Akuntansi keuangan2

Opening

Saturday, 12 March 2022

Zoom

Daftar Materi

Google
investasi
 Oleh:
Opening

x
Saturday, 12 March 2022

Zoom

Adiliya /
20121045
Materi

Google

Dosen pengampu:
ria lusiana, se., m.ak,bkp
 Saturday, 12 March 2022

INVESTASI

INVESTASI INVESTASI ISU-ISU PELAPORAN

UTANG EKUITAS LAINNYA
• Biaya Perolehan • Nilai Wajar • Penurunan Nilai
Diamortisasi • Metode Ekuitas • Pengalihan
• Nilai Wajar • Konsolidasi antarkategori
• Opsi Nilai Wajar • Kontroversi Nilai
Wajar
 x

Saturday, 12 March 2022

Definisi menurut Kamus Besar Bahasa

Indonesia, Investasi diartikan sebagai
penanaman uang atau di suatu perusahaan
atau proyek untuk tujuan memperoleh
keuntungan.

INVESTASI
 x

Saturday, 12 March 2022

Investasi utang (debt investments)

ditandai dengan pembayaran kontraktual pada
tanggal tertentu dari pokok dan bunga atas
jumlah pokok terutang, perusahaan mengukur
investasi utang pada biaya perolehan
diamortisasi jika tujuan dari model bisnis
perusahaan adalah untuk memiliki asset
keuangan untuk menerima arus kas
kontraktual (dimiliki untuk ditagih­-held-for-
collection).
INVESTASI
UTANG
 x
Investasi Utang –
Investasi Utang Biaya Perolehan Saturday, 12 March 2022

– Biaya diamortisasi
Perolehan Biaya Perolehan
x
diamortisasi diamortisasi ditambah atau dikurangi
(amortized cost) amortisasi kumulatif dan
adalah jumlah setelah dikurangi dengan
pengakuan awal pengurangan dari tidak
dari investasi tertagihnya. Investasi
dikurangi utang dapat diukur
pembayaran dengan biaya perolehan
kembali, diamortisasi
 Saturday, 12 March 2022

x
Contoh Asumsi kan bahwa Robinson company membeli
Investasi obligasi Evermaster Corporation senilai
Utang pada $100.000 dengan tingkat diskonto 8 persen
Biaya
pada tanggal 1 Januari 2011, dengan
perolehan
Diamortisasi
membayar $92.278. Obligasi akan jatuh
tempo tanggal 1 Januari 2016, dan yield
sebesar 10 persen; bunga dibayarkan setiap
1 Juli dan 1 Januari.
 Saturday, 12 March 2022

x
Contoh
Investasi Robinson mencatat investasi
Utang pada sebagai berikut.
Biaya
perolehan
 
Diamortisasi 1 Jan 11
Investasi Utang 92.278
Kas 92.278
 
Dampak dari amortisasi diskonto pada pendapatan bunga
yang dicatat Robinson setiap periode untuk investasinya
pada obligasi Evermaster.
  Saturday, 12 March 2022
Pembelian Obligasi 8% pada Yield 10%

BIAYA
x
Tanggal Penerimaan Pendapatan Amortisasi Jumlah tercatat
PEROLEHAN
Kas Bunga Diskonto obligasi
DIAMORTISASI
Obligasi
1-Jan-11 - - - $92.278
1-Jul-11 $4.000 $4.614 $614 92.892
1-Jan-12 4.000 4.645 645 93,537
1-Jul-12 4.000 4.677 677 94.214
1-Jan-13 4.000 4.711 711 94.925
1-Jul-13 4.000 4.746 746 95.671
 Dampak dari amortisasi diskonto pada pendapatan bunga
yang dicatat Robinson setiap periode untuk investasinya
pada obligasi Evermaster.
  Saturday, 12 March 2022
Pembelian Obligasi 8% pada Yield 10%
BIAYA x
PEROLEHAN
DIAMORTISASI Tanggal Penerimaan Pendapatan Amortisasi Jumlah tercatat
Kas Bunga Diskonto obligasi
Obligasi
1-Jan-14 $4.000 $4.783 $783 $96.454
1-Jul-14 4.000 4.823 823 97.277
1-Jan-15 4.000 4.864 864 98.141
1-Jul-15 4.000 4.907 907 99.048
1-Jan-16 4.000 4.952 952 100.000
 Saturday, 12 March 2022

BIAYA
PEROLEHAN x
DIAMORTISA
SI
Robinson mencatat penerimaan pembayaran
bunga setengah tahunan pertama pada 1 Juli
2011 sebagai berikut:

1 Juli 11 Kas 4.000

Investasi Utang 614
Pendapatan Bunga 4.614
 BIAYA
x
PEROLEHAN Oleh karena
DIAMORTISASI Robinson Saturday, 12 March 2022

menggunakan
dasar tahun x
kalender, maka
bunga yang masih
31Des 11
harus dibayar dan
Piutang Bunga 4.000
mengamortisasi Investasi Utang 645
diskonto pada Pendapatan Bunga 4.645
tanggal 31
Desember 2011
 Robinson melaporkan investasi dalam obligasi
Evermaster pada laporan keuangan tanggal 31
Desember 2011, sebagai berikut Saturday, 12 March 2022
BIAYA
PEROLEHAN x
DIAMORTIS Laporan Posisi Keuangan
ASI Investasi Jangka Panjang
Investasi Utang $93.537
Aset Lancar
 
Piutang Bunga $4.000
 Laporan Laba Rugi
Pendapatan dan beban lainnya
Pendapatan Bunga ($4.614 + $4.645)
$9.259
 Saturday, 12 March 2022
BIAYA
PEROLEHAN x
DIAMORTISA
SI Asumsikan bahwa Robinson Company menjual
investasinya pada obligasi Evermaster pada
tanggal 1 November 2013 sebesar $99.750
ditambah bunga yang masih harus dibayar.
Amortisasi diskon dari 1 Juli 2013 sampai 1
November 2013 adalah $522(4/6 x $783).
Robinson mencatat amortisasi diskonto ini
sebagai berikut.
 Saturday, 12 March 2022
BIAYA
PEROLEHAN x
DIAMORTISA
SI

1 Nov 13
Investasi Utang 522
Pendapatan Bunga 522
 BIAYA PEROLEHAN DIAMORTISASI

Saturday, 12 March 2022

Perhitungan dari keuntungan yang

direalisasi atas penjualan x

 
Harga penjualan obligasi (diluar bunga yang masih harus dibayar) $99.750

Dikurangi : Nilai buku obligasi pada 1 November 2013

Biaya diamortisasi, 1 Juli 2013 $95.671
Ditambah:Amortisasi diskonto untuk periode 1 Juli –1 November 2013 $522
$96.193
Keuntungan atas penjualan obligasi $3.557
 
 Robinson mencatat penjualan
obligasi sebagai berikut:
Saturday, 12 March 2022

1 Nov 13
Kas 102.417
BIAYA Pendapatan Bunga (4/6 x $4.000) 2.667
PEROLEHAN Investasi Utang 96.193
DIAMORTISA Keuntungan atas Penjualan Investasi Utang 3.557
SI
 Saturday, 12 March 2022

Investasi
Utang –
x
Nilai Wajar
Dalam situasi ini, investasi
dikelola dan dievaluasi
berdasarkan dokumentasi
manajemen risiko atau strategi
investasi berdasarkan informasi
nilai wajar.
 Saturday, 12 March 2022
Contoh :
Investasi
Utang pada x
Nilai Wajar
Asumsikan informasi yang sama degan contoh
(efek tunggal)
sebelumnyauntuk Robinson Company. Ingat bahwa
Robinson Company membeli obligasi Evermaster
Corporation senilai $100.000 dengan tingkat
diskonto 8 persen pada tanggal 1 Januari 2011,
dengan membayar $92.278. Obligasi akan jatuh
tempo tanggal 1 Januari 2016, dan yield sebesar
10 persen; bunga dibayarkan setiap 1 Juli dan 1
Januari.
 x
Jurnal pada tahun 2011 sama dengan biaya
perolehan diamortisasi. Jurnal ini sebagai
berikut: Saturday, 12 March 2022

Contoh : Investasi 1 Jan 11

Utang pada Nilai Investasi Utang 92.278
Wajar (efek Kas 92.278
 
tunggal)
 
 x
Jurnal pada tahun 2011 sama dengan biaya
perolehan diamortisasi. Jurnal ini sebagai
berikut: Saturday, 12 March 2022

x
1 Juli 11
Contoh : Investasi
Kas 4.000
Utang pada Nilai
Investasi Utang 614
Wajar (efek  
Pendapatan Bunga 4.614
tunggal)
 
 x
Jurnal pada tahun 2011 sama dengan biaya
perolehan diamortisasi. Jurnal ini sebagai
berikut: Saturday, 12 March 2022

x
 
31 Des 11
Contoh : Investasi
Piutang Bunga 4.000
Utang pada Nilai
Investasi Utang 645
Wajar (efek
Pendapatan Bunga  4.645
tunggal)
 
 x

Jika perusahaan menjual obligasi sebagai nilai Saturday, 12 March 2022

wajar investasi sebelum tanggal jatuh tempo

maka harus membuat jurnal untuk menghapus
akun investasi utang atas biaya perolehan
diamortisasi dari obligasi yang dijual. untuk
mengilustrasikan, asumsikan bahwa webb
Corporation menjual obligasi Watson pada
tanggal 1 Juli 2012 seharga $9.000, pada
saat biaya perolehan diamortisasi sebesar
$94.214. Penjualan
Investasi
Utang
 Perhitungan dari kerugian yang
x
direalisasi.
Saturday, 12 March 2022

