SOAL :

Pedagang besar hasil bumi di Singaraja , UD. Gumilang, didirikan oleh A.A.Arya
Sulang sejak awal tahun 2010, menerapkan jurnal khusus ( special journal ) untuk
mencatat transaksi-transaksi keuangan perusahaannya sepanjang periode
akuntansi tahunannya.
Neraca saldo per 30 Nopember 2011, mencatat saldo-saldo berikut ini,
111. Kas

Rp

112. Piutang
113. Wesel tagih

750.240.000,00

Rp2.450.000.000,00
Rp

600.000.000,00

113.1. Wesel tagih yang dijual

360.000.000,00

Rp

114. Sewa kantor dibayar dimuka

-

Rp

115. Persediaan barang dagangan

-

Rp1.260.000.000,00

116. Sewa bangunan toko dibayar dimuka

-

Rp

300.000.000,00

117. Asuransi dibayar dimuka

-

Rp

124.000.000,00

118. Perlengkapan kantor

-

Rp

60.200.000,00

119. Perlengkapan toko

Rp

184.500.000,00

120. Pajak penghasilan dibayar dimuka

131. Peralatan toko
-

Rp
Rp

131.1 Akumulasi depresiasi peralatan toko

10.000.000,00
132. Peralatan kantor
-

90.000.000,00

11.000.000,00

75.000.000,00
-

Rp

Rp

225.000.000,00

132.1. Akumulasi depresiasi peralatan kantor

30.000.000,00
133. Kendaraan

Rp

Rp 1.250.000.000,00

133.1 Akumulasi depresiasi kendaraan

312.500.000,00

Rp

211. Utang
1.940.500.000,00

Rp

212. Wesel bayar

450.000.000,00

Rp

213. Utang gaji

214. Utang komisi

221. Utang obligasi 18%

Rp1.000.000.000,00

A.A.Arya Sulang

311. Modal A.A. Arya Sulang

Rp3.006.750.000,00
312. Prive
-

Rp

150.000.000,00

411. Penjualan
Rp4.835.000.000,00

412. Retur penjualan dan pengurangan harga

-

Rp 150.000.000,00

413. Potongan penjualan

-

Rp 100.000.000,00

511. Pembelian
-

Rp3.660.000.000,00

512. Retur pembelian dan pengurangan harga

240.000.000,00
513. Potongan pembelian
120.000.000,00
514. Beban angkutan pembelian
-

Rp

Rp
Rp

90.000.000,00

611. Beban gaji bagian penjualan

-

Rp

330.000.000,00

612. Beban kendaraan - penjualan

-

Rp

30.000.000,00

613. Beban listrik, air dan telepon - penjualan

-

Rp

614. Beban asuransi - penjualan

615. Beban perjalanan

-

- penjualan

616. Beban iklan

Rp
Rp

617. Beban angkutan penjualan

-

6.000.000,00
-

9.000.000,00

72.000.000,00
Rp

128.000.000,00

618. Beban depresiasi peralatan toko

619. Beban perlengkapan toko

620. Beban depresiasi kendaraan-penjualan

621. Beban sewa penjualan

622. Beban komisi penjualan

623. Beban penjualan serba-serbi

-

Rp

64.000.000,00

651. Beban gaji bagian umum/administrasi

-

Rp

180.000.000,00

652. Beban kendaraan umum/adm.

-

Rp

25.000.000,00

653. Beban listrik, air dan tlp-umum/adm.

-

Rp

5.000.000,00

654. Beban asuransi umum/adm.

655. Beban perjalanan umum/adm.
-

Rp

3.000.000,00

656. Beban depresiasi peralatan kantor

657. Beban perlengkapan kantor

Rp

658. Beban depresiasi kendaraan-umum/adm

659. Beban sewa umum/adm.

660. Beban umum/administrasi serba-serbi Rp

-

15.425.000,00

699. Pajak penghasilan perusahaan

711. Sumbangan sumbangan

-

Rp

712. Keuntungan atas penjualan kendaraan

120.000.000,00
713. Pendapatan bunga
2.615.000,00

30.000.000,00
-

Rp
Rp

__________________ __________________
TOTAL
12.427.365.000,00

Rp 12.427.365.000,00

Rp

Keterangan:
1. Saldo piutang terdiri dari tagihan kepada para pelanggan ( customer )
sebagai berikut :
a. CV. Maju , Singaraja
Rp
850.000.000,00
b. Fa. Sentosa, Seririt
Rp
750.000.000,00
c. UD. Sejahtera, Amlapura
Rp
650.000.000,00
d. Toko Subur, Bangli
Rp
200.000.000,00
Rp 2.450.000.000,00

