PRODIKLAT BREVET PAJAK FEB UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH PURWOKERTO

SOAL REKONSILIASI
PENGAMPU : ANI KUSBANDIYAH, SE.,MSi.,Ak.,CA

PT. Merapi perusahaan yang bergerak dibidang jasa penyewaan kendaraan darat.
Perusahaan telah berdiri sejak 40 tahun lalu. Perusahaan menyewakan kendaraan dalam
bentuk retail persewaan taksi. Kendaraan maupun persewaan ke perusahaan baik kegiatan
wisata maupun dalam kontrak jangka panjang (1-12 bulan). Laporan keuangan PT. Merapi
dapat dilihat dalam lampiran paling akhir soal.

Penjelasan terkait laporan laba rugi yang telah disusun perusahaan (dalam ribuan rupiah
sama seperti satuan dalam tabel).
a. Dalam biaya gaji dan upah terdapat tunjangan seragam sopir sebesar 700.000 dan
seragam kantor sebesar 200.000.
b. Perusahaan memperoleh pendapatan dari instansi pemerintah sebesar 50.000.000.
Atas pendapatan tersebut telah dipotong PPh pasal 22 sebesar 750.000. Pendapatan
dari sewa kendaraan sebesar 200.000.000 telah dipotong PPh 23 sebesar 4.000.000.
Sistem akuntansi perusahaan mencatat pajak yang telah dipotong sebagai pajak dibayar
dimuka.
c. Beban depresiasi kendaraan dan peralatan kantor dihitung dari tabel berikut ini.

Akt Pajak Perolehan Nilai sisa Akm Dep Bbn Dep Fiskal

Bangunan 30 20 128.000.000 8.000.000 32.000.000 4.000.000 6.400.000

Peralatan 1 2 4 25.000.000 5.000.000 10.000.000 10.000.000 6.250.000

Peralatan 2 8 4 45.000.000 5.000.000 15.000.000 5.000.000 11.250.000

Peralatan 3 10 8 22.000.000 2.000.000 8.000.000 2.000.000 2.750.000

Mobil Dinas 5 8 11.000.000 1.000.000 4.000.000 2.000.000 1.375.000

28.025.000
231.000.000 21.000.000 69.000.000 23.000.000

Akt Pajak Perolehan Nilai sisa Akm Dep Bbn Dep

Bis 10 8 222.000.000 22.000.000 160.000.000 20.000.000 27.750.000

Van 8 8 180.000.000 20.000.000 100.000.000 20.000.000 22.500.000

Sedan 4 4 440.000.000 40.000.000 400.000.000 100.000.000 110.000.0000

 842.000.000 82.000.000 660.000.000 140.000.000 160.250.000

Mobil dinas adalah kendaraan yang digunakan oleh pimpinan perusahaan pada level
tertentu. Mobil ini dibawa pulang oleh pimpinan tersebut, namun bahan bakar dan
perawatannya ditanggung oleh perusahaan. Beban perawatan mobil dinas sebesar
1.200.000 dan bahan bakar sebesar 1.600.000.
d. Sewa kendaraan merupakan sewa beberapa kendaraan kepada beberapa perusahaan
untuk kepentingan disewa kembali. Sewa ini jangka waktunya rata-rata 1 tahun dan
dapat diperpanjang lagi. Atas sewa yang dibayarkan perusahaan memotong PPh 23
sebesar 2%.
e. Termasuk beban iklan dan pemasaran terdapat biaya entertainment yang tidak ada
daftar nominatifnya sebesar 300.000.
f. Termasuk dalam staf insentif adalah beban outing karyawan yang dilaksanakan pada
hari ulang tahun perusahaan sebesar 5.000.000. Penyediaan kesehatan dalam bentuk
poliklinik perusahaan sebesar 800.000.
g. Termasuk dalam beban administrasi adalah:
 Biaya penurunan nilai piutang sebesar 50.000 yang dihitung menurut PSAK yang
dihitung berdasarkan bukti obyektif. Piutang ini berasal dari pendapatan kontrak
dengan perusahaan lain.
 Biaya penurunan persediaan sparepart bengkel 30.000
 Beban pajak bumi dan bangunan sebesar 60.000
 Biaya perjalanan dinas, termasuk biaya perjalanan dinas keluarga direksi dan
komisaris sebesar 80.000
h. Termasuk dalam beban operasional lain adalah:
 Pemberian beasiswa kepada putra-putri karyawan berprestasi sebesar 600.000
dan mahasiswa kurang mampu di universitas negeri kota tersebut 800.000
 Bantuan kegiatan yang diselenggarakan secara lokal dalam rangka CSR
perusahaan yaitu untuk kegiatan sosial 50.000, pengembangan olahraga
100.000, pembangunan infrastruktur sosial 300.000, pembangunan sarana
pendidikan 500.000 dan bantuan kegiatan keagamaan sebesar 250.000.
i. Pendapatan bunga deposito merupakan tabungan dari dana cadangan perusahaan yang
ditujukan untuk investasi di masa depan dengan total tabungan 1.000.000 bunga 5%
sedangan bunga pinjaman muncul terkait pinjaman perusahaan pada bank sebesar
500.000 dengan bunga 8%. Selama tahun tersebut tidak ada perubahan saldo utang dan
deposito.
j. Pendapatan sewa dikenakan pajak final 10% dari dari total sewa sebesar 1.000.000.
k. Dividen PT. Patron telah dikenakan pajak sebesar 30% dan Beatiful dikenakan pajak
sebesar 20%. Perusahaan mencatat pendapatan ini secara nett setelah pajak yang
 dibayarkan di LN. Investasi di PT. Patron dijual pada tahun 2011 dengan keuntungan
penjualan sebesar 14.000.000 dikenakan pajak 30%.
l. Perusahaan mencatat investasi di PT. Pelangi dan Kintamani dengan menggunakan
metode ekuitas. Laba PT. Pelangi sebesar 1.000.000 dan dividen yang dibayarkan
selama tahun tersebut 600.000. Laba PT. Kintamani 2.000.000 dan dividen yang
dibayarkan sebesar 1.000.000.
m. Pendapatan hasil investasi jangka pendek berupa dividen 500.000 (dipotong pajak 15%),
capital gain yang telah terealisasi 200.000 dan capital gain yang belum terealisasi
500.000.
n. Keuntungan penjualan kendaraan yang dilakukan diakhir tahun. Kendaraan yang telah
habis masa pakai dan tidak layak untuk dipoerasikan dijual dengan keterangan di bawah
ini.

