Publik, (3)
20 selama pinjaman berjalan, penilaian agunan
Kredit akan terus dilaksanakan, (4) pengawasan
10 Komersial transaksi debitur dilakukan administrasi kredit
0 secara rutin. Aktivitas pengendalian yang
2007 2008 2009 2010 2011 diterapkan meliputi: (1) pemisahan kewajiban
yang memadai, (2) prosedur otorisasi yang tepat,
NPL pada BCA KCU Malang disajikan pada (3) dokumen dan catatan yang memadai, (4)
grafik berikut. pengendalian fisik atas aset dan catatan, (5)
0.45% pengendalian hak akses. BCA KCU Malang
0.40%
mampu menyediakan informasi internal yang
cukup dan komprehensif mengenai kepatuhan
0.35%
terhadap ketentuan dan peraturan yang berlaku.
0.30%
Bentuk komunikasi yang dijalankan adalah
0.25% komunikasi internal dan eksternal. Komunikasi
0.20% NPL internal meliputi komunikasi vertikal antara
0.15% atasan dengan bawahan, dan komunikasi
0.10% eksternal adalah komunikasi dengan nasabah.
0.05% Proses audit di BCA dilaksanakan oleh
0.00% auditor internal dan auditor eksternal. Audit
internal dilakukan oleh Pengawasan Internal
2007 2008 2009 2010 2011
Cabang BCA (PIC BCA), dan dilaksanakan
Dalam kegiatan operasional pemberian pada kantor-kantor cabang BCA di seluruh
kredit modal kerja, BCA KCU Malang Indonesia. Audit eksternal dilakukan oleh Bank
mengoptimalkan pelayanan kepada debitur, dan Indonesia (BI) selaku banker’s bank, yang
meminimalisir kemungkinan kesalahan melaksanakan audit pada BCA Pusat di Jakarta.
pengelolaan kredit. Umumnya kredit bermasalah
terjadi karena adanya kesalahan pengelolaan PEMBAHASAN
dana usaha debitur dan menurunnya kualitas Jumlah debitur pada tahun 2007 untuk
usaha debitur. Upaya yang dilakukan BCA KCU KUK adalah 275 nasabah, kredit SME adalah
Malang dalam mengatasi kredit bermasalah 100 nasabah, dan kredit komersial adalah 20
nasabah. Tahun 2008 jumlah debitur KUK
adalah 320 nasabah, kredit SME adalah 175
nasabah, dan kredit komersial adalah 27
nasabah. Tahun 2009 jumlah debitur KUK
adalah 330 nasabah, kredit SME adalah 200
nasabah, kredit komersial adalah 30 nasabah.
Tahun 2010 jumlah debitur KUK adalah 365
nasabah, kredit SME adalah 250 nasabah, kredit
komersial adalah 45 nasabah. Tahun 2011
jumlah debitur KUK adalah 400 nasabah, kredit
SME adalah 300 nasabah, dan kredit komersial
adalah 60 nasabah.
Pada tahun 2007 KUK yang diberikan
adalah sebesar 10%, kredit SME sebesar 30%,
dan kredit komersial sebesar 60%. Pada tahun
2008 KUK yang diberikan sebesar 8%, kredit
SME sebesar 36%, dan kredit komersial sebesar
56%. Pada tahun 2009 KUK yang diberikan
sebesar 8%, kredit SME sebesar 37%, dan kredit
komersial sebesar 55%. Pada tahun 2010 KUK
yang diberikan sebesar 6%, kredit SME sebesar
34%, dan kredit komersial sebesar 60%. Pada
tahun 2011 KUK yang disalurkan sebesar 5%,
kredit SME sebesar 33%, dan kredit komersial
sebesar 62%. Prosentase pemberian masing-
masing kredit tersebut dihitung berdasarkan total
kredit yang tersalurkan tiap tahunnya.
Tingkat pengelolaan kredit modal kerja
tercermin dari rasio NPL yang cenderung
menurun. Pada tahun 2007 pemberian KUK
adalah sebesar 10%, kredit SME sebesar 30%,
dan kredit komersial sebesar 60% dari total
pemberian KMK pada tahun tersebut. Pada
tahun 2008 pemberian KUK adalah sebesar 8%,
kredit SME sebesar 36%, dan kredit komersial
sebesar 56% dari total pemberian KMK pada
tahun tersebut. Pada tahun 2009 pemberian
KUK adalah sebesar 8%, kredit SME sebesar
37%, dan kredit komersial sebesar 55% dari
total pemberian KMK pada tahun tersebut. Pada
tahun 2010 pemberian KUK adalah sebesar 6%,
kredit SME sebesar 34%, dan kredit komersial
sebesar 60% dari total pemberian KMK pada
tahun tersebut. Pada tahun 2011 pemberian
KUK adalah sebesar 5%, kredit SME sebesar
33%, dan kredit komersial sebesar 62% dari
total pemberian KMK pada tahun tersebut.