2. Saldo persediaan barang dagangan, terdiri atas barang hasil bumi sebagai
berikut :
a. Beras P.Ayu 100 ton
@ Rp 6.000.000,00
=
Rp 600.000.000,00
b. Jagung Super 100 ton @ Rp 3.000.000,00
=
Rp 300.000.000,00
c. Kedelai Putih, 45 ton @ Rp 8.000.000,00
=
Rp 360.000.000,00
Rp1.260.000.000,00

3. Saldo utang terdiri dari utang kepada para pemasok ( supplier ) sebagai
berikut :
a. PT. Maju Jaya, Banyuwangi
Rp 600.000.000,00
b. PT. Rejeki, Kediri
Rp 550.000.000,00
c. PT. Awan Senja, Asem Bagus Rp 450.000.000,00
d. PD. Adnyana, Tabanan
Rp 340.500.000,00
Rp 1.940.500.000,00
Transaksi-transaksi yang terjadi selama bulan Desember 2011, adalah
sebagai berikut :
Tanggal 1 12 2011
Menerima piutang
dari CV. Maju, Singaraja atas faktur
nomor G/05/11/11,
tertanggal 21 Nopember 2011, nilai faktur Rp 250.000.000,00 ( syarat pembayaran
2/15, n/30 ). Bukti penerimaan kas BKM/D01/11, dilampiri dengan sus kwitansi telah
dibuat oleh kasir atas penerimaan cek bank BNI yang langsung dikliringkan ke PT.
BPD Cabang Singaraja.
Tanggal 2 12 2011
Membayar utang kepada PD. Adnyana Tabanan, yang fakturnya bernilai
:
Rp
140.500.000,00 dengan cek atas PT. Bank BPD Cabang Singaraja, atas faktur
pembelian tgl, 10 Nopember yal, dimana dalam transaksi pembayaran utang ini,
memperoleh potongan pembelian sebesar Rp 500.000,00 Bukti pengeluaran kas
BKK/D001/11, dilampiri dengan tanda terima cek dari pihak PD. Adnyana.
Tanggal 3 12 2011
Menjual barang dagangan secara kredit kepada CV. Maju Singaraja, dengan faktur
nomor G/01/12, DO/L01/11, dengan rincian sebagai berikut :
Beras P. Ayu 10 ton

@ Rp 6.600.000,00 =

Rp

66.000.000,00
Jagung

Super 10 ton

@ Rp3.750.000,00 =

Rp

37.500.000,00
Kedelai Putih 5 ton

@ Rp8.500.000,00 =

42.500.000,00
Jumlah
Rp146.000.000,00
Syarat pembayaran 1/10, n/30.

Rp

Tanggal 4 12 2011
Membayar utang kepada PT. Maju Jaya Banyuwangi, atas faktur pembelian beras
Putri Ayu tertanggal 25 Nopember 2011, yang berjumlah Rp 360.000.000,00
termasuk beban angkutan pembelian
Rp 4.000.000,00 yang telah dibayar
oleh pihak PT. Maju Jaya, untuk tanggungan UD. Gumilang.
Syarat pembayaran
atas transaksi ini 2/15, n/30, pembayaran dilakukan dengan cek PT. BPD Cabang
Singaraja, dan bukti pendukung atas pengeluaran kasnya, BKK/D002/11.
Tanggal 5 12 2011
Membeli Jagung Super dari PT. Rejeki Kediri sebanyak 16 ton @ Rp 3.250.000,00
berdasarkan faktur nomor : RJK/1201, syarat pembayaran 2/15, n/30, dan dalam
faktur ditambahkan beban angkutan sebesar Rp 3.500.000,00 yang menjadi
tanggungan UD. Gumilang .
Membayar utang kepada PT. Awan Senja Asem Bagus, atas faktur pembelian
kedelai putih tertanggal 18 Nopember 2011, yang berjumlah Rp 200.000.000,00
termasuk beban angkutan pembelian Rp 4.000.000,00 yang penalangannya oleh
supplier di fakturkan, dengan syarat pembayaran 2/25, n/60. Pembayaran dilakukan
dengan cek atas bank PT. BPD Cabang Singaraja dengan bukti pendukung atas
pengeluaran kasnya itu BKK/D003/11.
Tanggal 6 12 2011
Menerima piutang berupa cek atas bank Mandiri,dari Fa. Sentosa Seririt, atas
faktur tertanggal 10 Nopember, 2011 yang berjumlah Rp 450.000.000,00 dengan
syarat pembayaran 1/10, n/30. Bukti pendukung atas penerimaan kas BKM/D02/11
dilampiri dengan sus kwitansi telah dibuat oleh kasir dan diserahkan kepada bagian
akuntansi, selanjutnya cek nya telah dikliring ke PT. BPD Cabang Singaraja.

