1

Untuk menyusun Neraca Awal Dinas A Kabupaten Misal per tanggal 31 Desember 2006, telah diperole
berikut:1.

2.

3.

4.

5.

6.
7.

Berdasarkan data di atas:

1.
2.

2
Untuk menyusun Neraca Awal SKPKD Kabupaten Misal per tanggal 31 Desember 2006, diperoleh dat
1.

2.

3.

4.

5.

Berdasarkan data di atas:

1.
2.

3
Untuk menyusun Neraca Awal BUD Kabupaten Misal per tanggal 31 Desember 2006, diperoleh data s
 1.

2.

Berdasarkan data di atas:

1.
2.

5
Selama tahun 2007, pada Dinas A terjadi transaksi sebagai berikut:
Tanggal
3-Jan-07
15-Jan-07
21-Feb-07

23-Feb-07

14-May-07
16-May-07

31-Aug-07

19-Sep-07
27-Nov-07

14-Dec-07

6
Selama tahun 2007, pada SKPKD terjadi transaksi sebagai berikut:
Tanggal
10-Jan-07

15-Jan-07
20-Jan-07

31-Jan-07

10-Feb-07
 17-Feb-07
3-Mar-07
27-Mar-07
14-Apr-07
24-Apr-07
30-Apr-07
5-May-07
20-May-07
30-May-07

6-Jun-07

21-Jun-07
13-Jul-07
17-Jul-07
31-Jul-07
16-Aug-07

3-Sep-07
22-Sep-07
11-Oct-07
23-Oct-07

9-Nov-07
13-Nov-07

16-Dec-07

7
Selama tahun 2007, pada SKPKD terjadi transaksi sebagai berikut:
Tanggal
3-Jan-07
5-Jan-07
10-Jan-07
15-Jan-07
15-Jan-07
20-Jan-07
31-Jan-07

10-Feb-07

17-Feb-07
21-Feb-07
23-Feb-07

3-Mar-07
27-Mar-07
14-Apr-07
24-Apr-07

30-Apr-07
5-May-07

14-May-07

16-May-07

20-May-07

30-May-07

6-Jun-07

21-Jun-07
13-Jul-07
17-Jul-07
31-Jul-07

16-Aug-07

31-Aug-07

3-Sep-07
19-Sep-07

22-Sep-07
11-Oct-07
23-Oct-07

9-Nov-07

13-Nov-07
 27-Nov-07

14-Dec-07

16-Dec-07

22-Dec-07

8
Data yang dihimpun pada Dinas A untuk penyesuaian akhir tahun 2007:
1.

2.

3.
4.

9
Data yang dihimpun pada SKPKD untuk penyesuaian akhir tahun 2007:
1.
2.
3.
 DATA NERACA AWAL DINAS A
k menyusun Neraca Awal Dinas A Kabupaten Misal per tanggal 31 Desember 2006, telah diperoleh data sebagai
ut: Terdapat saldo kas sisa Uang Persediaan Dinas A sebesar Rp31.500.000,00 yang belum disetorkan k
Kas Daerah
Laporan Keadaan Kas Bendahara Penerimaan di Dinas A menunjukkan bahwa terdapat penerimaan
retribusi yang belum disetor ke Kas Daerah sebesar Rp3.500.000,00
Terdapat tagihan retribusi yang belum dibayar oleh pihak ketiga kepada Dinas A sebesar
Rp12.600.000,00
Dari inventarisasi persediaan yang dilakukan di Dinas A diperoleh jumlah persediaan sebesar
Rp40.300.000,00
Peralatan dan Mesin yang dimiliki berupa alat-alat berat di Dinas A dengan nilai Rp24.000.000.000,00
kendaraan seluruh unit Rp35.400.000.000,00, dan barang-barang inventaris senilai
Rp22.450.000.000,00
Dinas A melaporkan bahwa Jalan, Irigasi, dan Jaringan yang dimiliki senilai Rp31.700.000.000,00
Pembangunan jalan menuju Desa Harapan Maju masih dalam proses. Biaya yang telah dikeluarkan
untuk pembangunan sebesar Rp279.000.000,00 dari nilai kontrak sebesar Rp317.400.000,00

erdasarkan data di atas:

Buat jurnal untuk penyusunan Neraca Awal Dinas A per tanggal 31 Desember 2006
Buat jurnal balik per tanggal 1 Januari 2007.