Dep Dep
Nilai buku
Umur Akt Pajak Perolehan akuntansi Nilai jual Keuntungan

Sedan 6 4 4 44.000.000 4.000.000 4.500.000 500.000

Van 9 8 8 36.000.000 4.000.000 5.500.000 1.500.000

Bis 8 10 8 11.000.000 3.000.000 2.900.000 (100.000)

1.900.000

o. Perusahaan mencatat pajak yang dibayarkan sebagai pajak diterima dimuka kecuali
untuk penghasilan yang dikenakan pajak final dan pajak yang dibayarkan di luar negeri
yang dicatat sebesar penghasilan netto.
p. Selain pajak yang telah disebutkan di atas, perusahaan telah membayar angsuran PPh
25 selama tahun 2011 sebesar 13.200.000.
Diminta :
1. Hitung pajak perusahaan dengan terlebih dahulu menghitung penghasilan kena
pajak perusahaan dengan melakukan rekonsiliasi fiskal dengan menggunakan kertas
kerja yang ada di lembar paling belakang soal. Untuk masing-masing koreksi sertakan
alasan dan perhitungan!

2. Hitung kredit pajak PPh 24 atas penghasilan yang diterima perusahaan dari luar
negeri. Buatlah koreksi pencatatan atas pendapatan dari luar negeri yang seharusnya
dibuat perusahaan sehingga pencatatannya konsisten dengan penghasilan yang lain.

3. Hitung total kredit pajak dan pajak yang harus dibayarkan di akhir tahun. Buatlah
jurnal untuk memunculkan beban dan liabilitas pajak kini?

4. Hitung berapa jumlah angsuran pajak untuk tahun 2012 dengan memperhatikan
penghasilan tidak teratur yaitu keuntungan penjualan kendaraan dan investasi yang
dijual.
 5. Sebutkan minimal tiga item yang memunculkan pajak tangguhan berikan penjelasan
singkat ?

Laba Rugi PT. Merapi

Untuk Tahun yang berakhir 31 Desember 2011

Laba
(dalam ribuan rupiah) Akuntansi Koreksi Laba Fiskal

Pendapatan 520.500.000

Diskon 20.000.000

Pendapatan bersih 500.500.000

Biaya Operasional
Gaji dan Upah 80.000.000 (200.000) 79.800.000
Beban depresiasi kendaraan operasi 140.000.000 20.250.000 160.250.000
Beban Pdepresiasi kantor 23.000.000 5.025.000 28.025.000
Beban Pemeliharaan 51.200.000 (600.000) 50.600.000

Beban Bahan Bakar 50.000.000 (800.000) 49.200.000

Beban sewa kendaraan 20.000.000

Beban Pengembangan staf 12.000.000

Beban iklan dan pemasaran 8.500.000 (300.000) 8.200.000

Beban administrasi 18.000.000 (110.000) 17.890.000

Beban operasional lain 22.000.000
Total Beban Operasional 424.700.000
Laba Operasional 75.800.000

Pendapatan atau Beban lain-lain

Pendapatan bunga Deposito 50.000
Beban bunga Pinjaman (40.000)
Pendapatan sewa tanah dan bangunan 900.000

Dividen dr PT. Patron (Negara A) 2.800.000

Dividen dari Beautiful Inc. (Negara B) 800.000
Pendapatan dari PT. Pelangi (30% hak) 300.000
Pendapatan dari PT. Kintamani (20% 400.000
hak)
Pendapatan hasil investasi jangka 1.200.000
pendek
Keuntungan penjualan PT. Patron 14.000.000

Keuntungan penjualan kendaraan 1.900.000

Total Pendapatan (Biaya) Lain-lain 22.260.000
Laba Bersih 98.060.000