Mojakoe Pajak1 Uas 2012 Gasal

MOJAKOE
Perpajakan 1
Dilarang memperbanyak MOJAKOE ini tanpa

seizin SPA FEUI. Mojakoe dapat didownload di
www.spa-feui.com
Official Learning Partner: OfficialMedia Partner:
@spafeui SPA FEUI www.spa-feui.com

Dilarang memperbanyak Mojakoe ini tanpa seizin SPA FEUI

MOJAKOE Perpajakan 1
Ujian Akhir Semester
Semester Gasal Tahun 2013/2014

Soal 1
1. Saat ini di bandara tersedia counter khusus untuk restitusi Pajak (bukan untuk
pabean bea cukai). Jelaskan keberadaan counter pajak ini hubungannya dengan
PPN. Mengapa harus ada counter pajak ini?
2. Jelaskan perlakuan PPN atas “barang yang dibebaskan PPN, penyerahan yang
PPNnya ditanggung pemerintah dan penyerahan kepada pemungut”.
3. Perbedaan antara akuntansi dan pajak dalam rekonsiliasi fiskal akan memunculkan
pajak tangguhan dalam pajak. Bagaimana cara entitas menghitung nilai beban pajak
kini dan beban/pendapatan pajak tangguhan. Jelaskan perbedaan utang PPh Badan,
utang Pajak withholding dan aset/liabilitas pajak tangguhan.
4. Faktur pajak merupakan dokumen penting dalam PPN. Jelaskan pengertian faktur
pajak dan informasi pokok yang harus ada dalam faktur pajak? Apakah yang
dimaksud dengan faktur pajak cacat? Jelaskan potensi risiko yang dapat terjadi atas
faktur pajak sehingga perusahaan harus menanggung biaya akibat faktur pajak.
5. Sebuah Bank di LN akan membuka cabang / anak perusahaan di Indonesia. Ada dua
alternatif yang dapat dilakukan yaitu membentuk cabang atau mendirikan
perusahaan di Indonesia dengan kepemilikan gabungan dari induk di LN dan
beberapa investor lokal. Jelaskan kelemahan dan keunggulan dua alternatif di atas
dari aspek kewajiban perpajakan.
6. Suatu entitas yang bergerak dalam bidang penyewaan taksi, melakukan pembelian
mobil sedan untuk disewakan dan untuk mobil dinas manager/direktur. Jelaskan
bagaimana perlakuan PPN atas pembelian mobil sedan tersebut? Jelaskan juga
bagaimana pencatatan aset tetap atas pembelian tersebut di entitas tersebut.

Soal 2
Rico baru saja menyelesaikan studinya di sebuah business school di LN. Setelah dua tahun
bekerja sebagai financial consultant, Rico beralih menjadi wirausaha. Memulai usaha
restoran di Depok, saat ini Rico telah memiliki beberapa cabang restoran di Jakarta dan
Bandung. Bahkan saat ini telah memulai bisnis persewaan rumah kost, fotocopy dan
laundry. Saat ini semua usahanya berada dalam satu grup usaha bernama Ric’s Corp. Bentuk
perusahaan yang dipilih PT tertutup dengan pemegang saham sebagian besar Rico dan 10%
dipegang beberapa teman dan Saudara Rico.

Rico mengelola usahanya dengan cara modern, termasuk untuk pembukan dan pengelolaan
keuangan. Rico memiliki bagian akuntansi dan keuangan yang mengelola semua bisnisnya
namun untuk pemegang kas dilakukan di masing-‐masing unit bisnis. Ric’s Corp telah
memiliki NPWP.

MOJAKOE Perpajakan 1 2 UAS Semester Ganjil 2012/2013


Untuk kewajiban perpajakan perusahaan, perusahaan menyerahkan kepada pihak luar.
Untuk pajak restoran, Rico mempercayakan kepada petugas pajak Dispenda. Petugas pajak
ini berfungsi sebagai konsultan Rico. Selama ini Rico membayar pajak sebesar 3% dari total
omset penjualan yang dilakukan. Rico membayar Petugas Dispenda per tahun sekitar 1%
dari omset. Nilai yang dibayarkan tersebut jauh lebih rendah. Menurut ketentuan, pajak
yang dibayarkan 10% dari total omset. Rico tidak hanya menikmati benefit membayar pajak
lebih rendah, namun dapat dipastikan perusahannya aman dari proses pemeriksaan.

Untuk pembayaran pajak perusahaan, Rico juga mempekerjakan salah seorang petugas KPP
sebagai konsultan. Berdasarkan saran dari konsultan tersebut Rico cukup melaporkan
penghasilan netto sebesar 30% dalam SPT. Untuk keperluan ini Rico memberikan honor
kepada petugas pajak. Petugas pajak juga menjamin Rico tidak akan dijadikan obyek
pemeriksaan. Khusus untuk pembayaran pajak yang dipotong misal PPh 21, Rico
memberikan gaji dalam bentuk penggantian transport, penggantian makan / uang makan
sehingga gaji yang di luar penggantian jumlah di bawah PTKP. Hanya gaji level manajer dan
kepala cabang yang PPh 21nya dipotong. Untuk PPh lainnya, Rico tidak pernah memotong
pajak atas pembayaran yang dilakukan, karena tanpa pajak Rico memperoleh harga yang
lebih murah.

