OLEH KELOMPOK 1 :

- Al Putri Oktavia
(NIM 1910246983)
- Lusiana Dewi
(NIM 1910247006)
- Wening Wulandari
(NIM 1910246984)

Internal and External

Auditor’s Role and
Responsibility
External Auditor’s Role and
Responsibility
Perbandingan Auditor Independen Sebelum
dan Sesudah Reformasi Corporate
Governance
Sebelum Reformasi CG
 Ketergantungan auditor pada biaya non
audit dari klien utama
 Kinerja layanan non audit
 Auditor dipengaruhi oleh tekanan ekonomi
 Mempekerjakan Manajemen kompensasi,
dan memecat auditor
 Tidak ada komunikasi yang tepat dengan
komite audit
 
 
Sesudah Reformasi CG
 Independensi auditor yang lebih terbatas
 
 Auditor Tidak kebal dengan tekanan ekonomi.
 Kerangka peraturan untuk profesi audit
 Dewan Pengawas Perusahaan Publik yang
beranggotakan lima orang (PCAOB)
 PCAOB diberdayakan untuk mendaftar,
memeriksa, dan meninjau kantor akuntan publik
terdaftar dan memberlakukan tindakan disipliner
 PCAOB bertanggung jawab untuk mengeluarkan
audit, kontrol kualitas, dan standar etika
 Komunikasi yang lebih efektif dengan komite
Audit
 Sebelum Reformasi CG
 Melakukan seminimal mungkin untuk memenuhi 
GAAS
 Mengurangi biaya audit
 Hubungan kerja  manajemen, perantara/ dealer dan penasehat
 Regulasi profesi audit
 Dewan pengawasan publik yang tidak efektif
 Pendisiplinan dan proses pemantauan profesi audit
yang tidak memadai dan Tidak Efektif
Sesudah Reformasi CG
Sembilan layanan non audit dilarang (pembukuan,
desain dan implementasi sistem informasi
keuangan, layanan aktuaria, penilaian fungsi
investasi, jasa hukum, jasa saksi ahli)
 Audit pengendalian internal atas pelaporan
keuangan ICFR
 Laporan penilaian manajemen atas efektivitas ICFR
 Promosi pendekatan audit terintegrasi untuk audit
pengendalian internal dan laporan keuangan
 Suara pemegang saham pada ratifikasi auditor
 Rotasi memimpin dan meninjau auditor setiap
lima tahun
Tanggung Auditor Eksternal

Standar audit saat ini mengharuskan auditor independen

memberikan keyakinan memadai bahwa laporan keuangan
bebas dari salah saji material, baik yang disebabkan oleh
kesalahan atau kecurangan, untuk memberikan opini wajar tanpa
pengecualian atas laporan keuangan.
Tanggung Auditor Eksternal

Auditor eksternal tidak, dan seharusnya tidak diharapkan untuk memberikan

keyakinan mutlak mengenai keandalan laporan keuangan, tetapi ekspektasi
publik mengenai kinerja auditor eksternal tinggi.

Pengguna laporan keuangan yang diaudit umumnya mengharapkan auditor

eksternal untuk mendeteksi kecurangan laporan keuangan dan tindakan ilegal
serta kecurangan karyawan, yang mempengaruhi integritas laporan keuangan.

Auditor eksternal, bagaimanapun, lebih memperhatikan kesalahan penyajian

material yang diaudit
 Kompetensi Auditor

1. Kompetensi profesional. Untuk mengaudit perusahaan publik, auditor

harus mendaftar ke PCAOB dan memenuhi semua persyaratan pendaftaran
dan inspeksi.

2. Kompetensi teknis. Auditor harus memiliki pengetahuan dalam standar

profesional, aturan, hukum dan regulasi, dan memahami Industri dan bisnis
klien mereka, tata kelola perusahaan, proses pelaporan keuangan, dan
kontrol internal.
 
3. Kompetensi proses. Kemampuan auditor untuk memilih prosedur
pengumpulan bukti yang sesuai (pengujian pengendalian, prosedur
pengujian substantif) dan melaksanakan prosedur audit
 
4. Kompetensi pelaporan. Kompetensi pelaporan mengacu pada
kemampuan dan kemauan auditor untuk menemukan dan melaporkan salah
Kegagalan Audit dan Kualitas Audit

Berikut adalah Inisiatif yang telah disarankan untuk meningkatkan

kualitas audit, serta transparansi. 