Tanggal 7 12 2011
Penjualan tunai selama minggu I bulan Desember, adalah :
6 ton beras

@ Rp 7.500.000,00

Rp

4 ton jagung @ Rp 4.000.000,00

Rp

3 ton kedelai @ Rp 9.000.000,00

Rp

45.000.000,00
16.000.000,00
27.000.000,00

DO/L02/11
88.000.000,00

Jumlah

Rp

Bukti kas masuk telah dibuat oleh kasir , BKM/D03/11 dilampiri print cash register
dan diserahkan kebagian akuntansi.Uangnya sudah disetor ke rekening bank PT.
BPD Cabang Singaraja.
Tanggal 9 12 2011
Diterima piutang dari UD. Sejahtera Amlapura atas faktur penjualan tertanggal 20
Nopember 2011 yang berjumlah Rp 326.000.000,00 termasuk biaya angkutan yang
menjadi tanggungannya Rp 6.000.000,00. Berupa cek atas bank BCA, yang dicatat
oleh bagian akuntansi dengan
bukti
pendukung
BKM/D04/11. Syarat
pembayarannya yang tercatat dalam faktur 1/30, n/60.

Tanggal 10 12 2011
Dijual barang dagangan kepada Toko Subur Bangli, faktur nomor G/02/12, yang
mencatat sebagai berikut
:
4 ton beras
@ Rp 7.750.000,00
= Rp 31.000.000,00
10 ton jagung @ Rp 4.250.000,00

Rp

2 ton kedelai @ Rp 9.500.000,00

Rp

42.500.000,00
19.000.000,00
Jumlah
Rp92.500.000,00
DO/L03/11

Syarat pembayaran 2/20, n/30

Tanggal 10 12 2011
Membayar per kas, beban listrik, air dan telepon untuk bulan Nopember 2011,
berjumlah
Rp 1.625,000,00 dan sumbangan untuk perayaan tahun
baru untuk SDT banjar Panti sejumlah
Rp 2.500.000,00. Masing-masing
dengan bukti pendukung pengeluaran kas
BKK/D004/11 dan BKK/D005/11,
dilampiri dengan kwitansi dari pihak penerima uang.

Tanggal 12 12 2011
Diterima kembali 2 ton jagung, dari Toko Subur Bangli , atas penjualan tertanggal
10 Desember yang lalu karena goni/karungnya bocor. Untuk itu telah dikirim nota
kredit kepadanya, GNK/01 /12/11, yang bernilai Rp 8.500.000,00. Atas transaksi ini
pula telah dibayar biaya angkutan per kas sebesar
Rp 300.000,00.
Dengan bukti pendukung BKK/D006/11 dan kwitansi an. Sopir Ketut Narut Suardika.

Tanggal 13 12 2011
Penjualan tunai minggu ke II bulan Desember 2011 berjumlah Rp 170.000.000,00
Yang dirinci sebagai berikut :
45.000.000,00

6 ton beras @ Rp 7.500.000,00

20 ton jagung

@ Rp 4.000.000,00

=Rp
=Rp

80.000.000,00
5 ton kedelai@ Rp 9.000.000,00

=Rp

45.000.000,00
DO/L04/11
Rp170.000.000,00

Jumlah

Bukti penerimaan kas BKM/D05/11 dilampiri dengan print cash register telah
dibuatkan oleh kasir dan diserahkan ke bagian akuntansi.Sedangkan uangnya
langsung disetor ke rekening bank PT.BPD.

Tanggal 14 12 2011
Pembelian perlengkapan toko seharga Rp 5.500.000,00 dibayar dengan cek atas
bank BPD cabang Singaraja, dan bukti pendukung atas pengeluaran kasnya
adalah : BKK/D007/11.

Tanggal 15 12 2011
Pembelian peralatan kantor secara kredit seharga Rp 42.500.000,00 dari Toko Edo
Surabaya, Faktur nomor : Ed/D/05/11, Syarat pembayaran n/30. Biaya pengiriman
dan pemasangan nya berjumlah
Rp 7.500.000,00 dibayar dengan cek atas
bank BPD cabang Singaraja dan bukti pendukung BKK/D008/11.

Tanggal 17 12 2011
Diterima piutang dari CV. Maju Singaraja, atas faktur nomor : G/09/11, tanggal 16
Nopember 2011 berjumlah Rp 600.000.000,00 (syarat pembayaran 1/30, n/60) ,
berupa cek atas bank BRI, cabang Singaraja, yang langsung di kliringkan ke PT. BPD
cabang Singaraja, dicatat dengan dokumen pendukung BKM/D06/11.
Dibayar utang kepada PT. Maju Jaya Banyuwangi atas faktur pembelian tanggal 29
Nopember 2011 berjumlah Rp 240.000.000,00 ( termasuk biaya angkutan
pembelian Rp 15.000.000,00 ) syarat pembayaran yang tercatat dalam fakturnya
2/20, n/45. Pembayaran dilakukan dengan cek atas PT. BPD cabang Singaraja
dengan bukti pendukung BKK/D009/11.

