AUDIT BERKELANJUTAN: SUATU ALAT EFEKTIF UNTUK INTERNAL AUDITOR

Meningkatkan akuntabilitas perusahaan dan tekanan peraturan mendorong auditor

internal untuk mencari cara baru untuk meningkatkan efektivitas dan efisiensi
dalam pekerjaan mereka dan memberikan bantuan kepada manajemen dalam
memenuhi tanggung jawab kepengurusan mereka. Sekali setahun ulasan sering
tidak memadai. Akibatnya, contin audit uous diperlukan untuk memenuhi
kebutuhan stakeholders perusahaan. Auditor menghadapi banyak tantangan,
termasuk tingkat tertinggi penipuan dalam sejarah. Menurut survei dari eksekutif
dari 459 perusahaan publik (pendapatan tahunan sebesar $ 250 juta atau lebih)
dan negara dan badan-badan pemerintah federal, 75 persen dari organisasi
mengalami penipuan dalam 12 bulan sebelumnya; yang naik dari 62 persen pada
tahun 1998. Organisasi-organisasi ini menunjukkan bahwa mereka berencana untuk
menerapkan pendekatan baru untuk membantu penipuan tempur dan kesalahan.
audit kontinu adalah salah satu pendekatan yang auditor nal antar dapat digunakan
dalam upaya ini.
Artikel ini membahas dampak potensial dari lingkungan saat ini pada audit kontinu
dan para pemangku kepentingan. Pertanyaan-pertanyaan berikut ing dibahas:
Bagaimana sebuah perusahaan manfaat dari audit kontinu?
Sampai sejauh mungkin auditor eksternal bergantung pada bukti audit yang
dihasilkan oleh auditor internal?
Sampai sejauh mana Sarbanes Oxley Act dan SEC pembuatan peraturan dibuat
lebih permintaan untuk audit kontinu?
Sejauh apa yang harus ikatan par tertarik, seperti regulator, manajemen, auditor
eksternal, dan tor audi internal bertindak sebagai katalis untuk audit kontinu?
Selain itu, artikel ini menunjukkan bagaimana con tinuous audit dapat membantu
memberikan mation informasi yang dibutuhkan oleh manajemen dalam memenuhi
tanggung jawab fidusia.
Apa audit kontinu?
audit kontinu adalah salah satu ods met digunakan oleh auditor untuk melakukan
audit secara terus menerus. Audit ing transaksi tes terus menerus berdasarkan
kriteria yang ditentukan, mengidentifikasi anomali, dan merupakan tanggung jawab
auditor. Upaya untuk meningkatkan tata kelola perusahaan dan meningkatkan
kepercayaan investor akan menyebabkan peningkatan penggunaan dari audit
kontinu untuk menghasilkan Ance Assur pada permintaan.
pemantauan terus menerus, sebagai lawan con audit tinuous, adalah manajemen
tanggung respon. Ini membantu manajemen dalam memenuhi tanggung jawab
fidusia. pemantauan terus menerus berfokus pada ronment kontrol ENVI, bukan
transaksi. Namun, dalam menerapkan prosedur audit terus menerus yang menguji
proses monitoring manajemen, auditor internal memberikan tambahan Assur Ance

ke manajemen bahwa proses pemantauan beroperasi dengan benar.

Profesi akuntansi dan komunitas perusahaan terus berada dalam "mangkuk ikan"
sebagai akibat dari skandal korporasi dan istirahat surut dalam pelaporan keuangan
dalam beberapa tahun terakhir. Sarbanes Oxley Act telah hukum selama lebih dari
tiga tahun. SEC mengeluarkan aturan dan peraturan bagi perusahaan untuk
mematuhi UU. The New York Stock Exchange dan NASDAQ mengeluarkan
persyaratan tata kelola untuk perusahaan yang terdaftar. The IIA, AICPA, dan
Keuangan Eksekutif con tinue Internasional untuk memberikan bimbingan kepada
berships mem mereka di pemerintahan, kepatuhan dengan persyaratan hukum dari
Undang-Undang, dan deteksi penipuan. Peristiwa ini membutuhkan tor audi dan
akuntan dan profesi untuk mengembangkan proses untuk mengembalikan
kepercayaan publik di kedua pelaporan keuangan dan audit.
Alat, teknik, platform teknologi dan kemajuan mereka, dan kebutuhan untuk audit
kontinu telah banyak dis mengumpat oleh akademisi, para munity bisnis com,
konsultan, dan akuntansi dan audit profesional selama bertahun-tahun. Institut
Kanada Chartered Accountants (CICA) laporan penelitian berkelanjutan ing Audit
diterbitkan pada tahun 1999. IIA Research Foundation (IIARF) laporan penelitian
berkelanjutan Auditing: Potensi Auditor Internal diterbitkan pada tahun 2003.
Mantan disajikan studi kasus hipotetis di audit kontinu dan menyarankan daerah
penelitian untuk studi lebih lanjut, dan yang terakhir mempresentasikan hasil survei
dari auditor internal pada penggunaan audit kontinu. Laporan penelitian CICA
menyimpulkan bahwa con audit tinuous itu layak jika kondisi tertentu dipenuhi, dan
laporan penelitian IIARF menyimpulkan bahwa auditor internal akan menggunakan
proses audit kontinu dalam audit masa depan.

