I. TUJUAN PEMBELAJARAN :
1 MENJELASKAN METODE PENGAKUAN LABA KOTOR PADA PENJUALAN ANGSURAN
2 MEMBUAT DAN MENCATAT PENJUALAN BARANG DAGANG
3 CARA MENGHITUNG IRR PADA PENJUALAN ANGSURAN
4 MEMBUAT TABEL AMORTISASI BUNGA PENJUALAN ANGSURAN
5 MENYUSUN LAPORAN KEUANGAN
6 MENGHITUNG DAN MENCATAT PERTUKARAN DALAM PENJUALAN ANGSURAN
7 MENGHITUNG DAN MENCATAT PEMBATALAN DALAM PENJUALAN ANGSURAN
8 CARA MENGHITUNG IRR PADA PENJUALAN ANGSURAN
RINGKASAN MATERI :
- PENJUALAN ANGSURAN BERBEDA DENGAN PENJUALAN KREDIT
- JANGKA WAKTU PIUTANG LEBIH DARI 12 BULAN, MESKIPUN FREKUENSI CICILAN KURANG DARI 12 KALI
MISAL PENJUALAN YANG PEMBAYARAN 5 KALI CICIL, DAN DIBAYAR TIAP 1 SEMESTER
SEHINGGA LAMA KONTRAK PERJANJIANYA PENJUALAN CICILAN MENJADI 2,5 TAHUN ==> 5 KALI CICIL X 1/2 TAHUN = 2.5 TAHUN
- MEMILIKI PERJANJIAN JUAL BELI/KONTRAK JUAL BELI
- BARANG YANG DIJUAL DAN JIWA PEMBELI DIASURANSIKAN OLEH PENJUAL
- TUJUAN ASURANSI ADALAH UNTUK MENGHINDARI ATAU MEMINIMALKAN RESIKO PENJUALAN ANGSURAN
- TIDAK MEMILIKI TERMIN (KARENA JK WKT-NYA PANJANG)
- JK WAKTU PANJANG DISINI DIMAKSUDKAN ADALAH HITUNGAN JK WKT PIUTANG YANG LEBIH DARI 12 BULAN
- SAAT TRANSAKSI DITANDAI DENGAN PENYERAHAN UANG MUKA (DOWN PAYMENT) OLEH PELANGGAN KEPADA PENJUAL
- BARANG YANG DIPERJUALBELIKAN NILAI PER UNITNYA RELATIF MAHAL
- MERUPAKAN SALAH SATU STATEGI PEMASARAN DAN MENDONGKRAK PENINGKATAN PENJUALAN BARANG KATEGORI MAHAL
- PERLAKUAN AKUNTANSI PADA PENJUALAN ANGSURAN :
* MEMILIKI AKUN "PIUTANG ANGSURAN - TAHUN XX"; MASUK AKUN ASET
* MEMILIKI AKUN "LABA KOTOR DITANGGUHKAN (LKD) - TAHUN XX", MASUK AKUN LIABILITAS
=> PENGAKUAN LKD SAAT PENERIMAAN KAS
=> PENGAKUAN LKD SAAT TRANSAKSI PENJUALAN
* CARA PENGAKUAN LABA KOTOR DITANGGUHKAN DAPAT MENGGUNAKAN PENDEKATAN :
=> PENDEKATAN LABA/RUGI = LABA KOTOR (RP) / PENJUALAN ANGSURAN (RP) => PENJUALAN HARUS NET
=> PENDEKATAN NERACA = LABA KOTOR DITANGGUHKAN (RP) TAHUN X1 / PIUTANG ANGSURAN THN X1
* MEMILIKI AKUN "REALISASI LABA KOTOR", YANG TERMASUK PADA KELOMPOK AKUN LABA RUGI
* MEMILIKI AKUN "PENJUALAN - ANGSURAN", MASUK AKUN LABA RUGI
* MEMILIKI AKUN "HPP - ANGSURAN"; MASUK AKUN LABA RUGI
* PENCATATAN PERSEDIAAN METODE PERPETUAL DAN FISIKAL
* PIUTANG MEMILIKI BUNGA :
=> BUNGA ATAS PIUTANG
=> BUNGA EFEKTIF YANG DIAMBIL DARI TARIF IRR
* TUJUAN BUNGA EFEKTIF = IRR => AGAR TIDAK TERDAPAT PENURUNAN ATAUPUN PENINGKATAN
NILAI PIUTANG.