1. Publikasi surat perikatan audit

2. Hak pemegang saham untuk mempertanyakan auditor

3. Penerbitan pernyataan pengunduran diri auditor

4. Tanda tangan partner audit utama pada laporan audit

Kegagalan Audit dan Kualitas Audit

5. Keikutsertaan komite audit secara aktif dalam mengevaluasi

ruang lingkup dan hasil audit terintegrasi ICFR dan laporan

keuangan

6. Rotasi wajib perusahaan audit setiap tujuh sampai dua belas

tahun dalam konteks kualitas pekerjaan audit yang dilakukan

oleh perusahaan dan efektivitas audit.

7. Hak suara pemegang saham wajib atas pengesahan auditor

Independen setiap tahun

Dewan Pengawas Akuntansi Perusahaan Publik

PCAOBdibuat oleh Sox untuk mengatur profesi audit.

Fungsi utama PCAOB adalah untuk:

• Mendaftarkan kantor akuntan publik yang mengaudit perusahaan
publik
• Menginspeksi kantor akuntan publik terdaftar secara teratur.
• Menetapkan standar audit, pengesahan, etika, kendali mutu, dan
Kemandirian.
• Melakukan investigasi dan proses disipliner.
 Standar Audit PCAOB

PCAOB telah mengeluarkan lima standar audit per September 2007:

 

• Standar Audit PCAOB No. 1 (audit dilakukan sesuai dengan standar audit PCAOBUS, kota dan negara bagian

harus diungkapkan)

• Standar Audit PCAOB No. 2 dan 5 (PCAOB AS No. 5 baru menggantikan AS No. 2 dan mensyaratkan audit

independen untuk opini hanya pada efektivitas ICFR, bukan manajemen proses dan penilaian tentang ICFR)

• Standar Audit PCAOB No. 3 (auditor diharuskan untuk memelihara dokumentasi audit dengan cara yang

memadai dan menyimpan catatan setidaknya selama tujuh tahun)

• Standar Audit PCAOB No. 4 (pengikatan sukarela untuk laporan auditor tentang penghapusan kelemahan

material yang dilaporkan sebelumnya oleh perusahaan dalam ICFR-nya)

Peran dan Tanggung Jawab — Pengendalian
Internal atas Pelaporan Keuangan
 
1.Manajemen: Merancang dan mengimplementasikan sistem pengendalian
internal atas pelaporan keuangan, mengevaluasi efektivitas pengendalian
internal perusahaan atas pelaporan keuangan dan menyediakan laporan
publik atas penilaian tersebut; menyiapkan laporan keuangan.

2. Komite Audit: Bertanggung jawab untuk mengawasi proses pelaporan

keuangan perusahaan,

3. Auditor Independen: Melakukan audit atas pengendalian internal atas

pelaporan keuangan dan menerbitkan laporan penilaian manajemen atas
pengendalian internal atas pelaporan keuangan dan efektivitas
pengendalian internal atas pelaporan keuangan, juga melakukan audit atas
laporan keuangan perusahaan.
Apa yang Akan Disertakan dalam Laporan Manajemen

 Berdasarkan peraturan SEC, laporan manajemen tentang pengendalian internal atas pelaporan keuangan harus
mencakup informasi berikut:

1. Pernyataan tanggung jawab manajemen untuk menetapkan dan memelihara pengendalian internal yang
memadai atas pelaporan keuangan

2. Pernyataan yang mengidentifikasi kerangka kerja yang digunakan manajemen untuk mengevaluasi
efektivitas pengendalian internal atas pelaporan keuangan
 
3. Penilaian manajemen atas efektivitas pengendalian internal perusahaan atas pelaporan keuangan pada
akhir tahun fiskal terbaru perusahaan, termasuk pernyataan eksplisit apakah pengendalian tersebut efektif
dan pengungkapan kelemahan material yang diidentifikasi oleh manajemen dalam pengendalian tersebut.
 