Bagaimana perusahaan mendapatkan keuntungan dari audit kontinu

Bisnis yang dinamis dan perubahan konstan. Teknologi terus berubah dan menjadi
lebih kompleks. Perusahaan mencari teknologi baru untuk meningkatkan proses
bisnis mereka. Sebagai sistem informasi di perusahaan menjadi lebih kompleks,
jejak audit tradisional berkurang atau dihilangkan. Akibatnya, pengendalian internal
dan keamanan menjadi kekhawatiran kritis, dan prosedur untuk menguji akurasi
dan keandalan informasi keuangan memerlukan proses baru yang mengatasi
hilangnya jejak audit. perangkat lunak audit umum digunakan oleh auditor sering
mungkin tidak berisi fungsi yang diperlukan untuk mengekstrak data yang tercatat
dalam struktur file yang kompleks sistem database. Auditor diharuskan untuk
mencari nologies teknologi seperti modul audit yang tertanam atau "Audit mart"
(audit data warehouse) untuk membantu mereka dalam lingkungan pengujian
kontrol tersebut. sistem pemrosesan transaksi real time mempengaruhi prosedur
yang digunakan oleh auditor. Proses audit kontinu adalah pendekatan audit yang
optimal untuk banyak sistem real time. Pameran 1 menunjukkan tions Condi
diperlukan untuk pendekatan audit terus menerus.

Teknologi adalah kekuatan pendorong untuk menempatkan bisnis di pasar global.

Web diaktifkan, lingkungan teknologi canggih saat ini menghasilkan informasi
keuangan bagi para pengambil keputusan (manajemen, regulator, dan auditor) dan
membutuhkan cara yang lebih baik untuk mengatasi sifat dinamis di mana
informasi yang dihasilkan. teknologi baru meningkatkan busi perusahaan 'ness
proses. perilaku bisnis teknologi informasi (TI) dan dampak internet dan akan terus
berdampak pada bagaimana perusahaan diatur,, berhubungan dengan pesaing, dan
berkomunikasi dengan investor. Exhibit 2 mengilustrasikan audit kontinu
menggunakan tertanam modul audit (EAM) pendekatan.
kompleksitas bisnis dan teknologi havebeen atribut perusahaan yang membutuhkan
auditor untuk mengembangkan metodologi baru dan proses untuk audit.
Perkembangan terakhir, khususnya di lingkungan peraturan, mendorong auditor
terhadap beberapa bentuk audit kontinu.
Reliance oleh auditor eksternal pada pekerjaan auditor internal
Bergantung pada pekerjaan auditor internal, standar auditing memerlukan auditor
eksternal untuk memperoleh pemahaman tentang fungsi audit internal, menilai
kompetensi dan objektivitas auditor internal, dan mengevaluasi dan menguji
pekerjaan auditor internal '. auditor internal juga dapat memberikan bantuan
langsung kepada auditor eksternal.
1999 laporan penelitian CICA mencatat bahwa, harus mereka menentukan saat
yang tepat untuk menggunakan pekerjaan auditor internal audit terus menerus,
auditor eksternal akan mempertimbangkan faktor-faktor yang sama seperti dalam
audit tradisional: independensi dan objektivitas dari fungsi audit internal, fungsi
audit internal lingkup, dan kompetensi auditor internal melakukan pekerjaan.
Pada bulan Maret 2004, Perusahaan Publik Akuntansi Dewan Pengawas (PCAOB)
mengeluarkan Standar Audit No.2, An Audit Inter nal Pengendalian Pelaporan
Keuangan Per dibentuk di Konjungsi Dengan Audit Laporan Keuangan. Dalam
beberapa hal, standar yang sama dengan audit stan dard diikuti oleh auditor
eksternal sebelum pembentukan PCAOB. Standar Audit No.2 memungkinkan auditor
eksternal untuk menggabungkan pekerjaan audit internal dalam audit sistem
perusahaan pengendalian internal atas pelaporan keuangan. Seperti dengan
standar audit sebelum standar PCAOB, auditor eksternal diperlukan untuk menilai
kompetensi dan objektivitas auditor internal.
Untuk daerah Audit paling, pekerjaan auditor internal '(misalnya, pengujian sistem
pengendalian internal dan, secara lebih terbatas, bantuan langsung kepada auditor
eksternal) secara tradisional diandalkan oleh auditor eksternal. Sebagai auditor
internal menggunakan metodologi audit kontinu, auditor eksternal harus
beradaptasi dengan metodologi ini karena mereka bergantung pada pekerjaan
auditor internal.

