JURNAL TRANSAKSI AKUN PAJAK

PAJAK DIBAYAR SENDIRi

MELALUI MEKANISME PEMOTONGAN/PEMUNGUTAN >> PIHAK PEMOTONG / PEMUNGUT
PIHAK YANG DIPOTONG / DIPUNGUT

PAJAK YANG DIBAYAR SENDIRI

CONTOH PAJAK DIBAYAR SENDIRI :
BAGAIMANA
MENGAKUI DARI SISI PAJAK
DILIHAT DULU SIFAT PAJAKNYA
JIKA PAJAK TERSEBUT DIKREDITKAN (SEBAGAI KREDIT PAJAK) >> ASET >> PAJAK DIBAYAR DIMUKA / UANG MUKA PAJAK
CONTOH
JIKA PAJAK TIDAK DIKREDITKAN >> DIAKUI SEBAGAI BEBAN PAJAK / BIAYA PAJAK

PAJAK YANG MELALUI MEKANISME PEMOTONGAN PEMUNGUTAN

DARI SISI PIHAK YANG DIPOTONG / DIPUNGUT
BAGAIMANA MENGAKUI SISI AKUNTANSILIHAT SIFAT PAJAKNYA
KALAU PAJAK DIPOTONG/DIPUNGUT >> DIAKUI SEBAGAI KREDIT PAJAK >> ASET >> PAJAK DDM / UM PAJAK
KALAU PAJAK DIPOTONG / DIPINGUT >> TIDAK DIKREDITKAN >> DIAKUI SEBAGAI BEBAN PAJAK/BIAYA PAJAK

DARI SISI PIHAK YANG MEMOTONG / MEMUNGUT >> MENGAKUI SEBAGAI HUTANG PAJAK
 GAJI 500 JUTA
PT. CALISTA
POT : PPH 21 30 JUTA
POT : IURAN PENSIUN 10 JUTA

IURAN10 JUTA
PENSIUN
Bagan PPh 21

PPH PS 21 : 30 JUTA

GAJI 500 JUTA

PT. CALISTA
POT : PPH 21 30 JUTA
POT : IURAN PENSIUN 10 JUTA

IURAN10 JUTA
PENSIUN

FEE : 50 JUTA
PT. CALISTA
 1,25 JUTA

FEE : 50 JUTA
PT. CALISTA
 460 JUTA KE KARYAWAN
PEGAWAI 10 JUTA KE LEMBAGA PENSIUN
30 JUTA KE KAS NEGARA

LEMBAGA PENSIUN YANG DIBAYARKAN 20 JUTA

10 JUTA DIPOTONGKAN DARI GAJI KARYAWAN
10 JUTA DIBAYARKA PERUSAHAAN

KAS NEGARA

490 JUTA KE KARYAWAN

PEGAWAI 10 JUTA KE LEMBAGA PENSIUN

LEMBAGA PENSIUN YANG DIBAYARKAN 20 JUTA

ANDI (KONSULTAN PAJAK)

KAS NEGARA

ANDI (KONSULTAN PAJAK)

KEMUNGKINAN PERHITUNGAN PPN AKHIR PERIODE
SPT NIHIL
PK
PM

SPT KB
PK
PM
UTANG PPN

SPT LB
PK
PIUTANG PPN
PM
PT. Bersama adalah PKP, pada tanggal 28 Desember 2017 menerima invoice
berprofesi sebagai Notaris/PPAT dan telah dikukuhkan sebagai PKP. Inv
Perubahan Perusahaan yang diselesaikan pada tanggal itu. Sesuai kesepakat
pajak ditanggung oleh PT. Bersama, dan akan dibayar 1 (satu ) bulan kemudian
Mukidi juga mendapat pembayaran dari PT. Bersama atas jasa pembuatan
Diketahui Mukidi sudah menikah dan mempunyai 2 (dua) anak kandung yang m
ke-dua bagi Mukidi.

8/31/2017 FEE : 100 JUTA

12/28/2017 FEE : 110 JUTA (PAJAK DITANGGUNG)
PT. BERSAMA

PKP
BEBAN PPH 21 HUTANG PPH 21 PPH PS. 21

PAJAK MASUKAN PPN

JURNAL BULAN AGUSTUS

BIAYA NOTARIS 100 JUTA
BIAYA PPH PASAL 21 2,5 JUTA
PPN-PM 10 JUTA
KAS / BANK 110 JUTA
HUTANG PPH PASAL 21 2,5 JUTA
PT. Mobil Kita (PKP, perusahaan rental mobil) tanggal 31 Desember 2015 menjual Mobi
Butuh Mobil (Bukan PKP) dengan harga jual Rp 200 juta. Jika dilihat di media masa (med
Rp 250 juta. Awalnya Sedan tersebut dibeli tanggal 1 Januari 2012 dengan harga Rp
Sedan tersebut 10 tahun. Untuk keperluan penyusutaan manajemen memutuskan meng
secara tunai serta dilakukan serah terima pada saat yang sama.

