RMK Bab 4&5

SIKLUS PENGELUARAN

A. SISTEM KONSEPTUAL
1. Langkah-Langkah Pembelian dan Aktivitas Pengeluaran Kas
a. Prosedur Pemrosesan Pembelian
Memonitor Pencatatan Persediaan. Ketika persediaan menurun hingga ketitik
dimana diputuskan untuk memesan kembali, maka permintaan pembelian disiapkan
dan dikirim ke departemen pembelian untuk memproses pembelian.
Menyiapkan Pesanan Pembelian dan salinannya dikirim ke vendor (pemasok), staf
hutang dagang, penerimaan barang, dan ke staf pengendali persediaan.
Departemen pembelian menyiapkan permintaan pembelian untuk setiap pemasok
dan salinannya dikirim ke departemen pengendali persediaan, utang dagang, dan
penerimaan.
Menerima Barang. Barang yang diterima akan diperiksa kualitas dan jumlahnya
kemudian dikirim ke gudang. Laporan penerimaan disiapkan dan salinannya dikirim
ke gudang, departemen pembelian, pengendali persediaan, dan staf hutang dagang.
Memperbaharui catatan persediaan. Perusahaan yang menggunakan sistem biaya
standar akan mencatat persediaannya dengan nilai standar yang telah ditetapkan
berapapun harga sesungguhnya yang dibayar kepemasok, disini, informasi yang
dibutuhkan hanyalah menganai jumlah barang yang diterima. Sedangkan,
pemaaruan buku besar persediaan biaya aktual membutuhkan infromasi keuangan
tambahan, seperti salinan faktur pemasok ketika barang tiba.
Bagian Hutang Usaha (set up A/P). Staf A/P menerima dokumen-dokumen (PR, PO,
receiving report, and the suppliers invoice), kemudian merekonsiliasi dokumen
tersebut dan memposts jurnal pembelian, dan menambahkan kewajiban di buku
pembantu A/P. Secara periodik, staf A/P akan meringkas ayat jurnal pembelian
kemudian menyiapkan voucher jurnal yang akan dikirim ke departemen G/L.
Pembelian/Persediaan-pengendali xxx
Utang Usaha-Pengendali xxx
Mencatat ke buku Besar. Staf buku besar mencatat dari voucher jurnal ke akun
pengendali persediaan dan dan utang usaha serta merekonsiliasi akun pengendali
persediaan dan ringkasan buku besar persediaan.
b. Sistem Pengeluaran Kas

Iga Mawarni.S (90400114126) Ak.C

RMK Bab 4&5

Mengidentifikasi Kewajiban jatuh tempoh. Setiap hari, staf A/P meninjau file A/P terbuka
atau file voucher utang usaha untuk setiap item yang akan jatuh tempoh da mengirim
voucher dan dokumen pendukung ke departemen pengeluaran kas.
Menyiapkan pengeluaran kas. Untuk tiap pengeluaran, staf menyiapkan cek tiga
salinan dan mencatat nomor cek, jumah uangnya, nomor voucher, serta data lain yang
terkait dalam daftar cek (check register), yang juga disebut sebagai Jurnal pengeluaran
Kas (Cash Distribusments journal). Bagian Cek yang dapat dipertukarkan kemudian
dikirim ke pemasok. Staf tersebut kemudian menandai berbagai dokumen dalam paket
voucher dengan tulisan sudah dibayar dan mengembalikannya ke staf Utang Usaha
(A/P). Setelah itu, staf kemudian meringkas berbagai ayat (entri) yang dimasukkan
dalam daftar cek serta mengirim voucher journal ke departemen buku besar.
Utang Usaha xxx
Kas xxx
Memperbaharui catatan A/P. Setelah menerima paket voucher, staf A/P menutup
voucher terbuka dengan mencatat nomor cek dalam daftar cek serta menyimpan paket
voucher ke dalam file voucher tertutup (closed voucher file). Selain itu,
rangkuman/ikhtisar akun disiapkan dan dikirim ke staf bagian buku besar.
Mempost ke buku besar. Staf G/L menerima voucher jurnal pengeluaran kas dan
ikhtisar akun dari staf A/P. Staf G/L menggunakan voucher jurnal untuk mencatat ke
akun pengendali utang usaha dan akun kas dalam buku besar serta merekonsiliasi
akun pengendali utang usaha dengan ikhtisar buku pembantu utang usaha.
c. Pengendali Siklus Pengeluaran.

Aktivitas Sistem Pemrosesan Pembelian Sistem Pengeluaran Kas

Pengendali
Otorisasi Pengendalian Persediaan Bagian Utang Usaha Mengotorisasi
Transaksi Pembayaran
Pemisahan Pengendalian persediaan dipisahkan Pisahkan bagian buku besar
Pekerjaan dari bagian pembelian dan pembantu utang usaha,
penyimpanan persediaan. Buku besar pengeluaran kas, dan buku besar.
utang usaha terpisah dari buku besar.
Supervisi Bagian penerimaan
Catatan Buku pembantu utang usaha, buku File voucher utang, buku pembantu
akuntansi besar, file permintaan pembelian, file utang usaha, jurnal pengeluaran
pesanan pembelian, file laporan kas, akun kas dibuku besar.

Iga Mawarni.S (90400114126) Ak.C

 RMK Bab 4&5

penerimaan

Akses Keamanan fisik aktiva. Batasi akses Keamanan yang memadai atas kas.
hanya kecatatan akuntansi diatas. Batasi akses ke berbagai catata
akuntansi diatas.
Verifikasi Bagian utang usaha merekonsiliasi Peninjauan akhir oleh bagian
independen berbagai dokumen sumber sebelum pengeluaran kas. Rekonsiliasi
mencatat kewajiban. Bagian buku keseluruhan oleh bagian buku
besar merekonsiliasi akurasi umum besar. Rekonsiliasi bank secara
proses tersebut. berkala oleh kontroler.

B. Sistem Fisik
1. Sistem Manual
Tujuan dari bagian ini adalah untuk mendukung perlakuan konseptual dari sistem yang
dipaparkan pada bagia sebelumnya. Ini seharusnya membantu untuk mengetahui
hubungan antara unit organisasi, pemisahan tugas, dan arus informasi yang perlu dalam
operasinal dan pengendalian internal yang efektif.
2. Sistem Pengeluaran Kas
Detail sistem flowchart dari sistem pengeluaran kas secara manual akan dipaparkan
dalam figur dibawah:

Iga Mawarni.S (90400114126) Ak.C