AKMEN 5 langkah mengambil keputusan

1. Identifikasi masalah
Perbedaan Financial Accounting dan Managerial 2. Mencari info utk lbh memahami masalah
Accounting 3. Buat prediksi masa depan
Financial Accounting Managerial Accounting 4. Buat keputusan dg memilih alternatif yg ada
Mengukur, menganalisa, Pendekatan dan aktivitas 5. Implementasi, evaluasi, learn
dan melaporkan informasi manajer utk menggunakan Note:
keuangan terkait cost sumber daya utk 1-4 = Planning
mengakuisisi & meningkatkan nilai konsumen 5 = Implementation
menggunakan sumber dan meraih tujuan organisasi
daya Perbedaan Actual Cost dan Budgeted Cost
1. utk eksternal 1. ditujukan utk internal 1. Actual Cost/ Past Cost
(Kreditur, Investor, (Manajer) Biaya yg benar2 terjadi/sudah terjadi
Vendor) 2. Budgeted Cost
2. objektif 2. informasi bersifat subjektif Biaya yg belum terjadi/masih prediksi
3. masa lalu 3. menyajikan info masa
depan Perbedaan antara cost dan expense
4. scr menyeluruh 4. menyediakan info scr lbh 1. Cost
detail Sumber daya yg dikorbankan utk memperoleh
5.ikuti prosedur GAAP, 5. tdk ada format & aturan manfaat
IFRS, / Standar yg dlm menyiapkan LK Sumber daya yg dikeluarkan utk mencapai sesuatu
Berlaku 2. Expense
6. melaporkan sesuatu 6. mengambil keputusan Cost yg sudah expired/ manfaat sudah digunakan
Kalo dalam aset
Perbedaan akmen dan akuntansi keu. Apakah akmen - Costnya: Harga perolehan
bagian dr akun keu? - Expense : Biaya penyusutan
Perbedaan pengguna time fokus aturan pengukuran dan
pelaporan. Product cost = DM, DL, MOH
Iya, karena pada akhirnya juga akan menyiapkan  Mencakup semua biaya yg melekat dlm
laporan keuangan untuk memberikan informasi ke pihak pembuatan produk
luar
Perhitungan Product cost
Value Chain  Dpt menggunakan variable costing dan
Fungsi bisnis dimana manfaat yg diinginkan pelanggan absorption costing
ditambah ke produk
Fungsi bisnis utama Cost Objek = DM/bahan baku
R&DDesignproductionmarketingdistributioncus  Brg yg menyebabkan kita harus mengeluarkan
tomer service cost
Supply chain
Arus brg, jasa, info dr sumbernya sampai dg pengiriman Cost Pool
produk  Pengelompokkan 1 jenis biaya dlm 1 kelompok
Fungsi bisnis utama yg sama
suppliermanufacturerbottling companydistribution
companyretailfinal customer Type of Manufacturing Inventories
1. DM  Bahan baku yg siap utk diproses
Key success factor: 2. WIP  brg yg sedang diproses ttp belum selesai
1. Cost and efficiency 3. FG  Brg yg sudah jadi dan siap utk dijual
2. Quality =TQM
3. Time 2 tahap menentukan biaya dr objek biaya
4. Innovation 1. Cost Accumulation
- Kumpulan biaya scr teratur melalui sistem
3 pedoman dalam mengambil keputusan akuntansi
1. Cost benefit approach - Sama kayak accu.depre, tp ini penjumlahan dari
Manfaat melebihi biaya cost baru kumpulin data2 yg memerlukan biaya
2. Behavioral & technical consideration tp blm hitung biaya
Mempertimbangkan org dlm mengambil 2. Cost assignment
keputusan (motivasi, kolaborasi) - Menetapkan akumulasi biaya ke objek biaya
3. Different cost for different purposes - Memisahkan costnya masuk ke mana
 Dibagi 2:
a. Tracing
(Menelusuri cost yg bs ditelusuri/Direct cost)
Direct cost ke object cost
Direct cost ke  DM+DL = Prime cost
 DL+FOH = Conversion cost
b. Allocating
(Cost tdk bs ditelusuri/Indirect cost)
indirect cost ke object cost
indirect cost ke  FOH (yg berhub dg pabrik)
Perbedaan Direct dan Indirect cost
1. Direct cost (ex: biaya bahan baku/DM)
Biaya yg dpt ditelusuri ke produknya
Cara mentracingnya dg melihat dokumen2 yg
dibutuhkan
2. Indirect cost (ex: biaya listrik)
Biaya yg tdk dpt ditelusuri ke produknya
Jd menggunakan cost allocation utk
mendeskripsikan nilai indirect cost ke objek
Materialitas direct atau indirect?
Besarnya suatu biaya dapat menentukan apakah biaya
tersebut direct atau indirect, apabila suatu biaya pada
dasarnya bersifat daerah tetapi jumlahnya kecil (tidak
material) maka biaya tersebut dapat diklasifikasikan
menjadi direct cost. contoh paper clip
Cara membedakan Indirect ke HPP/ū 
alokasi berdasarkan cost pool
Faktor yg mempengaruhi pengklasifikasian biaya
menjadi direct cost/ indirect cost
1. Cost materiality
Semakin kecil biaya, semakin sulit ditelusuri scr
ekonomis ke objek biaya
Cth: perusahaan delivery
- biaya kurir= direct
- biaya kertas invoice= indirect
2. Available information- gathering technology
Semakin maju teknologi, semakin mungkin
mempertimbangkan biaya menjadi direct
3. Design for operation
Penerapan suatu fasilitas ttt thd satu objek biaya
ttt.