Dampak potensial dari Sarbanes Oxley Act pada terus menerus audit Pasal 404 dari
Sarbanes Oxley Act ini penting bagi perusahaan tunduk pada persyaratan pelaporan
Act. SEC mengeluarkan aturan untuk menerapkan Pasal 404 dari Undang-Undang
yang menetapkan persyaratan untuk laporan manajemen mengenai pengendalian
internal atas pelaporan keuangan dan sertifikasi pengungkapan dalam pengajuan
Exchange Act. Manajemen diperlukan untuk mengeluarkan laporan tahunan yang
menyatakan bertanggung jawab untuk membangun dan mempertahankan
pengendalian intern yang memadai atas proses pelaporan keuangan, kerangka
(misalnya, COSO framework pengendalian internal) digunakan untuk mengevaluasi
pengendalian internal, efektivitas pengendalian internal selama tahun melaporkan,
dan bahwa auditor eksternal telah mengeluarkan pengesahan pada penilaian
manajemen.
Pasal 404 dianggap sebagai bagian paling penting dari Undang-Undang oleh banyak
CFO dan eksekutif TI. Perusahaan yang bersangkutan, apakah mereka memiliki
proses (baik pengendalian internal dan keuangan) di tempat untuk mematuhi UU.
Perusahaan tampaknya bersedia untuk berinvestasi dalam solusi teknologi
(misalnya, solusi manajemen kinerja bisnis, portal kepatuhan internal,
memungkinkan alur kerja, meningkatkan sistem keuangan, dan mengkonsolidasikan
sistem ERP) untuk memastikan kepatuhan dengan UU.
Dalam seminar Web dilakukan oleh Orang Lembut, CFO dan eksekutif TI dari
comparries publik berpartisipasi dalam studi tentang dampak UU Sarbanes Oxley di
organisasi mereka. Temuan menunjukkan bahwa 46 persen dari perusahaan telah
berusaha dana awal untuk proyek-proyek untuk memenuhi persyaratan pelaporan
dari Undang-undang, dengan 31 persen mulai proyek tanpa pendanaan saat ini.
eksekutif ini percaya bahwa kepatuhan akan meningkatkan biaya mereka. Sekitar
40 persen percaya perusahaan mereka harus meng-upgrade proses keuangan saat
ini. Signifikansi adalah bahwa 15 persen dianggap inisiatif untuk mengevaluasi
kepatuhan pengendalian internal.
Di bawah Sarbanes Oxley Act, auditor eksternal yang diperlukan untuk memberikan
pendapat setiap tahun pada penilaian manajemen kontrol internal. Dalam nya
Auditing Standard No.2, PCAOB diakui bahwa auditor eksternal dapat menggunakan
pekerjaan yang dilakukan oleh auditor internal dalam audit pengendalian internal
atas pelaporan keuangan. Dengan persyaratan pelaporan terus-menerus, UU
menciptakan kebutuhan bagi perusahaan untuk memiliki di tempat beberapa
bentuk pemantauan terus menerus atau proses audit untuk membantu manajemen
dalam memenuhi tanggung jawab pelaporan. Akan terlihat bahwa dalam keadaan
ini, UU dapat menciptakan permintaan yang lebih besar untuk audit kontinu dan
peluang bagi auditor internal untuk membantu manajemen senior dalam
melaporkan tanggung jawab.

