PAJAK PENGHASILAN

PASAL 22
DWI PUJI ASTUTI, S.PD., M.PD.
DEFINISI PPH PASAL 22

• Pajak yang dipungut oleh bendaharawan (baik pemerintah pusat maupun

daerah) yang berkenaan dengan penyerahan barang; badan-badan tertentu
yang berkenaan dengan kegiatan di bidang impor atau kegiatan usaha di
bidang lain.
PEMUNGUT PAJAK PENGHASILAN PASAL 22
Bendahara pemerintah (baik pusat maupun
daerah) sehubungan dengan pembayaran atas
penyerahan barang

Badan-badan tertentu yang memungut dari

WP yang melakukan kegiatan
impor/kegiatan usaha di bidang lain

WP badan tertentu atas pembelian barang

tergolong sangat mewah
 JENIS-JENIS PPH PASAL 22

Produksi
tertentu
Hasil pertanian/ • Pembelian
kehutanan langsung dari
Barang Mewah • Penjualan pabriknya
• Penjualan kepada
Impor Barang barang sangat eksportir
• Pembelian mewah
Bendaharawan / impor barang
BUMN
• Penjualan ke
Instansi
Pemerintah dan
BUMN tertentu
PPH PASAL 22 BENDAHARAWAN / BUMN
• Apabila orang atau badan menjual barang ke instansi pemerintah dan BUMN
yang dimiliki secara langsung dikenakan PPh Pasal 22 sebesar 1,5% dari
pembayaran tidak termasuk PPN

Contoh soal !
1. CV Maju Jaya bukan PKP menjual alat tulis ke kantor PEMDA dengan
harga Rp 100.000.000
2. PT. Indonesia Power membeli alat tulis kantor ke PT. Bahagia Sentosa
dengan total Rp 220.000.000 (harga termasuk PPN)
PPH PASAL 22 IMPOR
Barang tertentu sesuai lampiran PMK No. 110/PMK.010/2018
huruf A (dengan atau tanpa API)
• 10% X Nilai Impor

Barang tertentu sesuai lampiran PMK No. 110/PMK.010/2018

huruf B (dengan atau tanpa API)
• 7,5% X Nilai Impor

Barang tertentu sesuai lampiran PMK No. 110/PMK.010/2018

huruf C (kedelai, gandum, tepung terigu)
• 0,5% X harga lelang

Barang tertentu sesuai lampiran PMK No. 110/PMK.010/2018

huruf D (komoditas tambang)
• 1,5% X harga lelang
PPH PASAL 22 IMPOR
Orang/badan memiliki API (Angka Pengenal
Impor)
• 2,5% X Nilai Impor

Orang/badan tidak memiliki API (Angka

Pengenal Impor)
• 7,5% X Nilai Impor

Barang tidak bertuan

• 7,5% X harga lelang
PPH PASAL 22 IMPOR
• Hitung nilai CIF
Cara Cost + Insurance + Freight
menentuka • Hitung nilai impor
n nilai CIF + Bea Masuk + Bea Masuk
impor Tambahan + Pungutan pabean lain
yang sah
Kurs yang • Kurs Menteri Keuangan pada
digunakan tanggal transaksi
Contoh Soal PPh 22 Impor
PT Cari Untung melakukan impor alat elektronik pada tanggal 29 April 2019,
dengan komponen harga sebagai berikut:
• Harga barang : US$ 50.000
• Asuransi : US$ 7.000
• Ongkos Angkut : US$ 3.000
• Bea Masuk : 20%
• Bea Masuk Tambahan : 10%
• Pungutan Pabean lainnta : Rp 20.000.000,-
• Kurs pada tanggal 29 April 2019
• Menteri keuangan : Rp 14.052,-
• BI : Rp 14.188,-
PENYELESAIAN
• Harga barang : US$ 50.000
• Asuransi : US$ 7.000
• Ongkos Angkut : US$ 3.000 +
CIF US$ 60.000
CIF dalam rupiah = 60.000 x Rp 14.052 = 843.120.000
Bea Masuk = 20% x 843.120.000 = 168.624.000
Bea Masuk Tambahan= 10% x 843.120.000 = 84.312.000
Pungutan Pabean lainnta = 20.000.000 +
NILAI IMPORT 1.116.056.000
PPh PASAL 22: memiliki API = 2,5%x 1.116.056.000=27.901.400
tidak memiliki API = 7,5%x
1.116.056.000=83.704.200
 PPH PASAL 22 BARANG MEWAH
Berdasarkan Per Pesawat terbang pribadi dan helikopter pribadi
Dirjen Pajak
No.19/PJ/2015

