Contoh Perhitungan Penurunan Nilai Secara Individual

Data yang digunakan:

1. Data Kredit individual yang nilainya signifikan (signifikansi ditetapkan oleh BPR, misal kredit dengan plafon diatas Rp5 Miliar)
2. Bukti Objektif terjadi penurunan nilai (misal data kualitas kredit/hari tunggakan)
3. data kondisi keuangan debitur, dalam hal tidak terdapat arus kas/kol macet untuk kredit dengan agunan juga membutuhkan dat
Langkah Pengerjaan:
1. Dapatkan data kredit yang jumlahnya signifikan dan berdasarkan hasil evaluasi terdapat bukti objektif penurunan nilai
2. Hitung estimasi arus kas kredit yang diukur pada biaya perolehan diamortisasi menggunakan suku bunga efektif
3. Hitung estimasi arus kas kredit pada masa datang setelah terjadi penurunan nilai, estimasi arus kas didasarkan pada informasi yang tersedia
4. Hitung penurunan nilai kredit dengan diskonto arus kas menggunakan suku bunga efektif orisinil

1 Pada tanggal 1 Januari 2020, Bank XYZ memberikan kredit kepada debitur ABC dengan data sesuai perjanjian kredit berik

maksimum kredit Rp. 10.000.000.000

Jangka waktu 2 tahun atau 24 bulan
Jenis Kredit investasi untuk pembelian mesin
Bunga 15%/tahun atau 1,25%/bulan
Provisi 0,1% atau Rp 10.000.000
Jadwal Angsuran Pokok Semester 1 2020 Rp. 2.500.000.000
Semester 2 2020 Rp. 2.500.000.000
Semester 1 2021 Rp. 2.500.000.000
Semester 2 2021 Rp. 2.500.000.000
biaya transaksi Rp. 2.000.000

Berdasarkan data diatas, total dana yang dikeluarkan bank sebesar Rp 9,992,000,000

Langkah 1. Estimasi Arus Kas Masa Datang Kredit Investasi- Amortised Cost

No Tahun Estimasi Arus Saldo Awal Arus Suku Bunga Angsuran Pokok
Trans Kas Kas Kredit Efektif (EIR)
A B C D=(In-1) E=(Dn-1)xEIR F
1 1-Jan-20 (9,992,000,000)
2 31-Jan-20 125,000,000 9,992,000,000 125,498,205
3 28-Feb-20 125,000,000 9,992,498,205 125,504,462
4 31-Mar-20 125,000,000 9,993,002,667 125,510,798
5 30-Apr-20 125,000,000 9,993,513,466 125,517,214
6 31-May-20 125,000,000 9,994,030,680 125,523,710
7 30-Jun-20 2,625,000,000 9,994,554,390 125,530,288 (2,500,000,000)
8 31-Jul-20 93,750,000 7,495,084,678 94,137,277
9 31-Aug-20 93,750,000 7,495,471,955 94,142,141
10 30-Sep-20 93,750,000 7,495,864,096 94,147,067
11 31-Oct-20 93,750,000 7,496,261,163 94,152,054
12 30-Nov-20 93,750,000 7,496,663,216 94,157,103
13 31-Dec-20 2,593,750,000 7,497,070,320 94,162,217 (2,500,000,000)
14 31-Jan-21 62,500,000 4,997,482,536 62,767,723
15 28-Feb-21 62,500,000 4,997,750,259 62,771,086
16 31-Mar-21 62,500,000 4,998,021,345 62,774,490
17 30-Apr-21 62,500,000 4,998,295,835 62,777,938
18 31-May-21 62,500,000 4,998,573,773 62,781,429
19 30-Jun-21 2,562,500,000 4,998,855,202 62,784,963 (2,500,000,000)
20 31-Jul-21 31,250,000 2,499,140,165 31,388,872
21 31-Aug-21 31,250,000 2,499,279,037 31,390,616
22 30-Sep-21 31,250,000 2,499,419,652 31,392,382
23 30-Oct-21 31,250,000 2,499,562,034 31,394,170
24 30-Nov-21 31,250,000 2,499,706,205 31,395,981
 25 31-Dec-21 2,531,250,000 2,499,852,186 31,397,814 (2,500,000,000)
11,875,000,000 1,883,000,000

