AUDIT SIKLUS

PENGGAJIAN
DAN PERSONALIA
 INEZ PRADIPTA

LUTFIA RAMA DHANTY

ANGGOTA MAYANG PERMATAWARDHANI

KELOMPOK
UMI ZAHRO’

YOGI SHOLEH S.
 1.Melibatkan seluruh pekerjaan karyawan
dan pembayaran untuk karyawan.

2.Karyawan adalah suatu pertimbangan yang penting

dalam penilaian persediaan perusahaan manufaktur,
Siklus perusahaan konstruksi dan industri lainnya.
Penggajian
dan Personalia 3.Penggajian dan penempatan untuk karyawan yang
tidak tepat dapat menimbulkan salah saji laba bersih
yang material.

4.Penggajian yang tidak efisien atau terjadi pencurian

melalui kecurangan dapat membuat sumber
daya perusahaan terbuang.
 Dalam
Perbedaan utama Transaksi
antara siklus
penggajian dan 1 Penggajian,
hanya ada
satu siklus
2
jauh lebih
signifikan
daripada
personalia serta transaksi
akun neraca
siklus lainnya terkait
Pengendalian
internal dalam

3 penggajian
sudah efektif bagi
semua perusahaan
Akun dan Transaksi Dalam Siklus Penggajian dan
Personalia
Tujuan keseluruhan dari audit siklus penggajian dan
personalia adalah untuk mengevaluasi terkait saldo akun
yang terpengaruh oleh siklus tersebut apakah dinyatakan
secara wajar sesuai dengan prinsip-prinsip akuntansi yang
diterima umum atau tidak.
AKUN T
DALAM
SIKLUS
PENGGAJIAN
DAN
PERSONALIA
FUNGSI BISNIS DALAM SIKLUS PENGGAJIAN DAN
PERSONALIA SERTA DOKUMEN DAN CATATAN
TERKAIT
Fungsi Bisnis Sumber Daya
Manusia dan Kesempatan
Kerja

1. Catatan Sumber Daya Manusia

2. Formulir Otorisasi Pengurangan

3. Formulir otorisasi tingkat

pembayaran
 Tiket
Kartu
1. Waktu 2. Waktu
kerja
Fungsi Bisnis File Induk
5. Penggajian
Pencatatan
Waktu
dan Persiapan File Jurnal atau
3. transaksi 4. daftar
Penggajian penggajian penggajian
Fungsi Bisnis 1. Cek gaji atau
Pembayaran Gaji setoran langsung gaji
2. Rekonsiliasi rekening
bank penggajian

Fungsi Bisnis
1. Formulir W-2 Penyiapan SPT Pajak
2. SPT Pajak Penggajian Penggajian dan
Pembayaran Pajak
METODOLOGI UNTUK MERANCANG PENGUJIAN
PENGENDALIAN DAN PENGUJIAN SUBSTANTIF
ATAS TRANSAKSI
 Memahami Pengendalian Intern- METODOLOGI UNTUK
Penggajian dan Kepegawaian MERANCANG PENGUJIAN
PENGENDALIAN DAN
Mengetahui risiko Pengendalian yang PENGUJIAN SUBSTANTIF ATAS
direncanakan – Penggajian dan kepegawaian TRANSAKSI

Mengevaluasi biaya
manfaat atas pengujian
pengendalain

Merancang pengujian pengendalian dan pengujian Prosedur Audit

substantif atas transaksi untuk penggajian dan Besarnya Sample
kepegawaian agar memenuhi transaksi terkait Unsur yang dipilih
sasaran audit Penetapan Waktu
 Risiko salah saji material yang rendah atau minimal sering kali
menjadi bagian yang signifikan dari total beban, disebabkan karena
tiga alasan berikut:

1.Karyawan kemungkinan besar akan mengajukan keluhan

kepada manajemen jika mereka dibayar terlalu rendah.