Kapal Pesiar, yacht, dan sejenisnya

Rumah beserta tanahnya dengan

harga jual > Rp 5.000.000.000; atau
luas bangunan > 400m2
 PPH PASAL 22 BARANG MEWAH
Berdasarkan Per Apartemen, kondominium dan sejenisnya dengan
Dirjen Pajak
No.19/PJ/2015 harga jual > Rp 5.000.000.000; atau
luas bangunan > 150m2
Mobil (Jeep, sedan, SUV, MPV) dengan
harga jual > Rp 2.000.000.000; atau
Kapasitas silinder > 3.000 cc
Motor roda dua dan atau tiga dengan
harga jual > Rp 300.000.000; atau
Kapasitas silinder > 250 cc
PPH PASAL 22 BARANG MEWAH

Tarif yang dikenakan

• 5% X Harga Jual

Apabila WP tidak memiliki NPWP

• Dikenakan tarif lebih tinggi, yaitu 100% lebih
tinggi, atau
• 5% X 200% X Harga Jual
PPH PASAL 22 BARANG MEWAH

• Contoh Soal
Syahrini membeli kapal pesiar dengan harga
Rp 3.000.000.000,- berapa PPh pasal 22 yang dikenakan atas
pembelian kapal pesiar tersebut ?
PPH PASAL 22 HASIL PERTANIAN DAN
KEHUTANAN

Orang atau badan pedagang pengumpul yang menjual

hasil pertanian/ kehutanan ke eksportir dan atau ke
Industri hasil pertanian/kehutanan

Tarif PPh Pasal 22 yang dikenakan adalah

0,25% X harga jual tidak termasuk PPN
PPH PASAL 22 HASIL PERTANIAN DAN
KEHUTANAN

Contoh Soal:
• CV Maju Jaya (bukan PKP) menjual hasil pertanian ke eksportir hasil
pertanian sebesar Rp 100.000.000,-
• PT. Asri Makmur menjual hasil kehutanan kepada industry hasil kehutanan
dengan harga Rp 220.000.000,- (harga termasuk PPN)
Hitung PPh Pasal 22 nya !!!
TERIMA KASIH
SOAL LATIHAN 1
PT Perdana adalah importir barang-barang elektronik. Perusahaan tersebut
memiliki sudah memiliki API. Pada Mei 2020, PT Perdana melakukan impor
barang dari Jepang dengan harga Faktur USD 100.000. Biaya asuransi dan
biaya angkut pengapalan barang dari Jepang ke dalam daerah pabean
(Indonesia) masing-masing sebesar 0,5% dan 10% dari harga faktur. Biata tsb
dibayar oleh PT Perdana. Tarif bea masung 10% dari CIF. Kurs yang
ditetapkan oleh Menteri keuangan pada saat itu adalah USD1= Rp11.500.
Hitung PPh pasal 22 yang harus dibayar oleh PT Perdana!
SOAL LATIHAN 2

Pada Juni 2019, PT Ananda melakukan impor kedelai dari amerika senilai
USD30.000. Biaya asuransi dan angkut barang dari amerika ke Indonesia
masing-masing sebesar 0,5% dan 15% dari harga faktur. Tarif bea masuk
sebesar 15% dari CIF. Kurs yang ditetapkan Menteri Keungan saat itu adalah
USD1= Rp11.000. Hitung PPh Pasal 22 yang harus dibayar oleh PT Ananda.
SOAL LATIHAN 3
Bank Negara Indonesia merupakan salah satu BUMN. Pada Juni 2019, pihak
bank melakukan pembayaran kepada PT Bantera atas pengadaan barang
sebanyak 20 unit dengan harga Rp198.000.000 per unit. Harga ini sdh
termasuk PPN 10%. Hitunglah PPH pasal 22 !