4. Pernyataan bahwa kantor akuntan publik terdaftar yang mengaudit laporan keuangan yang termasuk dalam
laporan tahunan telah menerbitkan laporan pengesahan atas penilaian pengendalian internal manajemen.
Standar Audit PCAOB No.2:

Audit Pengendalian Internal atas Pelaporan Keuangan yang dilakukan sehubungan

dengan Audit atas Laporan Keuangan

1. AS No. 2 membutuhkan tiga laporan terintegrasi tentang:

a. Laporan keuangan diaudit oleh kantor akuntan publik terdaftar
b. Penilaian manajemen atas efektivitas pengendalian internal atas pelaporan
keuangan (Bagian 404)
c. Efektivitas pengendalian internal atas pelaporan keuangan atas pelaporan
keuangan berdasarkan pengesahan auditor atas pengendalian internal

2. SEBAGAI No 2 berlaku efektif mulai 17 Juni 2004.

Opini Auditor Independen

Isi laporan auditor ditentukan oleh standar PCAOB. Pendapat paling umum tentang
efektivitas pengendalian internal atas pelaporan keuangan adalah:

1. Opini Wajar Tanpa Pengecualian.

Pendapat bahwa pengendalian internal atas pelaporan keuangan efektif: tidak ada
kelemahan material dalam pengendalian internal atas pelaporan keuangan pada tanggal
penilaian akhir tahun fiskal.
 
2.Opini Merugikan.
Pendapat bahwa pengendalian internal atas pelaporan keuangan tidak efektif, ada satu
atau lebih kelemahan material pada tanggal penilaian akhir tahun fiskal
 
3.Penafian Opini.
Laporan yang menyatakan bahwa pembatasan ruang lingkup pekerjaan auditor
menghalangi auditor untuk menyatakan pendapatnya atas pengendalian internal
perusahaan atas pelaporan keuangan.
 
Pengawasan Komite Audit
terhadap Auditor Eksternal
 
Tanggung jawab pengawasan yang diperpanjang untuk komite adalah:

1. Pengangkatan, kompensasi, dan retensi kantor akuntan publik terdaftar

2. Persetujuan awal atas jasa audit dan jasa non audit yang diizinkan
 
3. Menelaah rencana auditor independen untuk audit terintegrasi ICFR dan laporan keuangan tahunan
 
4. Review dan pembahasan laporan keuangan yang diaudit atau direview oleh auditor independen

5. Memantau independensi auditor

 
6. Audit persyaratan rotasi auditor
 Komunikasi dengan Komite Audit
Komunikasi dari komite ke auditor independen:
1. Penunjukan dan retensi auditor independen persetujuan
persetujuan dari
 
2. Persetujuan formal atas audit dan layanan nonaudit yang
diizinkan
 
3. Persetujuan formal atas biaya jasa audit dan non audit
dengan fokus utama pada peningkatan kualitas jasa audit
dan non audit
4. Kekhawatiran atau risiko apa pun yang mengancam
reputasi dan integritas manajemen, dll.
5. Dugaan penipuan laporan keuangan
Komunikasi dari auditor independen kepada komite audit:
1. Mencari persetujuan awal komite untuk semua layanan
audit dan nonaudit tepat waktu
2. Kebijakan dan praktik akuntansi penting yang digunakan
oleh manajemen dalam penyusunan laporan keuangan
3. Semua perlakuan alternatif informasi keuangan dalam
GAAP
4. Setiap ketidaksepakatan akuntansi antara auditor
independen dan manajemen perusahaan
5. Semua materi, komunikasi tertulis antara auditor
independen dan manajemen perusahaan selama audit
berlangsung
 Komunikasi dengan Komite Audit
Komunikasi dari komite ke auditor independen:
 
Komunikasi dari auditor independen kepada komite
audit:
6. Kekurangan yang signifikan dan kelemahan material dari
ICFR
7. Laporan audit atas laporan akhir tahunan
8. Laporan review atas laporan keuangan triwulanan
9. Laporan audit atas penilaian manajemen atas efektivitas
ICFR
10. Laporan audit atas efektivitas ICFR
11. Risiko keuangan yang terkait dengan laporan keuangan
Konsolidasi dan Persaingan di Kantor Akuntan Publik