DATA NERACA AWAL SKPKD

k menyusun Neraca Awal SKPKD Kabupaten Misal per tanggal 31 Desember 2006, diperoleh data sebagai beriku
Pemda Misal mempunyai investasi pada PDAM Air Misal sebesar Rp2.800.000.000,00 dan di BPD
Provinsi sebesar Rp6.340.000.000,00
Inventarisasi yang dilakukan atas tanah-tanah yang dimiliki Pemda menunjukkan bahwa terdapat 251
bidang tanah dengan NJOP per 31 Desember 2006 sebesar Rp234.500.000.000,00
Gedung dan bangunan yang dimiliki oleh Pemda ditentukan nilainya oleh Tim yang berasal dari Ditjen
Cipta Karya sebesar Rp45.780.000.000,00
Pemda Misal merencanakan pembangunan pelabuhan laut untuk ekspor dengan membentuk dana
cadangan sebesar Rp15 miliar. Tahun 2006 adalah tahun kedua pembentukan dana cadangan dari 5
tahun yang direncanakan. Rekening dana cadangan menunjukkan saldo sebesar Rp6.028.000.000,00

Pemda Misal mempunyai utang kepada Pemerintah Pusat dari ex dana penerusan pinjaman sebesar
Rp341.000.000,00. Dari Jumlah tersebut sebesar Rp23.400.000,00 jatuh tempo tahun 2007.

erdasarkan data di atas:

Buat jurnal untuk penyusunan Neraca Awal SKPKD per tanggal 31 Desember 2006
Buat jurnal balik per tanggal 1 Januari 2007.

DATA NERACA AWAL BUD

k menyusun Neraca Awal BUD Kabupaten Misal per tanggal 31 Desember 2006, diperoleh data sebagai berikut:
 Rekening koran dari BPD menunjukkan saldo rekening Pemda di BPD sebesar Rp325.000.000,00.
Sementara itu dari buku catatan potongan diketahui bahwa terdapat potongan PPN Rp21.500.000,00
yang belum disetor kepada Rekening Kas Umum Negara
Masih terdapat Uang Muka kepada Bendahara Pengeluaran pada Dinas A yang belum disetor ke BUD
pada akhir tahun sebesar Rp 31.500.000,00

erdasarkan data di atas:

Buat jurnal untuk penyusunan Neraca Awal BUD per tanggal 31 Desember 2006
Buat jurnal balik per tanggal 1 Januari 2007.

TRANSAKSI DINAS A
ma tahun 2007, pada Dinas A terjadi transaksi sebagai berikut:
Uraian
Bendaharan Pengeluaran menyetorkan sisa Uang Persediaan tahun 2006
Diterima Uang Persediaan dari BUD sebesar Rp20.000.000,00
Pendapatan retribusi daerah sebesar Rp13.495.680,00 dan langsung disetor ke Rekening Kas Umum
Daerah pada hari yang sama
Diterima Lain-Lain Pendapatan Asli Daerah yang sah yang berasal dari jasa giro sebesar
Rp6.840.000,00 dan langsung disetor ke Rekening Kas Umum Daerah pada hari yang sama
Pengeluaran untuk Belanja Pegawai dengan SPM/SP2D LS sebesar Rp210.101.760.
Dari Uang Persediaan telah dikeluarkan untuk biaya listrik dan telepon sebesar Rp6.500.000,00. Juml
ini telah dipertanggungjawabkan dengan mengajukan SPM GU ke BUD dan telah memperoleh
penggantian dengan SP2D-GU dengan jumlah yang sama
Pengeluaran untuk Belanja Modal Peralatan dan Mesin dengan SPM/SP2D LS sebesar Rp6.326.400,