Diminta:
Berikan pendapat Anda tentang apa yang harus dilakukan oleh Rico. Apakah Anda setuju
dengan praktik yang dilakukannya. Berikan analisis cost benefit dan risk exposure atas apa
yang dilakukan. Berikan saran perbaikan yang mungkin diperlukan.

Soal 3
Pilihan 1
PT Semeru merupakan produsen garmen dengan merk luar negeri yang berlokasi di
Karawang. Produk perusahaan dijual di dalam dan di luar negeri. Bahan baku perusahaan
sebagian besar komponen lokal namun ada beberapa diimpor dari LN. Perusahaan telah
dikukuhkan sebagai PKP sejak tahun 1995. Selama bulan Desember 2012, melakukan
transaksi-‐transaksi sebagai berikut: (nilai transaksi sebelum pajak kecuali disebutkan, kecuali
disebutkan khusus dalam informasi transaksi. Nilai pembayaran yang harus ditambahkan
nilai PPN, kecuali disebutkan lain)

No Tanggal Transaksi
1 1 Desember Perusahaan memesan bahan baku lokal kepada PT Melati total
sebesar Rp 300.000.000 ditambah PPN. Dari jumlah tersebut Rp
66.000.000 dibayar tunai, 60% dibayarkan saat pengiriman tanggal 5
Desember dan sisanya dibayarkan saat pengiriman lengkap. Supplier
telah memberikan faktur pajak atas pembayaran uang muka yang
dilakukan.

Dari keseluruhan barang tersebut 70% dikirim tanggal 5 Desember
dan sisanya akan dikirim bulan berikutnya.
2 3 Desember Perusahaan mengirimkan barang beserta fakturnya kepada


Supermarket ABC untuk konsinyasi sebesar Rp 100.000.000.Untuk
barang konsinyasi pelaporan barang yang terjual dilakukan tanggal
tiap bulan termasuk laporan retur barang.
3 4 Desember PT Dahlia memesan baju seragam untuk karyawan dengan total
pesanan Rp 500.000.000. Perusahaan menerima uang muka sebesar
10% dari total pesanan ditambah nilai PPNnya. Barang akan
diserahkan 30% pada 26 Desember dan sisanya pada 10 Maret.
Pelunasan akan dilakukan bersamaan dengan pengiriman barang.
4 5 Desember Menerima 70% dari barang dari PT Melati, yang dipesan pada
tanggal 1 Desember. Untuk itu perusahaan membayar 60% dari total
nilai pesanan kepada supplier. Faktur pajak atas pengiriman dan
pembayaran telah diterima.
5 6 Desember Mengimpor bahan baku sebesar 15.000 USD. Atas imporn ini cost
2000 USD, insurance 1000 USD. Bea masuk dikenakan 10% dari CIF.
Kurs KMK yang berlaku saat transaksi tersebut adalah Rp 9.500,
sedangkan kurs spot sebesar Rp 9.600.
6 7 Desember Mengirimkan barang kepada pelanggan PT ABC sebesar Rp
250.000.000 ditambah PPN. Atas pengiriman barang ini PT ABC
melakukan pembayaran 10%nya, sisanya akan dibayar di bulan
Januari dan Februari.
7 8 Desember Mengirimkan barang kepada Pemda DKI senilai Rp 400.000.000
ditambah PPN.
8 10 Desember Melakukan export barang ke Jepang senilai 70.000 USD, freight
sebesar 3.000 USD dan insurance 2.000 USD. Kurs KMK yang berlaku
9.600 dan kurs spot Rp 9.700. Faktur pajak dan dokumen telah
diselesaikan bersamaan dengan pengiriman barang.
9 11 Desember Membayar pelunasan pembelian yangdilakukan pada bulan 5
Nopember sebesar Rp 88.000.000 termasuk PPN. Nilai total
pembelian pada 5 Nopember sebesar Rp 110.000.000 termasuk
PPN. Faktur pajak telah diterima bulan Nopember.
10 12 Desember Mengirimkan tagihan kepada Pemda DKI atas pengiriman yang
dilakukan pada tanggal 8 Desember. Perusahaan mengirimkan faktur
dan dokumen tagihan yang diperlukan.
11 14 Desember Dalam rangka ulang tahun memberikan sepatu kepada murid SD
terpencil secara cuma-‐cuma dengan nilai jual sepatu sebesar Rp
200.000.000. Laba kotor atas sepatu ini adalah 30% dari harga jual.
Faktur pajak dibuat pada saat pengiriman barang.
12 15 Desember Menerima pelunasan penjualan dari PT Mutiara atas penjualan yang
dilakukan pada 10 Nopember senilai Rp 80.000.000 ditambah PPN.
Barang beserta faktur pajak telah dikirimkan perusahaan pada bulan
Nopember.
13 17 Desember Menerima transfer pembayaran dari Pemda DKI atas tagihan 12
Desember. Perusahaan menerima SSP atas pajak yang dibayarkan
oleh bendaharawan.


