NAMA : LUTFIA RAMA DHANTY (Ex:mngmbil jurnal pngluaran kas bln okt dan akn mnrima klien baru
:mngmbil jurnal pngluaran kas bln okt dan akn mnrima klien baru atau grs mlyni klien yg
NIM : 17/416104/SV/13842
KELAS : AK33
BAB 6 TANGGUNG
TUJUAN AUDIT
Tujuan audit  utk menyediakan pemakai
laporan keuangan suatu pendapat yg diberikan
oleh auditor ttg apakah laporan keuangan
disajikan scr wajar, dlm semua hal yg material,
sesuai kerangka krj akuntansi keu yg berlaku.
Langkah2 mengembangkan 7an audit
memahami tujuan & tj auditmembagi lap keu
mnjd berbagai siklusmengetahui asersi
manajemen ttg lap keumengetahui tujuan
audit umum utk kelas transaksi, akun, dan
pengungkapan mengetahui tujuan audit
khusus utk kelas transaksi, akun, dan
pengungkapan.
Tujuan auditor  (a) memperoleh keyakinan
layak bahwa lap keu telah bebas dari salah saji
material (kecurangan/kesalahan), (b)
melaporkan ttg lap keu dan berkomunikasi sprti
yg disyaratkan oleh standar auditing sesuai dgn
temuan auditor
Tanggung jawab auditor  mendeteksi
kekeliruan yg material, mendeteksi kecurangan
yg material, mempertimbangkan UU dan
regulasi.
Asersi manajemen  representasi pernyataan
yg tersirat yg diekspresikan oleh manajemen ttg
kelas transaksi dan akun serta pengungkapan
yang terkait dgn lap keu.
Kategori asersiasersi ttg kelas transaksi dan
peristiwa selama periode yg diaudit, asersi ttg
saldo akun pada akhir periode, asersi tttg
penyajian dan pengungkapan.
Asersi utk setiap kelas
transaksi & peristiwa
Asersi Ttg saldo akun
Ktrjadian-transaksi dan
prstwa yg dicatat telah
trjd dan brsngktn dgn Eksistensi-aset, kwjbn, dan diungkpkan tlh trjd dan
entitas tsb ekuitas yg ada
Klngkpn-semua aset,
Klngkpn-semua trnsksi kwjbn, dan
dan peristiwa yg hrs di ctt kpntnganekuitas yg hrs di dimsukkan dlm laporan keu
tlh di ctt ctt sdh di ctt
Penilaian dan alokasi-aset,
kwjbn, dan kpntngan
Keakuratan-jml dan data ekuitas dimasukkan dlm
lain yg brsngktn dgn lap keu pd jml yg tpt dan
trnsksi dan prstwa yg tlh di setiap hasil penyesuaian diungkpkn scr tpt dan pd jmlh
ctt tlh di ctt dgn benar penilaian di ctt dgn tpt
Klasifikasi-trnsksi dan
prstwa tlh dictt dlm akun
yg tepat
Cutoff-trnsksi dan prstwa
tlh di ctt dlm periode akt
yg bnr
Hak & kwjbn- entitas itu memegang hak atau kendali atas aset dan kwjbn mrpkn kwjbn
entitas itu
Fase audit lap keumrncnkan dan merancang
pndktn audit brdsrkn prosedur penilaian
risiko,mlksnkn pengujian pngndalian dan
pengujian substantif atas trnsksi, mlksnkan
prosedur analitis dan pengujian rincian saldo,
mnylsaikan audit dan mnrbitkan lap audit.
BAB 7 BUKTI AUDIT
Bukti auditsetiap inform yg digunakan
auditor utk mntkn apakah inform yg diaudit tlh
dinytkn sesuai dgn kriteria yg ditetapkan. (BA
mnckp inform yg sngt persuasif, spt prhtungan
auditor atas sekuritas yg dpt diprjualblikan, dan
infrom yg krng prsuasif, sprt respons atas
prtnyaan2 dari para krywn klien.
Kptusan bukti auditprosedur audit yg akan
