BAB 4 – PENYATA KEWANGAN PERNIAGAAN

 1 - 16
DEFINISI PENYATA KEWANGAN:

•*Satu bentuk laporan yang menunjukkan kedudukan kewangan ssebuah perniagaan bagi
sesuati tempoh.
* Laporan kewangan ini mengandungi maklumat keuntungan/kerugian perniagaan @
kedudukan nilai aset,liabiliti dan ekuiti sesebuah perniagaan.

• A. PENYATA PENDAPATAN
Penyata pendapatan terdiri daripada akaun perdagangan (ada julan bersih dan kos
jualan) dan akaun untung rugi (ada hasildan belanja).

• B. KUNCI KIRA-KIRA
Penyata kedudukan kewangan menunjukkan harta dan hutang perniagaan.
Ada butiran ASET (Aset Semasa dan Aset Bukan Semasa), LIABILITI
(Liabiliti Semasa dan Liabiliti Bukan Semasa) dan EKUITI PEMILIK

• C. PENYATA ALIRAN TUNAI

* punca perolehan dan penggunaan dana/tunai bagi suatu tempoh tertentu.

*a melaporkan kegiatan aliran tunai perniagaan khususnya kegiatan operasi,

pelaburan dan kewangan.

* Menunjukkan keupayaan perniagaan untuk menjelaskan liabiliti semasa seperti

bayaran kepada pembekal dan gaji pekerja

1. BUTIRAN DALAM PENYATA PENDAPATAN

1 JUALAN BERSIH PENDAPATAN
2 KOS JUALAN
3 BELIAN BERSIH HURAIAN
4 KOS BELIAN
 Jumlah jualan ditolak dengan pulangan jualan
 Jualan Bersih = Jualan – Pulangan Jualan
5 BELANJA
 Kos dan belanja untuk membeli barang niaga
6 UNTUNG KASAR
 Cth : inventori, belian, pulangan belian dan angkutan masuk
 Jumlah perbezaan antara jumlah belian dengan pulangan belian
7 UNTUNG BERSIH
 Belian Bersih = Belian – Pulangan Belian
 Jumlah kos barang dibeli setelah ditolak dengan pulangan belian dan ditambahkan
denganbelanja atas belian iaitu angkutan masuk, upah atas belian, insurans atas
belian dan duti import
 Kos Belian = Belian – Pulangan Belian + Belanja Atas Belian
 Kos yang dibayar dalam perniagaan
 Cth : bayaran insurans, gaji, sewa bangunan
 Jumlah untung yang diperoleh selepas mengambil kira belanja dan hasil yang
berkaitan dengan aktiviti utama perniagaan
 Untung kasar = Jualan bersih – Kos Jualan
 Jumlah pendapatan (hasil) melebihi jumlah perbelanjaan (kos) dalam sesuatu
tempoh perakaunan
 Untung Bersih = Untung Kasar + Hasil - Belanja

2. BUTIRAN DALAM PENYATA KUNCI KIRA KIRA

1 ASET BUKAN SEMASA KIRA-KIRA
2 ASET SEMASA HURAIAN
 Aset perniagaan yang mempunyai tempoh hayat penggunaan melebihi setahun
dan
3 EKUITI PEMILIK
4 LIABILITI BUKAN SEMASA- tahap kecairan rendah
 Cth : Kenderaan, mesin dan kelengkapan pejabat
5 LIABILITI SEMASA
6 AMBILAN  Aset perniagaan yang bersifat tidak tahan lama dan mempunyai
tempoh penggunaan kurang dari setahun dan tahap kecairan yang tinggi
 Cth : Inventori, tunai di tangan, deposit semasa dan akaun belum terima
 Modal yang dilaburkan untuk memulakan perniagaan
 Cth : Modal Awal
 Hutang perniagaan jangka panjang yang memerlukan tempoh melebihi satu tahun
kewangan untuk menjelaskannya
 Cth : Pinjaman bank, gadai janji dan pinjaman kerajaan
 Hutang perniagaan jangka pendek
 Cth : Akaun Belum Bayar dan overdraf Bank
 Pemilik mengambil aset perniagaan (barang @ tunai) untuk kegunaan peribadi
 Cth : Ambilan brang, aset @ tunai

3. BUTIRAN DALAM PENYATA ALIRAN TUNAI

1 BAKI B/B  Jumlah tunai @ simpanan yang dimiliki oleh sesebuah perniagaan
dalam bank @ di
2 PENERIMAAN tangan pada permulaan @ awal tempoh tertentu
 Cth : Modal permulaan dan terbitan saham
3 PEMBAYARAN
 Jumlah pendapatan dan sumber wang yang diterima dalam sesuatu bulan
4 LEBIHAN/ (KURANGAN)  Cth : Jualan tunai, pinjaman dan penerimaan daripada
penghutang
5 BAKI H/B  Jumlah perbelanjaan dan sumber wang yang digunakan @ dibayar
dalam sesuatu bulan tertentu
 Cth: Kos Jualan, gaji, faedah dan sewa
 Lebihan berlaku apabila jumlah penerimaan melebihi jumlah pembayaran
 Kurangan berlaku apabila jumlah pembayaran melebihi jumlah penerimaan
 Jumlah keseluruhan tunai di tangan dan di bank pada akhir tempoh tertentu
 Cth : Baki h/b = (Baki b/b + jumlah penerimaan) – Jumlah Pembayaran
4. KOS-KOS PENGELUARAN