COST BEHAVIOR
1. Variable cost
Biayanya berubah-ubah sesuai dengan
produksi/kapasitasnya
Direct : DM
Indirect : Supplies
2. Fixed cost
Biayanya tetap, tdk berubah sama dlm 1 periode
Direct : gaji supervisor
Indirect : depre u/ byk produk
Cth: kos-kosan
Biaya kos-kosan = Fixed cost
Biaya listrik = variable cost
3. Mixed cost (semi variable)
Biaya yang berubah karna aktivitas ttt/ bersifat
tetap pd periode waktu ttt
Cth: listrik  biaya abodemen
COST DRIVER
 Tingkat aktivitas/volume yg mempengaruhi
biaya
 Variabel yg mempengaruhi level aktivitas
 Ex: watt listrik
MANUFACTURING COST/
KOMPONEN COST(PRODUCTION COST)
1. DM
Biaya perolehan atas bahan baku yg akan menjadi
bagian dr cost objek (WIP & FG) dan dpt ditelusuri
2. DL
Biaya TK utk memproduksi brg, kompensasi yg
diterima pekerja dan dpt ditelusuri ke cost objek
3. MOH
Indirect manuf cost, semua biaya manuf yg berhub
dg cost object tp tdk dpt ditelusuri (WIP & FG)
Prime Cost = DM+DL
Conversion cost = DL+FOH
 Biaya yg mengubah DM menjadi FG/WIP
(setengah jadi)
INVENTORIABLE COST = DM, DL, MOH
 Biaya produk yg diperhitungkan sbg aset dlm
balance sheet hingga terjual dan ditransfer ke
COGS
 Termasuk sbg asetdikapitalisasi
- kalo belum jual: diakui aset
- kalo sudah jual: jd COGS (Inventories)
PERIOD COST
 Semua biaya dlm I/S selain COGS diakui sbg
exp di periode bersangkutan krn tdk membawa
manfaat di periode depan.
 Cth: expense di I/S
 Tidak mempunyai futured value
 Termasuk sbg asettidak dikapitalisasi
Jd bukan milik persh
Semua biaya yg muncul di IS selain COGS
(selling & adm exp)
3 bisnis sektor
1. Manufacturing
 Membeli material dan komponen kemudian
mengubahnya menjadi berbagai FG
2. Merchandising
 Membeli dan kemudian menjual produk
berwujud tanpa merubah bentuk dasarnya
3. Service
 Menyediakan jasa/produk tdk berwujud
PERBEDAAN Jenis Standard costing:
Merchandising Manufacturing a. Quantity standard
1. Membeli brg jd 1. Membeli brg mentah  Brp jml input yg seharusnya digunakan utk 1
2. Menjual brg jd 2. Memproduksi dan unit produksii
menjual brg jadi b. Price standard
3. Tdk ada FG 3. Ada FG  Brp harga yg seharusnya dibayarkan utk 1 unit
4. Ada stok 4. Stok barang tdk input
brg/inventory terlihat
Cth: toyota RELEVANT COST
 Biaya yang ditaksir/diharapkan dimasa depan
QUALITY COST yang akan berbeda2 di antara berbagai
 Semua biaya yg dipakai untuk mencegah alternatif
kerusakan atau timbul akibat terjadinya  Ex: sell process further, make or buy
kerusakan produk  Ex:
 Biaya untuk mendapatkan kualitas yg diinginkan Alternatif antara produksi brg A dan B tp
ttp juga biaya yg timbul krn kurangnya kualitas ternyata brg B tdk menguntungkan berarti kita
brg yg dihasilkan drop. Ttp ada mesin yg harus di depresiasi, kalo
 Biaya utk mengetahui barang2 yg kita buat kita tetap punya biaya yg harus di bayar
berkualitas namanya irrelevant cost.