* KARENA KONSEKUENSI BUNGA EFEKTIF : MAMPU MENGIDENTIFIKASI NILAI INSTRUMEN KEUANGAN :
=> JIKA BUNGA KUPON > BUNGA EFEKTIF = PENINGKATAN NILAI INSTRUMEN/PIUTANG
=> JIKA BUNGA KUPON < BUNGA EFEKTIF = PENURUNAN NILAI INSTRUMEN/PIUTANG
* SEHINGGA KONSEP PENGERJAAN KASUS-KASUS PENJUALAN ANGSURAN INI MIRIP DENGAN
KASUS OBLIGASI JK PANJANG; HANYA SAJA OBLIGASI MEMILIKI 2 BUNGA YANG DITENTUKAN DIDEPAN
YAITU BUNGA KUPON DAN BUNGA EFEKTIF.
ILUSTRASI SOAL 2 :
PT. RUMAHKU merupakan perusahaan developer yang menjual rumah mewah dan elegan type 90.
Tanggal 02 Januari 2018 Tuan Rich membeli 1 unit rumah tersebut dengan menggunakan fasilitas cicilan.
Harga jual 1 unit rumah mewah tersebut adalah Rp. 1,200,000,000
Harga Pokok Rumah tersebut diketahui Rp. 900,000,000 ATAU 75.00%
Untuk realisasi transaksi ini, Tuan RICH harus menyerahkan uang muka sebesar Rp. 480,000,000 atau 40%
Jangka waktu cicilan adalah 24 bulan
Tingkat suku bunga cicilan diberlakukan adalah tingkat suku bunga efektif.
Pembayaran cicilan dilakukan setiap akhir bulan yaitu sebesar Rp. 60,000,000 sehingga totalnya Rp. 1,440,000,000
Diminta :
1). Buatlah jurnal yang diperlukan untuk mencatat transaksi penjualan cicilan diatas, tahun 1, dan tahun 2
2). Hitunglah Laba Kotor Ditangguhkan
3). Hitunglah berapa tingkat suku bunga efektif penjualan cicilan (buatlah tabel amortisasi cicilan)
4). Jika pada cicilan ke 16, ternyata Tuan RICH gagal bayar piutang nya dan mengembalikan rumah ke developer
hitunglah laba/rugi pemilikan kembali yang harus dicatat oleh PT. RUMAHKU, dan jurnal yang diperlukan.
jika diasumsikan HPP Barang yang ditarik sesaat pembatalan adalah RP. 650,000,000
5). Jika diasumsikan pada tgl 31 agustus 2019 terjadi pertukaran rumah lama dengan rumah baru. Dimana rumah lama diakui nilai wajarnya Rp. 750.000.000,
biaya perbaikan rumah lama Rp. 100 juta, dan laba yang diinginkan 15% dari harga. Sementara Harga jual rumah lama
setelah perbaikan Rp. 950 juta. Buatlah jurnal yang diperlukan akibat pertukaran ini .kepemilikan transaksi ini
Skema Pembayaran :
Uang muka (20% dari nilai jual) Rp. 480,000,000 rupiah
Jangka waktu sisa 24 bulan
Per bulan (akhir bulan) Rp. 60,000,000 rupiah
Pengakuan pendapatan:
1 Penjualan barang
2 Pendapatan bunga ---> metode bunga efektif ---> PSAK 55 ---> harga perolehan diamortisasi menggunakan suku bunga efektif
TABEL AMORTISASI PIUTANG ANGSURAN
NILAI TUNAI KAS
BUNGA EFEKTIF = IRR = 6.49% % LABA KOTOR 25% YG DIBAYARKAN
(GUNAKAN
KAS YANG AKUMULASI SALDO LABA
CICILAN POKOK REALISASI LABA AKUMULASI COMPOUND
TANGGAL DIBAYARKAN BEBAN BUNGA CICILAN POKOK SALDO PIUTANG KOTOR INTEREST)
PIUTANG KOTOR REALISASI LK
(CICILAN) PIUTANG DITANGGUHKAN
Realisasi Laba Kotor Dari DP (2 Jan 2018) 120,000,000 didapat dari ==> 25% x Rp. 480,000,000
Realisasi Laba K dari Penerimaan Kas Jan - Des 2018 57,562,404 didapat dari ==> 25% x Rp. 230,249,616
Total Realisasi Laba Kotor - 2019 177,562,404 hasil akan sama jika anda menambahkan LKD pada kolom
-
D : Laba Kotor Ditangguhkan - 2018 177,562,404
K: Realisasi Laba Kotor 177,562,404
TAHUN 2019
10) Jurnal 30/04/2019 (Sesaat pembatalan penjualan cicilan, dan pada periode tsb belum dibyrkan cicilannya)
Caranya :
