MATRIKS ASPEK PERPAJAKAN ATAS BELANJA BARANG/JASA DENGAN SUMBER DANA APBN/APBD

TANPA KECUALI PEMBELANJAAN YANG DIPECAH-PECAH

DASAR PENGENAAN PAJAK

NO. BELANJA URAIAN PENGHASILAN TARIF PAJAK
(DPP)

1. PEGAWAI TETAP/TIDAK PESERTA KEGIATAN TERATUR>4.500.000 PENGHASILAN BRUTO - PTKP SD. 50 JT 5% PPH 21
NON FINAL
TIDAK TERATUR PENGHASILAN BRUTO SD. 50 JT 5%

TENAGA KERJA LEPAS HARIAN UPAH HARIAN - RP450.000,00 SD. 50 JT 5%

PPH 21
BULANAN PENGHASILAN BRUTO - PTKP SD. 50 JT 5% NON FINAL
UPAH BORONGAN : (UPAH -
BORONGAN RP450.000,00) X HARI SD. 50 JT 5%
SETOR PPH 21 ----> KODE AKUN PAJAK 411121 KODE JENIS SETORAN 100 DAN BILLING MENGGUNAKAN NPWP PENERIMA BANTUAN/HIBAH DISETOR OLEH PENERIMA
BANTUAN/HIBAH

2. BARANG ALAT TULIS KANTOR, INVENTARIS KANTOR, DI ATAS RP. 1 JT SD 2 JT 100 /110 X NILAI TRANSAKSI 10 % X DPP PPN
FOTOCOPY, BIBIT/BENIH, BAHAN BANGUNAN
(DIGABUNG) DI ATAS RP. 2 JUTA 100 /110 X NILAI TRANSAKSI 1,5 % X DPP PPH 22

100 /110 X NILAI TRANSAKSI 10 % X DPP PPN

KHUSUS BENIH/BIBIT DAN HASIL DARI PERTANIAN, PERIKANAN DAN PETERNAKAN, BUKU PELAJARAN, PASIR DAN BATU YANG BELUM DIOLAH YANG DIAMBIL LANGSUNG
DARI SUMBERNYA DIKENAKAN PPH PASAL 22 SAJA, TIDAK DIKENAKAN PPN. UNTUK BELANJA BARANG YANG BERSUMBER DARI DANA BOS TIDAK DIKENAKAN PPh 22,
UNTUK BELANJA BARANG (DENGAN TIDAK DIPECAH-PECAH) YANG BERSUMBER DARI DANA BOS TIDAK DIKENAKAN PPh 22, JIKA BELANJA LEBIH DARI 1 JUTA DIKENAKAN
PPN SAJA
SETOR PPH 22 ----> KODE AKUN PAJAK 411122 KODE JENIS SETORAN 910 (DANA APBN), 920(DANA APBD), 930 (DANA DESA), 900 (NON BENDAHARA) DAN BILLING
MENGGUNAKAN NPWP REKANAN (TOKO) YANG DISETOR OLEH PENERIMA BANTUAN/HIBAH
SETOR PPN ----> KODE AKUN PAJAK 411211 KODE JENIS SETORAN 910 (DANA APBN), 920(DANA APBD), 930 (DANA DESA), 900 (NON BENDAHARA) DAN BILLING MENGGUNAKAN
NPWP REKANAN (TOKO) YANG DISETOR OLEH PENERIMA BANTUAN/HIBAH