 Biaya yg timbul utk memelihara/mencegah  Decision Making (Alternatif)
terjadinya mutu yg rendah termasuk juga biaya 1. Keep or drop
yg timbul krn produk rusak/gagal Mau produksi/berhenti produksi
2. Make or buy
 (Control Activity) Value Added-> Lebih baik Mau beli/bikin sendiri
 Mencegah kerusakan produk sebelum sampai di 3. Accept or reject
tangan konsumen Punya pembelian lain di luar pembelian
a. Prevention cost (Biaya Pencegahan) biasanya
Biaya utk mencegah terjadinya kualitas yg 4. Sell or process further
buruk, sebelum proses produksi Pas joint cost di titik SOP kita mau jual atau
Cth : pelatihan, training karyawan, pemilihan di proses lagi spy harga lebih tinggi
bahan baku yg bagus)
b. Appraisal cost (Biaya Penilaian) Incremental / Diferential / relevant/ avoidable cost
Biaya untuk menilai baik/buruknya kualitas  Biaya yg timbul apabila persh memilih suatu
produk/jasa yg dihasilkan sesuai yg diharapkan alternatif / biaya yg membedakan alternatif 1 dg yg
pelanggan lainnya
Cth : Inspection, testing
 (Failure Activity) Non Value added IRRELEVANT COST
 Terjadi karena terjadinya kerusakan saat  Biaya yg muncul di seluruh alternatif, shg tdk dpt
walaupun telah berusaha utk mencegahnya membedakan alternatif 1 dg lainnya
a. Internal Failure cost
Buruknya kualitas terdeteksi pd saat masih di TRANSFERRED IN COST
dlm persh  Biaya yg timbul di departemen sebelumnya yg
Cth: rework dan spoilage diteruskan ke departemen berikutnya ketika
produksi diproses lebih lanjut dlm tahapan
b. External Failure cost proses produksi
Buruknya kualitas terdeteksi pd saat di luar
persh/ sudah ditangan konsumen 1  2
Cth: warranty, repair, replacement
Notes: Departemen 1 = namanya transferred out
Control Activity  maka Failure activity  dan Departemen 2 = namanya transferred in
Quality cost 
HYBRID COSTING
STANDARD COSTING  Pemesanan khusus ke pabriknya
 Sistem harga pokok standar yg menetapkan  Menggabungkan karakteristik dr job costing dg
terlebih dahulu standar biaya produksi utk proses costing
menghasilkan 1 unit produk  Ex: aqua ada gambar hokben di botolnya.
Jd produksinya scr massal ttp utk yg hokben
biayanya beda lagi
OPPORTUNITY COST
 Penghematan biaya yg dikorbankan sbg akibat
dipilihnya suatu alternatif
 Memperoleh manfaat lebih byk dg biaya yg
sama
 Ex: mesin pd saat beli/ bikin
SUNK COST
 Biaya masa lalu yg sudah tertanam
 Biaya yang selalu muncul di semua alternatif
 Ex: biaya depresiasi aktiva tetap
JOINT COST
JOINT PROCESS
 Sebuah proses yg digunakan utk memproduksi
byk produk
 Kalo biayanya namanya joint cost
 Ex:
punya kayu diproses menjadi lembaran,
lembaran2nya di bikin jd lemari,meja
proses potong kayujoint proses
biaya potong kayujoint cost
Tujuan joint costing
 Mengalokasikan biaya ke setiap produk pada
split off point
Kenapa Joint cost dialokasi?
Joint cost dialokasi krn biaya yg dikeluarkaan
merupakan biaya utk berbagai jenis produk / lebih dr 1
produk krn masing2 produk perlu diketahui brp biaya
produk per unitnya
 Joint cost
- Biaya dr 1 proses produksi yg menghasilkan
berbagai produk yg berkelanjutan
- Biaya produksi yg menghasilkan lebih dari 1
produk (biaya gabungan) krn memproduksi
bbrp produk dlm 1 departemen.
- Joint cost menghasilkan joint product
 Joint product
- Output dr proses joint production yg
menghasilkan 2/ lebih produk
- Produk2 yg dihasilkan dr kegiatan joint cost
 Main product
- Output dr proses joint production yg
menghasilkan 1 produk dg nilai jual tinggi
dibandingkan dg nilai jual output lainnya
- Produk inti yg diproduksi persh biasanya
memiliki nilai penjualan yg lebih besar
dibandingkan produk lainnya
 By product
- Output dr proses joint production yg memiliki
nilai rendah dibandingkan dg nilai jual output
lainnya
- Produk memiliki nilai penjualan yg lebih kecil
dibandingkan produk lainnya (main
product/joint product)
 Separable cost
- Semua biaya yg timbul setelah split off point yg
dpt ditetapkan ke masing2 produk ttt yg
diidentifikasi pada split off point
- Biaya utk memproses lebih lanjut joint product
 Split off point
- Suatu titik dlm proses produksi dimana 2/lebih
produk dpt diidentifikasi scr terpisah
Joint Cost
 Biaya yang dikeluarkan untuk memproduksi
atau menghasilkan lebih dari satu jenis produk
dalam satu departemen yang sama
By produk
 adalah produk yang dihasilkan dalam join
produk yang memiliki nilai sales value paling
kecil diantara nilai joint produk lainnya
Perbedaan main product dg by product
1. Main product
Produk utama perusahaan kita,
produk yg harga jualnya tinggi
2. By product
produk yg harga jualnya rendah
cth: pada saat potong kayu ada serbuknya, di proses
lagi bisa jd lemari jd yg asli dr kayunya itu main
product, yg dr serbuknya itu by product
Olimpic:
Kalau persh itu produk utamanya adalah lemari serbuk
kayu tdk bs dikatakan produknya by product
METODE ALOKASI JOINT COST/
PENDEKATAN ALOKASI JOINT COST
1. Market based
 Mengalokasikan joint cost berdasarkan data
pasar
a. Sales value at split off method
 Nilai jual pd titik split off
