LATIHAN 1

PENYUSUNAN LAPORAN KEUANGAN SKPD

Pada awal tahun 2015, SKPD Tentram Pemerintah kota Gemah Ripah mempunyai data posisi
keuangan sebagai berikut:

Aktiva Pasiva
Kas di bendahara 0 Kewajiban 0
penerimaan
Kas di bendahara 0
pengeluaran
Kendaraan 125.000.000 Ekuitas 5.125.000.000
Gedung kantor 5.000.000.000
Total Aktiva 5.125.000.000 Total Pasiva 5.125.000.000

Pada neraca awal di atas, pemkot Gemah Ripah belum menerapkan kebijakan akuntansi akrual
untuk penyusutan aktiva tetap. Oleh karena itu pada awal tahun penerapan kebijakan akrual,
pos-pos neraca yang berbeda kebijakannya harus dilakukan neraca penyesuaian ulang
(restatement).
Dalam jurnal restatement ini salah satu akun yang akan dipengaruhi adalah akun ekuitas,
karena seluruh transaksi operasi berjalan telah dipindahkan ke akun ekuitas.
Jurnal restatement adalah sebagai berikut:
a. Menyesuaikan penyusutan kendaraan bermotor dengan usia manfaat 7 tahun, asumsi nilai
residu untuk kendaraan bermotor adalah sebesar Rp13.000.000. Maka nilai beban penyusutan
dan akumulasi penyusutan kendaraan (Rp125.000.000 13.000.000) : 7 tahun, adalah sebesar
Rp16.000.000.
Tanggal Uraian Debet Kredit
1 Jan 2015 Ekuitas 16.000.000
Akumulasi penyusutan-kendaraan 16.000.000
bermotor

b. Menyesuaikan penyusutan Gedung Kantor dengan usia manfaat 50 tahun, asumsi nilai residu
untuk Gedung Kantor adalah sebesar Rp0 maka nilai beban penyusutan dan akumulasi
penyusutan Gedung Kantor (Rp5.000.000.000 Rp0) : 50 tahun, adalah sebesar Rp100.000.000.
Tanggal Uraian Debet Kredit
1 Jan 2015 Ekuitas 100.000.000
Akumulasi penyusutan-gedung 100.000.000
kantor
Neraca setelah restatement
Aktiva Pasiva
Kas di bendahara penerimaan 0 Kewajiban 0
Kas di bendahara pengeluaran 0
Kendaraan 125.000.000 Ekuitas 5.009.000.000
Akumulasi penyusutan (16.000.000)
109.000.000
Gedung kantor 5.000.000.000
Akumulasi penyusutan (100.000.000)
4.900.000.000
Total Aktiva 5.009.000.000 Total Pasiva 5.009.000.000

1|Page
Berikut adalah transaksi akuntansi dari SKPD Tentram Pemkot Kota Gemah Ripah selama tahun
2015:
1. Tanggal 1 Januari 2015 ditetapkan bahwa Estimasi Pendapatan SKPD Tentram untuk tahun
2015 adalah Rp500.000.000, sedangkan belanjanya dianggarkan sebesar Rp650.000.000.
2. Tanggal 15 Januari 2015 Bendahara Pengeluaran mengajukan SPP UP sebesar Rp25.000.000
kepada PA melalui PPK SKPD. Pada hari yang sama PPK SKPD menerbitkan SPM UP, SPM ini
diotorisasi dan langsung diserahkan oleh PA kepada BUD. Tanggal 16 Januari 2015 BUD
menerbitkan SP2D UP.
3. Tanggal 1 Februari 2015 BUD menerbitkan SP2D LS Gaji sebesar Rp215.000.000, dengan
rincian sebagai berikut:
- Gaji Pokok Rp180.000.000
- Tunjangan Keluarga Rp17.000.000
- Tunjangan Jabatan Rp18.000.000
4. Tanggal 26 Ferbruari 2015 Bendahara pengeluaran SKPD Tentram membayar makan dan
minum rapat dengan uang UP senilai Rp500.000.
5. Tanggal 9 April 2015 Bendahara pengeluaran SKPD Tentram melakukan pembayaran
dengan menggunakan uang UP atas belanja ATK sebesar Rp2.500.000
6. Tanggal 28 Mei 2015 Surat Ketetapan Pajak (SKP) daerah terbit dan dinyatakan bahwa SKPD
Tentram memiliki pendapatan pajak hotel atas Hotel Purnama sebesar Rp80.000.000
7. Tanggal 10 Juni 2015 Hotel Purnama membayar pajak hotel ke SKPD Tentram
Rp30.000.000.
8. Tanggal 11 Juni 2015 Bendahara Penerimaan SKPD Tentram menyetorkan uang pajak
tersebut ke rekening Kas Daerah.
9. Tanggal 3 Juli 2015 Bendahara Penerimaan SKPD Tentram menerima pendapatan retribusi
tempat khusus parkir sebesar Rp15.000.000
10. Tanggal 4 Juli 2015 Bendahara penerimaan SKPD Tentram menyetorkan uang pajak dari
retribusi tempat khusus parkir yang diterima tanggal 3 Juli 2015 sebesar Rp15.000.000 ke
rekening Kas Daerah.
11. Tanggal 9 September 2015 BUD menerbitkan SP2D LS Barang untuk pembelian kendaraan
dinas senilai Rp250.000.000
12. Tanggal 1 Oktober 2015 BUD menerbitkan SP2D LS untuk membayar sewa mesin proyek
untuk 1 tahun ke depan (periode 1 Okt 2015 1 Okt 2016) senilai Rp36.000.000