1). Hitung dulu posisi saldo piutang sesaat pembatalan (lihat saldo piutang per 31 maret 2019)
ditabel lihat pada bulan Maret 2019 (atau baris ke-15 saldo piutang) yaitu 399,513,571
2). Hitung Saldo Laba Kotor Ditangguhkan per Maret 2019 juga pada baris ke 15 99,878,393
% laba kotor 25.00%
3). Hitung Laba Rugi Kepemilikan
Jumlah penerimaan kas atas pokok piutang 800,486,429 (dari Januari 2018 - Maret 2019)
Pengembalian kas kepada pelanggan
10% dari penerimaan pokok piutang 80,048,643
Kas yang ditahan entitas 720,437,787
Penurunan harga rumah :
HPP saat jual 900,000,000
HPP saat pembatalan 650,000,000
Turun Nilai barang yang dibatalkan 250,000,000
470,437,787
Laba kotor yang sudah diakui thn buku 2018 dan 2019 (200,121,607)
Laba kepemilikan kembali 270,316,179
D : Laba Kotor Ditangguhkan - 2018 22,559,203 (tambahkan realisasi Laba Kotor dari Jan-Maret 2019)
K: Realisasi Laba Kotor 22,559,203
misalkan Nilai wajar Barang Tarikan karena terkena gempa ditaksir hanya Rp. 275,000,000
Jumlah penerimaan kas atas pokok piutang 800,486,429 (dari Januari 2018 - Maret 2019)
Pengembalian kas kepada pelanggan
10% dari penerimaan pokok piutang 80,048,643
Kas yang ditahan entitas 720,437,787
Penurunan harga PBD :
HPP saat jual 900,000,000
HPP saat pembatalan 275,000,000
Turun Nilai barang yang dibatalkan 625,000,000
95,437,787
Laba kotor yang sudah diakui thn buku 2018 dan 2019 (200,121,607)
Rugi kepemilikan kembali (104,683,821)
D : Laba Kotor Ditangguhkan - 2018 22,559,203 (tambahkan realisasi Laba Kotor dari Jan-Maret 2020)
K: Realisasi Laba Kotor 22,559,203
Skema Pembayaran :
Uang muka (40% dari nilai jual) Rp. 480,000,000 rupiah
Jangka waktu sisa 24 bulan
Per bulan (akhir bulan) Rp. 60,000,000 rupiah
Pengakuan pendapatan:
1 Penjualan barang
2 Pendapatan bunga ---> metode bunga efektif ---> PSAK 55 ---> harga perolehan diamortisasi menggunakan suku bunga efektif
TABEL AMORTISASI PIUTANG ANGSURAN
NILAI TUNAI KAS
BUNGA EFEKTIF = IRR = 6.49% % LABA KOTOR 25% YG DIBAYARKAN
(GUNAKAN
KAS YANG AKUMULASI SALDO LABA COMPOUND
CICILAN POKOK REALISASI LABA AKUMULASI
TANGGAL DIBAYARKAN BEBAN BUNGA CICILAN POKOK SALDO PIUTANG KOTOR INTEREST)
PIUTANG KOTOR REALISASI LK
(CICILAN) PIUTANG DITANGGUHKAN
Realisasi Laba Kotor Dari DP (2 Jan 2018) 120,000,000 didapat dari ==> 25% x Rp. 480,000,000
Realisasi Laba K dari Penerimaan Kas Jan - Des 2018 57,562,404 didapat dari ==> 25% x Rp. 230,249,616
Total Realisasi Laba Kotor - 2019 177,562,404 hasil akan sama jika anda menambahkan LKD pada kolom
-
D : Laba Kotor Ditangguhkan - 2018 177,562,404
K: Realisasi Laba Kotor 177,562,404
TAHUN 2019
D : Laba Kotor Ditangguhkan - 2018 22,559,203 (tambahkan realisasi Laba Kotor dari Jan-Maret 2019)
K: Realisasi Laba Kotor 22,559,203
misalkan Nilai wajar Barang Tarikan karena terkena gempa ditaksir hanya Rp. 275,000,000
Jumlah penerimaan kas atas pokok piutang 800,486,429 (dari Januari 2018 - Maret 2019)
Pengembalian kas kepada pelanggan
10% dari penerimaan pokok piutang 80,048,643
Kas yang ditahan entitas 720,437,787
Penurunan harga PBD :
HPP saat jual 900,000,000
HPP saat pembatalan 275,000,000
Turun Nilai barang yang dibatalkan 625,000,000
95,437,787
Laba kotor yang sudah diakui thn buku 2018 dan 2019 (200,121,607)
Rugi kepemilikan kembali (104,683,821)