Tanggal 19 12 2011
Membeli kopi cap Bali Age sebanyak 12 ton @ Rp 5.000.000,00 dari CV.Agung
Singaraja, faktur nomor : AG/XII/002/11. Syarat pembayaran 2/15, n/30.Perangko
gudang pembeli.

Tanggal 20 12 2011
Membeli beras Putri Ayu, dari PD. Adnyana Tabanan sebanyak 5 ton @ Rp
6.100.000,00 faktur nomor : AD/XII/3/11. Syarat pembayaran 2/10, n/30. Biaya
angkut Rp 450.000,00 menjadi tanggungan ppihak penjual.
Melunasi utang atas faktur pembelian beras dari PD. Adnyana tanggal 20 Nopember
2011 sejumlah Rp200.000.000,00 ( syarat pembayaran 2/10, n/30 ) , dengan cek
atas PT. BPD cabang Singaraja dan dokumen pendukung atas pengeluaran kasnya
BKK/D010/11.
Tanggal 21 12 2011
Jumlah penjualan tunai selama minggu III bulan Desember 2011 terinci sebagai
berikut :
Beras , P. Ayu

15 ton

@ Rp 7.500.000,00 = Rp 112.500.000,00

Jagung Super

30 ton@ Rp 4.000.000,00 = Rp 120.000.000,00

Kedelai Putih10 ton@ Rp 9.000.000,00 = Rp

Kopi Bali Age
DO/L05/11

90.000.000,00

2 ton@ Rp 6.500.000,00 = Rp
Total

13.000.000,00

= Rp 335.500.000,00

Bukti pendukung BKM/D07/11. Dilampiri dengan cash register diserahkan kepada

bagian akuntansi oleh kasir UD Gumilang , dan uangnya langsung disetor ke
rekening bank BPD cabang Singaraja.
Tanggal 22 12 2011
Menjual barang dagangan secara kredit kepada CV. Sentosa Seririt, dengan faktur
nomor : G/1203, dengan rincian sebagai berikut
:
Beras P. Ayu 10 ton@ Rp 7.750.000,00 = Rp 77.500.000,00
Jagung Super

10 ton@ Rp 4.500.000,00 =

Rp

45.000.000,00
Kedelai Putih10 ton@ Rp 9.500.000,00 = Rp 95.000.000,00
Kopi Bali Age

3 ton@ Rp 6.750.000,00 =

Rp

20.250.000,00 +
Rp237.750.000,00
Biaya angkutan

(BKK/D011/11

Rp

2.250.000,00 +
DO/L06/11
Rp240.000.000,00

Jumlah nilai faktur

Syarat pembayaran 2/10, n/30.

Tanggal 23 12 2011
Membayar biaya reparasi kendaraan operasional perusahaan
per kas Rp
1.245.000,00 yang telah dicatat oleh bagian akuntansi dengan bukti pendukung
BKK/D012/11 dilampiri dengan nota nomor : 021/12/11 dari bengkel SAHABAT KITA.
Dialokasikan kebagian penjualan dan bagian
umu/administrasi dengan
perbandingan 3 : 2.
Menerima pelunasan piutang berupa cek atas bank PT. BPD cabang Amlapura, dari
UD. Sejahtera Amlapura, atas faktur penjualan tanggal 23 Nopember 2011 , yang
berjumlah Rp 324.000.000,00 dengan syarat pembayaran yang tercatat dalam
fakturnya 1/30, n/60.
Bukti pendukung BKM/D08/11, dicatat dalam buku pengeluaran kas dilampiri
dengan sus kwitansi dan photo copy atas cek yang diterima dan telah di kliring ke
bank PT.BPD cabang Singaraja.
Tanggal 24 12 2011

Diterima pelunasan piutang dari Toko Subur Bangli, atas faktur penjualan tanggal
10 Desember, 2011 yang berjumlah Rp 92.500.000,00 ( retur penjualan Rp
8.500.000,00 tanggal 12 Desember 2011 ), syarat pembayaran dalam faktur 2/20,
n/30. Diterima berupa uang tunai , bukti pendukung BKM/D09/11, dilampiri sus
kwitansi , dimana uangnya langsung disetor ke PT.BPD Cabang Singaraja untuk
dicatat pada rekening UD. Gumilang atas nama A.A. Arya Sulang.
Menjual barang dagangan secara kredit kepada UD. Sejahtera Amlapura, dengan
faktur nomor : G/1204
Syarat pembayaran 1/30, n/60 dan dengan rincian sebagai berikut :
Beras P. Ayu 6 ton @ Rp 7.800.000,00 =
Jagung Super