Dibayar belanja barang dan jasa dengan SPM/SP2D LS sebesar Rp26.569.600,00

Pengeluaran belanja modal Jalan, Irigasi, dan Jaringan untuk pembayaran termin terakhir dengan
SPM/SP2D LS sebesar Rp38.400.000,00. Setelah pembayaran tersebut, Konstruksi dalam Pengerjaa
diserahkan ke Dinas A untuk digunakan.
Dari Uang Persediaan dikeluarkan untuk biaya perjalanan dinas sebesar Rp13.500.000,00. Jumlah ini
telah dipertanggungjawabkan dan telah diterima SP2D-GU Nihil dari BUD

TRANSAKSI SKPKD
ma tahun 2007, pada SKPKD terjadi transaksi sebagai berikut:
Uraian
Diterima Pendapatan Pajak Daerah sebesar Rp 97.440.000,00 dan langsung disetor ke Rekening Kas
Umum Daerah pada hari yang sama
Diterima Uang Persediaan dari BUD sebesar Rp40.000.000,00
Diterima Pendapatan Retribusi Daerah sebesar Rp 31.489.920,00 dan langsung disetor ke Rekening K
Umum Daerah pada hari yang sama
Diterima Hasil Perusda, hasil Pengelolaan Kekayaan Daerah yang Dipisahkan sebesar Rp 1.416.000,

Diterima Lain-Lain Pendapatan Asli Daerah yang sah yang berasal dari jasa giro sebesar
Rp15.960.000,00
 Diterima Dana Bagi Hasil Pajak sebesar Rp 75.360.000,00
Diterima Dana Alokasi Umum sebesar Rp 867.360.000,00
Diterima Dana Alokasi Khusus sebesar Rp 1.920.000,00
Diterima Dana Penyesuaian sebesar Rp 28.800.000,00
Diterima Bagi Hasil Pajak dan Bantuan Keuangan dari Provinsi sebesar Rp 51.494.400,00
Diterima Dana Darurat sebesar Rp 23.040.000,00
Pengeluaran untuk Belanja Pegawai dengan SPM/SP2D LS sebesar Rp 490.237.440,00.
Dibayar belanja barang dan jasa dengan SPM/SP2D LS sebesar Rp 68.662.400,00
Dari Uang Persediaan telah dikeluarkan untuk biaya listrik dan telepon sebesar Rp 12.000.000,00.
Jumlah ini telah dipertanggungjawabkan dengan mengajukan SPM GU ke BUD dan telah memperoleh
penggantian dengan SP2D-GU dengan jumlah yang sama
Pemda melakukan pembayaran bunga utang kepada pemerintah pusat dengan SPM/SP2LS sebesar
1.600.000,00
Pengeluaran untuk Belanja Subsidi SPM/SP2D LS sebesar Rp 10.281.600,00
Pengeluaran untuk Belanja Hibah SPM/SP2D LS sebesar Rp 14.976.000,00
Pengeluaran untuk Bantuan Sosial SPM/SP2D LS sebesar Rp 37.574.400,00
Pengeluaran untuk Belanja Modal Peralatan dan Mesin SPM/SP2D LS sebesar Rp 14.761.600,00
Pengeluaran untuk Belanja Modal Jalan, Irigasi dan jaringan SPM/SP2D LS sebesar Rp 89.600.000,0

Pengeluaran untuk Belanja Tak Terduga sebesar Rp 1.497.000,00

Pengeluaran untuk Bagi Hasil Ke Desa sebesar Rp 79.104.000,00
Pencairan Dana Cadangan sebesar Rp 4.000.000,00
Pemda melakukan Pengeluaran Penyertaan Modal untuk pendirian BPR Rakyat Maju dengan
SPM/SP2D LS sebesar Rp 32.000.000,00
Pembayaran pokok utang kepada pemerintah pusat yg jatuh tempo sebesar Rp 16.000.000,00
Pemda Memberikan Pinjaman kepada PDAM sebesar Rp 18.000.000,00 untuk membantu pengadaan
Pompa PDAM
Dari Uang Persediaan dikeluarkan untuk biaya perjalanan dinas sebesar Rp 26.000.000,00. Jumlah in
telah dipertanggungjawabkan dan telah diterima SP2D-GU Nihil dari BUD

