PERTEMUAN KE 1

MATERI : PAJAK PENGHASILAN ORANG PRIBADI

AHMAD JUNAIDI
EMAIL : ahmadjunaidi76588@gmail.com

PPH PAJAK PENGHASILAN >>> PAJAK LANGSUNG : PENGENAAN PAJAKNYA

PPH >>> UU NO. 36 TAHUN 2008 >>> MULAI 1 JANUARI 2009

SUBJEK PAJAK >>>> PASAL 2 UU PPH

BAGI MENJADI 4 :
1 ORANG PRIBADI

2 WARISAN YG BELUM DIBAGI >>> WARISAN >>> PENGHASILAN >> TIDAK TERUT
3 BADAN : SEKUMPULAN ORG LEBIH DARI 1 ORG/MODAL YG MELAKUKAN KEG
BENTUK : PT, CV, FIRMA, UD, KOPERASI , YAYASAN , BUMN, BUMD DLL

4 BUT = BENTUK USAHA TETAP : WP LUAR NEGRI >>>> ORANG PRIBADI ATAU BA

OBJEK PAJAK >>>> PASAL 4 UU PPH

PENGHASILAN : SETIAP TAMBAHAN KEMAMPUAN EKONOMIS YG DITERIMA /D
LUAR NEGRI YG DIPAKAI UTK KONSUMSI ATAU UNTUK MENAMBAH KEKAYAAN
DAN DLM BENTUK APAPUN

YANG DITERIMA >>> CASH BASES : PENDAPATAN DIAKUI SAAT UANG DITERIM
YANG DIPEROLEH >>> ACCRUAL BASES : PENDAPATAN DIAKUI SAAT TERJADIN
KONSUMSI : BIAYA HIDUP /KEPERLUAN SEHARI
SAVING >>> DITABUNGKAN DI BANK
AKTIVA TETAP

NAMA DAN DLM BENTUK APAPUN

UANG
BARANG /NATURA

SUBJEK PAJAK + OBJEK PAJAK = WAJIB PAJAK

S + O = WP >>>> NPWP >>> 15 DIGIT

SUBJEK PAJAK SAMA /BEDA

1 SUBJEK PAJAK INI BELUM TENTU SEBAGAI WAJIB PAJAK
2 WAJIB PAJAK SUDAH PASTI SEBAGAI SUBJEK PAJAK

SUBJEK PAJAK ORANG PRIBADI DLM NEGRI >>>> PENGHASILAN >>>> PPH 21
SUBJEK PAJAK ORANG PRIBADI LUAR NEGRI >>>> PENGHASILAN >>> PPH 26

PENGHASILAN PEGAWAI TETAP

PENGHASILAN BRUTO
GAJI
TUNJANGAN
PREMI ASS
THR
BONUS
TOTAL PH BRUTO
PENGURANGAN
BIAYA JABATAN
IURAN PENSIUN /JHT

TOTAL PENGHASILAN NETTO

TARIF PPH PASAL 17 / PPH 21

5% 0 S/D 50 JUTA
15% > 50 JUTA S/D 250 JUTA
25% > 250 JUTA S/D 500 JUTA
30% > 500 JUTA

MR TUKUL >>>> PKP >>>> 590.000.000

5% X 50,000,000
15% X 200,000,000
25% X 250,000,000
30% X 90,000,000

WP OP DN ADA 3 JENIS SPT

1 1770 SS : SANGAT SEDERHANA
WP OP YG BEKERJA PADA 1 PEMBERI KERJA DAN PENGHASILAN BRUTO

2 1770 S : SEDERHANA
WP OP YG BEKERJA PADA 1 PEMBERI KERJA DAN PENGHASILAN BRUTO
ATAU BEKERJA LEBIH DARI 1 PEMBERI KERJA

3 1770 : WP OP OP YG MELAKUKAN KEGIATAN USAHA /PENGUSAHA OP

PENGUSAHA , AKUNTAN, ARSITEK , DOKTER, KONSULTAN , PENGACAR
SUAMI BEKERJA PADA 1 PEMBERI KERJA + ISTRI BEKERJA PADA 1 PEMB

SUAMI BEKERJA PADA 1 PEMBERI KERJA + ISTRI >>> DRS = 1770 SS / 17

SUAMI BEKERJA PADA 1 PEMBERI KERJA + ISTRI JUAL GORENGAN DIRU

SUAMI TIDAK BEKERJA + ISTRI TIDAK BEKERJA >>> NPWP = 1770

LABA USAHA = TOTAL PENGHASILAN > TOTAL BIAYA = OBJEK PAJAK

RUGI USAHA = TOTAL PENGHASILAN < TOTAL BIAYA = BUKAN OBJEK PA

PP 23 >>> 1 JULI 2018 >>>> PAJAK UMKM, PAJAK FINAL , PPH PASAL 4
DIKENAKAN WP OP /BADAN YG MELAKUKAN KEGIATAN USAHA DI DAL
DARI 4,8 MILYAR