6 ton @ Rp 4.600.000,00 =

Kedelai Putih6 ton @ Rp 9.600.000,00 =

Kopi Bali Age

Rp 46.800.000,00
Rp 27.600.000,00

Rp 57.600.000,00

2 ton @ Rp 6.800.000,00 =

Rp 13.600.000,00 +

Rp145.600.000,00
Biaya angkutan
DO/L07/11

( BKK/D013/11)

Jumlah nilai faktur

Rp

2.400.000,00 +

Rp148.000.000,00

Tanggal 26 12 2011
Dibayar utang kepada
PT. Awan Senja Asem Bagus ,atas faktur nomor :
AS/09/11/11 atas pembelian kredit tanggal 29 Nopember 2011, dengan jumlah
nilai faktur Rp 250.000.000,00 ( termasuk biaya angkutan pembelian
Rp10.000.000,00 ) dengan syarat pembayaran 2/30, n/60. Pembayaran dilakukan
dengan cek atas bank PT. BPD Cabang Singaraja, didukung dengan BKK/D014/11
dan dilampiri tanda terima cek berupa kwitansi nomor 161/AS/2011.
Melunasi faktur pembelian nomor : RJK/08/11, yang berjumlah Rp 550.000.000,00
dengan memperoleh potongan pembelian 2% melalui transfer antar rekening bank,
yaitu : dari rekening UD. Gumilang pada PT. BPD Cabang Singaraja ke rekening PT.
Rejeki di BCA Cabang Kota Kediri.
Bukti pendukung atas pengeluaran kas ini
BKK/D015/11,dilampiri dengan bukti transfer via bank BPD , yang harus dicatat
pada jurnal pengeluaran kas, oleh bagian akuntansi UD. Gumilang.
Tanggal 27 12 2011
Diterima nota kredit ( credit memo ) nomor AS/NK/01/11, dari PT. Awan Senja Asem
Bagus, yang mencatat nilai Rp 40.000.000,00 atas pengembalian 5 ton kedelai
merah yang tidak sesuai pesanan,
( karena yang dipesan kedelai putih ). Oleh

karena faktur atas pembelian kedelai tersebut telah lunas dibayar, PT. Awan Senja
memastikan bahwa nilai yang tercantum dalam nota kredit itu telah
dikompensasikan kedalam faktur penjualan nomor : AS/1209/11 , kepada UD.
Gumilang, yang telah dikirim tanggal 29 Desember 2011 oleh pihak PT. Awan
Senja.
Dibayar biaya gaji yang merupakan beban gaji bagian penjualan bulan Nopember
2011, untuk beberapa karyawan UD. Gumilang yaitu sebesar Rp 16.000.000,00
dan beban komisi penjualan sebesar
Rp 20.000.000,00 yang diambil dari
rekening bank BPD dengan cek nomor : AD.03050689. Bukti pendukung
pengeluaran kas BKK/D016/11, dilampiri dengan tanda terima gaji masing-masing
karyawan.
Tanggal 29 12 2011
Diterima faktur nomor : AS/1209/11 dari PT. Awan Senja Asem Bagus, yang dikirim
pada tanggal
26 Desember 2011, dengan rincian sebagai berikut :
60 ton Jagung Super

@ Rp 3.250.000,00

= Rp 195.000.000,00

40 ton Kedelai Putih

@ Rp 8.250.000,00 = Rp 330.000.000,00 +
Rp 525.000.000,00

Nota kredit AS/NK/01/11

Rp

40.000.000,00 -

Rp 485.000.000,00
Biaya angkutan
Jumlah nilai faktur
( syarat 2/10, n/30 )

Rp

15.000.000,00 +
Rp

Menjual barang dagangan secara kredit kepada para pelanggan

sebagai berikut :

500.000.000,00
dengan rincian

1. CV. Maju Singaraja,

faktur nomor G/1205 , 10 ton beras @
7.850.000,00
2. CV. Sentosa Seririt,
faktur nomor G/1206,
8 ton beras @
7.850.000,00
3. Toko Subur Bangli,
faktur nomor G/1207,
5 ton beras @
7.850.000,00
4. Toko Mujur Kintamani, faktur nomor
G/1208, 3 ton beras
@
7.900.000,00
DO/L08/11, s/d DO/ L011/11