 Mengalokasikan joint cost ke joint product
berdasarkan sales value dr seluruh produksi
selama periode pd split off point
 Harus diketahui setiap harga jual unit setiap
produk
b. NRV method/ Net Realizable Value
 Alokasi berdasarkan NRV dr seluruh
produksi
 NRV= Harga jual-separable cost
NRV= Final sales value-separable cost
 Metode ini digunakan jika harga jual salah
satu produk pd split off point tdk diketahui
c. Constant gross margin percentage NRV
Method
 Nilai gross margin berapa
 Mengalokasikan dg mencari persentase yg
sama dr setiap produk
2. Physical Measure
 Mengalokasikan joint cost dg menggunakan
pengukuran fisik
 Cth: galon, pound
Metode pengalokasian cost ada 4
1. Sales value at split off method Simple Costing/traditional costing
Menggunakan seluruh nilai jual produksi bukan yang  driver MOH hanya 1
dijual  metode cari dulu budgeted MOH ny dibagi sama
2. Physical measure drivernya baru alokasi
berdasarkan fisiknya (banyaknya) barang atau produk
yang diproduksi ABSORPTION COSTING VS
3. NRV Method
digunakan apabila terdapat separable cost VARIABLE COSTING
4. Constant gross margin percentage NRV method 1. Absorption costing/ Full Costing
Dg asumsi bahwa setiap produk memiliki persentase  Mengakui/ Memperlakukan semua
gross margin yg mirip manufacturing cost sbg product cost tanpa
Note: memperhatikan mereka adalah variable/fixed
1,3,4 menggunakan market based data seperti revenue  Product cost = DM, DL, MOH Fixed dan
2 menggunakan fisik barang/produk misal berat, Variable
kuantitas (physical unit), jumlah joint produk 2. Variable costing/ Direct costing
 Hanya mengakui variable manuf sbg product
Metode joint cost yg paling gampang? cost
- Ambil dr physical measure,  Product cost = DM, DL, MOH Variable
- hitung jml unit yg diproduksinya brp,  Fixed MOH tdk dimasukkan sbg product cost
- fisiknya brp dianggap sbg period cost
Metode joint cost yg paling akurat?
- Market based Perhitungan Product cost
- Hitung brp nilai sales value at split off 1. Income Statement Absorption costing
Metode joint cost yg paling bagus? Sales
- Sales value at split off, karena yg paling dekat -/- COGS
dg joint process -/- Fixed product cost
- Kalau nilai split offnya tdk tersedia, pakai NRV -/- Variable product cost
Physical Measure bagus gak? = Gross Profit
 Kalo dg jenis brg yg mirip, bagus -/- selling and adm expense
Cth: buat daily produk spt susu = net operating income
Ada susu UHT, atau beda rasa saja(coklat, 2. Income Statement variable costing=
vanila, dll) lebih gampang pakai physical Pisahkan Variable dg fixed
measure Sales
 Kalo jenis brg brbeda, gak bagus -/- COGS
Cth : peternakan ayam bs menghasilkan paha, -/- Variable product cost
dada , sayap. Kalau di nilai pakai physical -/- Variable selling and adm expense
measure bakal rugi karena dada ≠ bulu = Contribution Margin
pas dikiloin -/- Fixed MOH
Metode joint cost yg paling bagus dan alasan? -/- Fixed selling and adm expense
Adalah sales value of split off = net operating income
Alasannya:
1. Perhitungannya ada di titik splitoff merupakan CM = Fixed Cost  BEP
perhitungan terbaik CM > Fixed Cost  profit
2. Tdk memerlukan antisipasi atas kebutuhan CM < Fixed Cost loss
informasi lebih lanjut utk pengambilan
keputusan oleh manajer Cost Volume Profit
3. Merupakan basis alokasi yg umum digunakan Unit sales = (Target profit + fixed expense)/
4. sederhana CM per unit
Common cost
 biaya yg dipakai rame2, tdk dialokasikan Traceable and Common Fixed Cost
langsung dihitung sbg total biaya dr sebuah 1. Traceable cost
persh, tdk dialokasikan per departemen Fixed cost yg terjadi krn keberadaan segmen
 cth: gaji CEO dpt ditelusuri, dibebankaan ke segmen
CEO mengatur semua departemen, 2. Common Fixed Cost
CEO ga dihitung harus mengatur Fixed cost yg mendukung operasi lebih dr 1
departemen selama brp jam. segmen tp tdk dpt ditelusuri dlm semua/sebuah
Karenaa dia ngatur semua departemen. segemen
Kita tdk bs membagi
JOB COSTING VS PROCESS  Alokasi dari support 1 memberikan ke support 2, ttp
departemen support yg mendpt alokasi tdk
COSTING melakukan timbal balik. Kemudian dilanjutkan
dengan alokasi ke operating departement
Perbedaan common costing (process costing) dan job  Ex: Accounting catat gajinya IT, jd gaji accounting
costing akan dialokasikan ke IT + Pabrik, gajinya IT
SISTEM COSTING/ Proses Produksi akan dialokasikan ke pabrik
1. Common costing/process costing 3. Reciprocal
 Terus menerus produksi  Kita akan saling alokasi, saling bagi, saling ngasih,
 Produk diproduksi scr massal dari produk yg sejenis support akan kasih ke support akan kasih ke
 Pencatatan akuntansi atas biaya yg dipakai scr operation. Support yg lain akan kasih ke support dan
bersama2 tp tdk dialokasikan ke masing2 produk operation
 Cth : biaya iklan, beli baju di mall  Alokasi dimulai dari Departemen support yang saling
2. Job Order costing mengalokasi satu sama lain (melakukan timbal
 Perhitungan biaya berdasarkan pesanan balik) kemudian alokasi operating departement.