Pada tanggal tersebut perusahaan juga menerima pembayaran dari
sebesar Rp 330.000.000 atas tagihan yang dikirimkan pada tanggal
15 Nopember. Untuk barang ini pengiriman dilakukan pada tanggal
25 Oktober.
14 18 Desember Menerima pesanan bahan baku dari PT Dahlia. Total nilai pemberian
dikirimkan sebesar Rp 220.000.000 ditambah PPN. Perusahaan telah
membayar DP 20% pada bulan Nopember saat pemesanan
(44.000.000), saat pengiriman pesanan dibayarkan 66.000.000 dan
sisanya akan dibayarkan pada bulan Februari. Faktur pajak diterima
pada saat penerimaan barang dan pembayaran uang muka.
15 19 Desember Menyerahkan barnag senilai Rp 400.000.000 ditambah PPN dengan
pembayaran kredit, pelunasan dilakukan 50% satu bulan yang akan
datang dan sisanya bulan berikutnya. Perusahaan telah membuat
faktur saat pengiriman barang.
16 20 Desember Membayar tagihan lsitrik dan telpon masing-‐masing Rp 25.300.000
dan Rp 13.200.000 termasuk PPN dalam kwitansi pembayaran.
17 21 Desember Entitas membangun sendiri gedung kantor. Biaya yang dikeluarkan
untuk pembangunan tersebut selama bulan Desember sebesar Rp
330.000.000 untuk pembelian material dan biaya upah sebesar Rp
70.000.000. Nilai pengeluaran untuk pembelian material termasuk
PPN masukan, perusahaan menerima faktur pajak masukan atas
pembelian material tersebut.
18 22 Desember Melakukan penyerahan barang sebesar Rp 250.000.000. Atas
penyerahan ini faktur pajak telah dibuat. Penjualan dilakukan
dengan term 2/15, n/30.
19 24 Desember Menerima laporan penjualan konsinyasi dari beberapa supermarket,
diketahui barang yang tejrual sebear Rp 400.000.000 dan barang
yang diretur sebesar Rp 50.000.000. Nota retur dan faktur pajak
retur dilampirkan.
20 26 Desember Membeli bahan baku secara tunai sebesar Rp 240.000.000 dari PT
Mawar. Faktur pajak diteirma bersamaan dengan dokumen bukti
pembayaran.
21 26 Desember Mengirimkan barang yang dipesan dari PT Dahlia pada 4 Desember.
Jumlah barang yang dikirim sebanyak 30% dari total pesanan.
Perusahaan mengirimkan faktur untuk pengiriman ini. Perusahaan
menerima pembayaran sebesar 20% dari total barang dipesan.
22 27 Desember Menerima faktur pajak atas pembelian dari supplier yang dilakukan
pada 25 Agustus 2012. Pembelian tersebut senilai Rp 50.000.000.
Perusahaan belum memasukkan pada SPT Agustus karena belum
menerima faktur pajak dari supplier.
23 28 Desember Membeli peralatan pabrik senilai Rp 700.000.000. Untuk pembelian
peralatan ini perusahaan membayar 40% secara tunai dan sisanya
dibayarkan secara angsuran dalam tiga bulan berikutnya. Faktur
pajak telah diterima.


24 29 Desember Membeli kendaraan secara leasing untuk manajer sebanyak 2 buah
masing-‐masing Rp 160.000.000. Untuk pembelian ini perusahaan
membayar uang muka sebesar Rp 50.000.000. Sisanya diangsur
selama 12 bulan berikutnya. Faktur pajak telah diterima.
25 31 Desember Mengembalikan barang yang dari pembelian 5 Desember karena
barangnya rusak. Barang yang dikembalikan senilai Rp 20.000.000.
Faktur pajak retur dibuat bersamaan dengan pengembalian barang.
26 31 Desember Melakukan penghapusan piutang dari seorang pleanggan sebesar Rp
22.000.000 (termasuk nilai PPN) atas penjualan yang telah dilakukan
pada 2 Desember 2011.
27 31 Desember Membuat faktur pajak gabungan atas penjualan retail yang terjadi
selama bulan Desember. Total penjualan sebesar Rp 600.000.000

Asumsi:
• Seluruh transaksi pembelian BKP / perolehan JKP dilakukan perusahaan dengan PKP
lainnya.
• Nilai transaksi belum termasuk PPN kecuali bila disebutkan.
• Faktur pajak langsung dikreditkan pada masa diterimanya Faktur Pajak tersebut.

Diminta:
a. Untuk setiap transaksi di atas, tentukan tanggal dibuatnya Faktur Pajak, klasifikasi PK /
PM, DPP, PPN terutang, dan keterangan lain bila dibutuhkan dalam format seperti tabel
berikut: (27) (format tabel boleh ditambahkan jika diperlukan untuk mempermudah
perhitungan)

No. Tgl. FP PK / PM DPP PPN Keterangan

b. Hitung kurang / lebih bayar PPN selama masa pajak Desember 2012 dan berapa yang
akan ditampilkan sebagai hutang PPN dalam laporan posisi keuangan jika diasumsikan
pajak untuk masa Nopember telah dibayar lunas perusahaan di bulan Desember. (4 poin)
c. Buatlah jurnal atas transaksi yang terkait dengan transaksi tanggal 1, 4 dan 6 Desember
2012. (4)

Soal 4
PT Merapi perusahaan yang bergerak di bidang jasa penyewaan kendaraan darat.
Perusahaan telah berdiri sejak 40 tahun lalu. Perusahaan menyewakan kendaraan dalam
bentuk retail persewaan taksi. Kendaraan maupun persewaan ke perusahaan baik kegiatan
wisata maupun dalam kontrak jangka panjang (1-‐12 bulan). Laporan keuangan PT Merapi
dapat dilihat dalam lampiran paling akhir soal.