2|Page
 JURNAL UMUM

Tanggal Uraian Debet Kredit

3|Page
 BUKU BESAR

Nama akun: Kas di bendahara penerimaan

Tanggal Uraian Debet Kredit Saldo

Nama akun: Kas di bendahara pengeluaran

Tanggal Uraian Debet Kredit Saldo

Nama akun: Piutang pajak hotel

Tanggal Uraian Debet Kredit Saldo

Nama akun: Penyisihan piutang pajak

Tanggal Uraian Debet Kredit Saldo

Nama akun: Sewa dibayar di muka

Tanggal Uraian Debet Kredit Saldo

Nama akun: Persediaan ATK

Tanggal Uraian Debet Kredit Saldo

Nama akun: Kendaraan dinas bermotor

Tanggal Uraian Debet Kredit Saldo

4|Page
Nama akun: Akumulasi penyusutan alat angkutan darat bermotor
Tanggal Uraian Debet Kredit Saldo

Nama akun: Bangunan gedung kantor

Tanggal Uraian Debet Kredit Saldo

Nama akun: Akumulasi penyusutan bangunan gedung tempat kerja

Tanggal Uraian Debet Kredit Saldo

Nama akun: Ekuitas

Tanggal Uraian Debet Kredit Saldo

Nama akun: Ekuitas SAL

Tanggal Uraian Debet Kredit Saldo

Nama akun: Perubahan SAL

Tanggal Uraian Debet Kredit Saldo

Nama akun: RK PPKD

Tanggal Uraian Debet Kredit Saldo

5|Page
Nama akun: Surplus/defisit LRA
Tanggal Uraian Debet Kredit Saldo

Nama akun: Surplus/defisit LO

Tanggal Uraian Debet Kredit Saldo

Nama akun: Pendapatan pajak hotel-LRA

Tanggal Uraian Debet Kredit Saldo

Nama akun: Pendapatan retribusi pelayanan parkir di tepi jalan umum-LRA

Tanggal Uraian Debet Kredit Saldo

Nama akun: Belanja gaji pokok

Tanggal Uraian Debet Kredit Saldo

Nama akun: Belanja tunjangan keluarga

Tanggal Uraian Debet Kredit Saldo

Nama akun: Belanja tunjangan jabatan

Tanggal Uraian Debet Kredit Saldo

Nama akun: Belanja ATK

Tanggal Uraian Debet Kredit Saldo

6|Page
Nama akun: Belanja sewa eskavator
Tanggal Uraian Debet Kredit Saldo

Nama akun: Belanja makan minum rapat

Tanggal Uraian Debet Kredit Saldo

Nama akun: Belanja modal pengadaan kendaraan bermotor

Tanggal Uraian Debet Kredit Saldo

Nama akun: Pendapatan pajak hotel-LO

Tanggal Uraian Debet Kredit Saldo

Nama akun: Pendapatan retribusi pelayanan parkir di tepi jalan umum-LO

Tanggal Uraian Debet Kredit Saldo

Nama akun: Beban gaji pokok PNS

Tanggal Uraian Debet Kredit Saldo

Nama akun: Beban tunjangan keluarga

Tanggal Uraian Debet Kredit Saldo

Nama akun: Beban tunjangan jabatan

Tanggal Uraian Debet Kredit Saldo

7|Page
Nama akun: Beban ATK
Tanggal Uraian Debet Kredit Saldo

Nama akun: Beban sewa eskavator

Tanggal Uraian Debet Kredit Saldo

Nama akun: Beban makan minum rapat

Tanggal Uraian Debet Kredit Saldo

Nama akun: Beban penyusutan alat angkutan darat bermotor

Tanggal Uraian Debet Kredit Saldo

Nama akun: Beban penyusutan bangunan gedung tempat kerja

Tanggal Uraian Debet Kredit Saldo

Nama akun: Beban penyisihan piutang pajak

Tanggal Uraian Debet Kredit Saldo

8|Page
 NERACA SALDO

No Uraian Debet Kredit

1 Kas di bendahara penerimaan
2 Kas di bendahara pengeluaran
3 Piutang pajak hotel
4 Kendaraan dinas bermotor
5 Bangunan gedung tempat kerja
6 Akumulasi penyusutan alat angkutan darat bermotor
7 Akumulasi penyusutan bangunan gedung tempat
kerja
8 Ekuitas
9 Perubahan SAL