manajer senior mungkin mempertanyakan apakah mereka memiliki proses yang

tepat di tempat untuk meyakinkan mereka bahwa pengungkapan keuangan dan
sistem pengendalian internal yang sesuai dengan Undang-Undang. Namun,
teknologi untuk hari memberikan manajemen kesempatan untuk mengembangkan
metodologi audit yang dapat menguji proses bisnis, pengendalian internal, dan
pengungkapan keuangan secara terus menerus. Metodologi ini dapat dirancang
untuk menyediakan dokumentasi kepada manajemen senior pada kecukupan
pengungkapan keuangan dan pengendalian internal.
Sebagai eksekutif perusahaan akhirnya mengembangkan proses yang terus
menerus untuk memenuhi tanggung jawab pelaporan mereka di bawah UndangUndang, auditor internal dapat dicari untuk membantu manajemen dalam
mengidentifikasi pengendalian internal atas pelaporan keuangan untuk dimasukkan
dalam proses tersebut. Sementara konsultasi juga dapat dilakukan dengan auditor
eksternal maupun auditor internal, beberapa eksekutif enggan untuk
memungkinkan auditor eksternal untuk menggunakan pendekatan audit kontinu,
karena dapat menimbulkan konflik kemerdekaan potensial.
permintaan yang lebih besar untuk audit kontinu dan kesempatan untuk auditor
internal yang hadir dalam lingkungan peraturan saat ini dalam terang Sarbanes
Oxley Act. CEO dan CFO yang melibatkan auditor internal dalam proses sertifikasi.
auditor internal harus terlibat lebih awal dalam proses desain sistem sistem
informasi untuk menangani bidang minat Audit (misalnya, kontrol) dan risiko bisnis.
Terus menerus audit ini pemangku kepentingan Stakeholder sering mengkritik skr
sewa Model audit tradisional karena gagal mendeteksi kecurangan atau tindakan
ilegal lainnya dan untuk mengidentifikasi risiko yang tepat. krisis baru-baru ini
keuangan, seperti dugaan kecurangan di Dunia Com, tindakan ilegal dugaan di
Tyco, dan risiko yang tidak diketahui dikeluarkan oleh Enron dalam penataan entitas
tujuan khusus, tampaknya mendukung kritik para pemangku kepentingan. Ini krisis
dan lain-lain telah menyebabkan pengguna laporan keuangan dan regulator untuk
mempertanyakan integritas baik auditor dan manajer perusahaan.
pertanyaan "Apakah audit kontinu telah menemukan masalah Enron sebelum
mereka meningkat ke krisis?" dibesarkan tak lama setelah krisis Enron muncul.
Sebuah argumen dapat dibuat bahwa, karena sifat dari transaksi (misalnya, off
balance sheet atau pembiayaan tidak langsung), audit kontinu tidak akan
mengangkat isu tersebut karena transaksi tersebut tidak tercermin dalam catatan
akuntansi. Di sisi lain, audit terus menerus lebih luas dalam lingkup dari audit
laporan keuangan, dan prosedur untuk mengatasi baik dan mematikan pembiayaan
neraca dapat dimasukkan ke dalam proses audit terus menerus. Dalam contoh
Enron, prosedur tersebut mungkin telah mengungkapkan masalah arus kas dari
pendanaan perusahaan (baik langsung dan tidak langsung) sebelum runtuhnya
perusahaan. Sebuah audit terus menerus akan fokus pada semua proses, termasuk

