BAB 4

PENYATA KEWANGAN
PERNIAGAAN
 DEFINISI PENYATA KEWANGAN:

• Satu bentuk laporan yang menunjukkan kedudukan

kewangan ssebuah perniagaan bagui sesuati tempoh.
Laporan kewangan ini mengandungi maklumat
keuntungan/kerugian perniagaan @ kedudukan nilai aset,
liabiliti dan ekuiti sesebuah perniagaan.
• A. PENYATA PENDAPATAN : Penyata pendapatan terdiri daripada akaun
perdagangan (ada julan bersih dan kos jualan) dan akaun untung rugi (ada hasil
dan belanja).
•
• B. KUNCI KIRA2 : Penyata kedudukan kewangan menunjukkan harta dan hutang
perniagaan. Ada butiran ASET (Aset Semasa dan Aset Bukan Semasa), LIABILITI
(Liabiliti Semasa dan Liabiliti Bukan Semasa) dan EKUITI PEMILIK
•
• C. PENYATA ALIRAN TUNAI : Menunjukkan -
• punca perolehan dan penggunaan dana/tunai bagi suatu tempoh tertentu.
• Ia melaporkan kegiatan aliran tunai perniagaan khususnya kegiatan operasi,
pelaburan dan kewangan.
• Menunjukkan keupayaan perniagaan untuk menjelaskan liabiliti semasa seperti
bayaran kepada pembekal dan gaji pekerja
 1. BUTIRAN DALAM PENYATA
PENDAPATAN
BIL. BUTIRAN HURAIAN
1 JUALAN BERSIH  Jumlah jualan ditolak dengan pulangan jualan
 Jualan Bersih = Jualan – Pulangan Jualan
2 KOS JUALAN  Kos dan belanja untuk membeli barang niaga
 Cth : inventori, belian, pulangan belian dan angkutan masuk
3 BELIAN BERSIH  Jumlah perbezaan antara jumlah belian dengan pulangan belian
 Belian Bersih = Belian – Pulangan Belian
4 KOS BELIAN  Jumlah kos barang dibeli setelah ditolak dengan pulangan belian dan ditambahkan dengan
belanja atas belian iaitu angkutan masuk, upah atas belian, insurans atas belian dan duti
import
 Kos Belian = Belian – Pulangan Belian + Belanja Atas Belian
5 BELANJA  Kos yang dibayar dalam perniagaan
 Cth : bayaran insurans, gaji, sewa bangunan
6 UNTUNG KASAR  Jumlah untung yang diperoleh selepas mengambil kira belanja dan hasil yang berkaitan
dengan aktiviti utama perniagaan
 Untung kasar = Jualan bersih – Kos Jualan
7 UNTUNG BERSIH  Jumlah pendapatan (hasil) melebihi jumlah perbelanjaan (kos) dalam sesuatu tempoh
perakaunan
 Untung Bersih = Untung Kasar + Hasil - Belanja
 2. BUTIRAN DALAM PENYATA KUNCI
KIRA-KIRA
BIL BUTIRAN HURAIAN
1 ASET BUKAN SEMASA  Aset perniagaan yang mempunyai tempoh hayat penggunaan melebihi setahun dan
tahap kecairan rendah
 Cth : Kenderaan, mesin dan kelengkapan pejabat

2 ASET SEMASA  Aset perniagaan yang bersifat tidak tahan lama dan mempunyai tempoh penggunaan
kurang dari setahun dan tahap kecairan yang tinggi
 Cth : Inventori, tunai di tangan, deposit semasa dan akaun belum terima

3 EKUITI PEMILIK  Modal yang dilaburkan untuk memulakan perniagaan

 Cth : Modal Awal

4 LIABILITI BUKAN SEMASA  Hutang perniagaan jangka panjang yang memerlukan tempoh melebihi satu tahun
kewangan untuk menjelaskannya
 Cth : Pinjaman bank, gadai janji dan pinjaman kerajaan

5 LIABILITI SEMASA  Hutang perniagaan jangka pendek

 Cth : Akaun Belum Bayar dan overdraf Bank
6 AMBILAN  Pemilik mengambil aset perniagaan (barang @ tunai) untuk kegunaan peribadi
 Cth : Ambilan brang, aset @ tunai
 3. BUTIRAN DALAM PENYATA ALIRAN
TUNAI
BIL. BUTIRAN HURAIAN
1 BAKI B/B  Jumlah tunai @ simpanan yang dimiliki oleh sesebuah perniagaan dalam bank @ di
tangan pada permulaan @ awal tempoh tertentu
 Cth : Modal permulaan dan terbitan saham

2 PENERIMAAN  Jumlah pendapatan dan sumber wang yang diterima dalam sesuatu bulan
 Cth : Jualan tunai, pinjaman dan penerimaan daripada penghutang

3 PEMBAYARAN  Jumlah perbelanjaan dan sumber wang yang digunakan @ dibayar dalam sesuatu
bulan tertentu
 Cth: Kos Jualan, gaji, faedah dan sewa

4 LEBIHAN/ (KURANGAN)  Lebihan berlaku apabila jumlah penerimaan melebihi jumlah pembayaran
 Kurangan berlaku apabila jumlah pembayaran melebihi jumlah penerimaan

5 BAKI H/B  Jumlah keseluruhan tunai di tangan dan di bank pada akhir tempoh tertentu
 Cth : Baki h/b = (Baki b/b + jumlah penerimaan) – Jumlah Pembayaran
 4. KOS-KOS PENGELUARAN