3. JASA SERVICE / REPARASI / ORANG PRIBADI S.D. RP. 1 JUTA NILAI TRANSAKSI 5 % X ( 50% X NILAI TRANSAKSI ) PPH 21

PERAWATAN DI ATAS RP. 1 JUTA 100/110 X NILAI TRANSAKSI 5 % X ( 50% X DPP) PPH 21

100/110 X NILAI TRANSAKSI 10 % X DPP PPN

BADAN HUKUM S.D. RP. 1 JUTA NILAI TRANSAKSI 2 % X NILAI TRANSAKSI PPH 23

DI ATAS RP. 1 JUTA 100/110 X NILAI TRANSAKSI 2% X DPP PPH 23

100/110 X NILAI TRANSAKSI 10 % X DPP PPN

CATERING ORANG PRIBADI TIDAK ADA BATAS NILAI TRANSAKSI 5 % X ( 50% X NILAI TRANSAKSI ) PPH 21

BADAN HUKUM TIDAK ADA BATAS NILAI TRANSAKSI 2 % X NILAI TRANSAKSI PPH 23

SEWA MESIN, SEMUA JENIS WP S.D. RP. 1 JUTA NILAI TRANSAKSI 2 % X NILAI TRANSAKSI PPH 23

KENDARAAN DI ATAS RP. 1 JUTA 100/110 X NILAI TRANSAKSI 2% X DPP PPH 23

100/110 X NILAI TRANSAKSI 10 % X DPP PPN

KHUSUS JASA KATERING, PEMBELIAN MAKANAN DAN MINUMAN SIAP SAJI DIKENAKAN PPH PASAL 23 SAJA, TIDAK DIKENAKAN PPN
SETOR PPH 23 ----> KODE AKUN PAJAK 411124 KODE JENIS SETORAN 104 DAN BILLING MENGGUNAKAN NPWP PENERIMA BANTUAN/HIBAH DISETOR OLEH PENERIMA
BANTUAN/HIBAH
SETOR PPN ----> KODE AKUN PAJAK 411211 KODE JENIS SETORAN 910 (DANA APBN), 920(DANA APBD), 930 (DANA DESA), 900 (NON BENDAHARA) DAN BILLING MENGGUNAKAN
NPWP REKANAN (TOKO) YANG DISETOR OLEH PENERIMA BANTUAN/HIBAH
PERENCANAAN /
4. MODAL PENGAWASAN KLAS. KECIL, ME- S.D. RP. 1 JUTA NILAI TRANSAKSI 4 % X NILAI TRANSAKSI PPH 4 ( 2 )
KONSTRUKSI JALAN,
GEDUNG, IRIGASI NENGAH & BESAR DI ATAS RP. 1 JUTA 100/110 X NILAI TRANSAKSI 4% X DPP PPH 4 ( 2 )

100/110 X NILAI TRANSAKSI 10 % X DPP PPN

NON KLASIFIKASI S.D. RP. 1 JUTA NILAI TRANSAKSI 6 % X NILAI TRANSAKSI PPH 4 ( 2 )

DI ATAS RP. 1 JUTA 100/110 X NILAI TRANSAKSI 6% X DPP PPH 4 ( 2 )

100/110 X NILAI TRANSAKSI 10 % X DPP PPN

PELAKSANAAN
KONSTRUKSI S.D. RP. 1 JUTA NILAI TRANSAKSI 2 % X NILAI TRANSAKSI PPH 4 (2)
PEMBANGUNAN JALAN,
GEDUNG, IRIGASI DI ATAS RP. 1 JUTA 100/110 X NILAI TRANSAKSI 2% X DPP PPH 4 (2)

100/110 X NILAI TRANSAKSI 10 % X DPP PPN

SEWA TANAH DAN/
ATAU BANGUNAN S.D. RP. 1 JUTA NILAI TRANSAKSI 10 % X NILAI TRANSAKSI PPH 4 (2)

DI ATAS RP. 1 JUTA 100/110 X NILAI TRANSAKSI 10 % X DPP PPH 4 (2)

100/110 X NILAI TRANSAKSI 10 % X DPP PPN

SETOR PPH 4 (2) ----> KODE AKUN PAJAK 411128 KODE JENIS SETORAN 409 (JASA KONSTRUKSI), 403 (SEWA TANAH DAN/ ATAU BANGUNAN) DAN BILLING MENGGUNAKAN NPWP
PENERIMA BANTUAN/HIBAH DISETOR OLEH PENERIMA BANTUAN/HIBAH
SETOR PPN ----> KODE AKUN PAJAK 411211 KODE JENIS SETORAN 910 (DANA APBN), 920(DANA APBD), 930 (DANA DESA), 900 (NON BENDAHARA) DAN BILLING MENGGUNAKAN
NPWP REKANAN (TOKO) YANG DISETOR OLEH PENERIMA BANTUAN/HIBAH