yang bukan merupakan komponen dari laporan keuangan, lebih mirip dengan
supervisory review daripada tradisional "setelah fakta" review, dan mengandalkan
analisis yang melintasi proses bisnis perusahaan dan alamat risiko .
Selain itu, metodologi audit kontinu memperluas metodologi audit tradisional
dengan berfokus pada anomali (misalnya, yang luar biasa, yang tidak biasa, atau
transaksi jarang). audit kontinu dapat mencakup model yang melakukan prosedur
analitik seperti arus kas. model seperti itu harus mencakup tidak hanya kewajiban
langsung, tetapi juga kewajiban tidak langsung seperti off pembiayaan neraca.
Seperti disebutkan sebelumnya, memiliki proses seperti berada di tempat,
manajemen Enron dan auditor harus telah diberitahu secara lebih tepat waktu ke
masalah arus kas yang dibuat oleh entitas tujuan khusus.
Stakeholder memiliki berbagai kebutuhan informasi. Misalnya, manajemen memiliki
kebutuhan baik untuk data strategis dan operasional untuk ful mengisi peran
kepengurusan mereka. Manajemen juga dapat berperan dalam desain sistem
teknologi untuk menghasilkan informasi tersebut. Di sisi lain, investor, pemberi
pinjaman, pelanggan, pemasok, dan pengguna lain tidak memiliki akses ke
informasi keuangan internal yang diberikan kepada manajemen dan harus
bergantung pada informasi publik yang tersedia, termasuk informasi keuangan non.
Kedua informasi keuangan dan non keuangan harus dapat diandalkan dan relevan
untuk para pengguna.
Dalam lingkungan real time, nilai informasi sejarah adalah berkurang dan mungkin
kurang relevan dengan keputusan pengguna 'proses pembuatan. Sebagai informasi
kebutuhan pengguna menjadi lebih real time, kebutuhan untuk audit meningkat
terus menerus karena pengguna memerlukan jaminan tepat waktu dari pihak ketiga
bahwa informasi keuangan yang handal dan relevan.
Definisi dari audit kontinu dimasukkan dalam laporan penelitian CICA 1999
mengacu pada auditor eksternal. Laporan itu menyatakan bahwa audit kontinu
adalah "metodologi yang memungkinkan independen [eksternal] tor audi untuk
memberikan jaminan tertulis pada ject materi sub." Sebuah survei dari perusahaan
audit Big Four menemukan bahwa sebagian besar mitra percaya bahwa audit
kontinu dari real time (terus menerus) pelaporan akan meningkatkan 'harapan
tentang auditor pengguna tanggung jawab untuk melaporkan akan masalah
keprihatinan dengan cara yang lebih tepat waktu, mendeteksi penipuan, dan
memberikan jaminan lebih dari tingkat keandalan informasi keuangan.
Hambatan untuk audit kontinu jatuh ke dalam tiga kategori orang, proses, dan
teknologi. Orang rintangan termasuk kurangnya sumber daya klien untuk
memberikan jadwal audit, perubahan dalam pola pikir tim klien dan audit, dan
kurangnya keterampilan auditor set yang tepat. Proses hambatan termasuk
lingkungan yang tidak memadai kontrol klien dan proses penutupan dan masalah
dengan model audit saat ini. hambatan teknologi termasuk sistem klien yang tidak

memadai atau tidak benar terintegrasi dan kebutuhan untuk teknologi alat audit
yang lebih baik. Solusi diidentifikasi untuk hambatan ini berkisar meningkatkan
pelatihan, meningkatkan alat audit, meningkatkan kontrol klien, dan menunjukkan
nilai audit kontinu kepada klien.
mengelola risiko
Penelitian perintis menjelaskan AT & T inisiatif dalam mengembangkan aplikasi
audit kontinu, CPAS. Para penulis memberikan salah satu diskusi rinci awal dari
proses audit yang berkelanjutan. Fokusnya adalah pada penggunaan proses yang
berkesinambungan yang melakukan analisis terus menerus untuk memberikan
auditor dengan memperbaiki data dalam menangani bidang audit. metodologi audit
disebut sebagai berkelanjutan Metodologi Proses Audit (CPAM) didasarkan pada
pelaporan pengecualian. pelaporan pengecualian adalah diperlukan karena volume
besar data yang akan diaudit. Proses ini membutuhkan terus menerus
mengingatkan auditor untuk pengecualian selama pengolahan transaksi.
Menjadi nilai maksimum untuk organisasi, auditor internal harus fokus pada nyata
risiko dan pengendalian konsultasi waktu dan memikirkan kembali pendekatan audit
tradisional mereka. Pendekatan kontemporer ini harus membantu auditor internal
dalam memberikan jaminan kepada manajemen senior bahwa risiko dikelola secara
efektif pada waktu yang tepat (yaitu, penilaian risiko terus menerus).
Laporan penelitian 20,03 IIARF unggulan survei auditor internal mengenai
penggunaan audit kontinu. Temuan meliputi:
auditor internal melihat audit kontinu sebagai tak terelakkan untuk audit masa
depan perusahaan yang kompleks.
"Sekali setahun" audit mungkin tidak lagi Migrasi tepat untuk model audit kontinu
itu bergerak perlahan.
Hambatan untuk audit kontinu termasuk investasi yang dibutuhkan untuk
mengembangkan dan menerapkan proses audit kontinu dan kesulitan untuk
membenarkan biaya atau menghitung laba atas investasi pada pelaksanaannya.
kompleksitas usaha
kompleksitas usaha meliputi faktor internal dan eksternal lingkungan perusahaan.
Pasar di mana perusahaan beroperasi, industri di mana perusahaan bersaing, dan
peraturan di mana perusahaan beroperasi adalah contoh dari faktor eksternal.
Selain itu, faktor eksternal dipengaruhi oleh ekonomi, ketergantungan pada pihak
ketiga (misalnya, pelanggan atau pemasok), permintaan untuk produk, dan industri
dan risiko lingkungan. Faktor internal meliputi struktur organisasi, filosofi
manajemen, keterampilan personil, proses bisnis dan teknologi yang mendukung
proses bisnis, dan volume transaksi.

