SOAL PPH BADAN

PT. Merapi perusahaan yang bergerak dibidang jasa penyewaan kendaraan darat. Perusahaan
telah berdiri sejak 40 tahun lalu. Perusahaan menyewakan kendaraan dalam bentuk retail
persewaan taksi. Kendaraan maupun persewaan ke perusahaan baik kegiatan wisata maupun
dalam kontrak jangka panjang (1-12 bulan). Laporan keuangan PT. Merapi dapat dilihat dalam
lampiran paling akhir soal.

Penjelasan terkait laporan laba rugi yang telah disusun perusahaan (dalam ribuan rupiah
sama seperti satuan dalam tabel).
a. Dalam biaya gaji dan upah terdapat tunjangan seragam sopir sebesar 700.000 dan seragam
kantor sebesar 200.000.
b. Perusahaan memperoleh pendapatan dari instansi pemerintah sebesar 50.000.000. Atas
pendapatan tersebut telah dipotong PPh pasal 22 sebesar 750.000. Pendapatan dari sewa
kendaraan sebesar 200.000.000 telah dipotong PPh 23 sebesar 4.000.000. Sistem akuntansi
perusahaan mencatat pajak yang telah dipotong sebagai pajak dibayar dimuka.
c. Beban depresiasi kendaraan dan peralatan kantor dihitung dari tabel berikut ini.

Akt Pajak Perolehan Nilai sisa Akm Dep Bbn Dep

Bangunan 30 20 128.000.000 8.000.000 32.000.000 4.000.000
Peralatan 1 2 4 25.000.000 5.000.000 10.000.000 10.000.000
Peralatan 2 8 4 45.000.000 5.000.000 15.000.000 5.000.000
Peralatan 3 10 8 22.000.000 2.000.000 8.000.000 2.000.000
Mobil Dinas 5 8 11.000.000 1.000.000 4.000.000 2.000.000
231.000.000 21.000.000 69.000.000 23.000.000

Akt Pajak Perolehan Nilai sisa Akm Dep Bbn Dep

Bis 10 8 222.000.000 22.000.000 160.000.000 20.000.000
Van 8 8 180.000.000 20.000.000 100.000.000 20.000.000
Sedan 4 4 440.000.000 40.000.000 400.000.000 100.000.000
842.000.000 82.000.000 660.000.000 140.000.000

Mobil dinas adalah kendaraan yang digunakan oleh pimpinan perusahaan pada level
tertentu. Mobil ini dibawa pulang oleh pimpinan tersebut, namun bahan bakar dan
perawatannya ditanggung oleh perusahaan. Beban perawatan mobil dinas sebesar
1.200.000 dan bahan bakar sebesar 1.600.000.
d. Sewa kendaraan merupakan sewa beberapa kendaraan kepada beberapa perusahaan
untuk kepentingan disewa kembali. Sewa ini jangka waktunya rata-rata 1 tahun dan dapat
diperpanjang lagi. Atas sewa yang dibayarkan perusahaan memotong PPh 23 sebesar 2%.
e. Termasuk beban iklan dan pemasaran terdapat biaya entertainment yang tidak ada daftar
nominatifnya sebesar 300.000.
f. Termasuk dalam staf insentif adalah beban outing karyawan yang dilaksanakan pada hari
ulang tahun perusahaan sebesar 5.000.000. Penyediaan kesehatan dalam bentuk poliklinik
perusahaan sebesar 800.000.
g. Termasuk dalam beban administrasi adalah:
 Biaya penurunan nilai piutang sebesar 50.000 yang dihitung menurut PSAK yang
dihitung berdasarkan bukti obyektif. Piutang ini berasal dari pendapatan kontrak
dengan perusahaan lain.
 Biaya penurunan persediaan sparepart bengkel 30.000
 Beban pajak bumi dan bangunan sebesar 60.000
 Biaya perjalanan dinas, termasuk biaya perjalanan dinas keluarga direksi dan
komisaris sebesar 80.000
h. Termasuk dalam beban operasional lain adalah:
 Pemberian beasiswa kepada putra-putri karyawan berprestasi sebesar 600.000 dan
mahasiswa kurang mampu di universitas negeri kota tersebut 800.000
 Bantuan kegiatan yang diselenggarakan secara lokal dalam rangka CSR perusahaan
yaitu untuk kegiatan sosial 50.000, pengembangan olahraga 100.000,
pembangunan infrastruktur sosial 300.000, pembangunan sarana pendidikan
500.000 dan bantuan kegiatan keagamaan sebesar 250.000.
i. Pendapatan bunga deposito merupakan tabungan dari dana cadangan perusahaan yang
ditujukan untuk investasi di masa depan dengan total tabungan 1.000.000 bunga 5%
sedangan bunga pinjaman muncul terkait pinjaman perusahaan pada bank sebesar 500.000
dengan bunga 8%. Selama tahun tersebut tidak ada perubahan saldo utang dan deposito.
j. Pendapatan sewa dikenakan pajak final 10% dari dari total sewa sebesar 1.000.000.
k. Dividen PT. Patron telah dikenakan pajak sebesar 30% dan Beatiful dikenakan pajak sebesar
20%. Perusahaan mencatat pendapatan ini secara nett setelah pajak yang dibayarkan di LN.
Investasi di PT. Patron dijual pada tahun 2011 dengan keuntungan penjualan sebesar
14.000.000 dikenakan pajak 30%.
l. Perusahaan mencatat investasi di PT. Pelangi dan Kintamani dengan menggunakan metode
ekuitas. Laba PT. Pelangi sebesar 1.000.000 dan dividen yang dibayarkan selama tahun
tersebut 600.000. Laba PT. Kintamani 2.000.000 dan dividen yang dibayarkan sebesar
1.000.000.
m. Pendapatan hasil investasi jangka pendek berupa dividen 500.000 (dipotong pajak 15%),
capital gain yang telah terealisasi 200.000 dan capital gain yang belum terealisasi 500.000.
n. Keuntungan penjualan kendaraan yang dilakukan diakhir tahun. Kendaraan yang telah
habis masa pakai dan tidak layak untuk dipoerasikan dijual dengan keterangan di bawah ini.
 Dep Dep Nilai buku
Umur Akt Pajak Perolehan akuntansi Nilai jual Keuntungan
Sedan 6 4 4 44.000.000 4.000.000 4.500.000 500.000
Van 9 8 8 36.000.000 4.000.000 5.500.000 1.500.000
Bis 8 10 8 11.000.000 3.000.000 2.900.000 (100.000)
1.900.000