digunakan, brp ukuran sampel yg akan dipilih
utk prosedur tsb, item2 mana yg akan dipilih dr
populasi, kpn mlksnkan prosedur tsb.
JAWAB DAN
Asersi ttg penyajian &
pengungkapan
Keterjadian dan hak srta
kwjbn-prstwa dan trnskksi
brsngktn dgn entitas itu
Klngkpn-semua pngkpn yg hrs
tlh dicntmkan
Keakuratan dan penilaian-
informasi keu dan yg lain tlh
tpt
Klasifikasi dan dpt dipahami-
info keu dan yg lain tlh
disajikan dan diuraikan scr
tpt srta pngkpan tlh
dinyatakan dgn jls
membandingkan nama payee,jml uang, dan tgl
cek yg dbtlkn dgn jrnl pngluaran kas utk semua
smpel yg dplih scr acak dr 40 nmor cek)
Program auditdftr prosedur audit utk bidang
ttt atau utk kslruhan audit.(memuat dftr prosedur
audit, mnckup ukuran smpel, item2 yg dplih,
dan pntpn wktu pngujian.
2 penentu persuasivitas bukti  ketepatan-
ukrn mutu bukti yg brti relevansi dan
reliablitasnya mmnuhi 7an audit utk kls trnsksi,
sldo akun,pngkpn. Mencukupi-diukur terutama
oleh ukrn smpel yg dplih auditor.
Krktrstik reliabilitas bktiindependensi
penyedia bukti,efektifitas pngndalian intern
klien, pngthuan lngsung auditor, kualifikasi
individu yg mnydiakan inform, tk objktvtas,
ktptn waktu.
Jenis2 bkti auditpemeriksaan fisik-
inspeksi/perhitungan auditor atas aset, konfirm-
pnrimaan respons trtlis lngsng dr phk ke3 yg
indpenden yg mmvrfksi keakurtn inform yg
dmnt olh auditor, inspeksi-pmrksaan auditor
atas dkumen dan cttn klien utk mndkung inform
yg trsj dlm lap keu, prosedur analitis-evaluasi
inform keu mll analitis atas hub yg msuk akal
antr data keu dan non keu, wawancara- antr
auditor dgn klien, rekalkulasi-pngckan ulang
atas smpel kalkulasi yg dlkkn oleh klien,
plksnaan ulang-pngjian inpnden auditor atas
pngndlian klien, observasi-mngmtai
proses/prosedur yg sdng dlksnkan olh pihak
lain.
Dkmentasi auditcttn utama ttg prosedur
auditing yg dtrpkn, bkti yg dproleh, dan
ksmplan yg dcpai auditor dlm
tugasnya.Tujuannya utk mmbntu auditor dlm
mmbrkan kpstian bahwa audit dilakukan sesuai
dgn standar audit.
Auditor perush swasta wajib mnylnggrkn
dkmntasikrts krja/dok lain sbg dasar review
atas lap keu kuartalan perush & memo,
korespondensi, kmnksi, dan cttn lain trmsuk cttn
elektronik yg brkaitan dgn audit atau review.
Isi & organisasi file auditfile permanen-data
hstoris yg brsngktn dgn audit saat ini (akte
pendirian, anggaran RT, prjnjian oblgsi, analisis
akun thn2 sblmny,inform pngndlian intern, hsl
prsdur analitis), file thn brjln-mnckp smua
dkmntsi audit yg dpt dtrpkan pd thn yg diaudit
(program audit,inform umum,nrc sldo brjln,
ajp& reklasifikasi, skedul pndkung(analisis, nrc
sldo, rekon jml, pngjian klykn, ikhtsar prsdur,
pmrksaan dok pndkung, informasional,dkmntasi
dr luar)).
Krktrstik peny dokm auditfile audit hrs
diidntfkasi scr wjr, hrs mmliki indeksdan
referensi silang utk mmbnt pngrsipan,dok audit
yg lngkp dn jls hrs dcpai dgn cara yg bnr, hrs
mlputi inform yg ckup utk mmnuhi 7an yg tlh
drncang, ksmpln jls.
BAB 8 PERENCANAAN AUDIT DAN