 Pencatatan akuntansi berdasarkan pesanan yg Dalam hal ini support 1 dan 2
digunakan oleh persh ttt
 Sprt: percetakan, bikin spanduk, surat Metode yang paling bagus adalah resiprokal krn lebih
undangan, baju designer, Aqua akurat dan mempertimbangkan Sebuah departemen
(sebab setiap Departemen saling berhubungan).
Perhitungan biaya job costing
DM+DL+MOH=Total biaya/pesanan PERBEDAAN
 Job order costing Process costing
Total biaya/pesanan 1. Digunakan oleh persh 1. Digunakan oleh persh
Jumlah brg yg dipesan yg mengerjakan yg memproduksi brg
Karena setiap product/job mempunyai kesulitan yg bermacam2 pesanan yg sama scr massal yg
berbeda shg tarif MOH ny berbeda berdasarkan ditujukan utk
spesifikasi yg diminta persediaan
Normal costing pelanggan
 Sistem pembebanan/pembiayaan dimana MOH 2. Biaya produksi 2. Biaya produksi
diperhitungkan dg mengalikan kuantitas aktual dg diakumulasi diakumulasi
rate yg sudah dibudgetkan perpesanan perdepartemen
3. Laporan biaya 3. Laporan biaya
Relevant range produksi dibuat pd produksi dibuat setiap
 Ada hub antara level aktvitas dg biaya yg waktu pesanan selesai akhir periode
dikeluarkan diproduksi
4. Kerugian krn biaya unit 4. Kerugian krn biaya unit
Alokasi cost hilang/rusak hilang/rusak
1. To supporting departement (service) dibebankan pd dibebankan scr merata
Membantu proses produksi pesanan yg ke semua produk jadi
2. To operating departement (production) bersangkutan
Yg membuat produk 5. Cth: 5. Cth:
Scr langsung menambah nilai suatu produk Persh kontraktor, Pabrik tekstil, pabrik
brg/jasa bengkel, percetakan obat, pabrik semen
Support departement ke operating departemen (metode Ada 3 alasan pembaharuan costing system
mana yg plg bagus) 1. Meningkatkan keragaman produk
Metode alokasi dari supporting ke operating 2. Meningkatnya indirect cost
1. Direct 3. Persaingan pasar  lebih akurat dlm info ttg
 Alokasi langsung dr support ke production cost
 Alokasi langsung dari support departement ke Pedoman memperbaharui costing system
operating departement 1. Direct cost tracing
2. Step down Identifkasi direct cost sebanyak mungkin
 Alokasi dari yg terbesar ke yg terkecil 2. Indirect cost pool
 Alokasinya bertahap, Perbanyak jml indirect pool shg setiap pool lebih
Pertama ke support dan production homogen
Kedua baru ke departemen supportnya alokasi ke 3. Cost allocation bases
production Gunakan cost driver sbg cost allocation base utk
setiap cost pool
ABC COSTING
 Perhitungan biaya berdasarkan aktivitas, jd kita mau
bagi2, biaya kita aktivitasnya apa saja (menjadi
dasar pengalokasian), (lebih detail),
 Berbagai macam batch
 Memperbaiki sistem costing dg mengidentifikasi
aktivitas individual sbg dasar objek biaya
Perbedaan dg simple costing (traditional)
 Biasanya kita alokasi biaya Cuma dr DL cost atau
DL hour
 1 macam batch
Cara menghindari under/over allocated
 ABC Costing  melihat cost dg hirarki biaya
4 LEVEL COST HIERARCHIES / HIRARKI BIAYA
1. Output unit level cost
- Biaya aktivitas dihasilkan pd setiap unit produk.
- 1 unit harganya brp?
 Matchine operation cost
2. Batch level cost
- Biaya aktivitas yg berkaitan dg kelompok unit
produk
- 1 batch harganya brp?
 Set up cost, quality inspection
3. Product – substaining cost
- Biaya aktivitas utk mendukung produk, tdk
memperhatikan jumlah unit/ batch yg diproduksi
- Cth: mesin panggang tergantung jenis
produknya
 Design cost
4. Facility – substaining cost
- Biaya aktivitas yg tdk dpt ditelusuri utk
produk/individu produk yg mendukung
organisasi scr keseluruhan
- Cth: pabrik, kalau ga ada ga bs produksi
 Administration cost
Tanda ABC lebih baik
1. Jml indirect cost yg signifikan dialokasikan dg ½
cost pool
2. Hampir semua indirect cost diidentifikasi sbg
output unit level
3. Sumber daya berbeda2
Activity Based Costing (ABC Costing)
dpt diartikan sebagai penentuan harga pokok produk
berdasarkan kegiatan atau aktivitas.
Biaya yg dikeluarkan berdasarkan aktivitas produksinya.
Tahap dalam ABC Costing
1. Bagaimana mengalokasikan sumber daya yg dimiliki
persh ke dalam aktivitas
2. Bagaimana membebankan biaya yang dikeluarkan
msg2 aktivitas ke dlm objek biaya.