Aturan SEC mengharuskan perusahaan publik yang

mengubah kantor akuntan publik mereka untuk
mengajukan Formulir 8-K, Item 4.01, untuk
mengungkapkan perubahan dalam waktu empat hari,
sedangkan auditor diharuskan memberikan surat standar
dalam sepuluh hari yang menyatakan apakah mereka
setuju dengan pengungkapan perusahaan tanpa
menentukan alasan apapun.
Pendekatan Audit Terintegrasi

• Penilaian manajemen terhadap efektivitas ICFR

• Efektivitas desain dan pengoperasian ICFR berdasarkan kriteria kontrol
• Penyajian laporan keuangan yang wajar sesuai dengan GAAP
 

Strategi Audit: 

1. Tidak ada tes kontrol yang terbatas 

2. Tidak menggunakan rotasi siklus Dalam pengujian kontrol 

3. Pengujian ganda atas pengendalian dan prosedur audit substantif

 
Pendekatan Audit Terintegrasi

Auditor harus fokus pada pencegahan, deteksi, dan koreksi pengendalian baik
di tingkat perusahaan dan tingkat transaksi. Auditor harus melakukan
pengujian pengendalian sebagai dasar untuk membentuk opini tentang
efektivitas ICFR. Auditor juga harus melakukan pengujian substantif sebagai
dasar untuk menyatakan opini atas penyajian laporan keuangan secara wajar,
terlepas dari kekurangan signifikan yang teridentifikasi dan kelemahan
material dalam pengendalian internal.
 
Mengapa Orang Melakukan Penipuan

Studi menunjukkan bahwa karyawan cenderung

melakukan kecurangan ketika empat kondisi ada:

• MENEKAN KEBUTUHAN FINANSIAL

• PELUANG

• JUSTIFIKASI YANG WAJAR

• KURANGNYA PRINSIP MORAL

Mengapa Orang Melakukan Penipuan

Formula Penggelapan
MOTIF
KESEMPATAN
RASIONALISASI +
KEJAHATAN [PENIPUAN]
Penipuan Laporan Keuangan

Definisi - Kesalahan penyajian yang disengaja atau

penghilangan jumlah atau pengungkapan laporan
keuangan untuk menipu pengguna laporan
keuangan, terutama investor dan kreditor

Penipuan laporan keuangan sudah menjadi hal

sehari-hari. Laporan pers menantang tanggung
jawab dan integritas perusahaan besar seperti
Lucent, Xerox, Rite-Aid, Pengelolaan Sampah,
Microstrategy, Knowledge Ware, Sunbeam,
Cendent, dan ZZZ Best, Enron, WorldCom, Qwest,
Madoff, Satyam. Stanford Financial, dan Parmalat.
Gejala Penipuan Laporan Keuangan

1. Penurunan Kualitas dan Kuantitas Pendapatan yang Berkesinambungan

2. Kecukupan Arus Kas

3. Persediaan Berlebih

4. Akuntansi yang Terlalu Agresif

5. Manajemen "Jangka pendek"

6. pengakuan pendapatan yang tidak tepat

7. pernyataan atas aset

Elemen Penipuan

• Representasi palsu tentang sifat material

• Pengetahuan bahwa representasi tersebut salah atau
sembrono mengabaikan kebenaran (Scienter)
• Mengandalkan representasi palsu oleh korban
• Kerusakan finansial terjadi (untuk keuntungan
pelaku).
• Tindakan itu disengaja
Audit Tunjangan Pensiun

Reformasi pensiun tunjangan pasti pemberi kerja, seperti yang diusulkan oleh
pemerintah dan diperkenalkan oleh DPR dan Senat, akan mengharuskan
sponsor program untuk memberikan kontribusi pendanaan minimum yang
sama dengan yang lebih besar dari:
(1) kontribusi yang diperlukan berdasarkan akun standar pendanaan program
yang diperkirakan berdasarkan liabilitas aktuaria program yang masih harus
dibayar,
(2) kontribusi pengurangan kekurangan dihitung berdasarkan aturan
kewajiban saat ini.

Reformasi ini akan menggantikan sistem "laras ganda" undang-undang saat ini
dengan satu ukuran aset dan kewajiban serta metode informasi dana yang
diperlukan
Perjanjian Batasan Tanggung Jawab Auditor

 
Pada bulan Februari 2006, Federal Financial Regulatory Agencles Mengeluarkan nasihat
antarlembaga yang menyuarakan kekhawatiran tentang dampak negatif pada kualitas
dan keandalan.

