Pencatatan transaksi dlm akuntansi harus dilakukan secara sistematis dan teratur
sehingga membentuk suatu persamaan dasar akuntansi .
Persamaan dasar akuntansi {basic activa/harta acounting equation} menggambarkan
hubungan antara aktiva, kewajian/utang, dan modal/ekuitas.
Hubungan tersebut dinyatakan dalam persamaan sbb :
AKTIVA = PASIVA
KEWAJIBAN {LIABILITIES} adalah hak dari pihak kreditur /pihak luar yang mempunyai
tagihan kepada perusahaan.
Atau
PENGHASILAN DAN BEBAN merupakan hasil usaha yang menambah dan mengurangi
modal. Persamaannya sbb :
2 7.000.000 - - - = 7.000.000
3 (5.000.000) - - 5.000.000 = - -
4 - - 500.000 - = - 500.000 -
5 (300.000) - - - = - (300.000) -
8 (1.000.000) - - - = (1.000.000)
Dokumen sumber yang merupakan bukti pencatatan dapat dibedakan menjadi dua,
yaitu:
1. Bukti pencatatan intern atau transaksi internal, adalah bukti pencatatan yang
dibuat perusahaan untuk kepentingan perusahaan sendiri dan tidak berhubungan
dengan pihak luar perusahaan, dan biasanya berbentuk memo. Misalnya:
penyusutan aktiva tetap, pemakaian perlengkapan, penggunaan bahan baku,
pengambilan barang.
2. Bukti pencatatan ekstern atau transaksi eksternal, adalah bukti pencatatan yang
terjadi antara perusahaan dengan pihak di luar perusahaan. Misalnya: faktur, nota,
cek, kuitansi, dan sebagainya.
Beberapa bukti transaksi yang biasanya terjadi di suatu perusahaan yang digunakan
sebagai dokumen sumber pencatatan antara lain :
3. CEK, adalah surat perintah tertulis dari pemegang rekening kepada bank untuk
membayar sejumlah uang tertentu pada orang yang namanya tertulis pada surat cek
tersebut. Cek diterbitkan oleh suatu bank, dan diberikan kepada nasabahnya yang
mempunyai simpanan dalam jumlah tertentu di bank tersebut. Jika pengeluaran
uang dilakukan dengan cek maka strook yang tertinggal dalam buku cek dapat
digunakan sebagai bukti transaksi.
4. BILYET GIRO, pemilik rekening giro selain menggunakan cek dapat juga
menggunakan bilyet giro sebagai alat pembayaran. Bilyet giro merupakan surat
perintah dari nasabah suatu bank yang bersangkutan untuk memindahbukukan
sejumlah uang dari rekeningnya ke dalam rekening pihak yang namanya tertulis
pada bilyet giro pada bank yang sama atau bank lain. Dengan demikian penerima
bilyet giro tidak dapat menerima dalam bentuk uang.
2) Transkasi Penjualan barang atau jasa secara kredit yaitu transaksi yang akan
menyebabkan bertambahnya tagihan perusahaan kepada debitur. Seperti antara
lain :
Penjualan barang secara kredit
Penjualan atau penyerahan jasa secara kredit.
3) Transkasi Pembelian jasa atau barang secara kredit yaitu transaksi yang akan
menyebabkan bertambahnya hutang kepada kreditur. Seperti antara lain :
Pembelian perlangkapan, peralatan dan harta lainnya dari kreditur.
Pembelian atau pemakaian jasa secara kredit
4) Transkasi Umum atau Serba-serbi yaitu transaksi yang tidak dapat dikelompokkan
ke dalam ke-4 transaksi di atas, Seperti antara lain :
Transaksi pemakain perlengkapan
Transaksi penyusutan harta tetap
Transaksi untuk memperbaiki kesalahan-kesalahan dalam melakukan
pencatatan, dan lain sebagainya.
MODAL yaitu kewajiban perusahaan kepada pemilik modal. Besarnya Modal suatu
perusahaan akan selalu mengalami perubahan , dapat bertambah atau berkurang.
