ANALISIS

LAPORAN
KEUANGAN
Oleh:
Drs. Budhi Purwantoro Jati, MM., Ak.,
CA.
02/23/16
(c) Budhi Purwantoro Jati
1

Bab
PENDAHULUAN

02/23/16

(c) Budhi Purwantoro Jati

1
2

PENGERTIAN
ANALISIS LAPORAN KEUANGAN

Menganalisis laporan keuangan

membaca laporan keuangan
memahami makna informasi yang
ada di dalam laporan keuangan

02/23/16

(c) Budhi Purwantoro Jati

CONTOH - 1
Laporan Posisi Keuangan
31 Desember 2013
(dalam jutaan rupiah)
Aset Lancar
Aset Tidak
Lancar

250

Liabilitas

400

750

Ekuitas

600

1.00 Total Liab &

1.00
Total Aset
0 Ekuitas
0
Kekayaan perusahaan
per 31 Desember 2013
berjumlah Rp1 milyar

Kekayaan perusahaan terdiri atas aset lancar

Rp250 juta dan aset tidak lancar Rp750 juta
Sumber asal kekayaan perusahaan dari
liabilitas Rp400 juta dan ekuitas Rp600 juta.00

02/23/16

(c) Budhi Purwantoro Jati

CONTOH - 2
Laporan Laba-Rugi
Untuk Tahun Yang Berakhir Pada Tanggal 31-122013
(dalam ribuan rupiah)
Penjualan
Beban Pokok Penjualan

1.000
(450)

Laba Kotor
Beban Operasi

550
(250)

Laba Operasi
Beban di Luar Operasi (Beban
Bunga)

200
(25)

Laba Sebelum Pajak

Beban Pajak Penghasilan

175
(75)

02/23/16

(c) Budhi Purwantoro Jati

Laba Tahun Berjalan

100

CONTOH 2 (lanjutan)
Jumlah
laba
yang
berhasil
diperoleh
perusahaan pada tahun 2013 sebesar Rp100
juta
Jumlah
volume penjualan yang berhasil
dicapai/ dilakukan perusahaan pada tahun
2011 sebesar Rp1 milyar
Jumlah
beban
yang
harus
ditangggung/dikeluarkan pada tahun 2013
sebesar Rp900 juta
Jenis beban yang terjadi pada tahun 2009
terdiri atas:
a. beban pokok penjualan barang Rp550 juta
b. beban operasi Rp250 juta
c. beban di luar(c)operasi
(bunga)
Rp25 juta 6
02/23/16
Budhi Purwantoro
Jati

CONTOH - 3
Laporan Arus Kas
Untuk Tahun Yang Berakhir Pada Tanggal 3112-2013
(dalam ribuan rupiah)
Arus kas kegiatan operasi
Arus kas kegiatan investasi

60
(200)

Arus kas kegiatan

pendanaan

150

Kenaikan kas

10

Saldo kas 31-12-2012

40

Saldo kas 31-12-2013

50

02/23/16

(c) Budhi Purwantoro Jati

CONTOH 3 (lanjutan)

Jumlah kas yang diterima perusahaan

pada tahun 2013 sebesar Rp60 juta dari
hasil kegiatan operasi dan Rp150 juta dari
hasil kegiatan pendanaan

Jumlah kas yang dikeluarkan perusahaan

pada tahun 2013 sebesar Rp200 juta dan
digunakan untuk melakukan kegiatan
investasi (ekspansi)

Kenaikan jumlah kas yang terjadi pada

tahun 2013 sebesar Rp10 juta

02/23/16

(c) Budhi Purwantoro Jati

TUJUAN
ANALISIS LAPORAN KEUANGAN
Tujuan analisis
laporan keuangan
menilai laporan
keuangan
menilai kondisi
dan
kinerja
keuangan
perusahaan yang
menerbitkan
lapo- ran
keuangan (c) Budhi Purwantoro Jati
02/23/16

CONTOH - 4
PT A
Laporan Posisi
Keuangan
AL

ATL
TA

40

60
100

PT B
Laporan Posisi
Keuangan
20
AL

TLE

100

TA

20

80

60

80
ATL

40
100

TLE

100

Kondisi keuangannya baik mana, PT A atau PT

B
?
Tergantung
pada jenis usaha (indusrti) masing2
perusahaan

Apabila
kedua
perusahaan
merupakan
perusahaan jasa, maka kondisi keuangan PT B
lebih baik daripada
PTPurwantoro
A
02/23/16
(c) Budhi
Jati
10

CONTOH 4 (lanjutan)
PT B
Laporan Posisi
Keuangan

PT A
Laporan Posisi
Keuangan
AL

ATL

TA

40

60
10
0

TEM

20

80

10
0

AL

ATL

TA

40
L

80

20

TLE

10
0

60
10
0

Struktur ekuitasnya baik mana, PT A atau PT B ?

Baik PT A, karena jumlah ekuitasnya lebih besar

daripada jumlah liabilitasnya.

02/23/16

(c) Budhi Purwantoro Jati

11

CONTOH - 5
PT A
Laporan Laba-Rugi

PT B
Laporan Laba-Rugi

Penjualan

100

Penjualan

100

Beban Pokok
Penjl.

(55
)

Beban Pokok
Penjl.

(50
)

Laba Kotor

45

Laba Kotor

50

Beban Operasi

(25
)

BebanOperasi

(20
)

Laba Operasi

20

Laba Operasi

30

Beban Bunga

(5)

Beban Bunga

(20
)

Laba Sebelum
Pajak

15

Laba Sebelum
Pajak

10

Kemampuan menghasilkan labanya baik mana,

Pajak
Penghasilan
Pajak Penghasilan (4)
PT A
atau PT B ? (6)
Laba
Setelah
02/23/16
Pajak

Laba Setelah
Pajak

(c) Budhi Purwantoro Jati

12

CONTOH 5 (lanjutan)

Kemampuan menghasilkan labanya baik

mana, PT A atau PT B ?

Baik PT B, karena :
laba kotor dan laba operasi PT B lebih
besar
daripada PT A
laba sebelum pajak dan laba setelah
pajak PT B
yang lebih kecil daripada PT A
bukan
disebabkan
oleh
ketidakmampuan perusahaan dalam
beroperasi melainkan akibat dari adanya
beban
bunga (kegiatan pendanaan atau
utang) yang harus ditanggung oleh PT B
lebih besar dari-(c) Budhipada
PT A
02/23/16
Purwantoro Jati
13

CONTOH 6
PT A
Laporan Arus Kas

PT B
Laporan Arus Kas

Arus kas keg operasi

125

Arus kas keg operasi

(125
)

Arus kas keg

investasi

(110
)

Arus kas keg

investasi

Arus kas keg

pendanaan

(5)

Arus kas keg

pendanaan

135

Kenaikan kas

10

Kenaikan kas

10

Saldo kas 31-12-2005

40

Saldo kas 31-12-2005

40

Saldo kas 31-12-2006

50

Saldo kas 31-12-2006

50

Pengelolaan kasnya baik mana, PT A atau PT B ?

Baik PT A, karena kenaikan kas tersebut berasal

dari hasil kegiatan operasi, bahkan dari hasil
kegiatan ope-rasi tersebut perusahaan juga
dapat membiayai kegaitan investasi (ekspansi)
serta kegiatan pendanaan (mem-bayar dividen)

02/23/16

(c) Budhi Purwantoro Jati

14

To Be Continued

Jangan lupa mengerjakan

Tugas, pertanyaan
diskusi,
dan latihan/soal.

02/23/16

(c) Budhi Purwantoro Jati

15