Penjelasan terkait laporan laba rugi yang telah disusun perusahaan (dalam ribuan rupiah
sama seperti satuan dalam tabel).

a. Dalam biaya gaji dan upah terdapat tunjangan seragam sopir sebesar 700.000 dan
seragam kantor sebesar 200.000.
b. Perusahaan memperoleh pendapatan dari instansi pemerintah sebesar 50.000.000.
Atas pendapatan tersebut telah dipotong PPh pasal 22 sebesar 750.000. Pendapatan
dari sewa kendaraan sebesar 200.000.000 telah dipotong PPh 23 sebesar 4.000.000.
Sistem akuntansi perusahaan mencatat pajak yang telah dipotong sebagai pajak dibayar
di muka.
c. Beban depresiasi dihitung dari tabel berikut ini.
Akt Pajak Perolehan Nilai Sisa Akm Dep Bbn Dep
Bangunan 30 20 128.000.000 8.000.000 32.000.000 4.000.000
Peralatan 1 2 4 25.000.000 5.000.000 10.000.000 10.000.000
Peralatan 2 8 4 45.000.000 5.000.000 15.000.000 5.000.000
Peralatan 3 10 8 22.000.000 2.000.000 8.000.000 2.000.000
Mobil Dinas 5 8 11.000.000 1.000.000 4.000.000 2.000.000
231.000.000 69.000.000 69.000.000 23.000.000

Akt Pajak Perolehan Nilai Sisa Akm Dep Bbn Dep
Bis 10 8 222.000.000 22.000.000 160.000.000 20.000.000
Van 8 8 180.000.000 20.000.000 100.000.000 20.000.000
Sedan 4 4 440.000.000 40.000.000 400.000.000 100.000.000
842.000.000 82.000.000 660.000.000 140.000.000

Mobil dinas adalah kendaraan yang digunakan oleh pimpinan perusahaan pada level
tertentu. Mobil ini dibawa pulang oleh pimpinan tersebut, namun bahan bakar dan
perawatannya ditanggung oleh perusahaan. Beban perawatan mobil dinas sebesar
1.200.000 dan bahan bakar sebesar 1.600.000

d. Sewa kendaraan merupakan sewa beberapa kendaraan kepada beberapa perusahaan
unutk kepentingan disewa kembali. Sewa ini jangka waktunya rata-‐rata 1 tahun dan
dapat diperpanjang lagi. Atas sewa yang dibayarkan perusahaan memotong PPh 23
sebesar 2%.
e. Termasuk beban iklan dan pemasaran terdapat biaya entertainment yang tidak ada
daftar nominatifnya sebesar 300.000.
f. Termasuk dalam staf insentif adalah beban outing karyawan yang dilaksanakan pada
hari ulang tahun perusahaan sebesar 5.000.000. Penyediaan kesehatan dalam bentuk
poliklinik perusahaan sebesar 800.000.
g. Termasuk dalam beban administrasi adalah:
• Biaya penurunan nilai piutang sebesar 50.000 yang dihitung menurut PSAK yang
dihitung berdasarkan bukti obyektif. Piutang ini berasal dari pendapatan kontrak
dengan perusahaan lain.
• Biaya penurunan persediaan sparepart bengkel 30.000


• Beban pajak bumi dan bangunan sebesar 60.000
• Biaya perjalanan dinas, termasuk biaya perjalanan dinas keluarga direksi dan
komisaris sebesar 80.000
h. Termasuk dalam beban operasional lain adalah:
• Pemberian beasiswa kepada putra-‐putri karyawan berprestasi sebesar 600.000 dan
mahasiswa kurang mampu di universitas negeri kota tersebut 800.000
• Bantuan kegiatan yang diselenggarakan secara lokal dalam rangka CSR perusahaan
yaitu untuk kegiatan sosial 50.000, pengembangan olahraga 100.000, pembangunan
infrastruktur sosial 300.000, pembangunan sarana pendidikan 500.000 dan bantuan
kegiatan keagamaan sebesar 250.000
i. Pendapatan bunga deposito merupakan tabungan dari dana cadangan perusahaan yang
ditujukan untuk investasi di masa depan dengan total tabungan 1.000.000 bunga 5%
sedangkan bunga pinjaman muncul terkait hutang obligasi sebesar 500.000 dengan
bunga 8%. Selama tahun tersebut tidak ada perubahan saldo obligasi dan deposito.
j. Pendapatan sewa dikenakan pajak final 10% dari total sewa sebesar 1.000.000.
k. Dividen PT. Patron telah dikenakan pajak sebesar 30% dan Beautiful dikenakan pajak
sebesar 20%. Perusahaan mencatat pendapatan ini secara net setelah pajak yang
dibayarkan di LN. Investasi di PT. Patron dijual pada tahun 2011 dengan keuntungan
penjualan sebesar 14.000.000 dikenakan pajak 30%.
l. Perusahaan mencatat investasi di PT Pelangi dan Kintamani dengan menggunakan
metode ekuitas. Laba PT Pelangi sebesar 1.000.000 dan dividen yang dibayarkan selama
tahun tersebut 600.000. Laba PT Kintamani 2.000.000 dan dividen yang dibayarkan
sebesar 1.000.000.
m. Pendapatan hasil investasi jangka pendek berupa dividen 500.000 (dipotong pajak
15%), capital gain yang telah terealisasi 200.000 dan capital gain yang belum terealisasi
500.000.
n. Keuntungan penjualan kendaraan yang dilakukan diakhir tahun. Kendaraan yang telah
habis masa pakai dan tidak layak untuk dioperasikan dijual dengan keterangan.
Umur Dep Dep Perolehan Nilai buku Nilai jual Keuntungan
Akt Pjk akuntansi
Sedan 6 4 4 44.000.000 4.000.000 4.500.000 500.000
Van 9 8 8 36.000.000 4.000.000 5.500.000 1.500.000
Bis 8 10 8 11.000.000 3.000.000 2.900.000 (100.000)
1.900.000

o. Perusahaan mencatat pajak yang dibayarkan sebagai pajak diterima di muka kecuali
untuk penghasilan yang dikenakan pajak final dan pajak yang dibayarkan di luar negeri
yang dicatat sebesar penghasilan netto.
p. Selain pajak yang telah disebutkan di atas, perusahaan telah membayar angsuran PPh
25 selama tahun 2012 sebesar 23.000.000.