o. Perusahaan mencatat pajak yang dibayarkan sebagai pajak diterima dimuka kecuali untuk
penghasilan yang dikenakan pajak final dan pajak yang dibayarkan di luar negeri yang
dicatat sebesar penghasilan netto.
p. Selain pajak yang telah disebutkan di atas, perusahaan telah membayar angsuran PPh 25
selama tahun 2011 sebesar 13.200.000.

Diminta :
1. Hitung pajak perusahaan dengan terlebih dahulu menghitung penghasilan kena pajak
perusahaan dengan melakukan rekonsiliasi fiskal dengan menggunakan kertas kerja
yang ada di lembar paling belakang soal. Untuk masing-masing koreksi sertakan alasan
dan perhitungan!

2. Hitung kredit pajak PPh 24 atas penghasilan yang diterima perusahaan dari luar negeri.
Buatlah koreksi pencatatan atas pendapatan dari luar negeri yang seharusnya dibuat
perusahaan sehingga pencatatannya konsisten dengan penghasilan yang lain.

3. Hitung total kredit pajak dan pajak yang harus dibayarkan di akhir tahun. Buatlah jurnal
untuk memunculkan beban dan liabilitas pajak kini?

4. Hitung berapa jumlah angsuran pajak untuk tahun 2012 dengan memperhatikan
penghasilan tidak teratur yaitu keuntungan penjualan kendaraan dan investasi yang
dijual.

5. Sebutkan minimal tiga item yang memunculkan pajak tangguhan berikan penjelasan
singkat ?
 Laba Rugi PT. Merapi
Untuk Tahun yang berakhir 31 Desember 2011
Laba
(dalam ribuan rupiah) Akuntansi Koreksi Laba Fiskal
Pendapatan 520.500.000
Diskon 20.000.000
Pendapatan bersih 500.500.000

Biaya Operasional
Gaji dan Upah 80.000.000
Beban depresiasi kendaraan operasi 140.000.000
Beban depresiasi kantor 23.000.000
Beban Pemeliharaan 51.200.000
Beban Bahan Bakar 50.000.000
Beban sewa kendaraan 20.000.000
Beban Pengembangan staf 12.000.000
Beban iklan dan pemasaran 8.500.000
Beban administrasi 18.000.000
Beban operasional lain 22.000.000
Total Beban Operasional 424.700.000
Laba Operasional 75.800.000

Pendapatan atau Beban lain-lain

Pendapatan bunga Deposito 50.000
Beban bunga Pinjaman (40.000)
Pendapatan sewa tanah dan bangunan 900.000
Dividen dr PT. Patron (Negara A) 2.800.000
Dividen dari Beautiful Inc. (Negara B) 800.000
Pendapatan dari PT. Pelangi (30% hak) 300.000
Pendapatan dari PT. Kintamani (20% hak) 400.000
Pendapatan hasil investasi jangka pendek 1.200.000
Keuntungan penjualan PT. Patron 14.000.000
Keuntungan penjualan kendaraan 1.900.000
Total Pendapatan (Biaya) Lain-lain 22.260.000
Laba Bersih 98.060.000