Audit ketika lembaga keuangan setuju untuk membatasi kewajiban auditor independen

Penasihat, sambil mengamati peningkatan dalam jenis dan luas ketentuan dalam surat
perikatan audit eksternal lembaga keuangan yang membatasi kewajiban auditor,
menginformasikan lembaga keuangan bahwa mereka tidak boleh mengadakan perikatan
audit yang mencakup pembatasan ketentuan kewajiban yang tidak aman dan tidak sehat
yang relevan dengan audit terintegrasi atas laporan keuangan dan ICFR mereka.

Jenis klausa
Auditor mendapatkan ganti
rugi atas klaim berdasarkan
kelalaian auditor
Auditor memberikan ganti
rugi terhadap klaim
berdasarkan mengetahui
kesalahan penyajian oleh
manajemen klien audit
Auditor mendapatkan ganti
rugi atas klaim berdasarkan
kelalaian klien audit
Perjanjian pembatasan tanggung jawab auditor
AICPA mengusulkan Saran yang diusulkan FFIEC * Penasihat antarlembaga
interpretasi 2006 **
Merusak Independensi Praktik yang tidak aman dan Praktik yang tidak aman dan
  tidak sehat tidak sehat
     
Tidak merusak Independensi  Praktik yang tidak aman dan  Praktik yang tidak aman dan
  tidak sehat tidak sehat
     
     
     
     
Merusak Independensi Praktik yang tidak aman dan  Praktik yang tidak aman dan
tidak sehat tidak sehat

Jenis klausa
Tanggung jawab auditor
terbatas pada jumlah biaya
yang dibayarkan
Batasan periode di mana
klien audit dapat
mengajukan klaim
Batasan pada hak klien audit
untuk menetapkan atau
mentransfer klaim
 
Pengecualian ganti rugi
Perjanjian pembatasan tanggung jawab auditor
AICPA mengusulkan Saran yang diusulkan FFIEC * Penasihat antarlembaga
interpretasi 2006 **
Dapat merusak Independensi Praktik yang tidak aman dan Praktik yang tidak aman dan
  tidak sehat  tidak sehat 
     
Merusak Independensi Tidak aman dan tidak sehat Praktik yang tidak aman dan
  praktek tidak sehat 
     
Merusak Independensi Tidak aman dan tidak sehat Tidak mengganggu
    independensi selama
    SEBENARNYA diungkapkan
    sepenuhnya
Tidak merusak Independensi Praktik yang tidak aman dan
  tidak sehat
Kesimpulan

• Fungsi audit harus dianggap sebagai mekanisme tata kelola perusahaan eksternal yang
berfungsi untuk melindungi investor dari penyelesaian kembali informasi keuangan yang
tidak lengkap, tidak akurat, atau menyesatkan, dan dengan demikian menambah nilai
efektivitas tata kelola perusahaan.

• SOx secara drastis mengubah karakteristik akuntansi profesi dengan menghubungkan fungsi
audit ke perusahaan struktur tata kelola dengan meminta komite audit untuk langsung
bertanggung jawab tidak hanya untuk mempekerjakan, memberi kompensasi, dan
memberhentikan pihak luar auditor, tapi juga mengawasi pekerjaan mereka, memantau
mereka Independensi, dan menghindari potensi konflik kepentingan.

• Dalam profesi audit, apa yang disebut kesenjangan ekspektasi disebut sebagai perbedaan
antara (1) apa yang diyakini oleh investor publik dan pengguna lain laporan keuangan yang
diaudit sebagai tanggung jawab auditor, dan (2) apa yang auditor bersedia tanggung sebagai
Kesimpulan

• PCAOB AS No. 5 yang baru menggantikan AS No. 2 dan mensyaratkan

audit Independen untuk hanya berpendapat tentang keefektifan ICFR,
bukan proses dan penilaian manajemen terkait ICFR.

• Bagian 201 dan 202 SOX mengharuskan semua audit dan layanan
nonaudit yang diizinkan untuk dilakukan oleh auditor Independen
perusahaan harus disetujui oleh komite audit. • Independensi Auditor
Merupakan tulang punggung dari profesi auditing, yang mempengaruhi
perencanaan auditor, prosedur pengumpulan bukti.
TERIMA KASIH