10 RK PPKD
11 Pendapatan pajak hotel-LRA
12 Pendapatan retribusi pelayanan parkir di tepi jalan
umum-LRA
13 Belanja gaji pokok PNS
14 Belanja tunjangan keluarga
15 Belanja tunjangan jabatan
16 Belanja ATK
17 Belanja sewa eskavator
18 Belanja makan minum rapat
19 Belanja modal pengadaan kendaraan dinas bermotor
20 Pendapatan pajak hotel-LO
21 Pendapatan retribusi pelayanan parkir di tepi jalan
umum-LO
22 Beban gaji pokok PNS
23 Beban tunjangan keluarga
24 Beban tunjangan jabatan
25 Beban ATK
26 Beban sewa eskavator
27 Beban makan minum rapat
TOTAL

JURNAL PENYESUAIAN
Berikut adalah transaksi penyesuaian dari SKPD Tentram Pemkot Kota Gemah Ripah pada
tanggal 31 Desember 2015:
1. Jurnal penyesuaian untuk mencatat beban persediaan ATK. Diketahui dari hasil stock
opname terhadap persediaan ATK bahwa masih tersisa ATK senilai Rp150.000
2. Jurnal penyesuaian untuk mencatat beban sewa tahun 2015. Beban sewa yang diakui di
tahun 2015 adalah Rp9.000.000, sehingga jurnal penyesuaian dicatat dengan menjurnal
sewa di bayar di muka sebesar Rp27.000.000 di sisi debit, dan beban sewa di kredit sebesar
Rp27.000.000 (mengurangi beban sewa agar jumlahnya menjadi Rp9.000.000).
3. Jurnal penyesuaian untuk penyusutan aset tetap kendaraan bermotor (kendaraan dinas) yg
umur manfaatnya selama 7 tahun. Disusutkan dengan metode garis lurus (straight line
method).
4. Jurnal penyesuaian untuk penyisihan piutang pajak untuk periode berjalan dengan
memperhatikan daftar umur piutang berdasarkan kualitas piutangnya disisihkan dari
prosentase piutang yang tidak tertagih sebagai berikut :

9|Page
 No Kualitas Piutang %
1. Lancar 0,5%
2. Kurang lancar 10%
3. Dalam perhatian 50%
4. Macet 100%
Berdasarkan informasi, semua piutang dikategorikan LANCAR.

5. Jurnal penyesuaian untuk penyusutan aset tetap gedung kantor yang umur manfaatnya
selama 50 tahun. Disusutkan dengan metode garis lurus (straight line method).

JURNAL PENYESUAIAN
Tanggal Uraian Debet Kredit

10 | P a g e
 NERACA SALDO SETELAH PENYESUAIAN

No Uraian Debet Kredit

1 Kas di bendahara penerimaan
2 Kas di bendahara pengeluaran
3 Piutang pajak hotel
4 Kendaraan dinas bermotor
5 Bangunan gedung tempat kerja
6 Akumulasi penyusutan alat angkutan darat bermotor
7 Akumulasi penyusutan bangunan gedung tempat
kerja
8 Ekuitas
9 Perubahan SAL
10 RK PPKD
11 Pendapatan pajak hotel-LRA
12 Pendapatan retribusi pelayanan parkir di tepi jalan
umum-LRA
13 Belanja gaji pokok PNS
14 Belanja tunjangan keluarga
15 Belanja tunjangan jabatan
16 Belanja ATK
17 Belanja sewa eskavator
18 Belanja makan minum rapat
19 Belanja modal pengadaan kendaraan dinas bermotor
20 Pendapatan pajak hotel-LO
21 Pendapatan retribusi pelayanan parkir di tepi jalan
umum-LO
22 Beban gaji pokok PNS
23 Beban tunjangan keluarga
24 Beban tunjangan jabatan
25 Beban ATK
26 Beban sewa eskavator
27 Beban makan minum rapat
28 Sewa dibayar di muka
29 Penyisihan piutang pajak
30 Persediaan ATK
31 Beban penyusutan-Alat angkutan darat bermotor
32 Beban penyusutan-Bangunan kantor tempat kerja
33 Beban penyisihan piutang pajak
TOTAL