Lingkungan TI
IT merupakan bagian integral proses bisnis. sistem TI menangkap informasi
keuangan dan menghasilkan baik laporan keuangan dan operasional untuk
membantu manajemen dalam peran kepengurusan, mulai dari keputusan
perencanaan strategis untuk keputusan operasional sehari-hari. Dengan setiap
generasi, TI telah menjadi lebih canggih dan kompleks. Selama tahun 1990, sistem
ERP yang diimplementasikan secara luas. implementasi ini diperlukan program yang
kaku tidak hanya untuk menggabungkan proses TI dalam operasi perusahaan,
tetapi juga untuk memastikan bahwa pengguna cukup terlatih dan memahami cara
terbaik untuk memanfaatkan sistem ini. Dengan demikian, dalam menentukan
apakah metodologi audit yang terus menerus sesuai, manajemen dan auditor harus
con Sider lingkungan TI perusahaan.
Auditor melakukan penilaian risiko dalam perencanaan audit untuk menentukan
risiko audit. Risiko bisnis, baik dari dalam dan luar perusahaan, dievaluasi. Setelah
menyelesaikan penilaian risiko, auditor menentukan sifat, lingkup, dan saat tes
audit. Ketiga item terutama dipengaruhi oleh teknologi saat ini. Misalnya, sistem
informasi di perusahaan besar umumnya sistem ERP, sistem canggih lainnya, dan
sistem warisan di mana jejak audit (yaitu, kemampuan untuk melacak transaksi
secara manual dari dokumen sumber untuk masuk ke dalam catatan akuntansi)
mungkin tidak lagi terlihat. Kurangnya jejak audit mengharuskan auditor untuk
mengadopsi pendekatan teknologi (misalnya, komputer dibantu teknik audit CAATs)
di tes pemeriksaan perencanaan untuk menentukan keaslian, akurasi, dan ness
lengkap transaksi yang diproses. Keandalan sistem harus diuji.
Sementara CAATs mungkin cocok untuk beberapa sistem, proses audit kontinu
mungkin lebih tepat dalam lingkungan TI yang kompleks. CAATs dapat melengkapi
prosedur audit kontinu. Meskipun secara terbatas, baik auditor eksternal dan
internal sedang mengembangkan dan menggunakan teknik audit kontinu. auditor
tersebut telah menyadari kebutuhan untuk transisi ke pendekatan baru.

eksekutif perusahaan
eksekutif perusahaan percaya bahwa hambatan utama untuk audit kontinu adalah
investasi pemerintah diperlukan untuk merancang, mengembangkan, dan
menerapkan teknologi. Manajemen sering enggan untuk menghabiskan dana pada
inisiatif teknologi kecuali manfaat teknologi tersebut dan pengukuran bisnis secara
efektif dapat ditunjukkan, misalnya dengan penentuan ROI akan. Selain investasi
teknologi, eksekutif perusahaan khawatir bahwa karyawan perusahaan, saat
menerima pelatihan dalam teknologi baru, mungkin tidak mengambil waktu untuk
memahami proses audit kontinu dan output.
perusahaan multinasional hadir hambatan lain untuk penerimaan audit kontinu di