CONTOH :
TN TUKUL

TN RINALDI

SALDO DI REKENING BANK

US$ 10,000
US$ 10,000
KEUNTUNGAN SELISIH KURS

REVALUASI = MENILAI ASSET BERDASARKAN HARGA PASAR

 RUMUS = HARGA PASAR - NILAI BUKU = SEL

TANAH >>> DIBELI 1990 >>>> FATMAWATI >>> 100 M2 DIPINGGIR JALA

TAHUN 2021 >>>>> REVALUASI >>> TANAH >>> DIAKUI HARGA PASAR

MODAL BERTAMBAH >>> SELISIH LEBIH REVALUASI

TANAH >> BELI >>> 100 JUTA

DI REVALUASI >>>>> HARGA PASAR 10 MILY

RUMUS = HARGA PASAR - NILAI BUKU = SELISIH LEBIH REVALUASI

HARGA PASAR TANAH

NILAI BUKU
SELISIH LEBIH REVALUASI
PPH 4/2>> FINAL 10%
SELISIH LEBIH REVALUASI SETELAH PPH

KENDARAAN SETELAH REVALUASI

AKUMULASI PENY AKTIVA KENDARAAN
BEBAN PPH FINAL REVALUASI
UTANG PPH FINAL REVALUASI
KENDARAAN SEBELUM REVALUASI
SELISIH LEBIH REVALUASI

UTANG PPH FINAL REVALUASI

KAS/BANK
 SPT >>> WP OP

PENGHASILAN NETTO '=

100 JUTA

100 JUTA

PENGHASILAN >>> 3 JENIS PENGHASILAN

1 PASAL 4 AYAT 1 : OBJEK PAJAK TIDAK FINAL >>>> DAPAT DIKREDITKAN

2 PASAL 4 AYAT 2 : OBJEK PAJAK FINAL >>>> TIDAK DAPAT DIKREDITKAN
3 PASAL 4 AYAT 3 : BUKAN OBJEK PAJAK >>> TIDAK TERUTANG PAJAK

HUBUNGAN KELUARGA TERKAIT TANGGUNGAN YANG DIAKUI PAJAK

ORANG TUA KANDUNG

SAUDARA KANDUNG SEDARAH

 ANAK KANDUNG

TUKAR MENUKAR AKTIVA TETAP

TN A >>>> MESIN >>> HARGA PASAR 5 JUTA DAN NILAI BUKU MESIN >>>> 1 J
TN B >>> MOBIL >>> HARGA PASAR 6 JUTA DAN NILAI BUKU MOBIL >>> 2 JU

RUMUS = HARGA PASAR - NILAI BUKU = LABA/RUGI PERTUKARAAN

TN A >>>>> MOBIL >>> HARGA PASAR 6 JUTA - NILAI BUKU MESIN 1 JUTA = L

TN B >>>> MESIN >>> HARGA PASAR >>> 5 JUTA - NILAI BUKU MOBIL 2 JUTA

*kalau aset direvaluasi, aset tidak boleh dijual/dialihkan dalam waktu 5

NILAI BUKU = DIPEROLEH SBB :
HARGA PEROLEHAN - AKUM PENYUSUTAN =

TN SABAR
PEMILIK GUDANG
100 JUTA TAGIH KE PT ADIL
PPH 4 AYAT 2 >>> PPH FINAL >>> 10%

1 BERAPA YG HARUS DITAGIH TN SABAR KE PT

2 BERAPA YG HARUS DIBAYAR PT ADIL KE TN S

Gross up = nilai transaksi dinaikka GROSS UP = 100/90 X 100 JUTA

PPH 4 AYAT 2 >> 10%
 1 GROSS UP

2 DITANGGUNG / DITOMBOKIN
NATURA >> NDE

memotong > yang memberi penghasilan > p

REKONSILIASI FISKAL

KETERANGAN KOMERSIAL

PENDAPATAN SEWA GUDANG 100,000,000

BIAYA PEMELIHARAN GUDANG 1,000,000
LABA 99,000,000

MR TUKUL >>>> RUMAH >>> TANAH & BANGUNAN >>>> DIALIHKAN / DIJUAL
HARGA JUAL 500,000,000
NJOP >>> PBB 450,000,000

PAJAK PENGALIHAN / PASAL 4 AYAT 2 = 2,5 % X 500 JUTA

BU BUTUH UANG
HARGA JUAL 400,000,000
NJOP >>> PBB 450,000,000
PAJAK PENGALIHAN PASAL 4 AYAT 2 = 2,5% X 450 JUTA
NJOP = Nilai Jual Objek Pajak