BATAS WAKTU PENYETORAN PPh PASAL 21, 23, 4 AYAT 2 ADALAH TANGGAL 10 BULAN BERIKUTNYA. UNTUK PPh PASAL 22 DAN PPN YANG DIPUNGUT OLEH BENDAHARA KPA DAN PPSPM
ADALAH PADA HARI YANG SAMA DENGAN PEMBAYARAN KEPADA REKANAN, SEDANGKAN PPh PASAL 22 DAN PPN YANG DIPUNGUT OLEH BENDAHARA PENGELUARAN ADALAH PALING LAMA
7 HARI SETELAH DILAKUKAN PEMBAYARAN KEPADA REKANAN.

BATAS WAKTU PELAPORAN PPh PASAL 21, 23, 4 AYAT 2 ADALAH TANGGAL 20 BULAN BERIKUTNYA. UNTUK PPh PASAL 22 PALING TANGGAL 14 BULAN BERIKUTNYA, SEDANGKAN PPN AKHIR
BULAN BERIKUTNYA.
 PAJAK PASAL 23

DASAR
BEBAN /
NO. URAIAN PENGHASILAN PENGENAAN TARIF PAJAK
BIAYA
PAJAK (DPP)

50 % X NILAI
ORANG PRIBADI TIDAK ADA BATASAN 5% (PENGH. S.D. 50 JT) PPH 21
TRANSAKSI
1 JASA SERVICE / REPARASI /
PERBAIKAN / INSTALASI
BADAN HUKUM TIDAK ADA BATASAN NILAI TRANSAKSI 2 % X NILAI TRANSAKSI PPH 23

50 % X NILAI
ORANG PRIBADI TIDAK ADA BATASAN 5% (PENGH. S.D. 50 JT) PPH 21
TRANSAKSI
CATERING
BADAN HUKUM TIDAK ADA BATASAN NILAI TRANSAKSI 2 % X NILAI TRANSAKSI PPH 23

SEWA MESIN / ALAT /

SEMUA JENIS WP TIDAK ADA BATASAN NILAI TRANSAKSI 2 % X NILAI TRANSAKSI PPH 23
KENDARAAN

PEMBERI KERJA WAJIB MEMOTONG DAN BAYAR KE BANK / KANTOR POS

PENERIMA PENGHASILAN DIBERI BUKTI POTONG YANG NANTINYA DILAPORKAN DALAM SPT TAHUNAN - NYA

PPH 23 ----> KODE AKUN PAJAK 411124 KODE JENIS SETORAN 104 ---> DIPOTONG DAN BAYAR KE BANK / KANTOR POS

PENERIMA PENGHASILAN PASAL 23 TIDAK MEMILIKI NPWP DIKENAKAN TARIF 100% LEBIH TINGGI ( TARIF 2% MENJADI 4%)

BATAS WAKTU PEMBAYARAN TG 10 BL BATAS WAKTU PELAPORAN TG 20 BL FORMULIR PELAPORAN: SPT MASA PPh
BERIKUT BERIKUT PASAL 21/26

CONTOH SEWA MESIN / ALAT /

1,000,000
KENDARAAN
TARIF 2%
PAJAK 23 TERUTANG 20,000

HONOR YANG DIBAYAR 980,000

( 1.000.000 - 20.000 )
APABILA TIDAK MEMILIKI NPWP MAKA PAJAK 23
MENJADI 100% LEBIH TINGGI, YAITU 40.000,-

PAJAK PASAL 4(2)

DASAR
BEBAN /
NO. URAIAN PENGHASILAN PENGENAAN TARIF PAJAK
BIAYA
PAJAK (DPP)

SEWA
2 SEWA PPH
RUANGAN / SEMUA JENIS WP TIDAK ADA BATASAN NILAI TRANSAKSI 10% X NILAI TRANSAKSI
RUANGAN/BANGUNAN PASAL 4(2)
BANGUNAN

