B.

SIMULASI AKUNTANSI PPKD

Pada awal 2015, PPKD Pemerintah Kota Gemah Ripah mempunyai data
posisi keuangan sebagai berikut:

Pemerintah Kota Gemah Ripah

PPKD
NERACA
Per 1 Januari 2015

Aktiva Pasiva
Kewajiban Jangka
Kas di Kas Daerah 800.000.000 Panjang -
Investasi Jangka
Panjang - Ekuitas 900.000.000

Dana Cadangan 100.000.000

Total Aktiva 900.000.000 Total Pasiva 900.000.000

Berikut adalah transaksi akuntansi dari Pemda Kota Gemah Ripah selama
tahun 2015:

1. Pada tanggal 1 Januari 2015 ditetapkan bahwa Dana Alokasi Khusus

yang akan diterima Pemerintah Kota Gemah Ripah untuk periode tahun
2015 adalah sebesar Rp1.300.000.000.

2. Pada tanggal 15 Januari 2015, PPKD menerbitkan SP2D UP untuk SKPD

Tentram sebesar Rp25.000.000

3. Pada tanggal 1 Februari 2015, Kuasa BUD menerbitkan SP2D LS Gaji

untuk SKPD Tentram sebesar Rp215.000.000

4. Pada tanggal 3 Februari 2015 ditetapkan bahwa Pemerintah Kota Gemah

Ripah akan menerima Pendapatan Bagi Hasil dari PPh 21 sebesar
Rp600.000.000

5. Pada tanggal 1 Maret 2015, Pemerintah Kota Gemah Ripah mencairkan

dana cadangan sebesar Rp 100.000.000

Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah 370

6. Pada tanggal 5 Juni 2015, Pemerintah Kota Gemah Ripah menerima
Pendapatan Bagi Hasil dari PPh 21 sebesar Rp 600.000.000

7. Tanggal 11 Juni 2015 BUD menerima uang setoran pendapatan pajak

dari SKPD Tentram sebesar Rp30.000.000

8. Tanggal 4 Juli 2015 BUD menerima uang setoran pendapatan retribusi

dari SKPD Tentram sebesar Rp15.000.000

9. Tanggal 9 September 2015 BUD menerbitkan SP2D LS untuk membayar

pembelian kendaraan dinas bagi SKPD Tentram sebesar Rp250.000.000

10. Tanggal 1 Oktober 2015 BUD menerbitkan SP2D LS untuk membayar

sewa eskavator SKPD Tentram sebesar Rp36.000.000

11. Tanggal 1 November 2015, PPKD menerima Dana Alokasi Khusus untuk
periode tahun 2015 adalah sebesar Rp1.300.000.000.

12. Tanggal 18 November 2015 Pemerintah Kota Gemah Ripah memberikan

hibah kepada Organisasi Kepemudaan Kelurahan Cerah sebesar
Rp700.000.000 dengan menggunakan SP2D-LS PPKD

13. Tanggal 20 November 2015 Pemerintah Kota Gemah Ripah melakukan

transfer dana sebesar Rp 800.000.000 sebagai penyertaan modal di
PDAM

Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah 371

 JURNAL UMUM

1. Transaksi penetapan Dana Alokasi Khusus (DAK) menjadi dasar

pengakuan pendapatan DAK. Maka, piutang DAK akan dijurnal di debit
(sebab belum ada kas yang masuk) dan pendapatan DAK-LO dijurnal di
kredit

No
Tanggal Kode Rek Uraian Debit Kredit
Bukti
1.1.3.05.04 Piutang DAK 1.000.000.000
1 Jan
2015 Pendapatan
8.2.1.04.01 1.000.000.000
DAK-LO

2. Transaksi pemberian UP kepada SKPD Tentram dan SKPD Damai

dicatat pada tanggal terbitnya SP2D-UP. Kas di Kas Daerah dijurnal di
kredit sebab ada pengeluaran uang oleh BUD. RK SKPD dijurnal di
debit.

No
Tanggal Kode Rek Uraian Debit Kredit
Bukti
1.1.8.01.01 RK SKPD Tentram 25.000.000
15 Jan
2015 Kas di Kas
1.1.1.01.01 25.000.000
Daerah

3. Transaksi pembayaran gaji kepada SKPD Tentram dan SKPD Damai

dicatat pada tanggal terbitnya SP2D-LS. Kas di Kas Daerah dijurnal di
kredit sebab ada pengeluaran uang oleh BUD. RK SKPD dijurnal di
debit.