Utk menetapkan aktivitas dan objek biaya, terlebih
dahulu harus diketahui apa yang menyebabkan
terjadinya biaya atau disebut penggerak biaya (cost
driver)
SPOILAGE
 Unit produksi baik berupa barang jadi maupun
setengah jadi yg tdk memenuhi spesifikasi yg
diinginkan pelanggan, yg dibuang/dijual dg
harga murah
 Barang rusak/tidak sesuai spesifikasi
 Hasil produksi cacat yg tdk sesuai dg
permintaan customer, biasa dijual dg harga yg
lebih murah
JENIS SPOILAGE
1. Normal spoilage
o Spoilage yg melekat dlm proses produksi ttt, yg
timbul walaupun proses berjalan dg efisien
o Udah diproduksi se efisien mungkin ttp tetap
ada brg yg tdk sesuai spesifikasi
o Biaya dimasukkan sbg biaya komponen
manufaktur krn unit tdk diproduksi tanpa
menghasilkan brg rusak
o Cacat dg sendirinya
o Bukan karena kesalahan siapa-siapa
o Tidak bisa dihindari
o Kecacatan yg akan tetap timbul meski produksi
dilakukan scr efisien(inherent)
o Biayanya merupakan bag dr COGS pada IS
o Ex: kain bisa susut
o Ex: mesin sosro tdk bs dihindari, akan
dianggap sbg biaya produk, dibebankan ke
WIP
2. Abnormal spoilage
o Spoilage tdk melekat dlm proses produksi ttt
dan tdk akan timbul dlm kondisi operasi yg
efisien
o Karena kesalahan manusia
o bisa dihindari
o Kecacatan yg tdk akan timbul apabila produksi
dilakukan scr efisien
o Ex: dia ngantuk trus kesenggol trus tumpah
o Akan dianggap sbg loss
Jurnal:
Loss from abnormal spoilage
Work in Process
Spoilage mana yg bs masuk lap keu?
Kedua spoilage masuk dlm lap keu/ income statement,
tapi diklasifikasi beban yg berbeda
Apakah spoilage dan rework bisa dijual?
Bisa dijual dg harga murah/ dg harga standar tp melalui
proses rework terlebih dahulu
SCRAP
 Sisa bahan baku yg dihasilkan dr keg
manufaktur memiliki total nilai penjualan yg
rendah
 Ex: Kain perca, serbuk kayu
JENIS REWORK
1. Normal rework
 Brg yg sudah diperbaiki dan sudah bagus utk
dijual
a. attributable to a spesific job
Biaya dibebankan pada job tsb
Debit: WIP control/specific job
b. common to all job
Biaya rework dibebankan ke MOH kemudian
dialokasikan ke semua job
Debit: MOH Control
2. Abnomal Rework
 Brg yg sudah diperbaiki namun masih cacat,
Dimasukkan ke dlm akun loss from abnormal
rework
Jurnal : perbedaan hny terletak di sebelah debit,
kreditnya sama2 material control, wages payable control
dan MOH Allocated
REWORK (Spoilage yg dikerjakan kembali)
 Biaya yg dikeluarkan utk membuat brg yg
kurang baik menjadi lebih baik utk dijual kembali
 Unit produksi yg tdk memenuhi spesifikasi yg
diinginkan pelanggan, yg diperbaiki dan dijual
sbg finished goods
 Ex : Baju dibongkar kemudian dijahit lagi
Biaya pengelolaan persediaan utk meningkatkan laba
(Biaya Terkait Penjualan Brg)
1. Purchasing cost harga beli
Biaya perolehan produk dr pemasok termasuk
ongkos angkut
2. Ordering costbiaya pemesanan
Biaya pembuatan puchase order, penerimaan
dan pengecekan produk yg terdapat dlm
pesanan
3. Carrying costbiaya penyimpanan
Biaya yg timbul akibat penyimpanan persediaan
brg utk dijual
4. Stockout costbiaya karena kehabisan
Biaya yg timbul ketika perusahaan kehabisan
persediaan yg diinginkan pelanggan
5. Shrinkage costbiaya karena usang
Biaya yg timbul akibat pencurian, penggelapan,
dan usang
6. Quality costbiaya utk mempertahankan
Kualitas
-Biaya yg timbul ketika fitur dan karakteristik tdk
sesuai dg spesifikasi pelanggan.
-Biaya yg timbul untuk mencegah/mengatasi
kerusakan
BUDGET
 Rencana keu utk masa yg akan datang
 Rencana detail yg disertai dg angka2 utk
mendapatkan sumber daya pada suatu periode
tertentu.