Diminta:
1. Hitung pajak perusahaan dengan terlebih dahulu menghitung penghasilan kena
pajak perusahaan dengan melakukan rekonsiliasi fiskal dengan menggunakan kertas


kerja yang ada di lembar paling belakang soal. Untuk masing-‐masing koreksi
sertakan alasan dan perhitungan!
2. Hitung kredit pajak PPh 24 atas penghasilan yang diterima perusahaan dari luar
negeri. Buatlah koreksi pencatatan atas pendapatan dari luar negeri yang
seharusnya dibuat perusahaan sehingga pencatatannya konsisten dengan
penghasilan yang lain.
3. Hitung total kredit pajak dan pajak yang harus dibayarkan di akhir tahun. Buatlah
jurnal untuk memunculkan beban dan liabilitas pajak kini?
4. Hitung berapa jumlah angsuran pajak untuk tahun 2012 dengan memperhatikan
penghasilan tidak teratur yaitu keuntungan penjualan kendaraan dan investasi yang
dijual.
5. Sebutkan minimal tiga item yang memunculkan pajak tangguhan berikat penjelasan
singkat?

NB. Kertas kerja terlampir di bagian jawaban bersama dengan rekonsiliasi.



Jawaban
Soal 1
1. Berdasarkan Undang Undang Nomor 42 Tahun 2009 Pasal 16E ayat 1, PPN dan Pajak
Penjualan atas Barang Mewah yang sudah dibayar atas pembelian Barang Kena
Pajak yang dibawa ke luar Daerah Pabean oleh orang pribadi pemegang paspor luar
negeri dapat diminta kembali. Berdasarkan penjelasan UU tersebut, tujuan dari
restitusi ini adalah untuk menarik wisatawan mancanegara untuk berkunjung ke
Indonesia karena adanya insentif perpajakan berupa restitusi PPN. Counter restitusi
tersebut perlu untuk dibuat di bandara agar memudahkan wisatawan mancanegara
melakukan proses restitusi PPN, sehingga sebelum wisatawan tersebut pulang,
wisatawan tersebut dapat melakukan restitusi di bandara, tanpa perlu mendatangi
kantor pelayanan pajak atau tempat-‐tempat lain.
2. Penjelasan atas:
a. Barang yang dibebaskan PPN adalah Barang Kena Pajak yang tidak terutang
PPN. Tidak ada Pajak Masukan yang dapat dikreditkan.
b. Penyerahan yang PPNnya ditanggung pemerintah memiliki maksud bahwa
PPN atas pembelian barang yang PPNnya ditanggung pemerintah tidak perlu
dibayarkan oleh pembeli, karena PPNnya ditanggung oleh pemerintah.
c. Penyerahan kepada pemungut adalah penyerahan BKP/JKP ke pemungut
PPN (BUMN, Bendaharawan pemerintah dan KPKN, Kontraktor kontrak kerja
sama pengusahaan minyak dan gas bumi dan kontraktor atau pemegang
kuasa/pemegang izin pengusahaan sumber daya panas bumi). Dalam kasus
ini, saat pembayaran diserahkan kepada PKP penjual, maka uang yang
diterima sudah dipotong dengan jumlah PPN yang harus dibayarkan.
3. Cara untuk menghitung beban pajak kini adalah dengan pertama melakukan koreksi
fiskal positif dan negatif atas laba sebelum pajak, lalu dihasilkan pendapatan kena
pajak, dan kemudian dikenakan tarif yang berlaku. Beban dan pendapatan pajak
tangguhan terhitung dari perbedaan temporer yang dikalikan dengan tarif yang
berlaku. Utang PPh Badan adalah PPh yang terutang untuk dibayarkan oleh Wajib
Pajak Badan Dalam Negeri dan/atau BUT setelah dikurangi kredit pajak. Utang
withholding adalah potongan pajak yang wajib disetorkan oleh pemotong pajak
kepada negara sebagai akibat dari pemotongan pajak atas penghasilan pemberi
jasa/barang. Aset/liabilitas pajak tangguhan adalah pajak yang kewajibannya
ditunda sampai waktu yang diperbolehkan, biasanya muncul karena ada perbedaan
temporer antara akuntansi dan perpajakan. Perbedaannya, sejalan dengan waktu,
perusahaan akan membayar liabilitas pajak tangguhan dan memulihkan nilai
tercatat dari aset pajak tangguhan.
4. Faktur pajak adalah bukti pungutan pajak yang dibuat oleh Pengusaha Kena Pajak
yang melakukan penyerahan Barang Kena Pajak atau penyerahan Jasa Kena Pajak.
Informasi yang terdapat mencakup nama, alamat, NPWP PKP; nama, alamat, NPWP
pembeli BKP atau penerima JKP; jenis barang atau jasa, jumlah harga jual atau
penggantian, potongan harga; PPN yang dipungut; PPnBM yang dipungut; kode,
nomor seri dan tanggal pembuatan faktur pajak; dan nama dan tanda tangan yang
berhak menandatangani faktur pajak. Faktur pajak cacat adalah faktur pajak yang
tidak diisi secara lengkap, jelas, benar, dan/atau tidak ditandangani, termasuk


