A K U N TA N S I F O R E N S I K & A U D I T I N V E S T I G AT I F

MENCEGAH
FRAUD
 PENYEBAB FRAUD

FRAUD BY
NEED

FRAUD BY
GREED

FRAUD BY
OPPORTUNITY
 KELOMPOK FRAUD

F R A U D YA N G S U D A H A D A T U N T U TA N
HUKUM (PROSECUTION)

F R A U D YA N G D I T E M U K A N , T E TA P I
B E L U M A D A T U N T U TA N H U K U M

F R A U D YA N G B E L U M D I T E M U K A N
 U PAYA M E N C E G A H F R A U D

PENGENDALIAN FRAUD FRAUD RISK

INTERN AWARENESS ASSESSMENT
 PENGENDALIAN INTERN

• sebelum definisi COSO (September 1992):

“condition sought by, and/or resulting from, processes

undertaken by an entity to prevent and deter fraud.”

“Kondisi yang diinginkan, atau merupakan hasil, dari

berbagai proses yang dilaksanakan suatu entitas untuk
mencegah (prevent) dan menimbulkan efek jera (deter)
terhadap fraud.
 PENGENDALIAN INTERN

• definisi COSO:

"A process, efected by an entityis board of directors, management,

and other personnel, designed t0 provide reasonable assurance
regarding the achievement of efectiveness and efzcierzcy of
Operations, reliability of finncial reporting and compliance With
applicable laws and regulations”.

“Suatu proses, yang dirancang dan dilaksanakan oleh dewan,

manajemen, dan pegawai Untuk memberikan kepastian yang
memadai dalam mencapai kegiatan usaha yang efektif dan eflsien,
keandalan laporan keuangan, dan kepatuhan terhadap undang-
undang dan peraturan lainnya yang relevan.”
 PENGENDALIAN INTERN

• definisi AICPA:

“For the purposes of an audit offinancial statement

balances, an entity’s internal control structure consists of
the following three elements: the control environment, the
accounting system, and control procedures”.

“Untuk tuiuan audit saldo laporan keuangan, struktur

pengendalian intern suatu entitas terdiri atas tiga unsur:
lingkungan pengendalian, sistem akuntansi, dan
prosedur-prosedur pengendalian”.
 PENGENDALIAN INTERN

• definisi Khusus:

“A system of “special purpose” processes and procedures

designed and practiced for the primary if not sole purpose
of preventing or deterring fraud.” 



“Suatu sistem dengan proses dan prosedur yang bertujuan
khusus, dirancang dan dilaksanakan untuk tujuan utama,
kalau bukan satu-satunya tujuan, untuk mencegah dan
menghalangi (dengan membuat jera) terjadinya fraud.”

FRAUD-SPECIFIC INTERNAL CONTROL

PENGENDALIAN INTERN AKTIF

P E N G E N D A L I A N I N T E R N PA S I F
 PENGENDALIAN INTERN AKTIF

• tanda tangan;

• tanda tangan kaunter (countersigning);

• password dan PIN (personnel identification numbers);

• pemisahan tugas;

• pengendalian aset secara fisik;

• pengendalian persedian secara real time (real-time inventory control); pagar,

gembok, dan semua bangunan dan penghalang fisik;

• pencocokan dokumen;

• formulir yang sudah dicetak nomornya (pre-numbered accountable forms).

 P E N G E N D A L I A N I N T E R N PA S I F

• pengendalian yang khas untuk masalah yang dihadapi

(customized controls),

• jejak audit (audit trails),

• audit yang fokus (focused audits),

• “pengintaian” atas kegiatan kunci (surveillance of key

activities),

• pemindahan tugas (rotation of key personnel)