SOAL 2: REKONSILIASI FISKAL Laporan Laba Rugi Komersial PT SAMARA (parsial) setelah adjustment untuk tahun buku yang

berakhir 31 Desember 2009 sebagai berikut: Laba (Rugi) dan Rekonsiliasi Fiskal PT SAMARA, Th. 2009 Item Komersial Koreksi ..................... D Beban Operasi Gaji karyawan 2,975,000,000 Energi, Air dan telepon 258,000,000 Makan minum pegawai 112,500,000 Promosi & iklan 343,000,000 Transportasi & Perjalanan 215,000,000 Penyusutan aktiva tetap 250,750,000 Penghapusan Piutang 40,000,000 Biaya Bunga Pinjaman 67,750,000 Sewa Outlet & Apartemen 156,000,000 Profesional fee 30,000,000 PBB dan PPN 35,500,000 Pemeliharaan 145,000,000 4,628,500,000 .

Fiskal

Beberapa informasi tambahan yang diperoleh dari pembukuan adalah sebagai berikut: Rekening Beban Operasi 1. Beban Gaji karyawan di antaranya: Gaji, upah dan honor Rp 825.000.000, Rekreasi akhir tahun Rp 105.000.000, Bonus Prestasi Kerja Rp 325.000.000, Bonus hasil laba tahun 2008 Rp 425.000.000, Premi asuransi PT Jamsostek untuk pegawai Rp 50.000.000, Iuran Dana Pensiun (tidak ada SK Menteri Keuangan) Rp 75.000.000, Tunjangan pajak Rp 75.000.000, PPh Pasal 21 Ditanggung Perusahaan Rp 37.500.000,2. Beban Energi, Air dan Telepon termasuk didalamnya biaya untuk rumah pribadi pemegang saham sebesar Rp 20.250.000,- dan biaya pemakaian pulsa Hand Phone perusahaan yang digunakan pegawai bagian marketing sebesar Rp 60.000.000,-. 3. Dalam Beban Promosi dan iklan terdapat beban jamuan yang tidak dibuatkan daftar nominatifnya sebesar Rp 43.750.000,-, serta beban sponsor pertandingan sepak bola Piala Sutiyoso sebesar Rp 22.500.000,- (dengan kompensasi pemasangan logo dan nama perusahaan pada baliho di sekeliling lapangan, bukti tersedia)

4. Beban Transportasi & Perjalanan termasuk rekon pembayaran fiskal LN sebesar Rp 20.000.000 diantaranya dibayarkan atas nama 1 orang direksi (beserta isteri), dan seorang Staff dalam perjalanan ke Tokyo (menghadiri RUPS), selain itu terdapat perincian: biaya antar jemput pegawai sebesar Rp 112.000.000,- dan biaya perjalanan pegawai dalam rangka diklat sebesar Rp 35.500.000, 5. Penyusutan secara akuntansi komersial dan fiskal dengan metode garis lurus dan masa manfaat yang sama. Ditemukan kendaraan sedan yang dibeli pertengahan tahun 2008 (operasional direksi) tidak disusutkan dengan asumsi nondeductible expenses (Beban penyusutan komersial seharusnya Rp 70.000.000,-) 6. Beban piutang tak tertagih Wajib Pajak sebesar 60% diantaranya masih merupakan pencadangan dan belum dilakukan tindakan penagihan ke Pengadilan Negeri. 7. Sewa outlet dipergunakan untuk ekspansi usaha di daerah Surabaya, sedangkan sewa Apartemen yang dipergunakan untuk pegawai expatriate sebesar Rp 24.000.000,8. Beban PBB dan PPN diantaranya terdiri dari: PBB untuk rumah para pemegang saham sebesar Rp 5.500.000,-. PPN (PM) yang tidak dapat dikreditkan karena faktur pajak cacat Rp10.000.000,9. Beban pemeliharaan termasuk biaya service charges apartemen yang disewa perusahaan (lihat butir 7) sebesar Rp 12.000.000,-. Tugas: Buatlah rekonsiliasi fiskal dalam lampiran yang tersedia
SOAL 3 REKONSILIASI FISKAL TAHUN 2009 UD. TRENGGINAS