kesalahan dalam pengisian kode dan nomor seri. Menjadi penting bagi perusahaan
untuk menanggung biaya faktur pajak karena bagi PKP penjual, faktur pajak cacat
akan mengakibatkan munculnya sanksi administratif berupa denda sebesar 2% dari
DPP, dan bagi PKP pembeli, PPN tidak dapat dikreditkan.
5. Pembukaan cabang oleh bank tersebut akan menjadikan cabang tersebut sebagai
Bentuk Usaha Tetap, sedangkan sistem joint venture akan membentuk sebuah Wajib
Pajak Badan Dalam Negeri. Persamaan keduanya adalah keduanya dikenakan pajak
penghasilan senilai 25% (PPh Ps. 17 ayat (1)). Keunggulan BUT adalah dapat
dibebankannya biaya kantor pusat terkait BUT. Kelemahan BUT adalah ikut
diperhitungkannya penghasilan kantor pusat sebagai penghasilan BUT, serta
pengenaan PPh Pasal26 atas laba setelah pajak yang tidak ditanamkan kembali di
Indonesia.
6. Berdasarkan UU PPN, pajak masukan atas sedan tidak dapat dikreditkan, kecuali
dipergunakan untuk disewakan atau diperdagangkan. Maka itu, sedan yang dibeli
untuk penyewaan taksi pajak masukannya dapat dikreditkan, namun untuk sedan
yang dipergunakan oleh direksi dan manajemen, pajak masukannya tidak dapat
dikreditkan. Pencatatan dari aset-‐aset tersebut adalah sebagai aset tetap, nilai PPN
bagi sedan yang disewakan tidak dapat dikapitalisasi, sedangkan sedan kendaraan
dinas PPN dapat dikapitalisasi.

Soal 2
Dalam pembayaran pajak restoran, Rico telah melakukan tax evasion, dimana Rico telah
membayar petugas Dispenda agar pajak yang perlu dibayar lebih rendah. Rico juga telah
melakukan praktik tax evasion dalam pembayaran pajak perusahaan, dimana Rico hanya
melaporkan penghasilan netto sebesar 30% dalam SPT.
Sesuai peraturan, penghasilan yang berupa penggantian termasuk objek pajak. Jadi, jika
total gaji termasuk penggantian berjumlah lebih dari PTKP, seharusnya Rico tetap
memotong PPh 21. Namun, jika total gaji dan penggantian kurang dari PTKP, maka tidak ada
PPh 21 yang dipotong. Praktik ini tidak melanggar aturan, sehingga termasuk sebagai tax
planning. Namun, jika Rico tidak memotong PPH 21 namun gaji dan penggantian berjumlah
lebih dari PTKP, maka Rico telah melakukan tax evasion.
Rico memiliki kewajiban memotong PPh untuk pembayaran yang dilakukan, sehingga Rico
telah melakukan tax evasion.

Cost yang dikeluarkan oleh Rico untuk mengurangi pajak yang dibayarkan tentu jauh lebih
sedikit dibandingkan dengan pajak yang seharusnya dibayarkan, sehingga tampak bahwa
benefit dari praktik yang dilakukan Rico sangat besar. Secara sekilas pun tampak bahwa risk
exposure yang dihadapi Rico cukup rendah, karena para petugas yang digunakan Rico
menjamin tidak akan ada pemeriksaan. Namun, jika ada whistleblower yang melaporkan
praktik Rico, maka Rico berpotensi untuk diperiksa dan dikenakan hukuman. Sanksi dapat
berupa denda hingga 200% dari nilai pajak yang terutang dan hukuman penjara bagi pihak
yang dengan sengaja melaporkan pajak dengan salah.

Karena usaha restoran berada di tiga kota yang berbeda, penyerahan antar cabang restoran
terutang PPN untuk Barang Kena Pajak selain makanan. Selain itu, usaha kost dan restoran


dikenakan pajak daerah, sehingga Rico seharusnya membayarkan pajak sebesar 10% dari
pendapatan ke pemerintah daerah.
Saran yang dapat diberikan adalah untuk Rico segera menghentikan perbuatannya dan
menjalankan peraturan-‐peraturan perpajakan yang berlaku untuk menghindari pemeriksaan
yang dapat berakibat pada kerugian yang lebih besar, yaitu hukuman denda hingga 200%
dan penjara.