2.Semua transaksi penggajian secara tipikal seragam dan tidak

rumit.
3. Transaksi penggajian merupakan subjek audit pemerintah
negara bagian dan federal menyangkut pemotongan pajak
penghasilan, Jaminan Sosial, dan pajak pengangguran.
 Hal – Hal yang Harus Dipahami dalam Pengendalian Internal-
Siklus Penggajian dan Personalia

•Pengendalian internal bervariasi antar perusahaan. Oleh karena itu, auditor

harus mengidentifikasi pengendalian, defisiensi signifikan, dan kelemahan yang
material dari perusahaan.

•Pengendalian yang digunakan oleh auditor untuk mengurangi penilaian risiko

pengendalianharus diuji dengan pengujian pengendalian.

•Jika klien merupakan perusahaan publik, tingkat pemahaman pengendalian dan

luas pengujian pengendalian harus mencukupi untuk menerbitkan opini tentang
keefektifan pengendalian internal terhadap pelaporan keuangan.
•Pengujian substantif atas transaksi bervariasi tergantung
pada risiko pengendalian yang dinilai dan pertimbangan
audit lainnya, seperti pengaruh penggajian terhadap
persediaan.

•Pengujian pengendalian dan pengujian substantif akan

digabungkan jika memungkinkan, dan dilaksanakan dengan
cara senyaman mungkin, dengan menggunakan program
audit formal kinerja.
Pengendalian Kunci

 Pemisahan tugas yang memadai.

 Otorisasi yang tepat.
 Dokumen dan catatan yang memadai.
 Pengendalian fisik terhadap aktiva dan
catatan.
 Pengecekan yang independen terhadap
kinerja.
Tujuan Audit yang Berkaitan dengan Transaksi,
Pengendalian Kunci, Pengujian Pengendalian dan
Pengujian Substantif atas Transaksi untuk Penggajian
Tujuan audit yang Pengendalian Pengujian Pengujian
berkaitan dengan internal kunci pengendalian subtantif atas
transaksi umum transaksi umum
1. Pembayaran Kartu waktu Memeriksa Mereview jurnal
penggajian yang disetujui oleh kartu waktu penggajian buku
tercatat adalah penyelia. untuk indikasi besar umum, dan
untuk pekerjaan Jam waktu persetujuan catatan gaji yang
yang digunakan Memeriksa diperoleh
dilaksanakan untuk kartu waktu menyangkut
oleh karyawan mencatat mereview file jumlah yang besar
yang benar waktu. sumber daya atau tidak biasa
benar ada manusia
(keterjadian)
 Tujuan audit Pengendalian Pengujian Pengujian subtantif
yang berkaitan internal kunci pengendalian umum atas transaksi
dengan transaksi umum
 Mempertahankan  Mereview bagan  Mereview jurnal
file sumber daya organisasi, penggajian buku
manusia yang membahasnya besar umum, dan
memadai. dengan karyawan, catatan gaji yang
dan mengamati diperoleh
tugasyang sedang menyangkut
dilaksanakan jumlah yang
besar atau tidak
biasa
 Tujuan audit Pengendalian Pengujian Pengujian subtantif
yang berkaitan internal kunci pengendalian umum atas transaksi
dengan transaksi umum
 Mempertahankan  Memeriksa  Membandingkan
file sumber daya printout transaksi cek yang
manusia yang yang ditolak oleh dibatalkan atau
memadai. komputer karena informasi setoran
memiliki nomor langsung dengan
karyawan yang catatan sumber
tidak ada daya manusia
 Tujuan audit Pengendalian Pengujian Pengujian subtantif
yang berkaitan internal kunci pengendalian umum atas transaksi
dengan transaksi umum
 Perekrutan tenaga  Memeriksa  Membandingkan
kerja diotorisasi catatan cek yang
Ada pemisahan penggajian dibatalkan
tugas diantara menyangkut dengan jurnal
sumber daya indikasi penggajianmenya
manusia, pencatat persetujuan ngkut nama,
waktu, dan jumlah, tanggal.
pengeluaran gaji
Tujuan audit yang Pengendalian internal Pengujian Pengujian subtantif
berkaitan dengan kunci pengendalian atas transaksi umum
transaksi umum