PROSEDUR ANALITIS
Prinsip2 yg mndsri stndar auditing auditor
hrs mrncnkan pkrjaan dan memsupervisi setiap
asisten scr memadai.
Alasannya(1) utk mmngkn auditor mndptkan
bukti yg tepat dan mnckpi pd situasi yg dhdpi,
(2) mmbntu mnjaga biaya audit tetap wajar, (3)
dan utk mnghndarkan kslhphmn dgn klien.
Prncanaan audit dn prncngan pndktn audit:
(1)mnrima klien dan mlkkn prncnaan audit
awalmelibatkan 4 hal : auditor mmtskan apkh
ada skrg, auditor mngdntifikasi mngp klien
mnginginkan audit, utk mnghndri kslhphman
auditor hrs mmhmi syrt2 penugasan yg dttpkan
klien, auditor mngmbngkn strtegi audit scr
kslrhan.
(2)Mmhmi bisnis dan indstri klien3 alasan
utama:risiko yg brkaitan dgn industri ttt dpt
mmngruhi penilaian auditor atas risiko bisnis
klien dan risiko audit yg dpt diterima, ex:perush
makanan/obat ada expired mka ada krgian
persed (inheren), risiko inheren ttt sdh umum
bagi semua klien dlm indutri ttt, bnyk industri
mmlki prsyrtan akunt yg unik yg hrs dipahami
auditor.
(3)Menilai risiko bsnis klienrisiko yg bs trjd
ktk klien gagal mncpai 7annya.
(4)Mlksnkan prosedur analitis pndhuluanutk
mmhmi dg lbh baik bsnis klien dan utk mnlai
risiko bsnis klien.
Prsdur analitisevaluasi atas inform keu yg
dlkkan dgn mnganalisis hub masuk akal antar
data keu dan nonkeu. Jenis PA:data industri,
data periode sblmnya yg serupa, hasil yg
dhrpkan yg dtttkan klien, hsl yg dhrpkn yg
dtttkn auditor, hsl yg dhrpkan dengan
menggunakan data nonkeu.
(5)Mntpkan materialitas dan menilai risiko audit
yg dpt diterima srta risiko inheren
(6)Memahami pengendalian internal dan
menilai risiko pengendalian.
(7)Mngmplkn infrm utk menilai risiko kcrngan.
(8)Mngmngkan strategi audit dan program audit
scr kslrhan.
BAB 9 MATERIALITAS DAN RISIKO
Materialitasprtmbangan utama dlm
mnntukan ktptn lap audit yg hrs dkluarkan. Atau
bsrnya pnghpusan atau slh saji inform akunt yg
dgn mmprhtngkan situasinya, mnybbkan
prtmbngan seseorang yg bijaksana yg
mngndlkan inform tsb mungkin akan berubah
atau trpngruh olh pnghpusan atau slh saji tsb.
Materialitas kinerja yaitu materialitas utk
segmen2 audit (kls trnsksi, saldo akun atau
pngkpn).
Lngkah2 dlm mnrpkan materialitas
kinerja
1).Mntpkan materialitas utk lap keu scr
kslruhan
Faktor2 mmngaruhi prtmbngan materialitas
mtrltas adl konsep yg brsifat relatif ketimbang
absolut, tolok ukur yg dprlukan utk mngvaluasi
mtrlitas, fktor2 kualitatif sprti jml yg mlbtkan
kecurangan dianggap lbh pnting, salah saji kecil
bs mjnd material, slh saji tdk material dpt sj
mnjdmaterial.
2).Mnntkan materialitas kinerja
 jml yg dttpkn auditor pd angka yg lbh kecil
dr mtrlitas utk lap keu kslrhan demi
mngranginya ke tk probabilitas yg rendah.
(2 ini mrpkn mrnckan luas pngujian),
3). Mngstimasi total salah saji dlm segmen
4). mngstimasi slh saji gabungan,
5). mmbndingkan estimasi slh saji gab dgn
prtmbngan pndhuluan atau yg direvisi ttg
mtrltas
dibedakan mnjd 2 yaitu salah saji yg diketahui-
slh saji dlm akun yg jmlnya dpt ditttkan oleh