Suku Bunga Efektif Awal 1.2560% 15.07%

(Original Effective Interest Rate/ EIR)

2 Terdapat bukti obyektif terjadinya penurunan nilai atas kredit

Berdasarkan evaluasi periodik yang dilakukan bank, pada akhir September 2020 terdapat bukti obyektif terjadinya pe
debitur membayar kewajiban bunga pada tanggal 30 September 2020. Berdasarkan bukti obyektif tersebut, bank me
datang yang mungkin akan diperoleh yang selanjutnya didiskonto menggunakan suku bunga efektif awal untuk mem
Selisih kurang antara nilai tercatat kredit sebelum terdapat bukti obyektif penurunan nilai dan nilai kini estimasi arus k
kerugian penurunan nilai yang harus dibentuk.

Estimasi Arus Kas Masa Datang Kredit Investasi Setelah Terdapat Bukti Obyektif Penurunan Nilai - Amortised Cost

No Tahun Estimasi Arus Kas Nilai Kini Arus Kas Saldo Awal Arus Suku Bunga Efektif
Trans Kas Kredit (EIR)
A B C D=(In-1) E=DxEIR
1 1-Jan-20 - 9,992,000,000
2 31-Jan-20 125,000,000 9,992,000,000 125,498,205
3 28-Feb-20 125,000,000 9,992,498,205 125,504,462
4 31-Mar-20 125,000,000 9,993,002,667 125,510,798
5 30-Apr-20 125,000,000 9,993,513,466 125,517,214
6 31-May-20 125,000,000 9,994,030,680 125,523,710
7 30-Jun-20 2,625,000,000 9,994,554,390 125,530,288
8 31-Jul-20 93,750,000 7,495,084,678 94,137,277
9 31-Aug-20 93,750,000 7,495,471,955 94,142,141
Terdapat Bukti Obyektif Penurunan Nilai
10 30-Sep-20 7,495,864,096 94,147,067
11 31-Oct-20 7,496,261,163 94,152,054
12 30-Nov-20 7,496,663,216 94,157,103
13 31-Dec-20 2,875,000,000 2,769,336,419 7,497,070,320 94,162,217
14 31-Jan-21 4,997,482,536 62,767,723
15 28-Feb-21 4,997,750,259 62,771,086
16 31-Mar-21 50,000,000 46,392,283 4,998,021,345 62,774,490
17 30-Apr-21 - 4,998,295,835 62,777,938
18 31-May-21 - 4,998,573,773 62,781,429
19 30-Jun-21 50,000,000 44,687,248 4,998,855,202 62,784,963
20 31-Jul-21 - 2,499,140,165 31,388,872
21 31-Aug-21 - 2,499,279,037 31,390,616
22 30-Sep-21 50,000,000 43,044,878 2,499,419,652 31,392,382
23 30-Oct-21 - 2,499,562,034 31,394,170
24 30-Nov-21 - 2,499,706,205 31,395,981
25 31-Dec-21 5,250,000,000 4,353,601,196 2,499,852,186 31,397,814
7,257,062,023

Suku Bunga Efektif Awal 1.256%

(Original Effective Interest Rate/ EIR) -
-
Keterangan:
p = pokok
I = suku bunga kontraktual

* estimasi arus kas posisi 31 Des 2020, 31 maret 2021, 30 Juni 2021, 30 sept 2021 berasal dari profesional judgement BPR
al kredit dengan plafon diatas Rp5 Miliar)

kredit dengan agunan juga membutuhkan data nilai agunan dalam penetapan arus kas, data lain yang dibutuhkan untuk analisis

objektif penurunan nilai

suku bunga efektif
us kas didasarkan pada informasi yang tersedia misalnya kekuatan finansial/kemampuan debitur membayar kembali, jenis dan jumlah agunan (apabila tidak terdapat

engan data sesuai perjanjian kredit berikut:

= (Rp. 10.000.000.000 - Rp. 10.000.000 + Rp. 2.000.000)

Tagihan Bunga Amortisasi Saldo Akhir Arus

dengan EIR Kas Kredit
G=p x i H=E-G I=D+E+F+G
9,992,000,000
(125,000,000) 498,205 9,992,498,205
(125,000,000) 504,462 9,993,002,667
(125,000,000) 510,798 9,993,513,466
(125,000,000) 517,214 9,994,030,680
(125,000,000) 523,710 9,994,554,390
(125,000,000) 530,288 7,495,084,678
(93,750,000) 387,277 7,495,471,955
(93,750,000) 392,141 7,495,864,096
(93,750,000) 397,067 7,496,261,163
(93,750,000) 402,054 7,496,663,216
(93,750,000) 407,103 7,497,070,320
(93,750,000) 412,217 4,997,482,536
(62,500,000) 267,723 4,997,750,259
(62,500,000) 271,086 4,998,021,345
(62,500,000) 274,490 4,998,295,835
(62,500,000) 277,938 4,998,573,773
(62,500,000) 281,429 4,998,855,202
(62,500,000) 284,963 2,499,140,165
(31,250,000) 138,872 2,499,279,037
(31,250,000) 140,616 2,499,419,652
(31,250,000) 142,382 2,499,562,034
(31,250,000) 144,170 2,499,706,205
(31,250,000) 145,981 2,499,852,186
 (31,250,000) 147,814 (0)
(1,875,000,000) 8,000,000

20 terdapat bukti obyektif terjadinya penurunan nilai kredit, yaitu kegagalan

arkan bukti obyektif tersebut, bank melakukan kembali estimasi arus kas masa
an suku bunga efektif awal untuk memperoleh nilai kini atas arus kas tersebut.
unan nilai dan nilai kini estimasi arus kas masa datang merupakan cadangan

Penurunan Nilai - Amortised Cost

Angsuran Pokok Tagihan Bunga Amortisasi dengan Saldo Akhir Arus Kas
EIR Kredit
F G=p x i H=E-G I=D+E+F+G
9,992,000,000
(125,000,000) 498,205 9,992,498,205
(125,000,000) 504,462 9,993,002,667
(125,000,000) 510,798 9,993,513,466
(125,000,000) 517,214 9,994,030,680
(125,000,000) 523,710 9,994,554,390
- 2,500,000,000 (125,000,000) 530,288 7,495,084,678
(93,750,000) 387,277 7,495,471,955
(93,750,000) 392,141 7,495,864,096

(93,750,000) 397,067 7,496,261,163

(93,750,000) 402,054 7,496,663,216
(93,750,000) 407,103 7,497,070,320
- 2,500,000,000 (93,750,000) 412,217 4,997,482,536
(62,500,000) 267,723 4,997,750,259
(62,500,000) 271,086 4,998,021,345
(62,500,000) 274,490 4,998,295,835
(62,500,000) 277,938 4,998,573,773
(62,500,000) 281,429 4,998,855,202
- 2,500,000,000 (62,500,000) 284,963 2,499,140,165
(31,250,000) 138,872 2,499,279,037
(31,250,000) 140,616 2,499,419,652
(31,250,000) 142,382 2,499,562,034
(31,250,000) 144,170 2,499,706,205
(31,250,000) 145,981 2,499,852,186
- 2,500,000,000 (31,250,000) 147,814 - 0

Perhitungan cadangan kerugian penurunan nilai kredit adalah:

Nilai tercatat sebelum penurunan nilai 7,495,864,096
Nilai kini estimasi arus kas masa datang 7,257,062,023
Cadangan kerugian penurunan nilai 238,802,073

ofesional judgement BPR

mlah agunan (apabila tidak terdapat arus kas sama sekali/macet), prosepek usaha, atau dapat juga berasal dari restrukturisasi