Soal 3
a.
PK /
No Tanggal FP PM DPP PPN Keterangan
1 1 Desember PM Rp66,000,000 Rp6,600,000 Dikreditkan di Desember
2 3 Desember PK Rp100,000,000 Rp10,000,000 Disetorkan di Desember
5 6 Desember PM Rp188,100,000 Rp18,810,000 Dipungut oleh Bea Cukai
7 8 Desember PK Rp400,000,000 Rp40,000,000 Dipungut oleh Pemda DKI
8 10 Desember PK Rp720,000,000 Rp-‐ PPN tarif 0%
9 5 Nopember PM Rp110,000,000 Rp11,000,000 Dikreditkan di Nopember
10 n/a
12 10 Nopember PK Rp80,000,000 Rp8,000,000 Disetorkan di Nopember
13 25 Oktober PK Rp330,000,000 Rp33,000,000 Disetorkan di Oktober
14 November PM Rp44,000,000 Rp4,400,000 Dikreditkan di Nopember
18 Desember PM Rp176,000,000 Rp17,600,000 Dikreditkan di Desember
Rp23,000,000 Rp2,300,000 Dikreditkan di Desember
17 21 Desember PK Rp66,000,000 Rp6,600,000 Tidak dapat dikreditkan
19 24 Desember (PK) Rp50,000,000 Rp5,000,000 Pengurangan PK Desember
22 25 Agustus PM Rp50,000,000 Rp5,000,000 Tidak dapat dikreditkan
24 29 Desember PM Rp50,000,000 Rp5,000,000 Dikreditkan di Desember, operating lease
25 31 Desember (PM) Rp20,000,000 Rp2,000,000 Pengurangan PM Desember
26 n/a

b.
PK Rp224,000,000
PM Rp161,510,000
PPN Kurang Bayar Rp62,490,000



Keluaran
Pajak Rp224,000,000
Hutang PPN Rp62,490,000
Pajak Masukan Rp161,510,000

c.
1 Desember
Uang muka Rp66,000,000
Kas Rp72,600,000

Desember
4
Kas Rp55,000,000

Pajak
Keluaran Rp5,000,000
Pendapatan diterima di muka Rp50,000,000

6 Desember

Persediaan bahan baku Rp190,080,000
Kas Rp208,890,000


Soal 4
1. Koreksi terhadap laporan laba rugi
a. Biaya seragam supir diasumsikan tidak dapat dipisahkan dari pekerjaan dan
berbentuk tunjangan, sehingga deductible. Seragam kantor dikoreksi + sebesar Rp
200.000.
b. Tidak ada koreksi.
c. Beban depresiasi peralatan kantor (pajak) adalah Rp 27.337.500, koreksi – sebesar
Rp 4.337.500. Beban depresiasi kendaraan operasional (pajak) adalah Rp
160.250.000, koreksi – sebesar Rp 20.250.000. Beban perawatan mobil dan bahan
bakar deductible 50% karena dibawa pulang, koreksi + Rp 600.000 dan Rp 800.000.
d. Tidak ada koreksi.
e. Tidak ada daftar nominatif, koreksi + Rp 300.000
f. Termasuk natura, koreksi + Rp 5.800.000
g. Beban administrasi:
ü Koreksi + sebesar Rp 50.000, belum mengikuti ketentuan perpajakan
ü Tidak ada koreksi, berhubungan dengan kegiatan usaha
ü Tidak ada koreksi
ü Koreksi + sebesar Rp 80.000
h. Beban operasional:
ü Beasiswa kepada pengajar, mahasiswa, pihak lain, dapat dibebankan. Tidak ada
koreksi.
ü Yang dikoreksi: kegiatan sosial, bantuan keagamaan tidak wajib. Koreksi +
sebesar Rp 50.000 dan Rp 250.000.


i. Pokok tabungan lebih besar dibanding pokok pinjaman, koreksi + sebesar Rp 40.000.
Untuk pendapatan bunga deposito bersifat final, koreksi – Rp 50.000.
j. Pendapatan sewa bersifat final, koreksi – Rp 1.000.000
k. PKP untuk PT Patron Rp 4.000.000, koreksi + Rp 1.200.000. PKP untuk Beautiful Rp
1.000.000, koreksi + Rp 200.000.
l. Dividen PT Pelangi tidak dikenakan pajak, koreksi – Rp 300.000. Dividen PT
Kintamani dikenakan pajak, koreksi – Rp 200.000 (income from investment –
dividend)
m. Hanya dividen yang diakui, koreksi – Rp 700.000
n. Telah masuk dalam PKP Rp 1.900.000, total penjualan Rp 12.900.000. Koreksi + Rp
11.000.000.
o. –
p. Kredit pajak.

Laba Rugi PT. Merapi
Untuk Tahun yang berakhir 31 Desember 2011

Laba Koreksi
(dalam ribuan rupiah) Laba Fiskal
Akuntansi (+) (-‐)

Pendapatan 520,500,000
520,500,000
Diskon 20,000,000 20,000,000

Pendapatan Bersih 500,500,000
500,500,000

Biaya Operasional
Beban Gaji dan Upah 80,000,000 200,000 79,800,000

Beban Depr. Kendaraan Operasional 140,000,000
20,250,000 160,250,000
Beban Depr. Kantor 23,000,000 4,337,500 27,337,500
Beban Pemeliharaan 51,200,000 600,000 50,600,000
Beban Bahan Bakar 50,000,000 800,000 49,200,000
Beban Sewa Kendaraan 20,000,000 20,000,000
Beban Pengembangan Staff 12,000,000 5,800,000 6,200,000
Beban Iklan dan Pemasaran 8,500,000 300,000 8,200,000
Beban Administrasi 18,000,000 130,000 17,870,000
Beban Operasional Lain 22,000,000 300,000 21,700,000

Total Biaya Operasional 424,700,000
441,157,500
Laba Operasional 75,800,000 59,342,500