No
Tanggal Kode Rek Uraian Debit Kredit
Bukti
1.1.8.01.01 RK SKPD Tentram 215.000.000
1 Feb
2015 Kas di Kas
1.1.1.01.01 215.000.000
Daerah

4. Transaksi penetapan bagi hasil PPh 21 menjadi dasar pengakuan

pendapatan bagi hasil PPh 21. Maka, piutang bagi hasil PPh 21 akan
dijurnal di debit (sebab belum ada kas yang masuk) dan pendapatan
bagi hasil PPh 21-LO dijurnal di kredit

Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah 372

 No
Tanggal Kode Rek Uraian Debit Kredit
Bukti
Piutang Bagi Hasil PPh
1.1.3.07.01 600.000.000
3 Feb 21
2015 Pendapatan Bagi
8.2.1.01.02 600.000.000
Hasil PPh 21-LO

5. Transaksi pencairan dana cadangan dicatat dengan menjurnal kas di

kas daerah di debit sebab ada penerimaan uang dan mengurangi dana
cadangan dengan cara menjurnalnya di kredit. Selain itu, perlu dijurnal
pula transaksi berdasarkan basis kas sebab dalam transaksi ini
terdapat arus kas masuk/keluar yang merupakan realisasi anggaran,
yakni anggaran penerimaan pembiayaan (khususnya pencairan dana
cadangan).

Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening BAS

(Permendagri Nomor 64 Tahun 2013)

No
Tanggal Kode Rek Uraian Debit Kredit
Bukti
1 Mar 1.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah 100.000.000
2015 1.4.1.01.01 Dana Cadangan 100.000.000

0.0.0.00.00 Perubahan SAL 100.000.000

Penerimaan
7.1.2.01.01 Pembiayaan-Pencairan 100.000.000
Dana Cadangan

Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening

anggaran (Permendagri Nomor 13 Tahun 2006)

No
Tanggal Kode Rek Uraian Debit Kredit
Bukti
0.0.0.00.00 Perubahan SAL 100.000.000
1 Mar Penerimaan
2015 6.1.2.01.01 Pembiayaan-Pencairan 100.000.000
Dana Cadangan

6. Transaksi penerimaan bagi hasil PPh 21 dicatat dengan menjurnal Kas

di Kas Daerah di debit sebab ada penerimaan uang oleh BUD. Karena
sebelumnya transaksi ini sudah dicatat sebagai piutang pada tanggal 3
Februari 2015, maka ketika ada penerimaan pendapatan, piutang
berkurang dengan menjurnalnya di kredit. Selain itu, perlu dijurnal
pula transaksi berdasarkan basis kas sebab dalam transaksi ini

Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah 373

 terdapat arus kas masuk/keluar yang merupakan realisasi anggaran,
yakni anggaran pendapatan bagi hasil PPh 21.

Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening BAS

(Permendagri Nomor 64 Tahun 2013)

No
Tanggal Kode Rek Uraian Debit Kredit
Bukti
1.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah 600.000.000
5 Jun
Piutang Bagi Hasil
2015 1.1.3.07.01 600.000.000
PPh 21

0.0.0.00.00 Perubahan SAL 600.000.000

Pendapatan Bagi
4.2.1.01.02 600.000.000
Hasil PPh 21-LRA

Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening

anggaran (Permendagri Nomor 13 Tahun 2006)

No
Tanggal Kode Rek Uraian Debit Kredit
Bukti
0.0.0.00.00 Perubahan SAL 600.000.000
5 Jun
Pendapatan Bagi
2015 4.2.1.01.03 600.000.000
Hasil PPh 21

7. Transaksi penyetoran pendapatan pajak dari SKPD Tentram dicatat

dengan menjurnal Kas di Kas Daerah di debit sebab ada penerimaan
uang oleh BUD berdasarkan STS. RK SKPD dijurnal di kredit.

No
Tanggal Kode Rek Uraian Debit Kredit
Bukti
11 Jun 1.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah 30.000.000
2015 1.1.8.01.01 RK SKPD Tentram 30.000.000

8. Transaksi penyetoran pendapatan retribusi dari SKPD Tentram dicatat

dengan menjurnal Kas di Kas Daerah di debit sebab ada penerimaan
uang oleh BUD berdasarkan STS. RK SKPD dijurnal di kredit.

No
Tanggal Kode Rek Uraian Debit Kredit
Bukti
4 Jul 1.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah 15.000.000
2015 1.1.8.01.01 RK SKPD Tentram 15.000.000

9. Transaksi pembeliankendaraan dinas SKPD Tentram dicatat dengan

menjurnal Kas di Kas Daerah di kredit sebab ada pengeluaran uang
oleh BUD berdasarkan SP2D-LS. RK SKPD dijurnal di debit.

Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah 374

 No
Tanggal Kode Rek Uraian Debit Kredit
Bukti
9 Sep 1.1.8.01.01 RK SKPD Tentram 250.000.000
2015 1.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah 250.000.000

10. Transaksi pembayaran sewa eskavator SKPD Tentram dicatat dengan

menjurnal Kas di Kas Daerah di kredit sebab ada pengeluaran uang
oleh BUD berdasarkan SP2D-LS. RK SKPD dijurnal di debit.