PEMBERI KERJA WAJIB MEMOTONG DAN BAYAR KE BANK / KANTOR POS

PENERIMA PENGHASILAN DIBERI BUKTI POTONG YANG NANTINYA DILAPORKAN DALAM SPT TAHUNAN - NYA

PPH 4(2) ----> KODE AKUN PAJAK 411128 KODE JENIS SETORAN 403 ---> DIPOTONG DAN BAYAR KE BANK / KANTOR POS

BATAS WAKTU PEMBAYARAN TG 10 BL BATAS WAKTU PELAPORAN TG 20 BL FORMULIR PELAPORAN: SPT MASA PPh
BERIKUT BERIKUT PASAL 4(2)
 PAJAK PASAL 21

PAJAK PENGHASILAN SEHUBUNGAN DENGAN PEKERJAAN, JASA, DAN KEGIATAN YANG DILAKUKAN ORANG PRIBADI ATAS PENGHASILAN BERUPA GAJI, UPAH, HONOR,
TUNJANGAN DAN PEMBAYARAN LAINNYA

DASAR PENGENAAN PAJAK LAPISAN TARIF

NO. BEBAN / BIAYA URAIAN PENGHASILAN PAJAK
(DPP) PENGHASILAN (SETAHUN)

PENGH NETO = BRUTO - B.

GAJI, TUNJANGAN, JABATAN (5% X BRUTO,
TETAP PENGHASILAN NETTO - PTKP SD. 50 JT 5%
PEMBAYARAN LAIN MAX 6 JT PER THN ATAU 500
RB PER BLN
1 PEGAWAI

UPAH HARIAN, HARIAN UPAH HARIAN - RP 450.000,00 50 JT S.D. 250 JT 15%

TIDAK TETAP BULANAN,
BORONGAN BULANAN PENGHASILAN BRUTO - PTKP 250 SD. 500 JT 25%

PPH 21 (TIDAK
PEMBERIAN HONOR KEPADA PEMBERIAN JASA , FINAL)
ANTARA LAIN :TENAGA AHLI (DOKTER,
2 BUKAN PEGAWAI PENGACARA, AKUNTAN) , OLAHRAGAWAN, HONOR, KOMISI, FEE, DLL 50% X PENGH. BRUTO
PEMAIN SENI, JASA TEKNIK, PENYULUH,
PENCERAMAH, PENGAWAS DLL
DIATAS 500 JT 30%

PESERTA LOMBA. PESERTA RAPAT, PESERTA

UANG SAKU, UANG RAPAT,
3 SIDANG, PESERTA PELATIHAN, PESERTA PENGHASILAN BRUTO
DLL
KEPANITIAAN, PESERTA LAINNYA

PNS Golongan I dan II,

Anggota TNI/POLRI Golongan
Pangkat Tamtama dan PENGHASILAN BRUTO 0%
Bintara, dan Pensiunannya
PESERTA
KEGIATAN PNS Golongan III,
Anggota TNI/POLRI Golongan
HONOR PESERTA KEGIATAN, HONOR PENGHASILAN BRUTO 5%
Pangkat Perwira Pertama, dan PPH 21 (FINAL)
NARASUMBER DAN SEBAGAINYA
Pensiunannya
Pejabat Negara, PNS
Golongan IV,
Anggota TNI/POLRI Golongan 15%
PENGHASILAN BRUTO
Pangkat Perwira Menengah
dan Perwira Tinggi, dan
Pensiunannya
PEMBERI KERJA WAJIB MEMOTONG DAN BAYAR KE BANK / KANTOR POS

PENERIMA PENGHASILAN DIBERI BUKTI POTONG PPh Pasal 21 YANG NANTINYA DILAPORKAN DALAM SPT TAHUNAN PRIBADINYA

PENERIMA PENGHASILAN PASAL 21 TIDAK MEMILIKI NPWP DIKENAKAN TARIF 20% LEBIH TINGGI ( TARIF 5% MENJADI 6% DAN SETERUSNYA)