Rp
Rp
Rp
Rp

Jumlah biaya pengiriman atas beras yang dijual itu Rp 4.225.000,00 telah dibayar
per kas, dengan bukti pendukung BKK/D017/11 menjadi tanggungan UD. Gumilang.
Syarat pembayaran 1/10, n/30 !
Tanggal 30 12 2011
Menerima faktur nomor : MJ/XII/06/11 dari PT. Maju Jaya Banyuwangi, yang memuat
60 ton beras Putri Ayu @ Rp 6.750.000,00 plus biaya angkutan yang telah di
talanginya Rp 2.250.000,00. Beras yang dimaksud baru diterima tanggal 31
Desember 2011 yang langsung ditimbun di gudang
UD. Gumilang Syarat
pembayaran 2/10, n/30.
Membayar utang kepada CV. Agung, Singaraja atas faktur pembelian kopi tanggal
19 Desember 2011, BKK/D018/11.
Diterima faktur penjualan dari PT. Rejeki Kediri , nomor : RJK/12/12, bersamaan
dengan barangnya, yaitu 45 ton jagung super @ Rp 3.750.000,00. Ditambah biaya
angkutan Rp 4.250.000,00 yang menjadi tanggungan UD. Gumilang ( namun telah
dibayar oleh PT. Rejeki ). Syarat pembayaran 2/10, n/30.
Diterima faktur-faktur berikut bersamaan dengan barang-barang yang tercatat
dalam faktur, yaitu :
1. Faktur nomor : AD/XII/6/11,12 ton beras P. Ayu, @ Rp 6.250.000,00 dari
PD. Adnyana, Tbn.
2. Faktur nomor : AG/12/3/11, 9 ton kopi Bali Age @ Rp 5.250.000,00 dari
CV. Agung, S.Raja.
3. Faktur nomor : RM/D/2/11,
6 ton Cengkeh @ Rp 60.000.000,00 dari
UD.Ria Makmur, Dps.
Biaya angkutan atas pembelian barang-barang tersebut berjumlah Rp
9.600.000,00 menjadi tanggungan pihak supplier. Syarat pembayarannya
sama-sama n/30.
Menerima kembali barang dagangan yang dijual pada tanggal 24 Desember 2011,
diantaranya, jagung super dan kedelai putih masing-masing 1 ton. Untuk itu telah
dibuatkan dan langsung dikirim nota kredit nomor : G/NK/02/12/11 dengan nilai
sesuai harga faktur atas barang-barang tersebut. Biaya pengiriman kembali atas
barang dagangan itu Rp 750.000,00 ditanggung sendiri oleh pihak pembeli, yaitu
UD. Sejahtera Amlapura.
Membayar sewa bangunan kantor Rp 450.000.000,00 untuk masa kontrak 3
( tiga ) tahun terhitung 1 Januari 2012 s/d 31 Desember 2014. Pembayaran
dilakukan dengan cek bank PT. BPD, dengan bukti pendukung BKK/D019/11 dan
kwitansi yang telah ditanda tangani oleh pemilik bangunan Pak Made Widnya.

Tanggal 31 12 2011
Penjualan tunai selama minggu IV bulan Desember 2011, terdiri dari barang-barang
dagangan sbb :
20 ton Beras P. Ayu @ Rp 7.600.000,00

Rp 152.000.000,00

10 ton Jagung Super

42.500.000,00

@ Rp 4.250.000,00

Rp

12 ton Kedelai Putih

109.200.000,00

@ Rp 9.100.000,00

Rp

6 ton Kopi Bali Age

41.100.000,00

@ Rp 6.850.000,00

Rp

3 ton Cengkeh
195.000.000,00 +

@ Rp 65.000.000,00

Rp

Sudah disetor langsung ke PT. BPD Cabang Singaraja, 31/12

539.800.000,00

Rp

Bukti pendukung penerimaan kas BKM/D10/11, dilampiri deposit ticket PT. BPD
Cabang Singaraja, DO/L012/11.
Menanda tangani kredit modal kerja sebesar Rp 1.000.000.000,00 ( satu milyar
rupiah ) pada bank PT. BPD Kantor pusat renon Denpasar, dipotong biaya provisi,
administrasi dan lain-lain termasuk beban asuransi kredit berjumlah
Rp
24.750.000,00 ( dicatat sebagai biaya umum/administrasi serba-serbi ). Bunga atas
kredit itu 12% menurun dengan jangka waktu 2 ( dua ) tahun diangsur tiap bulan
mulai akhir bulan Januari 2012. Bukti pendukung BKM/D011/11, sejumlah nominal
kredit, dilampiri dengan bukti pencairan kredit dan bukti transfer ke rekening UD.
Gumilang di bank BPD cabang Singaraja. Dan bukti pendukung BKK/D020/11.
Pembelian barang dagangan ( 6 ton cengkeh @ Rp 50.000.000,00 ), secara tunai
dari CV. Dewi Singaraja,
Dibayar dengan cek PT. BPD dengan bukti pendukung BKK/D021/11, dilampiri
dengan nota pembeliannya serta kwitansi yang telah ditanda tangani oleh Dewi
Laksmi ( pemilik CV. Dewi.