11 | P a g e
 LAPORAN REALISASI ANGGARAN

Uraian Anggaran Realisasi

PENDAPATAN
PENDAPATAN ASLI DAERAH (PAD)
Pendapatan pajak daerah
Pendapatan retribusi daerah
Pendapatan HPKD yang dipisahkan
Lain-lain PAD yang sah
Jumlah PAD
JUMLAH PENDAPATAN

BELANJA
BELANJA OPERASI
Belanja pegawai
Belanja barang dan jasa
Jumlah Belanja Operasi
BELANJA MODAL
Belanja tanah
Belanja peralatan dan mesin
Belanja gedung dan bangunan
Belanja jalan, irigasi, dan jaringan
Belanja aset tetap lainnya
Belanja aset lainnya
Jumlah Belanja Modal
JUMLAH BELANJA
SURPLUS/DEFISIT LRA

JURNAL PENUTUP LRA

Tanggal Uraian Debet Kredit

31 Des 2015 Pendapatan pajak hotel-LRA
Pendapatan retribusi pelayanan parkir di
tepi jalan umum-LRA
Surplus/defisit-LRA
Belanja gaji pokok PNS
Belanja tunjangan keluarga
Belanja tunjangan jabatan
Belanja ATK
Belanja sewa eskavator
Belanja makan minum rapat
Belanja modal pengadaan kendaraan
bermotor
31 Des 2015 Ekuitas SAL
Surplus/Defisit LRA
31 Des 2015 Perubahan SAL

12 | P a g e
 Ekuitas

LAPORAN OPERASIONAL

Uraian Jumlah
KEGIATAN OPERASIONAL
PENDAPATAN
PENDAPATAN ASLI DAERAH (PAD)
Pendapatan pajak daerah
Pendapatan retribusi daerah
Pendapatan HPKD yang dipisahkan
Lain-lain PAD yang sah
Jumlah PAD
JUMLAH PENDAPATAN
BEBAN
Beban pegawai
Beban persediaan
Beban jasa kantor
Beban pemeliharaan
Beban perjalanan dinas
Beban penyisihan piutang pajak daerah
Beban penyusutan
JUMLAH BEBAN
SURPLUS/DEFISIT LO

JURNAL PENUTUP LO

Tanggal Uraian Debet Kredit

31 Des 2015 Pendapatan pajak hotel-LO
Pendapatan retribusi pelayanan parkir di
tepi jalan umum-LO
Surplus/defisit-LO
Beban gaji pokok PNS
Beban tunjangan keluarga
Beban tunjangan jabatan
Beban ATK
Beban sewa eskavator
Beban makan minum rapat
Beban penyisihan piutang pajak
Beban penyusutan-alat angkutan darat
bermotor
Beban penyusutan-gedung kantor
tempat kerja
31 Des 2015 Ekuitas

13 | P a g e
 Surplus/defisit LO

NERACA SALDO SETELAH PENUTUPAN LRA & LO

No Uraian Debet Kredit

1 Kas di bendahara penerimaan
2 Kas di bendahara pengeluaran
3 Piutang pajak hotel
4 Penyisihan piutang pajak daerah
5 Sewa dibayar di muka
6 Persediaan ATK
7 Kendaraan bermotor
8 Akumulasi penyusutan alat angkutan darat bermotor
9 Bangunan gedung kantor
10 Akumulasi penyusutan bangunan gedung tempat
kerja
11 Ekuitas
12 Ekuitas SAL
13 RK PPKD
Jumlah

LAPORAN PERUBAHAN EKUITAS

Uraian Jumlah
Ekuitas Awal
+/- Ekuitas
+/- Ekuitas SAL
+/- RK PPKD
+/- Dampak akumulatif perubahan kebijakan/kesalahan mendasar
Ekuitas Akhir

14 | P a g e
 NERACA

Uraian Jumlah
ASET
ASET LANCAR
Kas di bendahara pengeluaran
Piutang pajak
Penyisihan piutang
Sewa dibayar di muka
Persediaan ATK
Jumlah aset lancar
ASET TETAP
Tanah
Peralatan dan mesin
Akumulasi penyusutan peralatan dan mesin
Gedung dan bangunan
Akumulasi penyusutan gedung dan bangunan
Jalan, irigasi, dan jaringan
Aset tetap lainnya
Jumlah aset tetap
JUMLAH ASET

KEWAJIBAN
Kewajiban jangka pendek
Kewajiban jangka panjang
JUMLAH KEWAJIBAN
EKUITAS
Ekuitas
RK PPKD
JUMLAH EKUITAS
JUMLAH KEWAJIBAN DAN EKUITAS

15 | P a g e