Transaksi yang akan menyebabkan modal bertambah : (1) diterimanya setoran modal ;
(2) diperolehnya pendapatan. Sedangkan transkasi yang akan menyebabkan
berkurangnya modal : (1) pembayaran beban-beban usaha; (2) pengambilan modal
oleh pemilik modal atau pengambilan pribadi (prive). Sehingga Modal akhir
perusahaan dapat ditentukan sbb :
8.500.000 - - - - = - 8.500.000
4 - - - 2.000.000 = 2.000.000 -
7 (1.200.000) - - - = (1.200.000) -
11 250.0000 (250.000) - - = - -
pa n
Beban Usaha :
Miss. Larasati pada bulan Mei 2005 , membuka Salon Kecantikan dengan nama ”Kemala Salon” .
Selama bulan pertama usahanya telah terjadi transaksi sebagai berikut :
Tgl 1 Diterima dari Miss. Larasati sebagai setoran modal berupa uang tunai Rp. 12.500.000,- dan
peralatan salon senilai Rp. 1.500.000,-
2 Membeli perlengkapan salon seharga Rp. 1.200.000,- secara tunai
3 Membeli peralatan salon Rp. 11.000.000,- dari CV. Melati, dibayar per kas Rp. 7.500.000,- sisa
nya akan dubayar kemudian.
7 Diterima pendapatan jasa salon untuk minggu pertama Rp. 750.000,-
11 Dibayar rekening listrik dan telepon sebesar Rp. 350.000,
2 (1.200.000) 1.200.000
14 (600.000) (600.000)
22 (250.000) (250.000)
26 500.000 (500.000)
31 ( 950.000 ) (950.000) B.
Perlengkapan
31 - - - - (100.000) (100.000) B.
Penyusutan
”SALON KEMALA”
LAPORAN LABA RUGI
PER 31 MEI 2005
Pendapatan Usaha :
Beban Usaha :
1. Beban listrik dan telepon Rp. 350.000,00
2. Beban Gaji Pegawai 300.000,00
3. Beban Iklan 250.000,00
4. Beban Gaji Pegawai 350.000,00
5. Beban Perlengkapan 950.000,00
6. Beban Penyusutan 100.000,00 (+
”SALON KEMALA”
LAPORAN PERUBAHAN MODAL
PER 31 MEI 2005
”SALON KEMALA”
LAPORAN NERACA
PER 31 MEI 2005
- PERLENGKAPAN 250.000,-+
JUMLAH UTANG LANCAR 2.900.000
Jumlah Harta Lancar 5.450.000
- AKUM.PENY.
PERALATAN 100.000,-(-
KENDA PENY.
Tgl PERLENG PER MODAL KET.
KAS PIUTANG RAAN PERAL UTANG
KAPAN ALATAN Tn. ADI
ATAN
2 (10.000.000) 10.000.000
2 ( 4.000.000) 4.000.000
16 13.000.000 13.000.000
24 (3.000.000) (3.000.000)
”JASA TRAVEL”
LAPORAN LABA RUGI
UNTUK PERIODE BULAN YANG BERAKHIR 30 JUNI 2014
Pendapatan Usaha :
______________+
Jumlah Pendapatan Usaha Rp. 24.000.000
Beban Usaha :
1. Beban sewa Rp. 4.500.000
2. Beban iklan 5.000.000
3. Beban Gaji 1.500.000
4. Beban Perlengkapan 400.000
5. Beban Penyusutan 1.350.000
______________+
”JASA TRAVEL”
LAPORAN PERUBAHAN MOAL
UNTUK PERIODE BULAN YANG BERAKHIR 30 JUNI 2014
D. LAPORAN NERACA
”JASA TRAVEL”
LAPORAN PERUBAHAN MOAL
UNTUK PERIODE BULAN YANG BERAKHIR 30 JUNI 2014
49.100.000
Jumlah Harta Lancar MODAL Beni 170.750.000
HARTA TETAP :
- PERALATAN Rp 10.000.000
- Kendaraan 120.000.000
____________
130.000.000
- AKUM.PENY.
PERALATAN 350.000
- Peny.kendaraan 1.000.000
___________ 128.650.000
177.750.000 177.750.000
JUMLAH AKTIVA JUMLAH PASIVA
-
3. LAPORAN NERACA
”SALON JELITA”
LAPORAN NERACA
PERIODE BULAN YANG BERAKHIR 31 Januari 2016
HARTA TETAP :
JUMLAH AKTIVA
15.900.000 15.900.000