Membayar gaji karyawan ( termasuk bonus tahun baru 2012 ) sebesar Rp

64.000.000,00 dengan menarik cek atas bank PT. BPD, dan bukti pendukung
BKK/D022/11, dilampiri daftar gaji karyawan lengkap dengan tanda tangannya
masing-masing. Proporsi beban gaji antara bagian penjualan dengan bagian
umum/administrasi adalah 3 : 2.
Menerima promes per 3 ( tiga ) bulan dengan nilai nominal Rp 150.000.000,00 dari
seorang pelanggan yaitu CV. Maju Singaraja, pelunasan hutangnya yang telah jatuh
tempo hari ini dengan bunga 18%.
Membeli perlengkapan toko dan perlengkapan kantor dari Toko Mewah Denpasar,
masing-masing berjumlah Rp 12.500.000,00 dan Rp 7.750.000,00 secara tunai.
Bukti pendukung BKK/D023/11, dilampiri dengan nota pembelian tunai dan kwitansi
yang telah ditanda tangani oleh pihak kasir toko Mewah.
Membeli kendaraan untuk putrid tersayang pemilik perusahaan dengan harga Rp
675.000.000,00 dengan uang muka Rp 75.000.000,00 dibayar melalui kas
perusahaan.
Selanjutnya, akan di angsur secara bulanan selama 2 ( dua ) tahun dengan bunga
menurun 1% per bulan. Bukti pembayaran berupa kwitansi yang telah ditanda
tangani pihak dealer HONDA, telah dilampirkan pada bukti pendukungnya
BKK/D024/11.
Data penyesuaian pada akhir periode akuntansi 31 Desember 2011;
a. Saldo kas meliputi kas di bank PT. BPD Rp 2.004.935.000,00 dan kas di
simpan di perusahaan
Rp 50.240.000,00.
Setelah dilakukan
penghitungan terhadap kas di perusahaan, ternyata jumlah kas berjumlah
Rp40.040.000,00 selisihnya dipakai oleh pemegang kas ( kasir perusahaan )
untuk keperluan biaya operasi orang tuanya yang menderita sakit jantung. Di
bijaksanai oleh pemilik perusahaan agar diangsur tiap bulan
@ Rp
600.000,00 melalui pemotongan atas gaji kasir yang berjumlah
Rp
3.600.000,00. Salinan rekening koran yang diterima dari bank BPD mencatat
saldo kredit Rp 2.012.185.000,00 setelah bank mengkredit Rp 7.500.000,00
( jasa giro ) dan mendebet Rp 250.000,00 ( biaya administrasi bank ).
b. Atas saldo piutang, ditaksir kemungkinan tak bisa ditagih 1 %, untuk itu,
mulai saat ini ( akhir periode 2011 ),
perlu dibentuk cadangan atas
kerugian piutang tak tertagih yang harus dicatat melalui jurnal penyesuaian.
c. Dari jumlah wesel tagih yang dijual, telah diterima konfirmasi bahwa,.wesel
dengan nilai nominal Rp 260.000.000,00 yang jatuh tempo tanggal 31
Desember 2011 telah dibayar beserta bunganya Rp 15.000.000,00 oleh pihak
yang kena tarik I Ketut Polos ( pemilik vila Polos & Spa )
Sedangkan atas piutang wesel
lainnya, yang bernilai nominal Rp
240.000.000,00 terhitung bunga yang masih harus ditagih Rp 2.400.000,00

d.

e.
f.

g.

h.

i.

j.

k.

l.

m.

n.