lingkungan perusahaan. Praktek-praktek bisnis dan budaya masing-masing negara

berbeda. Manajemen di divisi asing atau anak perusahaan seringkali berfokus pada
hasil lokal dan bagaimana unit operasi dapat dilihat oleh kantor pusat perusahaan.
Akibatnya, mereka mungkin memiliki dalam prosedur akuntansi tempat (misalnya,
membangun cadangan) yang dapat diterima dalam yurisdiksi mereka untuk
mengelola hasil yang dilaporkan ke kantor pusat. Dalam budaya itu, audit kontinu
dapat dilihat oleh manajemen setempat sebagai melanggar pada kemampuannya
untuk mengelola unit usahanya. Markas bisa dilihat sebagai melihat dari atas bahu
manajemen lokal. pengawasan ini dengan kantor pusat dapat dilihat sebagai yang
mirip dengan bagaimana auditor internal sering dilihat oleh lokasi terpencil, yaitu,
manajemen lokal sering tidak nyaman ketika auditor internal muncul. Seperti
bijaksana, proses manajemen perubahan dalam mengadopsi metodologi audit
kontinu di sebuah perusahaan multinasional mungkin signifikan karena perbedaan
budaya dalam dan antar negara.
masalah sumber daya manusia yang muncul selama pelaksanaan sistem ERP dapat
muncul selama pelaksanaan proses audit kontinu. Misalnya, salah satu masalah
utama yang dialami selama implementasi ERP adalah staf retensi anggota tim
implementasi. Karyawan yang berpartisipasi dalam pelaksanaannya menjadi
berharga dan sering dicari oleh perusahaan lain. retensi staf adalah yang terpenting
dalam mengoptimalkan nilai teknologi baru, dan teknologi baru seperti audit
kontinu dapat memiliki hasil yang sama. Sebagai staf menjadi lebih luas dari
teknologi audit kontinu, mereka menjadi lebih berharga dan sulit untuk
mempertahankan. Omset di staf bisa menjadi isu yang paling signifikan
menyebabkan proses gagal. Insentif harus berada di tempat untuk mendorong staf
untuk tinggal dengan perusahaan.
Sarbanes Oxley Act mewajibkan manajer bisnis untuk memikirkan kembali jenis
proses yang mungkin diperlukan untuk memberikan jaminan pada kesesuaian
pengungkapan keuangan dan kecukupan pengendalian internal. Banyak eksekutif
bisnis percaya bahwa akhirnya beberapa bentuk proses yang berkesinambungan
mungkin diperlukan untuk membantu mereka dalam menentukan bahwa proses
dan prosedur perusahaan mematuhi UU. Tanggung jawab ini proses yang terus
menerus akan lebih dari mungkin berada di departemen audit internal, karena
mereka lebih mirip dengan audit. Eksekutif enggan mengizinkan auditor eksternal
untuk menginstal proses audit kontinu pada sistem mereka karena kekhawatiran
bahwa sistem ini dapat merusak data perusahaan dan akan mengurangi efisiensi
operasional sistem perusahaan. Selain itu, pertanyaan kemerdekaan muncul jika
auditor eksternal diizinkan untuk menanamkan perangkat lunak audit kontinu pada
sistem informasi klien.

auditor eksternal
views auditor eksternal 'pada audit kontinu bervariasi, tetapi untuk beberapa
derajat konsisten antara perusahaan audit. Misalnya, auditor di sebuah perusahaan

Big Four menyatakan bahwa perbedaan harus dibuat antara jaminan berkelanjutan
dan audit kontinu dan bahwa istilah ini sering digunakan agak sinonim. Namun,
jaminan berkelanjutan adalah tentang menyediakan berlangsung, jaminan realtime
dan menerbitkan laporan hasil-hasilnya. audit kontinu memiliki lebih berkaitan
dengan teknik untuk mengaudit terus menerus, apakah jaminan disediakan con
menerus atau tahunan.
jaminan berkelanjutan membutuhkan audit kontinu. audit kontinu dapat berguna
dalam pengaturan tradisional, di mana jaminan disediakan secara tahunan, atau
dalam pengaturan jaminan yang berkelanjutan. jaminan berkelanjutan adalah
layanan yang saat ini tidak dituntut oleh klien, tetapi mungkin diperlukan di masa
depan. Terus menerus audit, di sisi lain, memiliki potensi dalam siklus pelaporan
tradisional. Hal ini berpotensi lebih efektif (misalnya, menemukan salah saji dan
penentuan masalah lebih cepat dan dengan kepastian yang lebih besar) dan lebih
efisien (misalnya, lebih otomatis dan lebih merata menyebarkan beban kerja).
praktisi akuntansi publik umumnya percaya bahwa investasi dalam
mengembangkan dan melaksanakan proses audit yang terus menerus biasanya
terlalu mahal. Karena keunikan sistem IT, klien audit yang mungkin memerlukan
terlalu banyak kustomisasi perangkat lunak audit kontinu. Perusahaan mungkin
tidak dapat memanfaatkan perangkat lunak audit kontinu dari klien ke klien. Selain
itu, skalabilitas adalah masalah (yaitu, investasi dimuka yang diperlukan mungkin
tepat untuk besar, klien yang kompleks, tetapi tidak untuk yang lebih kecil, klien
sederhana).
Dengan Sarbanes Oxley Act, aturan independensi dapat melarang auditor eksternal
dari menerapkan pendekatan audit terus menerus. Embedding modul audit sistem
TI klien, yang menghasilkan alarm untuk bertindak atas, bisa dilihat sebagai bagian
integral dari proses manajemen dan dilarang di bawah aturan kemerdekaan.