BATAS WAKTU PEMBAYARAN TG 10 BL

BERIKUT
BATAS WAKTU PELAPORAN TG 20 BL BERIKUT FORMULIR PELAPORAN: SPT MASA PPh PASAL 21/26

TARIF PAJAK ORANG PRIBADI (TARIF PASAL 17 UU PPh)

LAPISAN PENGHASILAN KENA PAJAK CONTOH : DENGAN PENGH. KENA PAJAK 600 JT
S.D. 50 JUTA 5% 5% X 50 JT = 2.500.000
50 JUTA S.D. 250 JUTA 15% 15% X 200 JT = 30.000.000
250 JUTA S.D. 500 JUTA 25% 25% X 250 JT = 62.500.000
DIATAS 500 JUTA 30% 30% X 100 JT = 30.000.000
= 125.000.000

PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK (PTKP)

STATUS PTKP STATUS PTKP STATUS PTKP

TK/0 54,000,000 K/0 58,500,000 K/I/0 112,500,000
TK/1 58,500,000 K/1 63,000,000 K/I/1 117,000,000
TK/2 63,000,000 K/2 67,500,000 K/I/2 121,500,000
TK/3 67,500,000 K/3 72,000,000 K/I/3 126,000,000

PENERIMA GAJI
PENERIMA PENGHASILAN
DIBAWAH PTKP PENERIMA PENGHASILAN
CONTOH : ADA NPWP (K/1) TIDAK
(NON PNS K/1) TIDAK NPWP (K/1) TIDAK FINAL
FINAL
TIDAK FINAL

PPH PASAL 21 GAJI POKOK/HONOR

1,000,000 4,500,000 4,500,000
PEGAWAI (SEBULAN)
TUNJANGAN ISTRI - 450,000 450,000
TUNJANGAN ANAK - 180,000 180,000
JUMLAH GAJI DAN
1,000,000 5,130,000 5,130,000
TUNJANGAN KELUARGA
TUNJANGAN JABATAN - 500,000 500,000
TUNJANGAN BERAS - 270,000 270,000
JUMLAH PENGHASILAN
1,000,000 5,900,000 5,900,000
BRUTO
BIAYA JABATAN 295,000 295,000
IURAN PENSIUN 243,675 243,675
NETTO (SEBULAN) 1,000,000 5,361,325 5,361,325
NETTO (DISETAHUNKAN) 12,000,000 64,335,900 64,335,900
PTKP 63,000,000 63,000,000 63,000,000
TARIF 5% 5% 6%
PENGHASILAN KENA PAJAK 1,335,900 1,335,900
PAJAK DIPOTONG DAN
NIHIL 66,795 80,154
DIBAYARKAN (SETAHUN)
PAJAK DIPOTONG DAN
NIHIL 5,566 6,680
DIBAYARKAN (PERBULAN)

CONTOH BUKAN PENYEDIA JASA PUNYA PENYEDIA JASA TIDAK PUNYA

PEGAWAI (HONOR NPWP NPWP
ATAS JASA , ANTARA HONOR TIDAK ADA BATASAN
LAIN :TENAGA AHLI 1,000,000 1,000,000
(DOKTER,
DPP = 50% X NILAI JASA
PENGACARA, 500,000 500,000
AKUNTAN) ,
OLAHRAGAWAN, TARIF 5% 6%
PEMAIN SENI, JASA
TEKNIK, PENYULUH, PAJAK DIPOTONG DAN
25,000 30,000
PENCERAMAH, DIBAYARKAN
PENGAWAS DLL) PENGHASILAN YG
DIBERIKAN 975,000 970,000

CONTOH
PESERTA LOMBA. PESERTA
NARASUMBER /
RAPAT, PESERTA SIDANG,
PESERTA KEGIATAN Honor Narasumber
PESERTA PELATIHAN,
(PNS Gol III) FINAL
PESERTA KEPANITIAAN,
PESERTA LAINNYA

Honor 900,000 5,000,000

DPP 900,000 5,000,000
TARIF 5% 5%
PAJAK YANG DIPOTONG 45,000 250,000