Pendapatan atau Beban Lain-‐lain
Pendapatan Bunga Deposito 50,000 50,000 -‐


Pendapatan Bunga Pinjaman (40,000) 40,000 -‐
Pendapatan Sewa Tanah dan Bangunan 900,000
900,000 -‐
Dividen dari PT. Patron (Negara A) 2,800,000 1,200,000 4,000,000
Dividen dari PT. Beautiful (Negara B) 800,000 200,000 1,000,000
Pendapatan dari PT. Pelangi (30%) 300,000
300,000 -‐
Pendapatan dari PT. Kintamani (20%) 400,000
200,000 200,000
Pendapatan Dividen Jangka Pendek 1,200,000 700,000 500,000
Keuntungan Penjualan Patron 14,000,000 14,000,000

Keuntungan Penjualan Kendaraan 1,900,000 12,900,000
11,000,000
Total Pendapatan (Biaya) lain -‐lain 22,310,000 32,600,000
Laba Bersih 98,110,000 91,942,500

2. Kredit pajak PPh 24 dan jurnal koreksi
Kredit Pajak PPh 24
Pajak yang dibayar di luar negeri Dividen + harga jual Pajak
PT Patron 18,000,000 5,400,000
Beautiful 1,000,000 200,000
Total pajak yang dibayar di LN 5,600,000

Pajak badan dalam negeri 91,942,500 22,985,625
Batas kredit pajak PPh 24

PT Patron 4,500,000
Beautiful 250,000 = 200.000
Kredit PPh 24 4,700,000

Koreksi
-‐ PT Patron
Pajak dibayar di muka 1,200,000
Pendapatan dividen PT Patron 1,200,000

Pajak dibayar
di muka
-‐ Beautiful 200,000
Pendapatan dividen Beautiful 200,000

3. Total kredit pajak & pajak yang harus dibayarkan di akhir tahun. Jurnal beban dan
liabilitas pajak kini.
Total kredit pajak & pajak yang harus dibayar
Laba fiskal 91,942,500
PPh terutang 22,985,625



Kredit pajak
PPh 22 750,000
PPh 23 4,030,000
PPh 24 4,700,000
PPh 25 23,000,000
Total kredit pajak 32,480,000

Pajak lebih bayar (9,494,375)

Beban pajak kini 32,480,000
Aset pajak kini 9,494,375
Pajak dibayar di muka 32,480,000

4. Angsuran pajak tahun 2012
Laba fiskal 91,942,500
Pendapatan tidak tetap
Keuntungan penjualan kendaraan 12,900,000
Keuntungan penjualan investasi PT Patron 14,000,000
Estimasi pendapatan 2012 65,042,500
Pajak terutang 2012 16,260,625

Kredit pajak pendapatan tetap
PPh 22 750,000
PPh 23 4,030,000
PPh 24 200,000
Total kredit pajak 4,980,000
Total PPh 25 11,280,625
Angsuran PPh 25 per bulan 940,052.08

5. Item-‐item yang memunculkan pajak tangguhan:
• Depresiasi
Pajak tangguhan terjadi karena depresiasi yang berbeda antara pajak dan akuntansi,
karena:
o Penggolongan masa maanfaat sesuai jenis kelompok
o Tidak ada nilai residu
o Metode yang diijinkan adalah SLM, DDM, dan satuan produksi.
• Amortisasi
Perbedaan yang terjadi antara akuntansi dan pajak memiliki sifat perbedaan
temporer, dan menimbulkan pajak tangguhan karena:
o Metode SLM dan saldo menurun yang diakui oleh pajak
o Pajak menentukan tarif amortisasi kedua metode tersebut
o Masa manfaat yang mungkin berbeda antara pajak dan akuntansi
• Biaya penelitian dan pengembangan
Akuntansi mengijinkan kapitalisasi atas litbang setelah manfaatnya pasti, namun
pajak mengharuskan pembebanan biaya untuk litbang.

Mojakoe Pajak1 Uas 2012 Gasal

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Deskripsi Asli:

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Format Tersedia

Mojakoe Pajak1 Uas 2012 Gasal

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

Dilarang memperbanyak MOJAKOE ini tanpa

Official Learning Partner: OfficialMedia Partner:

@spafeui SPA FEUI www.spa-feui.com

MOJAKOE Perpajakan 1 2 UAS Semester Ganjil 2012/2013

MOJAKOE Perpajakan 1 3 UAS Semester Ganjil 2012/2013

MOJAKOE Perpajakan 1 4 UAS Semester Ganjil 2012/2013

MOJAKOE Perpajakan 1 5 UAS Semester Ganjil 2012/2013

MOJAKOE Perpajakan 1 6 UAS Semester Ganjil 2012/2013

MOJAKOE Perpajakan 1 7 UAS Semester Ganjil 2012/2013

MOJAKOE Perpajakan 1 8 UAS Semester Ganjil 2012/2013

MOJAKOE Perpajakan 1 9 UAS Semester Ganjil 2012/2013

MOJAKOE Perpajakan 1 10 UAS Semester Ganjil 2012/2013

MOJAKOE Perpajakan 1 11 UAS Semester Ganjil 2012/2013

MOJAKOE Perpajakan 1 12 UAS Semester Ganjil 2012/2013

MOJAKOE Perpajakan 1 13 UAS Semester Ganjil 2012/2013

MOJAKOE Perpajakan 1 14 UAS Semester Ganjil 2012/2013

Batas kredit pajak PPh 24

MOJAKOE Perpajakan 1 15 UAS Semester Ganjil 2012/2013

MOJAKOE Perpajakan 1 16 UAS Semester Ganjil 2012/2013

Anda mungkin juga menyukai