No
Tanggal Kode Rek Uraian Debit Kredit
Bukti
1 Okt 1.1.8.01.01 RK SKPD Tentram 36.000.000
2015 1.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah 36.000.000

11. Transaksi penerimaan DAK dicatat dengan menjurnal Kas di Kas

Daerah di debit sebab ada penerimaan uang oleh BUD berdasarkan
SP2D-LS DAK. Karena sebelumnya transaksi ini sudah dicatat sebagai
piutang pada tanggal 1 Januari 2015, maka ketika ada penerimaan
pendapatan, piutang berkurang dengan menjurnalnya di kredit. Selain
itu, perlu dijurnal pula transaksi berdasarkan basis kas sebab dalam
transaksi ini terdapat arus kas masuk/keluar yang merupakan
realisasi anggaran, yakni anggaran pendapatan DAK.

Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening BAS

(Permendagri Nomor 64 Tahun 2013)

No
Tanggal Kode Rek Uraian Debit Kredit
Bukti
1 Nov 1.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah 1.300.000.000
2015 1.1.3.05.04 Piutang DAK 1.300.000.000

0.0.0.00.00 Perubahan SAL 1.300.000.000

Pendapatan DAK-
4.2.1.04.01 1.300.000.000
LRA

Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening

anggaran (Permendagri Nomor 13 Tahun 2006)

No
Tanggal Kode Rek Uraian Debit Kredit
Bukti
1 Nov 0.0.0.00.00 Perubahan SAL 1.300.000.000
2015 4.2.3.01.01 Pendapatan DAK 1.300.000.000

Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah 375

12. Transaksi pemberian hibah dicatat dengan menjurnal beban hibah di
debit dan Kas di Kas Daerah di kredit sebab ada pengeluaran uang oleh
BUD berdasarkan SP2D LS. Selain itu, perlu dijurnal pula transaksi
berdasarkan basis kas sebab dalam transaksi ini terdapat arus kas
masuk/keluar yang merupakan realisasi anggaran, yakni anggaran
belanja hibah.

Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening BAS

(Permendagri Nomor 64 Tahun 2013)

No
Tanggal Kode Rek Uraian Debit Kredit
Bukti
Beban Hibah kepada
13 Nov 9.1.5.01.09 700.000.000
Organisasi Masyarakat
2015
1.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah 700.000.000

Belanja Hibah kepada

5.1.5.05.01 700.000.000
Organisasi Masyarakat
0.0.0.00.00 Perubahan SAL 700.000.000

Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening

anggaran (Permendagri Nomor 13 Tahun 2006)

No
Tanggal Kode Rek Uraian Debit Kredit
Bukti
Belanja Hibah kepada
13 Nov 5.1.4.06.01 700.000.000
Kelompok Masyarakat
2015
0.0.0.00.00 Perubahan SAL 700.000.000

13. Transaksi pemberian pinjaman kepada BUMD dicatat dengan

menjurnal pinjaman kepada perusahaan daerah di debit untuk
mencatat pengakuan investasi Pemda dan Kas di Kas Daerah di kredit
sebab ada pengeluaran uang oleh BUD. Selain itu, perlu dijurnal pula
transaksi berdasarkan basis kas sebab dalam transaksi ini terdapat
arus kas masuk/keluar yang merupakan realisasi anggaran, yakni
anggaran pengeluaran pembiayaan.

Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah 376

 Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening BAS
(Permendagri Nomor 64 Tahun 2013)

No
Tanggal Kode Rek Uraian Debit Kredit
Bukti
Investasi Jangka Pjg-
20 Nov 1.2.1.01.02 800.000.000
Penyertaan Modal
2015
1.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah 800.000.000

Pengeluaran Pembiayaan-
7.2.2.02.01 Penyertaan modal pada 800.000.000
BUMD
0.0.0.00.00 Perubahan SAL 800.000.000

Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening

anggaran (Permendagri Nomor 13 Tahun 2006)

No
Tanggal Kode Rek Uraian Debit Kredit
Bukti
Pengeluaran Pembiayaan-
20 Nov
6.2.2.02.01 Penyertaan modal pada 800.000.000
2015
BUMD
0.0.0.00.00 Perubahan SAL 800.000.000

Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah 377

 BUKU BESAR

Kode rekening : 1.1.1.01.01

Nama rekening : Kas di Kas Daerah
Pagu APBD : Rp. -
Pagu Perubahan APBD : Rp. -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
Saldo awal 800.000.000 800.000.000
15-Jan-15 UP SKPD Tentram 25.000.000 775.000.000
1-Feb-15 Gaji SKPD Tentram 215.000.000 560.000.000
Pencairan dana
1-Mar-15 100.000.000 660.000.000
cadangan
5-Jun-15 Penerimaan bagi hasil 600.000.000 1.260.000.000
11-Jun-15 Penyetoran dari SKPD 30.000.000 1.290.000.000
4-Jul-15 Penyetoran dari SKPD 15.000.000 1.305.000.000
Pembelian kendaraan
9-Sep-15 250.000.000 1.055.000.000
dinas
1-Okt-15 Pembayaran sewa 36.000.000 1.019.000.000
1-Nov-15 Penerimaan DAK 1.300.000.000 2.319.000.000
13-Nov-15 Hibah 700.000.000 1.619.000.000
20-Nov-15 Pemberian pinjaman 800.000.000 819.000.000

Kode rekening : 1.1.3.05.04

Nama rekening : Piutang DAK
Pagu APBD : Rp. -
Pagu Perubahan APBD : Rp. -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
Saldo awal -
1-Jan-15 Pengakuan piutang DAK 1.300.000.000 1.300.000.000
1-Nov-15 Penerimaan DAK 1.300.000.000 -

Kode rekening : 1.1.3.07.01

Nama rekening : Piutang Bagi Hasil PPh 21
Pagu APBD : Rp. -
Pagu Perubahan APBD : Rp. -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
Saldo awal -
3-Feb-15 Pengakuan piutang 600.000.000 600.000.000
5-Jun-15 Penerimaan bagi hasil 600.000.000 -

Kode rekening : 1.1.9.01.01

Nama rekening : RK SKPD Tentram
Pagu APBD : Rp. -
Pagu Perubahan APBD : Rp. -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
Saldo awal -
15-Jan-15 UP SKPD Tentram 25.000.000 25.000.000
1-Feb-15 Pembayaran gaji 215.000.000 240.000.000
11-Jun-15 Penyetoran 30.000.000 210.000.000
4-Jul-15 Penyetoran 15.000.000 195.000.000
Pembelian kendaraan
9-Sep-15 250.000.000 445.000.000
dinas
1-Okt-15 Pembayaran sewa 36.000.000 481.000.000

Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah 378

Kode rekening : 1.2.1.01.01
Nama rekening : Investasi Jangka Pjg-Penyertaan Modal
Pagu APBD : Rp. -
Pagu Perubahan APBD : Rp. -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
Saldo awal -
20-Nov-15 Pemberian Penyertaan Modal 800.000.000 800.000.000

Kode rekening : 1.4.1.01.01

Nama rekening : Dana Cadangan
Pagu APBD : Rp. -
Pagu Perubahan APBD : Rp. -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
Saldo awal 100.000.000 100.000.000
1-Mar-15 Pencairan dana cadangan 100.000.000 -

Kode rekening : 3.1.1.01.01

Nama rekening : Ekuitas
Pagu APBD : Rp. -
Pagu Perubahan APBD : Rp. -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
Saldo awal 900.000.000 900.000.000
31-Des-2015 Perubahan SAL 500.000.000 400.000.000
Surplus LO 1.200.000.000 1.600.000.000

Kode rekening : 0.0.0.00.00

Nama rekening : Perubahan SAL
Pagu APBD : Rp. -
Pagu Perubahan APBD : Rp. -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
1-Mar-15 Pencairan dana cadangan 100.000.000 100.000.000
5-Jun-15 Penerimaan bagi hasil 600.000.000 700.000.000
1-Nov-15 Penerimaan DAK 1.300.000.000 2.000.000.000
13-Nov-15 Hibah 700.000.000 1.300.000.000
20-Nov-15 Penyertaan modal 800.000.000 500.000.000
31-Des-15 Penutupan 500.000.000 -

Kode rekening : 4.2.1.01.02

Nama rekening : Pendapatan Bagi Hasil PPh 21-LRA
Pagu APBD : Rp. -
Pagu Perubahan APBD : Rp. -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
5-Jun-15 Penerimaan bagi hasil 600.000.000 600.000.000

Kode rekening : 4.2.1.04.01

Nama rekening : Pendapatan DAK-LRA
Pagu APBD : Rp. -
Pagu Perubahan APBD : Rp. -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
1-Nov-15 Penerimaan DAK 1.300.000.000 1.300.000.000

Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah 379

Kode rekening : 5.1.5.05.01
Nama rekening : Belanja Hibah kepada Organisasi Masyarakat
Pagu APBD : Rp. -
Pagu Perubahan APBD : Rp. -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
13-Nov-15 Belanja hibah 700.000.000 700.000.000

Kode rekening : 7.1.2.01.01

Nama rekening : Penerimaan Pembiayaan-Pencairan Dana
Cadangan
Pagu APBD : Rp. -
Pagu Perubahan APBD : Rp. -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
1-Jan-15 Pencairan dana cadangan 100.000.000 100.000.000

