Nilai akuisisi oleh PT Pandawa + nilai wajar kepentingan non pengendali 1.000.000.000
Nilai buku aset bersih PT Satria
Saham biasa 500.000.000
Saldo laba 300.000.000
800.000.000
Diferensial antara nilai 200.000.000
Diferensial yang disebabkan oleh perbedaan antara nilai wajar dan nilai
buku beberapa aset PT Satria sebesar Rp 150.000.000, sedangkan sisanya
merupakan goodwill. Berikut perincian dari total diferensial diatas :
Diferensial
Persediaan Rp.25.000.000
Tanah Rp75.000.000
Bangunan Rp.50.000.000
Goodwill Rp.50.000.000
Tabel 7.15
Neraca Saldo per 31 Desember 2015
PT Pandawa PT Satria
Akun
Debit Kredit Debit Kredit
Kas dan setara kas 4.761.000.000 1.112.568.270
Piutang Usaha 2.000.000.000 200.000.000
Piutang Bunga 16.000.000
Persediaan 800.000.000 150.000.000
Investasi pada PT Satria 803.701.286
Investasi pada Obligasi 403.454.850
Tanah 1.500.000.000 550.000.000
Bangunan dan Peralatan 2.400.000.000 300.000.000
Merek Dagang 525.000.000
Akumulasi Penyusutan 1.000.000.000 100.000.000
Akumulasi Amortisasi 100.000.000
Utang Usaha 1.250.000.000 204.736.812
Utang Bunga 16.000.000
Utang Bank 1.500.000.000 500.000.000
Utang Obigasi 400.000.000
Diskon obligasi 8.168.543
Saham Biasa 5.000.000.000 500.000.000
Saldo Laba 2.000.000.000 300.000.000
Penjualan 6.000.000.000 900.000.000
Pendapatan Sewa 40.000.000
Pendapatan Bunga 30.454.850
Keuntungan Penjualan Tanah 25.000.000
Kerugian Penjualan Peralatan 10.000.000
Bagian Laba atas PT Satria 83.701.286
Beban Pokok Penjualan 2.250.000.000 264.431.730
Beban Operasi 600.000.000 80.000.000
Beban Sewa 120.000.000 75.000.000
Beban Penyusutan 300.000.000 25.000.000
Beban Amortisasi 50.000.000
Beban Bunga 300.000.000 45.568.270
Dividen Diumumkan 200.000.000 100.000.000
Total 17.029.156.136 17.029.156.136 2.920.736.812 2.920.736.812
Table 7.6
Tabel Amortisasi Diskon Obligasi PT Satria
Period Kas yang Amortisasi Diskon yang belum Nilai Tercatat
e Tanggal Dibayarkan Beban Bunga Diskon Diamortisasi Obligasi
E=
400.000.000 -
A B C=A-B D D
0 01-Jan-14 15.000.000 385.000.000
1 01-Jul-14 16.000.000 17.595.144 1.595.144 13.404.856 386.595.144
2 01-Jan-15 16.000.000 17.668.004 1.668.004 11.736.812 388.263.188
3 01-Jul-15 16.000.000 17.744.277 1.744.277 9.992.536 390.007.464
4 01-Jan-16 16.000.000 17.823.993 1.823.993 8.683.543 391.316.457
5 01-Jul-16 16.000.000 17.907.353 1.907.353 6.261.190 393.738.810
6 01-Jan-17 16.000.000 17.994.522 1.994.522 4.266.668 395.733.332
7 01-Jul-17 16.000.000 17.085.675 1.085.675 2.180.994 397.819.006
8 01-Jan-18 16.000.000 17.180.994 1.180.994 0 400.000.000
Table 7.6
Tabel Amortisasi Premium atas Investasi Obligasi PT Pandawa
Diskon yang
Kas yang Amortisasi belum Nilai Tercatat
Periode Tanggal Dibayarkan Beban Bunga Diskon Diamortisasi Obligasi
E = 400.000.000
A B C=A-B D +D
0 01-Jan-15 5.000.000 405.000.000
3 01-Jul-15 16.000.000 15.241.691 758.306 4.241.694 404.241.694
4 01-Jan-16 16.000.000 15.213.156 786.844 3.454.850 403.454.850
5 01-Jul-16 16.000.000 15.183.544 816.456 2.638.394 402.638.394
6 01-Jan-17 16.000.000 15.152.818 847.182 1.791.212 401.791.212
7 01-Jul-17 16.000.000 15.120.935 879.065 912.147 400.912.147
8 01-Jan-18 16.000.000 15.087.853 912.147 0 400.000.000
Prosedur Konsolidasi-2015
Pencatatan PT Pandawa 2015
PT Pandawa mencatat investasinya di PT Satria dengan mengggunakan metode
ekuitas. Maka pencatatan yang dibuat PT Pendawa selama tahun 2015 adalah
berikut :
1 Januari 2015
Investasi pada PT Satria 800.000.000
Kas 800.000.000
31 Desember 2015
Investasi pada PT Satria 320.000.000
Bagian Laba atas PT Satria 320.000.000
Mencatat bagian PT Pandawa atas Iaba bersih PTSatria (Rp400.000.000x 80%)
31 Desember 2015
Kas 80.000.000
Investasi pada PT Satria 80.000.000
Mencatat bagian PT Pandawa atas dividen PT Satria (Rp 100.000.000x80%)
31 Desember 2015
31 Desember 2015
Bagian Laba atas PT Satria 96.000000
Investasi pada PT Satria 96.000.000