PT. MOBIL KITA

PKP, RENT CAR

PT. Mobil Kita (PKP, perusahaan rental mobil) tanggal 31 Desember 2015 menjual bang
dengan harga jual Rp 200 juta. Awalnya garasi tersebut dibeli tanggal 1 Januari 2012 de
masa manfaat garasi tersebut 25 tahun. Untuk keperluan penyusutaan manajemen memut
dilakukan secara tunai serta dilakukan serah terima pada saat yang sama
PT. Mobil Kita (PKP, perusahaan rental mobil) tanggal 31 Desember 2015 menjual bang
dengan harga jual Rp 200 juta. Awalnya garasi tersebut dibeli tanggal 1 Januari 2012 de
masa manfaat garasi tersebut 25 tahun. Untuk keperluan penyusutaan manajemen memut
dilakukan secara tunai serta dilakukan serah terima pada saat yang sama

PT. MOBIL KITA

PKP, RENT CAR
menerima invoice dari Mukidi, SH, seorang pekerja bebas yang
sebagai PKP. Invoice tersebut atas jasa penyusunan Akte
Sesuai kesepakatan, fee yang harus dibayar Rp 110.000.000,
u ) bulan kemudian. Pada tanggal 31 Agustus 2017 yang lalu,
s jasa pembuatan akte sewa gedung kantor Rp 100.000.000.
ak kandung yang masih sekolah dan PT. Bersama adalah klien

ANGGUNG) K/2 BERKESINAMBUNGAN

MUKIDI
TIDAK MEMENUHI SYARAT
PKP
PPH PS. 21 DDM/UM PPH PS. 21

PAJAK KELUARAN
r 2015 menjual Mobil Sedan (stock mobil yang disewakan) kepada PT.
di media masa (media otomotif) harga pasar kendaraan tersebut adalah
2 dengan harga Rp 400 juta. Manajemen memutuskan masa manfaat
n memutuskan menggunakan metode garis lurus. Penjualan dilakukan

PT. BUTUH MOBIL

NON PKP

r 2015 menjual bangunan garasi kepada PT. Butuh Mobil (Bukan PKP)
gal 1 Januari 2012 dengan harga Rp 400 juta. Manajemen memutuskan
n manajemen memutuskan menggunakan metode garis lurus. Penjualan
ama
PT. BUTUH MOBIL
NON PKP
PT. Bersama adalah PKP, pada tanggal 28 Desember 2017 menerima invoice dari Mukidi, SH, seorang pekerja bebas yang berprofesi sebagai Notaris/PPAT dan telah dikukuhkan sebagai PKP. Invoice tersebut atas
jasa penyusunan Akte Perubahan Perusahaan yang diselesaikan pada tanggal itu. Sesuai kesepakatan, fee yang harus dibayar Rp 110.000.000, pajak ditanggung oleh PT. Bersama, dan akan dibayar 1 (satu ) bulan
kemudian. Pada bulan Agustus, Mukidi juga mendapat pembayaran dari PT. Bersama atas jasa pembuatan akte sewa gedung kantor Rp 100.000.000. Diketahui Mukidi sudah menikah dan mempunyai 2 (dua)
anak kandung yang masih sekolah dan PT. Bersama adalah klien ke-dua bagi Mukidi.

PAJAK YANG MUNCUL DESEMBER TOTAL

PPH 21 PT. BERSAMA (PEMOTONG > UTANG PPH PS. 21) 110,000,000
MUKIDI (DIPOTONG, BISA DIKREDITKAN, PPH. PS 21 DIBAYAR DI MUKA / UANG MUKA PPH PS. 21) 55,000,000
PPN PT. BERSAMA (DIPUNGUT, BISA DIKREDITKAN > PAJAK MASUKAN) 5,625,000
MUKIDI (MEMUNGUT PPN > PAJAK KELUARAN)
49,375,000 93,750,000
PPH 21 BERKESINAMBUNGAN 9,062,500
BULAN AGUSTUS BULAN DESEMBER 2500000
BRUTO 100,000,000 BRUTO 110,000,000 6,562,500
DPP 50,000,000 DPP 55,000,000
PPH 21 2,500,000 AKUMULASI DPP 105,000,000 DIGABUNG DULU DENGAN DPP AGUSTUS
PPH 21 (AKUMULASI) 10,750,000
PPH 21 (AGUSTUS) 2,500,000
PPH 21 (DESEMBER) 8,250,000 DITANGGUNG, DIAKUI SEBAGAI BIAYA (PT. BERSAMA)
DIAKUI SEBAGAI PENGHASILAN (MUKIDI)
PPN 10% 11,000,000