Biaya perolehan diamortisasi (Obligasi Watson) $94.214

Dikurangi: Harga Jual Obligasi $90.000
Kerugian atas Penjualan Obligasi $4.214
 
 
Penjualan
Investasi
Utang
 x
Webb mencatat penjualan obligasi Watson sebagai
berikut.
Saturday, 12 March 2022

1 Juli 12
Kas 90.000
Kerugian atas Penjualan Investasi Utang 4.214
Investasi Utang 94.214

Penjualan
Investasi
Utang
 x

Saturday, 12 March 2022

Untuk mengatasi pengaitan ini,
perusahaan memiliki opsi untuk
melaporkan sebagian besar aset
keuangan pada nilai wajar. opsi ini
diterapkan atas dasar instrumen-
instrumen yang umumnya hanya
tersedia Pada saat perusahaan pertama
kali melakukan pembelian aset keuangan
atau terjadinya liabilitas keuangan. Opsi nilai
wajar
 x

Saturday, 12 March 2022

asumsikan bahwa Hardi Company membeli
obligasi yang diterbitkan oleh bank sentral
Jerman. Hardi berencana untuk memiliki
investasi utang sampai jatuh tempo dalam
jangka waktu 5 tahun. pada tanggal 31
desember 2011,Biaya perolehan diamortisasi
investasi ini adalah $100.000; Nilai wajar
pada tanggal 31 desember 2011, Adalah
$113.000.
Contoh
Soal
 x

Saturday, 12 March 2022

Jika Hardi memilih opsi nilai wajar untuk

memperhitungkan investasi ini, jurnal yang harus
dibuat pada tanggal 31 desember 2011 adalah
sebagai berikut.
Investasi utang-obligasi Jerman 13.000
Keuntungan/kerugian akibat pemilikan yg blm direalisasi- l/r 13.000
 

Contoh
Soal
 x

INVESTASI
EKUITAS Investasi ekuitas (equity
investment) merupakan hak
kepemilikan, seperti saham
biasa, saham preferen, atau
saham modal lainnya.

Saturday, 12 March 2022

 x

Klasifikasi investasi tersebut tergantung

INVESTASI
pada presentase hak suara investee yang
EKUITAS
dipegang oleh investor
1. Kepemilikan kurang dari 20 persen
(metode nilai wajar)
2. Kepemilikan antara 20 persen dan 50
persen (metode ekuitas)
3. Kepemilikan lebih dari 50 persen
(laporan konsolidasian)
Saturday, 12 March 2022
 Saturday, 12 March 2022

x
Investasi
Ekuitas Jika investor memiliki hak
pada Nilai kurang dari 20% maka dianggap
Wajar bahwa investor tersebut memiliki
sedikit atau tidak ada pengaruh
di atas investee.
 CONTOH SOAL (L/R)

Saturday, 12 March 2022

Investasi x
Ekuitas pada
Nilai Wajar Setelah akuisisi, perusahaan mencatat
investasi ekuitas sebesar nilai wajar.
Untuk mengilustrasikan, bahwa pada
tanggal 3 November 2011, Republik
corporation membeli saham biasa dari 3
perusahaan, setiap investasi
mencerminkan kepemilikan kurang dari
20%.
 CONTOH SOAL (L/R)

Saturday, 12 March 2022

Investasi x
Ekuitas pada
Nilai Wajar
Biaya Perolehan
Burberry 259.700

Nestle 317.500
St. Regis Pulp Co, 141.350
Total biaya perolehan 718.550
 
 Republik mencatat investasi
ini sebagai berikut
Saturday, 12 March 2022
x
Investasi
Ekuitas pada 3 Nov 11 Investasi ekuitas 718.550
Nilai Wajar Kas 718.550

 
 x

Saturday, 12 March 2022

Pada tanggal 6 Desember 2011.

Republik menerima dividen sebesar
$4.200 Untuk investasi pada
saham biasa Nestle. Dividen tunai
tersebut dicatat sebagai berikut.
Investasi
Ekuitas pada
Nilai Wajar
 Jurnalnya: x
Saturday, 12 March 2022

6 Des 11
Kas 4.200
pendapatan dividen 4.200

Investasi
Ekuitas pada
Nilai Wajar
 x

Saturday, 12 March 2022

Perusahaan investor dapat

memiliki kepemilikikan kurang
dari 50% pada perusahaan
investee sehingga tidak
memiliki pengendalian secara
hukum.
Metode
ekuitas
 x

Saturday, 12 March 2022

Jika salah satu perusahaan mengakuisisi
hak kepemilikan lebih dari 50% pada
perusahaan lain, maka jika takkan
memiliki kepentingan pengendali. dalam
hubungan tersebut, perusahaan investor
disebut sebagai entitas induk dan
perusahaan investee sebagai entitas
anak.
Konsolidasi
 x

ISU
PELAPORAN
LAINNYA Terdapat isu-isu yang terkait dengan
akuntansi untuk investasi adalah:
1. Penurunan nilai
2. pengalihan antar kategori
3. kontroversi nilai wajar

Saturday, 12 March 2022