TRANSAKSI BUD
ma tahun 2007, pada SKPKD terjadi transaksi sebagai berikut:
Uraian
Diterima setoran sisa Uang Persediaan dari Dinas A tahun 2006 sebesar Rp 31.500.000,00
Disetorkan PFK berupa PPN tahun lalu sebesar Rp21.500.000,00 ke Kas Umum Negara
Diterima Pendapatan Pajak Daerah dari SKPKD sebesar Rp 97.440.000,00
Diberikan Uang Persediaan kepada Bendahara Pengeluaran Dinas A sebesar Rp20.000.000,00
Diberikan Uang Persediaan kepada Bendahara Pengeluaran SKPKD sebesar Rp40.000.000,00
Diterima Pendapatan Retribusi Daerah dari SKPKD sebesar Rp 31.489.920,00
Diterima Hasil Perusda, hasil Pengelolaan Kekayaan Daerah yang Dipisahkan dari SKPKD sebesar R
1.416.000,00
Diterima Lain-Lain Pendapatan Asli Daerah yang sah yang berasal dari jasa giro SKPKD sebesar
Rp15.960.000,00
Diterima Dana Bagi Hasil Pajak dari SKPKD sebesar Rp 75.360.000,00
Diterima Pendapatan retribusi daerah dari Dinas A sebesar Rp13.495.680,00
Diterima Lain-Lain Pendapatan Asli Daerah yang sah yang berasal dari jasa giro Dinas A sebesar
Rp6.840.000,00
Diterima Dana Alokasi Umum dari SKPKD sebesar Rp 867.360.000,00
Diterima Dana Alokasi Khusus dari SKPKD sebesar Rp 1.920.000,00
Diterima Dana Penyesuaian dari SKPKD sebesar Rp 28.800.000,00
Diterima Bagi Hasil Pajak dan Bantuan Keuangan dari Provinsi dari SKPKD sebesar Rp 51.494.400,0

Diterima Dana Darurat dari SKPKD sebesar Rp 23.040.000,00

Diterbitkan SP2D LS untuk Belanja Pegawai SKPKD sebesar Rp 490.237.440,00. Atas transaksi ini BU
memotong PPh Ps 21 sebesar 5%
Diterbitkan SP2D LS untuk Belanja Pegawai Dinas A sebesar Rp210.101.760. Atas transaksi ini BUD
memotong PPh Ps 21 sebesar 5%
Diterbitkan SP2D GU sebesar Rp6.500.000,00 untuk mengganti biaya listrik dan telepon pada Dinas A

Diterbitkan SP2D LS untuk belanja barang dan jasa pada SKPKD sebesar Rp 68.662.400,00. Atas
transaksi ini BUD memotong PPN sebesar 10% dan PPh Pasal 22 sebesar 0,5%. Harga sudah termas
PPN.
Diterbitkan SP2D GU untuk mengganti biaya listrik dan telepon pada SKPKD sebesar Rp 12.000.000,