Kode rekening : 7.2.2.02.01

Nama rekening : Pengeluaran Pembiayaan-Penyertaan Modal pada
BUMD
Pagu APBD : Rp. -
Pagu Perubahan APBD : Rp. -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
20-Nov-15 Penyertaan modal 800.000.000 800.000.000

Kode rekening : 8.2.1.01.02

Nama rekening : Pendapatan Bagi Hasil PPh 21-LO
Pagu APBD : Rp. -
Pagu Perubahan APBD : Rp. -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
3-Feb-15 Pengakuan pendapatan 600.000.000 600.000.000

Kode rekening : 8.2.1.04.01

Nama rekening : Pendapatan DAK-LO
Pagu APBD : Rp. -
Pagu Perubahan APBD : Rp. -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
1-Jan-15 Pendapatan DAK 1.300.000.000 1.300.000.000

Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah 380

Kode rekening : 9.1.5.01.09
Nama rekening : Beban Hibah kepada Organisasi Masyarakat
Pagu APBD : Rp. -
Pagu Perubahan APBD : Rp. -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
13-Nov-15 Beban hibah 700.000.000 700.000.000

BUKU BESAR

Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening anggaran

(Permendagri Nomor 13 Tahun 2006)

Kode rekening : 4.2.1.01.03

Nama rekening : Pendapatan Bagi Hasil PPh 21-LRA
Pagu APBD : Rp. -
Pagu Perubahan APBD : Rp. -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
5-Jun-15 Penerimaan bagi hasil 600.000.000 600.000.000

Kode rekening : 4.2.3.01.01

Nama rekening : Pendapatan DAK
Pagu APBD : Rp. -
Pagu Perubahan APBD : Rp. -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
1-Nov-15 Penerimaan DAK 1.300.000.000 1.300.000.000

Kode rekening : 5.1.4.06.01

Nama rekening : Belanja Hibah kepada Kelompok Masyarakat
Pagu APBD : Rp. -
Pagu Perubahan APBD : Rp. -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
13-Nov-15 Belanja hibah 700.000.000 700.000.000

Kode rekening : 6.1.2.01.01

Nama rekening : Penerimaan Pembiayaan-Pencairan Dana
Cadangan
Pagu APBD : Rp. -
Pagu Perubahan APBD : Rp. -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
1-Jan-15 Pencairan dana cadangan 100.000.000 100.000.000

Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah 381

Kode rekening : 6.2.2.02.01
Nama rekening : Pengeluaran Pembiayaan-Penyertaan Modal pada
BUMD
Pagu APBD : Rp. -
Pagu Perubahan APBD : Rp. -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
20-Nov-15 Penyertaan modal 800.000.000 800.000.000

Setelah proses klasifikasi transaksi ke dalam buku besar, tahap selanjutnya

adalah memindahkan angka-angka saldo semua akun buku besar ke kolom
neraca saldo dalam kertas kerja (worksheet) terlampir, sesuai dengan posisi
debit atau kredit dalam saldo di buku besar masing-masing. Adapun Neraca
Saldo tersebut disajikan sebagai berikut:

NERACA SALDO

Kode Jumlah
Nama Rekening
Rekening Debit Kredit
0.0.0.00.00 Perubahan SAL 500.000.000
1.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah 819.000.000
1.1.3.05.04 Piutang DAK -
1.1.3.07.01 Piutang Bagi Hasil PPh 21 -
1.1.9.01.01 RK SKPD Tentram 481.000.000
Investasi Jk. Pjg –Penyertaan Modal
1.2.1.01.01 800.000.000
Kpd Perusahaan Daerah
1.4.1.01.01 Dana Cadangan -
3.1.1.01.01 Ekuitas 900.000.000
4.2.1.01.02 Pendapatan Bagi Hasil PPh 21-LRA 600.000.000
4.2.1.04.01 Pendapatan DAK-LRA 1.300.000.000
Belanja Hibah kepada Organisasi
5.1.5.05.01 700.000.000
Masyarakat
Penerimaan Pembiayaan-Pencairan
7.1.2.01.01 100.000.000
Dana Cadangan
Pengeluaran Pembiayaan-Penyertaan
7.2.2.02.01 800.000.000
Modal pada BUMD
8.2.1.01.02 Pendapatan Bagi Hasil PPh 21-LO 600.000.000
8.2.1.04.01 Pendapatan DAK-LO 1.300.000.000
Beban Hibah kepada Organisasi
9.1.5.01.09 700.000.000
Masyarakat
TOTAL 4.800.000.000 4.800.000.000

Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah 382

Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening anggaran
(Permendagri Nomor 13 Tahun 2006)