4. KOS TETAP KOS BERUBAH

 Kos yg tidak berubah mengikut  Kos yang berubah mengikut tingkat perubahan
tingkat pengeluaran pengeluaran
 Jumlah kos tetap adalah sentiasa sama  Cth: kos bahan mentah. Kos buruh
wp pengeluaran bertambah @ langsung seperti upah, duti atas bahan
berkurangan mentah
 Cth : sewa, insurans dan bayaran balik
pinjaman

5. TITIK PULANG MODAL (TPM)

• DEFINISI TPM : Satu kaedah @ teknik yang digunakan

untuk merancang dan mengetahui hasil yang
diperolehi bersamaan dengan jumlah kos yang
ditanggung.
• TPM unit = Kos Tetap
• Harga – Kos berubah seunit

6. PIHAK BERKEPENTINGAN TERHADAP PENYATA KEWANGAN

1. PEMEGANG SAHAM/PEMILIK KEPADA PENYATA KEWANGAN

SESEBUAH PERNIAGAAN
2. PELABUR
3. PIHAK PENGURUSAN
 Boleh mengetahui kedudukan kewangan dan menentukan hala tuju perniagaan
 Dapat meyakinkan pelabur untuk melabur dalam perniagaan
 Menilai prestasi perniagaan
 Membuat pertimbangan untuk pemberian ganjaran seperti bonus dan dividen
4. PEMBIAYA/INSTITUSI KEWANGAN
 Mengetahui kemampuan perniagaan membayar hutang
5. PEMBEKAL/VENDOR
 Menilai keupayaan dan kecekapan pengurusan hutang sebelum memberi
kemudahan kredit
G. MENGANALISIS KEPENTINGAN PENYATA KEWANGAN TERHADAP
OPERASI KEWANGAN SESEBUAHPERNIAGAAN

• Analisis dibuat terhadap penyata pendapatan dapat membantu usahawan

mengukur prestasi perniagaan dan meningkatkan jumlah keuntungan
• Analisis bagi kunci kira-kira membantu usahawan mengetahui kedudukan aset dan
liabiliti serta membuat penilaian untuk perancangan masa hadapan
• Analisis terhadap TPM sebagai salah satu cara untuk membuat analisis terhadap
operasi perniagaan

H. MENTAFSIR PENYATA KEWANGAN MENGGUNAKAN NISBAH ASAS

A. ANALISIS NISBAH UNTUNG :

Mengukur kadar untung @ pulangan yang diperloh perniagaan

(I) PERATUSAN MARGIN UNTUNG  Mengukur keuntungan setiap ringgit jualan

bersih
KASAR  Semakin tinggi margin, semakin baik kedudukan syarikat
Formula : Untung kasar X 100%

Jualan Bersih

(II) PERATUSAN MARGIN UNTUNG  Mengukur keuntungan setiap ringgit jualan

bersih
BERSIH  Semakin tinggi margin, semakin cekap pengurusan operasi
Formula : Untung Bersih X 100%

Jualan Bersih

(III) PERATUSAN UNTUNG TOKOKAN  Keberkesanan perniagaan mengawal

harga jualan dan kos untuk memaksimumkan
keuntungan
(IV) PERATUSAN PULANGAN ATAS
MODAL  Jika peratusan lebih tinggi, maka harga jualan yang dikenakan adalah
lebih baik dari
syarikat lain

Formula : Untung Kasar X 100%

Kos Jualan

 Mengukur pulangan atas setiap ringgit modal yang dilabur

 Nilai peratusan yang tinggi menunjukkan pelaburan yang baik
Formula : Untung Bersih X 100%

Modal Awal

H. MENTAFSIR PENYATA KEWANGAN

MENGGUNAKAN NISBAH ASAS
B. ANALISIS NISBAH KECAIRAN  Keupayaan aset dengan mudah dalam bentuk
tunai tanpa
menjejaskan nilai aset.

 Ia menunjukkan keupayaan syarikat untuk menukarkan ke

dalam bentuk tunai untuk tempoh yang singkat.

 Kecairan yang tinggi menunjukkan kemampuan perniagaan

mendapatkan tunai untuk membayar hutang dalam tempoh
yang singkat

(I) NISBAH SEMASA  Mengukur kemampuan syarikat untuk membayar pinjaman

jangka pendek dengan menggunakan aset semasa
Formula : Aset Semasa
Liabiliti Semasa

H. MENTAFSIR PENYATA KEWANGAN

MENGGUNAKAN NISBAH ASAS

C. ANALISIS NISBAH KECEKAPAN  Menentukan kecekapan pihak pengurusan

mengendalikan stok untuk
(I) PUSING GANTI STOK menjana keuntungan

 Menggambarkan kekerapan pusingan stok dalam setahun

 Mengukur keupayaan firma menjual barangan dalam tempoh tertentu
 Lagi tinggi kadarnya, maka lebih cekap pengurusan stok
Formula : Kos Jualan Barangan

Stok Purata

(II) PUSING GANTI ASET  Kecekapan perniagaan dalam menggunakan aset untuk
menjana jualan.
 Nisbah yang lebih tinggi adalah baik kerana kecekapan pengurusan aset
Formula : Jualan Bersih

Jumlah Aset

TAMAT