auditor, salah saji yg mungkin-salah saji yg
brasal dr prbdaan antara prtmbngan manajemen
dan auditor ttg estimasi saldo akun.
Proyeksi lngsung estimasi slh saji = total nilai
populasi yg trctt x salah saji bersih dalam
sampel/total sampel.
(3 ini mrpkn mngevaluasi hasil2).
Risiko Audit
PDR = AAR/(IR x CR) atau
DR = AR/(IR x CR)
DR = AP x TD Prosedur utk pengujian pengendalian: Jenis pengujian yg tercantum berikut ini disusun
menurut peningkatan biayanyaprosedur analitis,
If AR = IR x CR x DR 1). Mengajukan pertanyaan kpd personil klien yg tepat. prosedur penilaian risiko termasuk prosedur utk
Ex : utk mnntkan bhwa personil yg tdk berwenang tdk memahami pngndalian internal, pengujian
dbri akses ke file komputer, auditor dpt mngjukan pengendalian, pengujian substantif atas transaksi,
PDR = rsiko dtksi yg drncnkan pengujian rincian saldo.
AAR = rsko audit yg dpt dtrma prtnyaan kpd orng yg mngndlikan library kmputer dan
IR = risiko inheren kpd orang yg mngndalikan pmberian kt sandi
CR = risiko pngndalian keamanan akses online. Program audit  test of control, substantive test
2). Mmriksa doumen, cttn, dan laporan.
Ex : anggaplah ktk pesanan pelanggan dtrma, pesanan Aktivitas pengendalian review kinerja, pengolahan
Risiko deteksi yg drncnkanrisiko bukti audit utk itu dgnkan utk mmbuat pesanan penjualan pelanggan,
7an audit akan gagal mndtksi salah saji yg mlbhi mtrlts inform, pengendalian fisik, pemisahan tugas.
yg kreditnya telah disetujui, lalu pesanan pelanggan itu
kinerja. dilmapirkan pd pesanan penj sbg otorisasi utk
Risiko inherenmengukur pnlaian auditor atas Tujuan audit utk program audit
pemrosesan lbh lanjut.
krentanan asersi salah saji yg material, sblm 3). Mengamati aktivitas yg terkait dgn pengendalian.Ex
mmprhtngkan kefektifan pngndlian intrnal. : pemisahan tugas mengandalkan orang2 ttt yg 1. occurrence
Risiko pngndalianrisiko bhwa slh saji material akan mlksanakan tugas khusus, dan biasanya tdk ada
trjd dlm suatu asersi dn tdk dpt dicegah atau trdetksi dokumentasi mengenai pelaksanaan tugas yg terpisah 2. completeness menelusuri data pemb,
scr tepat wktu olh pngndalian internal klien. itu. manufacturing, dan melengkapi proses produksi
Risiko audit yg dpt dtrmaukuran kesediaan auditor 4). Melaksanakan kmbli prosedur klien. sampai persediaan jadi (udh dctt/blm).
utk mnrma bhwa lap keu mngkin mngndung slh saji yg Ex : asumsikan bahwa harga pd faktur penjulan didpt
material stlh audit slssai, dan pndpt wajar tnp scr otomatis dari file induk daftar harga, ttpi tdk ada
pngncualian tlh dkluarkn. 3. accuracy tracing:dokumen sumber ke ledger
indikasi bahwa pngndalian terotomatisasi itu (berkaitan accuracy), vouching : general ledger ke
didokumentasikan pada faktur penjualan. sumber (keterjadian).
Risiko penugasanrisiko bahwa auditor atau kap
akan mndrita kerugian stlh audit slsai, wlpun lap audit Jenis2 pendapat :
sudah benar. Substantive Test berkaitan dgn lap keu