NERACA SALDO

Kode Jumlah
Nama Rekening
Rekening Debit Kredit
0.0.0.00.00 Perubahan SAL 500.000.000
1.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah 819.000.000
1.1.3.05.04 Piutang DAK -
1.1.3.07.01 Piutang Bagi Hasil PPh 21 -
1.1.9.01.01 RK SKPD Tentram 481.000.000
Investasi Jk. Pjg –Penyertaan Modal
1.2.1.01.01 800.000.000
Kpd Perusahaan Daerah
1.4.1.01.01 Dana Cadangan -
3.1.1.01.01 Ekuitas 900.000.000
4.2.1.01.03 Pendapatan Bagi Hasil PPh 21 600.000.000
4.2.3.01.01 Pendapatan DAK 1.300.000.000
Belanja Hibah kepada Kelompok
5.1.4.06.01 700.000.000
Masyarakat
Penerimaan Pembiayaan-Pencairan
6.1.2.01.01 100.000.000
Dana Cadangan
Pengeluaran Pembiayaan-Penyertaan
6.2.2.02.01 800.000.000
Modal pada BUMD
8.2.1.01.02 Pendapatan Bagi Hasil PPh 21-LO 600.000.000
8.2.1.04.01 Pendapatan DAK-LO 1.300.000.000
Beban Hibah kepada Organisasi
9.1.5.01.09 700.000.000
Masyarakat
TOTAL 4.800.000.000 4.800.000.000

Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah 383

 PPKD
Laporan Realisasi Anggaran
Untuk Periode yang berakhir 31 Desember 2013

ANGGARAN REALISASI
URAIAN
2013 2013

PENDAPATAN
PENDAPATAN ASLI DAERAH
Pendapatan Pajak Daerah 0
Pendapatan Retribusi Daerah 0

Pendapatan Hasil Pengelolaan Kekayaan Daerah 0

yang Dipisahkan
Lain-lain PAD yang sah 0
Jumlah Pendapatan Asli Daerah 0

PENDAPATAN TRANSFER
Transfer Pemerintah Pusat - Dana Perimbangan
Dana Bagi Hasil Pajak 600.000.000
Dana Bagi Hasil Sumber Daya Alam 0
Dana Alokasi Umum 0
Dana Alokasi Khusus 1.300.000.000
Jumlah Pendapatan Transfer 1.900.000.000

JUMLAH PENDAPATAN 1.900.000.000

BELANJA
BELANJA OPERASI
Belanja Pegawai 0
Belanja Barang dan Jasa 0
Hibah 700.000.000
Jumlah Belanja Operasi 700.000.000

BELANJA MODAL
Belanja Tanah 0
Belanja Peralatan dan Mesin 0
Belanja Gedung dan Bangunan 0
Belanja Jalan Irigasi dan Jaringan 0
Belanja Aset Tetap lainnya 0
Belanja Aset lainnya 0
Jumlah Belanja Modal 0

JUMLAH BELANJA 700.000.000

SURPLUS/DEFISIT 1.200.000.000

Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah 384

 ANGGARAN REALISASI
URAIAN
2013 2013

PEMBIAYAAN
PENERIMAAN PEMBIAYAAN
Penggunaan SiLPA 0
Pencairan Dana Cadangan 100.000.000
Hasil Penjualan Kekayaan Daerah yang Dipisahkan 0
Jumlah Penerimaan 100.000.000
PENGELUARAN PEMBIAYAAN
Pembentukan Dana Cadangan 0
Penyertaan Modal Pemerintah Daerah 800.000.000
Jumlah Pengeluaran 800.000.000

PEMBIAYAAN NETO (700.000.000)

Sisa Lebih Pembiayaan Anggaran 500.000.000

Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah 385

Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening anggaran
(Permendagri Nomor 13 Tahun 2006)

PPKD
Laporan Realisasi Anggaran
Untuk Periode yang berakhir 31 Desember 2013

ANGGARAN REALISASI
URAIAN
2013 2013

PENDAPATAN
PENDAPATAN ASLI DAERAH
Pendapatan Pajak Daerah 0
Pendapatan Retribusi Daerah 0
Pendapatan Hasil Pengelolaan Kekayaan Daerah 0
yang Dipisahkan
Lain-lain PAD yang sah 0
Jumlah Pendapatan Asli Daerah 0

PENDAPATAN TRANSFER
Transfer Pemerintah Pusat - Dana Perimbangan
Dana Bagi Hasil Pajak 600.000.000
Dana Bagi Hasil Sumber Daya Alam 0
Dana Alokasi Umum 0
Dana Alokasi Khusus 1.300.000.000
Jumlah Pendapatan Transfer 1.900.000.000