Sewa bangunan dan Premi asuransi atas polis I yang kedaluwarsa dalam
tahun 2011, masing-masing berjumlah Rp150.000.000,00 dan Rp
25.000.000,00. Untuk sewa bangunan meliputi bangunan kantor Rp
90.000.000,00 dan bangunan toko Rp 60.000.000,00.Sedangkan beban
asuransi dialokasikan dengan perbandingan 3 : 2 antara bagian penjualan
dan bagian umum/administrasi
Perlengkapan kantor dan perlengkapan toko yang masih tersedia pada akhir
tahun 2011, ditaksir bernilai Rp 45.000.000,00 dan Rp 105.000.000,00
Peralatan toko dan peralatan kantor di beli pada 1 Juli 2010, penyusutannya
menerapkan metode angka-angka tahun, dengan taksiran umur ekonomis 6
tahun, dan nilai residu masing-masing Rp 5.000.000,00 dan Rp
15.000.000,00. Atas peralatan kantor yang baru dibeli tanggal 15 Desember
2011, baru akan disusutkan mulai tahun 2012. Depresiasi dibulatkan keatas
dalam kelipatan jutaan rupiah!
Kendaraan disusutkan dengan menerapkan metode penyusutan saldo
menurun ( declining balance method ), 25% setahun,
taksiran umur
ekonomis 4 tahun dan nilai residu berjumlah Rp 395.500.000,00. Depresiasi
kendaraan dibebankan pada bagian penjualan dan bagian umum/administrasi
dengan perbandingan 3 : 2.
Atas utang perusahaan, telah diaksep wesel dengan nilai nominal Rp
550.000.000,00 pada tanggal 31 Desember 2011 jatuh tempo 31 Maret 2012,
dengan bunga 12% setahun namun belum ada pencatatan dalam pembukuan
UD Gumilang tentang akseptasi itu. Utang bunga atas wesel bayar/utang
wesel yang lain berjumlah Rp 1800.000,00
Beban gaji karyawan bagian penjualan, dan beban komisi penjualan yang
masih harus dibayar masing-masing berjumlah Rp 40.000.000,00 dan Rp
32.000.000,00.
Utang obligasi 18% baru diterbitkan dan dijual pada tanggal 1 September
2011, tanggal pembayaran bunganya 1 Maret dan 1 September ( dibayar
dibelakang ).
Beban listrik, air dan telepon bulan Desember 2011 Rp 1.440.000,00 akan
dibayar pada bulan Januari 2012, di alokasikan pada biaya penjualan dan
biaya umum/administrasi dengan perbandingan 3 : 9.
Premi asuransi atas polos II untuk pertanggungan kerugian akibat kebakaran
dan kecurian, telah dibayar pada 1 Juli 2010 sebesar Rp 100.000.000,00
untuk pertanggungan selama 2 ( dua ) tahun terhitung sejak 1 Juli 2010 s/d
30 Juni 2013. Proporsi beban asuransi 3 : 2 antara bagian penjualan dan
umum/administrasi.
Biaya iklan/advertising, adalah kontrak tayangangan iklan di Dewata TV
untuk 60 kali tayangan dengan durasi @ 3 menit. Hingga 31 Desember 2011
baru ditayangkan sebanyak 40 kali.
Atas beban perjalanan dilaporkan oleh karyawan pemasaran bahwa tersisa
budget sejumlah
Rp 3.000.000,00 dan masih dipegang oleh karyawan
yang bersangkutan ( catat sebagai pos porsekot gaji karyawan ) dan untuk
biaya kendaraan masih harus dibayar sejumlah
Rp

4.250.000,00. Kedua item biaya ini dialokasikan dengan proporsi 3 : 2 antara

bagian penjualan dengan bagian umum/administrasi.
o. Persediaan barang dagangan per 31 Desember 2011, yang dihitung dengan
menerapkan metode pencatatan persediaan secara periodik ( periodical
method ) dan penilaian FIFO, adalah :
1. Beras Putri Ayu 74 ton
= Rp 492.200.000,00
2. Jagung Super 124 ton
= Rp 424.750.000,00
3. Kedelai Putih
33 ton
= Rp 272.000.000,00
4. Kopi Bali Age
8 ton
= Rp 42.000.000,00
5. Cengkeh
9 ton
= Rp 480.000.000,00 +
Rp
1.710.950.000,00
Pertanyaan :
1. Jurnal khusus yang mencatat transaksi2 keuangan UD. Gumilang
bulan Desember 2011;
2. Buku-buku tambahan/pembantu utang, piutang dan persediaan
untuk bulan Desember 2011;
3. Daftar saldo hutang, piutang dan persediaan per 31 Desember
2011;
4. Neraca saldo per 31 Desember 2011;
5. Jurnal penyesuaian per 31 Desember 2011 berdasarkan data
penyesuaian a s/d o ;
6. Laporan-laporan keuangan yang utama ( Laporan perhitungan
laba/rugi, Laporan perubahan modal, dan Laporan posisi keuangan )
yang disajikan pada akhir periode akuntansi 2011;
7. Neraca Lajur ( 10 lajur ) per 31 Desember 2011;
8. Jurnal penutup dan Neraca saldo setelah penutupan per 31
Desember 2011;
9. Jurnal pembalik per 1 Januari 2012 ( bila diperlukan );
10.
Akun-akun Kas, Hutang, Piutang,
Ikhtisar rugi/laba, Beban
iklan dan Laba yang ditahan;