ASSET 2020 >>> BELI

ASSET 2021 >>>> PENGURUS NOTARIS
ENAAN PAJAKNYA TIDAK DAPAT DIGESER KEPADA ORANG LAIN

1 OP YG TIDAK MELAKUKAN KEGIATAN USAHA >>>> KARYAW

2 OP YG MELAKUKAN PEKERJAAN BEBAS /TENAGA AHLI >>> A
3 OP YG MELAKUKAN KEGIATAN USAHA >>> PENGUSAHA >>>

AN >> TIDAK TERUTANG PAJAK >>> PASAL 4 AYAT 3 UU PPH

MELAKUKAN KEGIATAN USAHA >>>> AKTIF / TIDAK AKTIF
BUMD DLL

G PRIBADI ATAU BADAN

MIS YG DITERIMA /DIPEROLEH BAIK DARI DLM NEGRI MAUPUN DARI

AMBAH KEKAYAAN WAJIB PAJAK YG BERSANGKUTAN DENGAN NAMA

AT UANG DITERIMA DAN BIAYA DIAKUI SAAT DILAKUKAN PEMBAYARAN

KUI SAAT TERJADINYA TRANSAKSI / DIPEROLEH DAN BIAYA DIAKUI
SAAT TIMBULNYA KEWAJIBAN /TERUTANG
 OBJEK PAJAK >>> PENGHASILAN YG TERUTANG PAJAK
BUKAN OBJEK PAJAK >>> PENGHASILAN YG TIDAK TERUTANG PAJAK

WAJIB PAJAK

LAN >>>> PPH 21

LAN >>> PPH 26

XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
XXXXXX

XXX
 XXX
XXX
XXXX

2,500,000
30,000,000
62,500,000
27,000,000
122,000,000

SPT PEGAWAI TETAP

NGHASILAN BRUTO SETAHUN TIDAK LEBIH DARI 60 JUTA

SPT AMAN KE 2
NGHASILAN BRUTO SETAHUN LEBIH DARI 60 JUTA

A /PENGUSAHA OP ATAU YG MELAKUKAN PEKERJAAN BEBAS / TENAGA AHLI

LTAN , PENGACARA, NOTARIS DLL
ERJA PADA 1 PEMBERI KERJA = 1770 S

DRS = 1770 SS / 1770 S

L GORENGAN DIRUMAH ENAK LOE = 1770

PWP = 1770

= OBJEK PAJAK
= BUKAN OBJEK PAJAK

NAL , PPH PASAL 4 AYAT 2 , PAJAK 0,5%

TAN USAHA DI DALAM NEGRI DENGAN PEREDARAN USAHA TIDAK LEBIH

PAJAK UMKM
MASA PENGHASILAN BIAYA
JANUARI 2021 100,000,000 90,000,000

MASA PENGHASILAN BIAYA

JANUARI 2021 100,000,000 110,000,000

14,000 140,000,000 KURS tengah per 31 Des

13,000 130,000,000 KURS pada saat penyetoran mata uang Ru
10,000,000 PENDAPATAN SELISIH KURS / LABA SELISIH

PASAR
- NILAI BUKU = SELISIH LEBIH REVALUASI >>>> OBJEK PAJAK >>> PENGHASILAN

M2 DIPINGGIR JALAN >>> 100 JUTA

KUI HARGA PASAR >>> FATMAWATI >>>> 10 MILYAR

(MENAMBAH MODAL TANPA ADANYA PENYERTAAN UANG TUNAI, UMUR EKONOMIS

TH 1990 HARGA PEROLEHAN DAN TDK ADA PENYU

GA PASAR 10 MILYAR

IH REVALUASI
MOBIL
10,000,000,000 HARGA PASAR
100,000,000 NILAI BUKU
9,900,000,000 SELISIH LEBIH REVALUASI
990,000,000 DISETOR KE KAS PPH REVALUASI 10%
8,910,000,000 MENAMBAH MODAL