Diterbitkan SP2D LS kepada SKPKD untuk pembayaran bunga utang kepada pemerintah pusat sebes
Rp 1.600.000,00
Diterbitkan SP2D LS untuk Belanja Subsidi SKPKD sebesar Rp 10.281.600,00
Diterbitkan SP2D LS untuk Belanja Hibah SKPKD sebesar Rp 14.976.000,00
Diterbitkan SP2D LS untuk Bantuan Sosial SKPKD sebesar Rp 37.574.400,00
Diterbitkan SP2D LS untuk Belanja Modal Peralatan dan Mesin SKPKD sebesar Rp 14.761.600,00. At
transaksi ini BUD memotong PPN sebesar 10% dan PPh Pasal 22 sebesar 0,5%. Harga sudah termas
PPN.
Diterbitkan SP2D LS untuk Belanja Modal Jalan, Irigasi dan jaringan SKPKD sebesar Rp 89.600.000,0
Atas transaksi ini BUD memotong PPN sebesar 10% dan PPh Pasal 22 sebesar 0,5%. Harga sudah
termasuk PPN.
Diterbitkan SP2D LS untuk Belanja Modal Peralatan dan Mesin Dinas A sebesar Rp6.326.400,00. Atas
transaksi ini BUD memotong PPN sebesar 10% dan PPh Pasal 22 sebesar 0,5%. Harga sudah termas
PPN.
Diterbitkan SP2D LS untuk Belanja Tak Terduga SKPKD sebesar Rp 1.497.000,00
Diterbitkan SP2D LS untuk belanja barang dan jasa Dinas A sebesar Rp26.569.600,00. Atas transaksi
BUD memotong PPN sebesar 10% dan PPh Pasal 22 sebesar 0,5%. Harga sudah termasuk PPN.

Diterbitkan SP2D LS untuk Bagi Hasil Ke Desa SKPKD sebesar Rp 79.104.000,00

Diterbitkan SP2D LS untuk pencairan Dana Cadangan SKPKD sebesar Rp 4.000.000,00
Diterbitkan SP2D LS kepada SKPKD untuk Pengeluaran Penyertaan Modal untuk pendirian BPR Rak
Maju sebesar Rp 32.000.000,00
Diterbitkan SP2D LS kepada SKPKD untuk pembayaran pokok utang kepada pemerintah pusat yg jatu
tempo sebesar Rp 16.000.000,00
Diterbitkan SP2D LS kepada SKPKD untuk memberikan Pinjaman kepada PDAM sebesar Rp
18.000.000,00
 Diterbitkan SP2D LS kepada Dinas A untuk belanja modal Jalan, Irigasi, dan Jaringan sebesar
Rp38.400.000,00. Atas transaksi ini BUD memotong PPN sebesar 10% dan PPh Pasal 22 sebesar 0,5
Harga sudah termasuk PPN.
Diterbitkan SP2D GU Nihil kepada Dinas A untuk mengesahkan biaya perjalanan dinas sebesar
Rp13.500.000,00.
Diterbitkan SP2D GU Nihil kepada SKPKD untuk mengesahkan biaya perjalanan dinas sebesar Rp
26.000.000,00.
Disetorkan seluruh saldo PFK yang masih ada di BUD

DATA PENYESUAIAN DINAS A

yang dihimpun pada Dinas A untuk penyesuaian akhir tahun 2007:
Laporan Keadaan Kas Bendahara Penerimaan di Dinas A menunjukkan bahwa penerimaan yang belu
disetor ke Kas Daerah sebesar Rp6.500.000,00.
Rekapitulasi hasil inventarisasi barang persediaan di seluruh Dinas A menunjukkan jumlah persediaan
sebesar Rp60.375.000,00
Penyusutan peralatan dan mesin di Dinas A dihitung dan ditetapkan sebesar Rp6.450.000.000,00
Penyusutan Jalan, jaringan dan irigasi di Dinas A dihitung dan ditetapkan sebesar Rp1.145.000.000,0

DATA PENYESUAIAN SKPKD

yang dihimpun pada SKPKD untuk penyesuaian akhir tahun 2007:
Penyusutan gedung dan bangunan dihitung dan ditetapkan sebesar Rp2.245.000.000,00
Hutang yang kepada Pemerintah Pusat yang jatuh tempo tahun 2008 sebesar Rp23.400.000,00
Rekapitulasi hasil inventarisasi barang persediaan di BPKD menunjukkan jumlah persediaan sebesar
Rp3.750.000,00