1. Pendapat wajar tnp pngecualian Substantive analitical procedure  analisis rasio

 mengenai pngndalian internal atas pelaporan
keuangan apabila 2 kondisi brkut : tdk ada kelemahan
Audit choices:
material yg teridentifikasi, tdk ada pembatasan atas
ruang lingkup pkrjaan auditor.
2. Pendapat tdk wajarapaila manajemen 1. Natureterkait dgn prosedure yg dilakukan. Terdiri
mengidentifikasi suatu kelemahan yg material dlm dari initial prosedur, substantive analitical procedure,
laporannya. test of details of transaction, test of details of balances,
3. Pendapat wajar dgn pengecualian atau menolak test of details of accounting estimates, test of details
mmberikan pendapat auditor tdk mnmukan bukti yg ofdisclosures.
mencukupi dan tepat.
2.Timing
BAB 11 AUDITING KECURANGAN 3.Extent
Risiko bawaan, sudah ada pengendalian ttpi
masih ada risiko.
Jenis-jenis kecuranganpelaporan keu yang curang,
dan penyalahgunaan aset.
4. Stuffing terkait dgn staff, manajer, senior.
Kondisi penyebab kecurangan (1)insentif/tekanan,
Sistem pngndalian internaltrdiri atas kbjakan dan manajemen atau pegawai lain merasakan insentif atau Standar audit standar umu, pekerjaan lapangan,
prosedur yg drncang utk mmbrikan mnjmen kpstian yg tekanan untuk melakukan kecurangan, (2)kesempatan, pelaporan.
layak bhwa perush tlh mncpai 7an dan sasaran. situasi yg membuka kesmpatan bagi
manajemen/pegawai utk melakukan keecurangan, (3) Laporan standar
BAB 10 AUDIT ATAS PENGENDALIAN sikap/rasionalitas-ada sikap, karakter, atau serangkaian
INTERNAL MENURUT SECTION 404 DAN nilai2 etis yg membolehkan mnajemen/pegawai utk 1. Paragraf Pembuka
RISIKO PENGENDALIAN mlkkan tndkan yg tdk jujur, atau mereka brada dlm
lngkungan yg cukup menekan yg mmbuat mreka a. Jenis jasa yg dilakukan (audit, atestasi)
3 tujuan umum dlm mrncang sstm pngndalian merasionalisasi tndkan yg tdk jujur. b. LK yg diaudit
internal: (1)reliabilitas pelaporan keu, tujuan c. Perusahaan yg diaudit
pngndalian internl yg efektif atas plporan keu adl Menilai risiko kecurangan skeptisisme d. Tanggal LK
mmnuhi tj pelap keu tsb, (2)efisiensi dan efektifitas professional, pikiran yg selalu mempertanyakn, e. Pemisahan tanggung jwb
operasi, 7annya yaitu mmprloeh inform keu dan evaluasi kritis atas bukti audit.
nonkeu yg akurat ttg operasi perush utk keperluan
pngmblan kptsan, (3)ketaatan pd hukum dan prturan. 2. Paragraf Sekup
Respons auditor trhdp risiko kecurangan
mengubah pelaksanaan audit scr ksluruhan, 3. Paragraf Opini wajar/sesuai PABU.
Komponen pngndalian internal COSO lingkungan merancang dan mlksanaan prosedur audit utk
pngndalian, penilaian risiko, aktivitas pngndalian, menangani risiko kecurangan, merancang dan
informasi dan kmnkasi, pemantauan. melksanakanprosedur utk menangani pengabaian
pngndalian olh mnjmen.

Bidang2 risiko kecurangan yg spesifikdlm

pendapatn dan piutang usaha, persediaan, aset tetap,
penggajian.

Perubahan pengendalian internal yg diakibatkan

oleh pengintegrasian TI ke dlm sstem
akuntansipngndalian komputer menggantikan
pngndalian manual, tersedianya informasi yg bermutu
lebih tinggi.

Risiko khusus sistem TIrisiko pd perangkat keras

dan data, jejak audit yg berkurang, kebutuhan akan
pengalaman TI dan pemisahan tugas TI.

BAB 13 STRATEGI AUDIT DAN PROGRAM

Proses mmhmi pngndalian internal dan menilai
risiko pngndalian mmprleh dan mndkmntasikan
pmhmn ttg pngndalian internal:rancangan dan operasi,
menilai risiko pngndalian, mrncang, mlksnkan, dan
mngevaluasi pngjian pngndalian, mmtuskan risiko
deteksi yg drncakan dan pngjian substantif.
Pengujian pengendalian prosedur utk menguji
efektifitas pengendalian dlm mendukung penilaian
risiko pengendalian yg lebih rendah.
AUDIT SECARA KESELURUHAN
Pengujian pengendalian baik scr manual maupun
terotomatisasi dapat mencakup jenis2 bukti bukti
berikutmeminta keterangan dari personil klien yg
tepat, memriksa dokumen,cttn,dan laporan, mengamati
aktivitas yg berkaitan dgn pengendalian, melaksanakan
ulang prosedur klien.
Pengujian substantif adl prosedur yg dirancang untuk
menguji salah saji dolar (sering dsbut salah saji
moneter) yg scr lngsng mmngaruhi kebenaran saldo lap
keu.