Tujuan Budget/ Anggaran
1. Menentukan sasaran laba
2. Menentukan target tiap departemen agar semua
departemen berjalan ke arah tujuan yang sama
3. Pengendalian dg membandingkan hasil aktual
dg rencana
4. Pengambilan keputusan dlm melakukan
tindakan perbaikan
Budget
1. Planning
- Budget dibuat pada saat 1 aktivitas ttt
- Membuat rencana tersusun utk mengakuisisi
dan menggunakan sumber daya disiapkan
sebelum periode akuntansi
2. Flexible
- Membuat budget berdasarkan angka aktualnya,
membandingkan aktual dg budget
- Estimasi revenue dan beban yg terjadi
diberikan pd tingkat aktual aktivitas membuat
budget berdasarkan angka aktual
Budget
1. Planning
Menyiapkan rencana dan mengembangkan
tujuan
2. Control
Untuk memastikan orang2 menjalankan tujuan
yang sama
Perbedaan
1. Anggaran Partisipatif
Anggaran yg dibuat oleh lbh dr 1 individu yg
menegaskan bahwa anggaran disusun dg
melibatkan byk org berkompeten didalamnya
2. Anggaran operasional
Anggaran yg bertujuan utk menyusun L/R
Material Requirement Planning(MRP)
Suatu sistem informasi berbasis komputer utk memesan
dan menjadwalkan permintaan DM dg cara terkoordinasi
Budget apa saja yg harus dibuat utk persh manufaktur?
1. Sales budget
2. Production budget
3. DM budget
4. DL budget
5. Manufacturing overhead budget
6. Ending finished good inventory budget
7. Selling & adm exp budget
8. Cash budget
9. Budgeted income statement
10. Budgeted balance sheet
Sales, production, dan budget isinya apa saja Asumsi EOQ
1. Sales budget : 1. Hanya ada ordering cost dan carrying cost
 rencana perusahaan utk periode mendatang 2. Kuantitas pesanan sama setiap reorder point
Budgeted sales in unit 3. Jumlah permintaan, lead time, ordering cost dan
x/x selling price carrying cost sudah diketahui
= total sales 4. Tidak ada stockout
2. Production budget : 5. Purchasing cost tdk dipengaruhi kuantitas
 rencana produksi perusahaan utk periode pesanan
mendatang 6. Mengabaikan purchasing cost, stockout cost,
Budgeted sales quality cost, dan shrinkage cost
+/+ ending finished goods
= Totals Rumus EOQ
-/- beg finished goods 2𝐷𝑃
= acquired productions √ Meminimalkan ordering cost dan carrying cost
𝐶
3. DM Budget :
 Rincian budgeted cost yg akan dikeluarkan utk D= Demand (permintaan dlm setahun)
penggunaan DM. P= Price/order
Required productions
2 biaya yg sangat
C= Carrying cost
x/x raw material needed per case Dipengaruhi EOQ
= materials for production
+/+ ending raw material Hal2 yg harus diperhatikan dalam penentuan EOQ
= total needs of materials 1. Carrying cost (biaya pengelolaan bahan)
-/- Beg raw material 2. Cost per unit
= materials to be purchase 3. Ordering cost (biaya pemesanan bahan)
x/x price per material 4. Required unit
= cost of raw materials to be purchased (kebutuhan persediaan dlm unit selama
setahun)
Master Budget
Rencana utk organisasi REORDER POINT
1. Operating budget  Tingkat kuantitas persediaan di tangan yang
Budget utk 1 thn saja/ thn fiskal memicu purchase order baru
Bagaimana mendapatkan revenue (memicu dilakukannya pesanan)
2. Financial budget
Bagaimana melihat kas yg tersedia pd saat kas Hal2 yg harus diperhatikan saat penentuan waktu
dibutuhkan pesanan:
Kenapa perlu/ Pentingnya Flexible Budget 1. SAFETY STOCK
Karena membandingkan planning budget dg aktual  Persediaan yg tersedia setiap saat, diluar dari
angka yg terjadi, flexible budget utk melihat kuantitas persediaan yg dipesan dg model EOQ
performancenya baik/buruk, tujuannya utk melihat  Jumlah persediaan minimum yg harus ada dr
variance. persh agar proses produksi tdk terganggu
Variance: perbedaan antara hasil aktual dg apa yg 2. LEAD TIME
seharusnya terjadi menurut budget  Selang waktu antara pemesanan dg tersedianya
bahan dipabrik yg siap digunakan dlm produksi
(waktu yg diperlukan utk pengiriman)
EOQ (Economic order quantity) 3. Tingkat pemakaian persediaan
 Jumlah pembelian optimal yg dpt menekan
berbagai biaya persediaan
 Jumlah persediaan yg harus dipesan oleh persh JUST IN TIME
pada suatu saat dg tujuan mengurangi biaya  Pembelian bahan baku/ produk yg dikirimkan
persediaan tahunan tepat pd saat diperlukan untuk diproduksi/dijual
 Model keputusan yg menghitung kuantitas  Pada saat dibutuhkan baru dipesan.
pesanan persediaan yg optimal berdasarkan Ketika brg sampai tdk masuk ke gudang
asumsi ttt. langsung ke proses produksi.
Saat brg selesai, tdk masuk gudang langsung
kirim ke konsumen
Tujuannya, mau mengurangi biaya
penyimpanan inventory krn biayanya besar
JIT adalah:
 Suatu sistem produksi yg dirancang utk –
- mendapatkan kualitas
- menekan biaya
- mencapai waktu penyerahan seefisien mgkn
dg menghapus seluruh jenis pemborosan yg
terdpt dlm proses produksi shg perusahaan
mampu menyerahkan produknya (baik brg/jasa)
sesuai kehendak konsumen tepat waktu.