JUMLAH PENDAPATAN 1.900.000.000

BELANJA
BELANJA TIDAK LANGSUNG
Belanja Pegawai 0
Belanja Bunga 0
Belanja Subsidi 0
Belanja Hibah 700.000.000
Belanja Bantuan Sosial 0
Belanja Bagi Hasil Kepada
0
Provinsi/Kabupaten/Kota dan Pemerintahan Desa
Belanja Bantuan Keuangan Kepada
0
Provinsi/Kabupaten/Kota dan Pemerintahan Desa
Belanja Tidak Terduga 0
Jumlah Belanja Tidak Langsung 700.000.000

BELANJA LANGSUNG
Belanja Pegawai 0
Belanja Barang dan Jasa 0
Belanja Modal 0
Jumlah Belanja Langsung 0

Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah 386

 JUMLAH BELANJA 700.000.000

SURPLUS/DEFISIT 1.200.000.000

PEMBIAYAAN
PENERIMAAN PEMBIAYAAN
Penggunaan SiLPA
Pencairan Dana Cadangan 100.000.000
Hasil Penjualan Kekayaan Daerah yang
Dipisahkan
Jumlah Penerimaan 100.000.000

PENERIMAAN PEMBIAYAAN
Pembentukan Dana Cadangan
Penyertaan Modal Pemerintah Daerah 800.000.000
Jumlah Pengeluaran 800.000.000

PEMBIAYAAN NETTO (700.000.000)

Sisa Lebih Pembiayaan Anggaran 500.000.000

Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah 387

 JURNAL PENUTUP LRA
Jurnal penutup LRA ini dibuat untuk menutup akun-akun Pendapatan-LRA,
Belanja, Penerimaan Pembiayaan, Pengeluaran Pembiayaan, dan Perubahan
SAL.

No Kode
Tanggal Uraian Debit Kredit
Bukti Rekening
Pendapatan Bagi Hasi PPh
31-Des-15 4.2.1.01.02 600.000.000
12 LRA
4.2.1.04.01 Pendapatan DAK-LRA 1.300.000.000
5.1.5.05.01 Belanja Hibah 700.000.000
0.2.1.00.00 Surplus/Defisit LRA 1.200.000.000

No Kode
Tanggal Uraian Debit Kredit
Bukti Rekening
Penerimaan Pembiayaan-
31-Des-15 7.1.2.01.01 100.000.000
Pencairan Dana Cadangan
0.2.2.00.00 Pembiayaan Netto 100.000.000

0.2.2.00.00 Pembiayaan Netto 800.000.000

Pengeluaran Pembiayaan-
7.2.2.02.01 800.000.000
Penyertaan Modal

No Kode
Tanggal Uraian Debit Kredit
Bukti Rekening
0.2.1.00.00 Surplus/Defisit LRA 1.200.000.000
0.2.2.00.00 Pembiayaan Netto 700.000.000
0.2.3.00.00 SiLPA 500.000.000

No Kode
Tanggal Uraian Debit Kredit
Bukti Rekening
0.2.3.00.00 SiLPA 500.000.000
3.1.2.00.00 Ekuitas SAL 500.000.000

No Kode
Tanggal Uraian Debit Kredit
Bukti Rekening
3.1.1.00.00 Ekuitas 500.000.000
0.0.0.00.00 Perubahan SAL 500.000.000

Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah 388

 BUKU BESAR PENUTUP LRA

Kode rekening : 0.2.1.00.00

Nama rekening : Surplus/Defisit LRA
Pagu APBD : Rp. -
Pagu Perubahan APBD : Rp. -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
Penutupan Pendapatan dan
31-Des-15 1.200.000.000 1.200.000.000
Belanja
Penutupan 1.200.000.000 -

Kode rekening : 0.2.2.00.00

Nama rekening : Pembiayaan Netto
Pagu APBD : Rp. -
Pagu Perubahan APBD : Rp. -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
31-Des-15 Penerimaan Pembiayaan 100.000.000 100.000.000
Pengeluaran Pembiayaan 800.000.000 700.000.000
Penutupan 700.000.000 -

Kode rekening : 0.2.3.00.00

Nama rekening : SiLPA
Pagu APBD : Rp. -
Pagu Perubahan APBD : Rp. -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
Surplus/Defisit LRA dan
31-Des-15 500.000.000 500.000.000
Pembiayaan Netto
Ekuitas SAL 500.000.000 -

Kode rekening : 3.1.2.00.00

Nama rekening : Ekuitas SAL
Pagu APBD : Rp. -
Pagu Perubahan APBD : Rp. -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
31-Des-15 Penutupan SiLPA 500.000.000 500.000.000

Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah 389

 PPKD
Laporan Operasional
Untuk Periode yang berakhir 31 Desember 2013

REALISASI
URAIAN
2015
KEGIATAN OPERASIONAL
PENDAPATAN
PENDAPATAN ASLI DAERAH
Pendapatan Pajak Daerah 0
Pendapatan Retribusi Daerah 0
Pendapatan Hasil Pengelolaan Kekayaan Daerah 0
yang Dipisahkan
Lain-lain PAD yang sah 0
Jumlah Pendapatan Asli Daerah 0

PENDAPATAN TRANSFER
Transfer Pemerintah Pusat - Dana Perimbangan
Dana Bagi Hasil Pajak 600.000.000
Dana Bagi Hasil Sumber Daya Alam 0
Dana Alokasi Umum 0
Dana Alokasi Khusus 1.300.000.000
Jumlah Pendapatan Transfer 1.900.000.000

JUMLAH PENDAPATAN 1.900.000.000

BEBAN
Beban Pegawai 0
Beban Persediaan 0
Beban Jasa 0
Beban Pemeliharaan 0
Beban Perjalanan Dinas 0
Beban Bunga 0
Beban Subsidi 0
Beban hibah 700.000.000

JUMLAH BEBAN 700.000.000

SURPLUS/DEFISIT-LO 1.200.000.000

Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah 390

 JURNAL PENUTUP LO

Jurnal penutup LO ini dibuat untuk menutup akun-akun Pendapatan-LO

dan Beban. Selisih dari keduanya dijurnal ke dalam akun
Surplus/Defisit-LO.

No Kode
Tanggal Uraian Debit Kredit
Bukti Rekening
31-Des- Pendapatan Bagi Hasil PPh
8.2.1.01.02 600.000.000
15 21-LO
8.2.1.04.01 Pendapatan DAK-LO 1.300.000.000
Beban Hibah kepada
9.1.5.01.09 700.000.000
Organisasi Masyarakat
3.1.1.02.01 Surplus/Defisit-LO 1.200.000.000

No Kode
Tanggal Uraian Debit Kredit
Bukti Rekening
31-Des-
3.1.1.02.01 Surplus/Defisit-LO 1.200.000.000
15
3.1.1.00.00 Ekuitas 1.200.000.000

Buku Besar Penutup LO

Kode rekening : 3.1.1.02.01

Nama rekening : Surplus/Defisit LO
Pagu APBD : Rp. -
Pagu Perubahan APBD : Rp. -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
31-Des-15 1.200.000.000 900.000.000
Penutup 1.200.000.000 -

Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah 391

 NERACA SALDO
SETELAH PENUTUPAN LRA DAN LO

Kode Jumlah
Nama Rekening
Rekening Debit Kredit
1.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah 819.000.000
1.1.3.05.04 Piutang DAK -
1.1.3.07.01 Piutang Bagi Hasil PPh 21 -
1.1.9.01.01 RK SKPD Tentram 481.000.000
Pinjaman kepada Perusahaan
1.2.1.01.01 800.000.000
Daerah
1.4.1.01.01 Dana Cadangan -
3.1.1.01.01 Ekuitas 1.600.000.000
3.1.2.01.01 Ekuitas SAL 500.000.000
TOTAL 2.100.000.000 2.100.000.000

Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah 392

 PPKD
Neraca
Per 31 Desember 2013

URAIAN Jumlah
ASET
ASET LANCAR
Kas di Kas Daerah 819.000.000
Piutang DAK 0
Piutang Bagi Hasil PPh 21 0
RK SKPD Tentram 481.000.000
Jumlah Aset Lancar 1.300.000.000

INVESTASI JANGKA PANJANG

Investasi Nonpermanen 0
Investasi Permanen 800.000.000
Jumlah Investasi Jangka Panjang 800.000.000

ASET TETAP
Kendaraan 0
Gedung dan Bangunan 0
Jalan, Irigasi, dan Jaringan 0
Aset Tetap Lainnya 0
Jumlah Aset Tetap 0

DANA CADANGAN
Dana Cadangan 0
Jumlah Dana Cadangan

JUMLAH ASET 2.100.000.000

KEWAJIBAN
Kewajiban Jangka Pendek 0
Kewajiban Jangka Panjang 0

JUMLAH KEWAJIBAN 0

EKUITAS
Ekuitas 1.600.000.000
Ekuitas SAL 500.000.000

JUMLAH EKUITAS 2.100.000.000

JUMLAH KEWAJIBAN DAN EKUITAS 2.100.000.000

Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah 393

 PPKD
Laporan Perubahan Ekuitas
Untuk Periode yang berakhir 31 Desember 2013

URAIAN 2013
EKUITAS AWAL 900.000.000
EKUITAS 700.000.000
EKUITAS SAL 500.000.000

DAMPAK KUMULATIF PERUBAHAN

KEBIJAKAN/KESALAHAN MENDASAR 0

EKUITAS AKHIR 2.100.000.000

Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah 394