KOS TETAP KOS BERUBAH

 Kos yg tidak berubah mengikut  Kos yang berubah mengikut tingkat
perubahan tingkat pengeluaran pengeluaran
 Jumlah kos tetap adalah sentiasa sama  Cth: kos bahan mentah. Kos buruh
wp pengeluaran bertambah @ langsung seperti upah, duti atas bahan
berkurangan mentah
 Cth : sewa, insurans dan bayaran balik
pinjaman
 E. TITIK PULANG MODAL (TPM)

• DEFINISI TPM : Satu kaedah @ teknik yang digunakan

untuk merancang dan mengetahui hasil yang
diperolehi bersamaan dengan jumlah kos yang
ditanggung.
•
• TPM unit = Kos Tetap
• Harga – Kos berubah seunit
 F. PIHAK YANG BERKEPENTINGAN
KEPADA PENYATA KEWANGAN
SESEBUAH PERNIAGAAN
PIHAK BERKEPENTINGAN KEGUNAAN

1. PEMEGANG SAHAM/PEMILIK  Boleh mengetahui kedudukan kewangan dan menentukan

hala tuju perniagaan

2. PELABUR  Dapat meyakinkan pelabur untuk melabur dalam

perniagaan
3. PIHAK PENGURUSAN  Menilai prestasi perniagaan
 Membuat pertimbangan untuk pemberian ganjaran seperti
bonus dan dividen

4. PEMBIAYA/INSTITUSI KEWANGAN  Mengetahui kemampuan perniagaan membayar hutang

5. PEMBEKAL/VENDOR  Menilai keupayaan dan kecekapan pengurusan hutang

sebelum memberi kemudahan kredit
 G. MENGANALISIS KEPENTINGAN
PENYATA KEWANGAN TERHADAP
OPERASI KEWANGAN SESEBUAH
PERNIAGAAN
• Analisis dibuat terhadap penyata pendapatan dapat
membantu usahawan mengukur prestasi perniagaan dan
meningkatkan jumlah keuntungan
• Analisis bagi kunci kira-kira membantu usahawan
mengetahui kedudukan aset dan liabiliti serta membuat
penilaian untuk perancangan masa hadapan
• Analisis terhadap TPM sebagai salah satu cara untuk
membuat analisis terhadap operasi perniagaan
 H. MENTAFSIR PENYATA KEWANGAN
MENGGUNAKAN NISBAH ASAS
A. ANALISIS NISBAH UNTUNG Mengukur kadar untung @ pulangan yang diperloh perniagaan

(I) PERATUSAN MARGIN UNTUNG  Mengukur keuntungan setiap ringgit jualan bersih
KASAR  Semakin tinggi margin, semakin baik kedudukan syarikat
Formula : Untung kasar X 100%
Jualan Bersih
(II) PERATUSAN MARGIN UNTUNG  Mengukur keuntungan setiap ringgit jualan bersih
BERSIH  Semakin tinggi margin, semakin cekap pengurusan operasi
Formula : Untung Bersih X 100%
Jualan Bersih
(III) PERATUSAN UNTUNG TOKOKAN  Keberkesanan perniagaan mengawal harga jualan dan kos untuk memaksimumkan
keuntungan
 Jika peratusan lebih tinggi, maka harga jualan yang dikenakan adalah lebih baik dari
syarikat lain
Formula : Untung Kasar X 100%
Kos Jualan
(IV) PERATUSAN PULANGAN ATAS  Mengukur pulangan atas setiap ringgit modal yang dilabur
MODAL  Nilai peratusan yang tinggi menunjukkan pelaburan yang baik
Formula : Untung Bersih X 100%
Modal Awal
 H. MENTAFSIR PENYATA KEWANGAN
MENGGUNAKAN NISBAH ASAS
B. ANALISIS NISBAH KECAIRAN  Keupayaan aset dengan mudah dalam bentuk tunai tanpa
menjejaskan nilai aset.
 Ia menunjukkan keupayaan syarikat untuk menukarkan ke
dalam bentuk tunai untuk tempoh yang singkat.
 Kecairan yang tinggi menunjukkan kemampuan perniagaan
mendapatkan tunai untuk membayar hutang dalam tempoh
yang singkat

(I) NISBAH SEMASA  Mengukur kemampuan syarikat untuk membayar pinjaman

jangka pendek dengan menggunakan aset semasa
Formula : Aset Semasa
Liabiliti Semasa
 H. MENTAFSIR PENYATA KEWANGAN
MENGGUNAKAN NISBAH ASAS
C. ANALISIS NISBAH KECEKAPAN  Menentukan kecekapan pihak pengurusan mengendalikan stok untuk
menjana keuntungan

(I) PUSING GANTI STOK  Menggambarkan kekerapan pusingan stok dalam setahun
 Mengukur keupayaan firma menjual barangan dalam tempoh tertentu
 Lagi tinggi kadarnya, maka lebih cekap pengurusan stok
Formula : Kos Jualan Barangan
Stok Purata

(II) PUSING GANTI ASET  Kecekapan perniagaan dalam menggunakan aset untuk menjana jualan.
 Nisbah yang lebih tinggi adalah baik kerana kecekapan pengurusan aset
Formula : Jualan Bersih
Jumlah Aset
TAMAT