 Untuk mencapai sasaran dr sistem ini, persh
memproduksi hanya sebanyak jml yg
dibutuhkan/diminta konsumen pada saat
dibutuhkan shg dpt mengurangi biaya
pemeliharaan dan menekan kemungkinan
kerusakan atau kerugian akibat menimbun brg.
JIT kenapa tdk bs diterapkan di indonesia?
Indonesia lebih cocok JIT atau EOQ
EOQ.
1. Karna utk menerapkan sistem JIT diperlukan
teknologi yg cukup memadai
2. Dlm produksi menggunakan konsep JIT ini,
sebisa mungkin delay tiap proses diminimalisir
sh produksi bs maksimal.
3. Dapat terwujud bila melakukan semua proses
pure robot (otomatis)
4. Sehingga wajar konsep JIT ini blm bs diterapkan
akibat terbatasnya sumber daya di Indonesia
BACKFLUSH COSTING (efek dr just in time)
 Sistem biaya yg menghilangkan pencatatan atas
bbrp atau semua jurnal terkait dg tahapan
produksi
 Pencatatn jurnal lebih pendek karena arus yg
lbh pdk karna ketika brg masuk lgsg diproses.
 Metode backflush tdk melakukan penelusuran
biaya ke dlm WIP. Hal ini krn jk waktu antara
penerimaan bahan sampai dg penyelesaian brg
jd sgt pdk
BALANCE SCORECARD
 Alat utk mengukur kinerja persh/ menilai
efisiensi di suatu persh
 Pengaturan pengukuran kinerja yg terintegrasi
yg mendukung strategi persh
(harus sesuai visi misi persh)
Ada 4 perspektif balance scorecard
1. Learning and growth
Persh mentraining karyawannya shg keahlian
meningkat
2. Internal business process
Kalo karyawan semakin ahli maka internal bisnis jd
makin lancar karena karyawan kalo udah makin
berkualitas
3. Customers
Kalo internal bisnis udah berjalan dg baik maka
produk yg dihasilkan persh juga semakin berkualitas
shg kepuasan pelanggan bs tercapai
4. Financial
Kalo pelanggan puas, dia akan loyal dan akan terus
membeli produk kita shg financial persh juga
semakin bagus
Ada 3 alat ukur kinerja persh
1. ROI = operating income/Average operating aset
Seberapa efisiensi pemakaian aset utk
menghasilkan laba operasi
2. Residual income
Laba operasi
3. EVA, paling bagus karena perhitungan ketat
EVA = NOPAT- (WACC*Invested capital)
WACC =sumber pendanaan persh jk panjang
dan jk pendek
VARIANCE
 Perbedaan/selisih antara biaya yg direncanakan
(standard cost) dg jml biaya yg (actual cost)
1. Price Variance
Perbedaan antara harga aktual dg harga standar
(yg bikin standar bag purchasing manajer)
2. Quantity Variance
Perbedaan jumlah aktual yang dipakai dg yg
seharusnya dipakai
(yg bikin standar bag production manajer)
Macam2 Variances
1. Di dalam Direct Material
a. Perbedaan kuantitas bahan baku
Material Quantity Variance (MQV)
b. Perbedaan harga bahan baku
Material Price Variance (MPV)
2. Di dalam Direct Labor
a. Perbedaan efisiensi TK
Labor Efficincy Variance (LEV)
b. Perbedaan tingkat TK
Labor rate Variance (LRV)
ACTIVITY BASED MANAGEMENT
 Metode manajemen dlm membuat keputusan yg
menggunakan ABC Information utk
meningkatkan kepuasan konsumen dan
profitabilitas
Ada 3 metode utk adjust over/under allocated MOH
1. Adjusted allocation rate approach
Hitung ratenya dulu, lalu di adjust angka2nya jd
aktual
2. Proration approach
Kita bagi antara cost kita (bagi antara COGS,
WIP, dan FG) sesuai dg persentasenya
3. Write off approach  Paling gampang
Langsung dihapus ke COGS
TRANSFER PRICING
 Penjualan yg dilakukan oleh divisi satu ke divisi
yg lainnya dlm 1 persh.
 Biasanya hal ini dilakukan utk mengurangi pajak
persh/mengalihkan pajak
 Harga yg dibebankan ketika 1 segmen dlm
persh menyediakan brg dan jasa utk segmen
lain dlm persh yg sama
(Jual beli ttp di dlm persh)
Cth: Terigu dg mie (Indofood dg indomie)
- Kalo jual beli ke persh lain selling price
- Kalo jual dr A ke B dlm 1 persh transfer price

3 metode Transfer Pricing

1. Negotiated
Manajer2 yg menentukan harga
2. Transfer at cost
Sudah menetapkan cost yg dipakai
3. Transfer or market price
Brg bs di jual dg harga sekian kalo divisi lain
mau beli harga lebih mahal

1. DM Used 4. Allocating budgeted

WIP Control (direct DM) MOH
MOH Control (indirect WIP Control
DM) MOH Allocated
Material used
2. DL Used 5. Transfer WIP to FG
WIP Control (direct DL) Finished goods control
MOH Control (indirect WIP Control
DL)
Cash/AP control
3. Other MOH Used 6. Under over allocated of
MOH Control MOH
Cash/ Accu. Depre MOH Allocated
control COGS
MOH Control