 Hanya karyawan  Memeriksa cek

yang ada dalam file yang dibatalkan
data komputer yang untuk endorsment
diterima ketika yang tepat
mereka di
masukkan
 Pengeluaran
diotorisasi sebelum
dikeluarkan
 Tujuan audit Pengendalian Pengujian Pengujian
yang berkaitan internal kunci pengendalian subtantif atas
dengan umum transaksi umum
transaksi
2.Transaksi  Cek gaji telah  Memperhitungkan  Merekonsiliasi
penggajian yang dipranomori dan urutan cek gaji pengeluaran dalam
ada telah dicatat diperhitungkan  Membahas dengan jurnal penggajian
(kelengkapan)  Rekening bank telah karyawan dan dengan pengeluaran
direkonsiliasi secara mengamati pada rekening bank
independen rekonsiliasi penggajian.membukti
kan rekonsiliasi bank
 Tujuan audit yang Pengendalian internal Pengujian Pengujian subtantif atas
berkaitan dengan kunci pengendalian transaksi umum
transaksi umum
3.Transaksi penggajian Perhitungan dan Memeriksa Menghitung ulang
yang dicatat adalah jumlah telah indikasi jam yang digunakan
untuk jumlah waktu diverifikasi secara verifikasi dari kartu waktu
yang benar benar internal. internal Membandingkan
dikerjakan dan pada Total batch tingkat upah dengan
tingkat upah yang dibandingkan dengan kontrak serikat
sesuai; pemotongan laporan ikhtisar pekerja,persetujuan
pajak telah dihitung komputer oleh dewan direksi,
dengan benar atau sumber lainnya
(keakuratan)
Tujuan audit yang Pengendalian internal Pengujian Pengujian subtantif atas
berkaitan dengan kunci pengendalian transaksi umum
transaksi umum
 Tingkat upah,gaji,  Memeriksa  Menghitung ulang
atau tingkat komisi laporan total pembyaran bersih
diotorisasi secara ikhtisar awal  Membandingkan cek
layak.Pemotongan, yang yang dibatalkan atau
termasuk jumlah menunjukkan setoran langsung
untuk asuransi dan bahwa dengan jurnal
tabungan perbandingan penggajian
 Penggajian, telah telah dilakukan menyangkut
diotorisasi secara jumlahnya
layak
 Tujuan audit yang Pengendalian internal Pengujian Pengujian subtantif
berkaitan dengan kunci pengendalian atas transaksi umum
transaksi umum
3. Transaksi penggajian  Isi file induk  Memeriksa  Menguji
telah dimasukkan penggajian telah indikasi verifikasi keakuratan klerikal
dengan benar dalam diverifikasi secara internal. dengan
file induk penggajian internal.  Memeriksa memfooting jurnal
dan diikhtisarkan  total file induk laporan total penggajian dan
dengan benar (postig penggajian telah ikhtisar awal menelusuri posting
dan pengikhtisaran) dibandingkan yang ke buku besar
dengan total buku menunjukkan umum serta file
besar umum bahwa induk penggajian
perbandingan
telah dilakukan
Ikhtisar tujuan audit yang berkaitan dengan transaksi, pengendalian
kunci,pengujian pengendalian, dan pengujian subtantif atas transaksi untuk
penggajian (lanjutan)

Tujuan audit yang Pengendalian Pengujian Pengujian subtantif atas

berkaitan dengan internal kunci pengendalian transaksi umum
transaksi umum
 Transaksi  Bagan akun yang  Mereview  Membandingkan klasifikasi
penggajian telah memadai telah bagan akun dengan bagan akun atau
diklasifikasikan digunakan prosedur manual
dengan benar  klasifikasi akun  Memeriksa  Mereview kartu waktu
(klasifikasi) telah diverifikasi indikasi karyawan departemen dan
secara internal verifikasi tiket pekerjaan untuk
internal penugasan pekerjaan serta
menelusuri ke distribusi
tenaga kerja
Ikhtisar tujuan audit yang berkaitan dengan transaksi, pengendalian kunci,pengujian
pengendalian, dan pengujian subtantif atas transaksi untuk penggajian (lanjutan)