Kenaikan jumlah nasabah yang diikuti
dengan peningkatan jumlah KMK yang
tersalurkan. Penilaian menggunakan rasio NPL
menunjukkan angka yang cenderung menurun
mulai tahun 2007 hingga 2011. Kenaikan angka
rasio NPL hanya terjadi pada tahun 2009.
Namun secara keseluruhan angka rasio NPL
pemberian KMK BCA KCU Malang berada di
bawah 5%, sesuai standar yang ditetapkan Bank
Indonesia. Bukti tersebut menunjukkan bahwa
BCA KCU Malang mampu mengelola dengan
baik penyaluran atau pemberian kredit modal
kerja, dan dapat menekan angka rasio NPL
untuk menunjukkan kualitas pelayanan dan
kinerja perbankan. Selain dari sisi rasio NPL,
kualitas kinerja perbankan juga ditunjukkan
melalui audit atau pemeriksaan yang
dilaksanakan secara tidak terjadwal. Hal ini
dilaksanakan untuk menghindari kecurangan
atau manipulasi data, dan secara otomatis
mendorong pegawai untuk melaksanakan tugas
sesuai dengan peraturan.
KESIMPULAN DAN SARAN
Berdasarkan penelitian yang telah
dilakukan dan diuraikan dalam pembahasan,
maka penulis memiliki beberapa kesimpulan,
yakni: (1) Penyaluran atau pemberian kredit
modal kerja pada BCA KCU Malang mengalami
peningkatan pada jumlah nasabah dan dana yang
disalurkan pada tiap jenis kredit modal kerja.
NPL pada penyaluran kredit modal kerja mulai
tahun 2007 hingga 2011 cenderung turun. Hal
ini membuktikan pengelolaan yang baik pada
penyaluran kredit modal kerja. (2) Kredit
bermasalah diselesaikan dengan tidak
memberatkan debitur, yakni dengan
memberikan keringanan bunga dan angsuran.
Untuk kredit bermasalah yang tidak bisa
terbayarkan kembali, maka akan dilakukan
pelelangan terhadap agunan yang dijaminkan ke
bank. (3) Prosedur yang diterapkan pada BCA
KCU Malang untuk alur pemberian kredit modal
kerja terlaksana dengan baik dengan adanya
pemisahan tugas dan tanggung jawab pada
masing-masing jabatan yang memiliki
wewenang dalam pemberian kredit modal kerja,
sesuai dengan struktur organisasi yang ada. (4)
Pengendalian internal pada BCA KCU Malang
terlaksana dengan baik, dimana setiap pegawai
memiliki integritas yang tinggi terhadap
perusahaan dan melakukan pekerjaan dengan
baik dan maksimal. (5) Beberapa kekurangan
dalam proses pemberian kredit modal kerja,
yakni: a) Account Officer berperan ganda
sebagai pemasar (marketing) dan analis risiko.
b) Surat Permohonan Kredit (SPK) hanya satu
lembar yang kemudian dijadikan arsip oleh
bank. c) Penolakan permohonan kredit modal
kerja dilaksanakan dengan mendatangi langsung
nasabah atau calon debitur hanya dengan
membawa SPK dan segala dokumen untuk
dikembalikan.
Saran yang dapat diberikan berkaitan
dengan penelitian ini adalah sebagai berikut: (1)
Menyediakan formulir pengajuan permohonan
kredit modal kerja yang berlapis, dimana
masing-masing formulir dapat disimpan sebagai
arsip. (2) Permohonan kredit modal kerja yang
ditolak oleh pihak bank hendaknya
diinformasikan dengan menyertakan surat
penolakan untuk calon debitur. (3) Melakukan
pemisahan tugas antara bagian pemasar
(marketing) dan analis risiko. Hal ini
dimaksudkan untuk menghindari kesalahan
(human error) dalam proses pemasaran dan
analisa risiko kredit, karena adanya tanggung
jawab yang besar pada Account Officer. (4)
Mempertahankan prestasi rasio NPL di bawah
5%, dan untuk selanjutnya mengupayakan lagi
untuk menurunkan angka NPL hingga ke nol.
(5) Melakukan pengembangan secara
berkelanjutan pada aplikasi komputer ICOS
SME dengan menyesuaikan pada ketentuan
yang berlaku.

DAFTAR PUSTAKA
Firdaus, Rachmat dan Maya Ariyanti, 2011,
Manajemen Perkreditan Bank Umum,
Alfabeta, Bandung.
Kasmir, 2012, Manajemen Perbankan, PT
Rajagrafindo Persada, Jakarta.
Krismiaji, 2002, Sistem Informasi Akuntansi,
AMP YKPN, Yogyakarta.
Mulyadi, 2008, Sistem Akuntansi, Salemba
Empat, Jakarta.
Supramono, Gatot, 2009, Perbankan dan
Masalah Kredit : Suatu Tinjauan di
Bidang Yuridis, Rieneka Cipta, Jakarta.
Widiyono, Tri, 2009, Agunan Kredit dalam
Financial Engineering, Ghalia Indonesia,
Bogor.