Deskripsi 1 Penjualan HPP Laba Kotor Biaya Pemasaran 1. gaji dan komisi salesman 2. gaji dan upah 3. biaya angkut 4. biaya advertensi 5. cadangan piutang 6. biaya kirim. pos, telp 7. depresisasi kendaraan 8. write off piutang Total Biaya Administrasi dan Umum 1. gaji & kesejahteraan pegawai

Komersial 12.000.000.000 8.000.000.000 4.000.000.000

Koreksi +

Koreksi -

Fiskal

475.000.000 275.000.000 200.000.000 180.000.000 250.000.000 120.000.000 120.000.000 0 1.620.000.000

450.000.000

2. premi asuransi 3. konsultan 4. perlengkapan kantor 5. deprs. Bangunan 6. deprs. Mebel 7. deprs aktiva leasing 8. beban leasing Total Total Biaya Usaha Laba Usaha 4 Pendapatan Luar Usaha 1. menyewakan lahan parkir 2. jasa giro (setelah PPh) 3. menyewakan bangunan 4. sewa kendaraan (setelah PPh) Total Beban luar Usaha 1. biaya bunga leasing 2. rugi selisih kurs 3. denda pajak Total Laba Bersih

130.000.000 150.000.000 170.000.000 50.000.000 150.000.000 90.000.000 0 1.190.000.000 2.810.000.000 1.190.000.000

90 200

125.000.000 75.000.000 20.300.000 9.800.000 230.100.000

50.000.000 15.000.000 10.000.000 75.000.000 1.345.100.000

50

1. No 1 2 3 4

Informasi Tambahan: Daftar Aktiva Tetap Jenis Aktiva Bangunan Kantor Mebel & Peralatan Kendaraan Aktiva Leasing Harga Perolehan 1.250.000.000 750.000.000 600.000.000 450.000.000 Masa Perolehan Januari 2007 Januari 2007 Juni 2008 Agst 2008 Penyusutan Komersial 25 tahun 5 tahun 5 tahun 5 tahun Penyusutan Fiskal 20 tahun 8 tahun 8 tahun -

Di antara kendaraan tersebut terdapat kendaraan jenis sedan dengan harga perolehan Rp. 200.000.000 yang merupakan kendaraan operasional manajer umum. Penyusutan secara garis lurus. 2. Masa leasing atas aktiva leasing adalah selama 3 tahun dengan besar cicilan leasing Rp.150.000.000 per tahun (tidak termasuk bunga). Data pembentukan cadangan piutang tak tertagih dan penghapusan (writ off) atas piutang tak tertagih tahun 2009 adalah sbb: Saldo awal cadangan piutang tak tertagih 500.000.000 Pembentukan tahun 2009 250.000.000 Penghapusan (write off) (100.000.000) Saldo akhir 650.000.000

3.

Penghapusan piutang yang nyata-nyata tak tertagih tersebut telah dilakukan sesuai dengan ketentuan perpajakan yang berlaku. 4. Data penurunan dan penghapusan nilai persediaan tahun 2009 adalah sbb: Saldo awal provisi penurunan nilai persediaan 450.000.000 Pembentukan tahun 2009 200.000.000 Penghapusan persediaan (write off) (100.000.000) Saldo akhir 550.000.000 Biaya provisi penurunan nilai persediaan telah dibukukan dalam akun harga pokok penjualan. Penghapusan secara nyata persediaan dilakukan sesuai dengan ketentuan perpajakan yang berlaku. Dalam biaya gaji dan kesejahteraan pegawai kantor terdapat biaya-biaya sbb: tunjangan transport 40.000.000 biaya makan di kantor 60.000.000 pengobatan ditanggung perusahaan 20.000.000 Tunjangan PPh 21 20.000.000 Dalam biaya advertensi terdapat biaya HUT RI Rp.5.000.000, zakat ke BAZIS Rp.5.000.000 dan biaya entertainment tanpa daftar nominatif sebesar Rp.10.000.000. PPh pasal 25 yang telah dibayar tahun 2009 adalah Rp.450.000.000 Pembayaran Fiskal Luar Negeri tahun 2009 sebesar Rp. 15.000.000 UD Trengginas milik Tn. Heru, status menikah dengan 4 anak, dua anak terakhir kembar lahir 03-01-2009. Hitung besarnya PPh kurang/lebih bayar berdasarkan data-data tersebut! Buat ayat jurnal untuk mencatat besarnya PPh kurang/lebih bayar tersebut!

5.

6.

7.

a. b.