Tujuan audit Pengendalian Pengujian Pengujian subtantif atas

yang berkaitan internal kunci pengendalian umum transaksi umum
dengan transaksi
 Transaksi  Prosedur  Memeriksa  Membandingkan tanggal
penggajian memerlukan prosedur manual pembayaran yang tercatat
telah dicatat pencatatan dan mengamati dalam jurnal penggajian
pada tanggal transaksi kapan pencatatan dengan tanggal pada cek
yang benar sesegera dilakukan yang dibatalkan dan kartu
(penetapan mungkin setelah  Memeriksa waktu
waktu) penggajian indikasi verifikasi  Membandingkan tanggal
dibayarkan internal pada cek dengan tanggal
 tanggal telah cek tersebut dicairkan
diverifikasi bank
secara internal
 1
• Penyiapan
formulir 2
pajak
•Pembayaran
penggajian.
potongan pajak
penggajian dan
pemotongan
lainnya secara Formulir dan
tepat waktu. Pembayar Pajak
Penggajian
 Persediaan dan
Pertimbangan Kecurangan
Penggajian

1. Hubungan Antara Penggajian dan

Penilaian Persediaan.
METODOLOGI UNTUK
MERANCANG PENGUJIAN
ATAS RINCIAN SALDO
 Identifikasi Tetapkan Menilai risiko
risiko bisnis salah saji yang pengendalian
klien yang dapat untuk siklus
mempengaruhi ditoleransi penggajian
akun kewajiban dan menilai dan
penggajian risiko inheren personalia

METODOLOGI UNTUK MERANCANG PENGUJIAN ATAS RINCIAN SALDO

 Merancang
Merancang
pengujian
dan
atas rincian
melaksanakan
Merancang dan saldo akun
pengujian
melaksanakan kewajiban
pengendalian
prosedur penggajian
serta
analitis untuk
pengujian
memenuhi
subtantif atas
kewajiban
transaksi
penggajian

METODOLOGI UNTUK MERANCANG PENGUJIAN ATAS RINCIAN SALDO

Saldo akun beban
penggajian
Tenaga kerja
langsung
PROSEDUR
Beban pajak Beban
ANALITIS
penggajian komisi PENGGAJIAN
DAN
PERSONALIA

Akun pajak
penggajian akrual
Tujuan audit yang berkaitan dengan saldo
utama dalam pengujian penggajian

Akrual dalam Transaksi dalam

neraca saldo telah siklus penggajian
dinyatakan pada dan personalia
jumlah yang benar telah dicatat pada
(keakuratan) periode yang benar
AKUN
KEWAJIBAN • JUMLAH
POTONGAN
• PEMBAYARAN
TUNJANGAN
• KOMISI
• BEBAN PAJAK
UTAMA DARI GAJI
KARYAWAN
AKRUAL
• PAJAK
PENGGAJIAN
• TOTAL
DALAM • GAJI & UPAH
AKRUAL
PENGGAJIAN
AKRUAL
PENGGAJIAN
• TENAGA KERJA
SIKLUS • KOMISI
AKRUAL
• PENGUJIAN
ATAS RINCIAN
KONTRAK
• TUJUAN
PENGGAJIAN • BONUS SALDO UNTUK
AKUN BEBAN
PENYAJIAN
AKRUAL DAN
DAN • KOMPENSASI PENGUNGKAP
PEJABAT AN
PERSONALIA
 SUMBER

ARENS,DKK.2015. AUDITING DAN JASA ASSURANCE JILID 2.

JAKARTA:ERLANGGA