regulator
Peran regulator 'tidak untuk mandat con tinuous audit atau mendikte bagaimana
perusahaan mengelola urusan mereka. Jika pasar yang menuntut audit dan
pelaporan terus menerus, regulator harus memastikan bahwa hal-hal tersebut bisa
dilakukan dalam aturan dan peraturan mereka. Misalnya, PCAOB sekarang
bertanggung jawab untuk standar audit perusahaan publik. Harus standar auditing
yang ada diminta untuk berubah karena audit kontinu, standar-standar tersebut
akan ditetapkan oleh PCAOB. Harus PCAOB menetapkan standar tersebut, SEC akan
memastikan bahwa standar auditing yang diterapkan oleh auditor perusahaan
publik dengan menggunakan metodologi audit kontinu sesuai dengan standar
PCAOB. SEC juga akan mengharuskan pengungkapan menjadi sesuai dengan prinsip
akuntansi yang berlaku umum dan peraturan SEC dan peraturan.

auditor internal
Responden survei IIARF 2003 menunjukkan bahwa auditor internal memiliki
kepentingan dalam audit kontinu. Signifikansi adalah bahwa 29 persen dari
responden bekerja dengan proses audit yang mereka dianggap terus menerus di
alam.
auditor internal memanfaatkan kedua tes audit dan teknik pemantauan di
lingkungan audit kontinu. Misalnya, tes audit dapat mencakup transaksi pengujian
keaslian, akurasi, dan kelengkapan, sedangkan teknik pemantauan meliputi
pemantauan lingkungan pengendalian (misalnya, perubahan program) untuk
menentukan bahwa pengendalian internal berfungsi dengan baik.
Sekitar 80 persen dari auditor internal menanggapi survei IIARF percaya bahwa
audit kontinu akan dilaksanakan dalam organisasi mereka, dan orang-orang yang
tidak menggunakan teknik audit kontinu, sekitar 75 persen percaya bahwa audit
kontinu itu layak di perusahaan mereka.
Mirip dengan auditor eksternal, auditor internal mempertimbangkan biaya sebagai
hambatan utama untuk menerapkan audit kontinu, terutama di lingkungan ekonomi
saat ini. Kendala lain kurangnya dukungan manajemen, kurangnya keterampilan
yang tepat, kurangnya kriteria dasar, dan kurangnya infrastruktur teknologi.

Ringkasan dan kesimpulan

kompleksitas bisnis dan lingkungan TI menunjukkan bahwa auditor internal harus
menggunakan pendekatan audit terus menerus. Secara umum, semakin kompleks
bisnis dan lingkungan di mana ia beroperasi, semakin banyak bisnis risiko
peningkatan. Terus menerus ing audit dapat membantu mengelola risiko tersebut.
auditor internal dibebankan dengan tanggung jawab kebijakan dan prosedur audit
dan menentukan bahwa sistem pengendalian berfungsi dengan baik. Mereka adalah
independen dari unit diperiksa dan telah melaporkan tanggung jawab untuk kedua
manajemen senior dan dewan organisasi direksi. Dengan demikian, auditor internal
memiliki potensi besar untuk memperoleh manfaat dari audit kontinu.
departemen audit internal di perusahaan yang telah mengadopsi sistem teknologi
canggih untuk mengelola informasi untuk pengambilan keputusan adalah kandidat
yang jelas untuk memimpin pengembangan audit kontinu. perusahaan ini
beroperasi di pasar global yang kompleks dan mempekerjakan infrastruktur
informasi manajemen yang juga kompleks.
Perusahaan harus mengatasi audit kontinu karena mereka akan
mempertimbangkan teknologi baru. Artinya, audit kontinu bukan hanya inisiatif
teknologi, tetapi sebuah inisiatif yang harus dianut oleh total organisasi. Dukungan

oleh semua dalam organisasi diperlukan untuk membawa audit kontinu dengan
realitas. audit internal dapat berfungsi sebagai "agen perubahan" dalam proses ini,
seperti para direktur dan manajer departemen berfungsi ketika sistem ERP awalnya
diperkenalkan. Pengembangan audit kontinu akan memerlukan juara kedua dalam
departemen audit internal dan luar departemen, dengan manajemen senior
pengaturan nada dan harapan.