JURNAL : PT. BERSAMA

BIAYA NOTARIS (FEE NOTARIS) 110,000,000 121,000,000
BIAYA PPH PS. 21 (DITANGGUNG) 8,250,000 8,250,000
PAJAK MASUKAN 11,000,000 110,000,000
HUTANG USAHA 121,000,000 8,250,000
HUTANG PPH PS. 21 8,250,000 11,000,000

PT. Mobil Kita (PKP, perusahaan rental mobil) tanggal 31 Desember 2015 menjual Mobil Sedan (stock mobil yang disewakan) kepada PT. Butuh Mobil (Bukan PKP) dengan harga jual Rp 200 juta. Jika dilihat di media
masa (media otomotif) harga pasar kendaraan tersebut adalah Rp 250 juta. Awalnya Sedan tersebut dibeli tanggal 1 Januari 2012 dengan harga Rp 400 juta. Manajemen memutuskan masa manfaat Sedan tersebut 10
tahun. Untuk keperluan penyusutaan manajemen memutuskan menggunakan metode garis lurus. Penjualan dilakukan secara tunai serta dilakukan serah terima pada saat yang sama.

ASPEK PAJAK :
PPN PT. MOBIL KITA (PPN PS. 16D) PPN (PS. 16D DPP NYA ADALAH HARGA JUAL)
PT. BUTUH MOBIL (PPN DIAKUI SEBAGAI BIAYA > BUKAN PKP) DP

PPN
PPH BADAN PT. MOBIL KITA (LABA/RUGI PENJUALAN MOBIL)
HARGA PEROLEHAN 400,000,000
AK. PENYUSUTAN (4 TH) 160,000,000 (dari 1/1/2012 s.d. 31/12/2015 = 4 tahun penuh)
NILAI BUKU 240,000,000
 HARGA JUAL 200,000,000
RUGI PENJUALAN SEDAN 40,000,000

JURNAL : PT. MOBIL KITA

KAS/BANK 220,000,000
AK. PENYUSUTAN - SEDAN 160,000,000
RUGI PENJUALAN - SEDAN 40,000,000
SEDAN 400,000,000
PAJAK KELUARAN 20,000,000

PT. Mobil Kita (PKP, perusahaan rental mobil) tanggal 31 Desember 2015 menjual bangunan garasi kepada PT. Butuh
Mobil (Bukan PKP) dengan harga jual Rp 200 juta. Awalnya garasi tersebut dibeli tanggal 1 Januari 2012 dengan harga
Rp 400 juta. Manajemen memutuskan masa manfaat garasi tersebut 25 tahun. Untuk keperluan penyusutaan
manajemen memutuskan menggunakan metode garis lurus. Penjualan dilakukan secara tunai serta dilakukan serah
terima pada saat yang sama

ASPEK PAJAK :
PPN PT. MOBIL KITA (PAJAK KELUARAN, PPN PS. 16D) PPN
PT. BUTUH MOBIL (PPN DIAKUI SEBAGAI BIAYA, DIKAPITALISIR)

PPH PS. 4(2) PT. MOBIL KITA (BEBAN PPH PS. 4(2) PPH PS. 4(2)

PPH BADAN LABA / RUGI PENJUALAN GARASI

HARGA PEROLEHAN 400,000,000
AK. PENYUSUTAN (4 TH) 64,000,000 (dari 1/1/2012 s.d. 31/12/2015 = 4 tahun penuh)
NILAI BUKU 336,000,000
HARGA JUAL 200,000,000
RUGI PENJUALAN GARASI 136,000,000

JURNAL : PT. MOBIL KITA

KAS/BANK 220,000,000
AK. PENYUSUTAN-GARASI 64,000,000
RUGI PENJUALAN-GARASI 136,000,000
GARASI 400,000,000
PAJAK KELUARAN 20,000,000

BEBAN PPH PS. 4(2) 10,000,000

HUTANG PPH PS. 4(2) 10,000,000