200,000,000 HARGA PASAR SETELAH REVALUASI

50,000,000
10,000,000
10,000,000
EVALUASI 150,000,000 HARGA PEROLEHAN
100,000,000 MODAL BERTAMBAH

260,000,000 260,000,000
MOBIL
10,000,000 HARGA PEROLEH
10,000,000 AKUM PENY
NILAI BUKU
 HARTA + BIAYA HIDUP
60 JUTA 45 JUTA

105 JUTA

SELISIH >>> 5 JUTA >>>>> TAMBAHAN KEKAYAAN NETTO YG BERASAL

DARI PENGHASILAN YG BELUM DIKENAI PAJAK
>>> OBJEK PAJAK >>> PASAL 4 AYAT 1 HURUP P UU PPH

UTANG
>>> KREDIT >> UTANG

APAT DIKREDITKAN / DAPAT MENGURANGI PAJAK TERUTANG AKHIR TAHUN

APAT DIKREDITKAN / TDK MENGURANGI PAJAK TERUTANG AKHIR TAHUN
RUTANG PAJAK

NG DIAKUI PAJAK (PENENTUAN PTKP

MERTUA

SEMENDA IPAR WP
 ANAK TIRI

LABA
KU MESIN >>>> 1 JUTA 4 JUTA
KU MOBIL >>> 2 JUTA 4 JUTA

ARAAN

MESIN 1 JUTA = LABA PERTUKARAAN 5 JUTA OBJEK PAJAK

KU MOBIL 2 JUTA = LABA PERTUKARAN 3 JUTA

kan dalam waktu 5 tahun

UM PENYUSUTAN = NILAI BUKU / NILAI SISA / NILAI RESIDU

PT ADIL BUKTI POTONG PPH 4 AYAT 2 YG DIBERKA

PENYEWA GUDANG
100 JUTA
NAL >>> 10% 10 JUTA PT ADIL DISETOR KE KAS NEGARA
90 JUTA DIBAYAR KE TN SABAR

IH TN SABAR KE PT ADIL 100 JUTA

AR PT ADIL KE TN SABAR 90 JUTA

111,111,111
11,111,111 PT ADIL
100,000,000
PT ADIL
 PAJAK >> DAPAT
DIBIAYAKAN/DIAKUI
SEBAGAI BIAYA (tidak
dikoreksi fiskal) LABA KECIL 11,111,111

PAJAK >> TDK BOLEH

DIBIAYAKAN/TIDAK
BOLEH DIAKUI SEBAGAI
BIAYA (koreksi fiskal) 10,000,000
LABA BESAR 1,111,111

eri penghasilan > pt aadil bayar uang sewa ke tn. Sabar

KOREKSI FISKAL
POSITIF NEGATIF

- 100,000,000 -
1,000,000 - -
NIHIL

LAPOR SPT

ALIHKAN / DIJUAL JUAL UNTUNG

12,500,000 (dikali harga tertinggi antara harga jual atau NJOP)

11,250,000 (dikali harga tertinggi)
 USAHA >>>> KARYAWAN/PEGAWAI TETAP
AS /TENAGA AHLI >>> AKUNTAN, ARSITEK, DOKTER, PENGACARA, NOTARIS DLL
A >>> PENGUSAHA >>> JASA, DAGANG, INDUSTRI
BELUM MEMILIKI NPWP
NPWP
TARIF PPH 26

20%

MR RINALDI >>>> PH BRUTO >>> 590.000.000

TARIF
20% X 590,000,000 118,000,000

SPT NIHIL SPT AMAN PEGAWAI TETAP

PEGAWAI TETAP
 LABA USAHA PAJAK PP 23 >>> 0,5%
10,000,000 500,000 FINAL >> TDK DPT DIKREDITKAN

RUGI USAHA PAJAK PP 23

- 10,000,000 500,000

yetoran mata uang Rupiah ke mata uang asing

IH KURS / LABA SELISIH KURS
AI, UMUR EKONOMIS KEMBALI MENJADI 0, PENYUSUTANNYA BERDASARKAN HARGA PASAR SE

DAN TDK ADA PENYUSUTAN

200,000,000
100,000,000
100,000,000
10,000,000
90,000,000

150,000,000
50,000,000
100,000,000
 RUGI

4 AYAT 2 YG DIBERKAN KE TN SABAR

KAS NEGARA
 Pajak final tidak dapat
mengurangi pajak dan
tidak bisa diakui sebagai
biaya

al atau NJOP)
 PT KARY
BIAYA OBJEK PAJAK
TIDAK BOLEH BUKAN OBJEK PAJAK
BIAYA

TARIF PASAL 17
TARIF 20%
AI TETAP 1721 A1

1721 A1
HARGA PASAR SETELAH REVALUASI)