29/01/2011

AKUNTANSI
PPN

Arief Sultony

OBJEK PPN
Pasal 4, Pasal 16C dan Pasal 16D

Wilayah Pabean
Ps. 4(1) hrf a.
Penyerahan BKP
oleh pengusaha

Ps. 4(1) hrf c.

Penyerahan JKP
oleh pengusaha Ps. 4 (1) hrf g.
Ps. 4 (1) hrf d.
Pemanfaatan Ekspor BKP
Ps. 16C
BKP tidak Membangun sendiri tidak
Tdk Berwujut
berwujut LN dlm kegiatan usaha/ oleh PKP
pekerjaan

Ps. 16D
Penyerahan aktiva yg
menurut tujuan semula
tidak untuk diperjual
belikan Oleh PKP

1
 29/01/2011

Mekanisme PPN

P Keluaran
Rp120.000
Masa Pajak
P Masukan
Rp100.000
Kantor Kas Negara

SPT Masa PPN

PK = 120.000
PM = 100.000
Kurang
Bayar = 20.000 Setor

Masa PPN = 1 bulan takwim

Akuntansi PPN
Pemungut Yang Dipungut
(Yg menyerahkan BKP/JKP) (Yg menerima BKP/JKP)

PPN dapat Dicatat sebagai kewajiban Dicatat sebagai Piutang

dikreditkan (Pajak Keluaran) (Pajak Masukan)

PPN Dibebankan sebagai biaya

Dicatat sebagai kewajiban
tidak Dapat Atau
(Pajak Keluaran)
dikreditkan Dikapitalisir ke nilai Aset

Mengurangi/debet Mengurangi/kredit
Retur
Kewajiban (Pajak Keluaran) Piutang (Pajak Masukan)

2
 29/01/2011

Akuntansi PPN
1. Pembelian dan Penjualan Tunai
PT XYZ distributor bahan kimia
14-01-08 Membeli barang dagangan secara kas
Kuantitas pembelian = 10.000 kg
Harga BKP = Rp 20.000/kg
Potongan Tunai = 10 %

Unit Harga /unit Total

Pembelian 10,000 kg 20,000 200,000,000
Discount 10% 2,000 20,000,000
DPP 18,000 180,000,000
PPN 18.000.000
Bayar 198.000.000
Jurnal :
Tgl Akun Debit (Rp) Kredit (Rp)
14-01-08 Persediaan 180.000.000
Pajak Masukan 18.000.000
Kas 198.000.000

22-01-08 Menjual secara kas

Kuantitas = 950 kg
Harga Jual = Rp 24.000/kg
Bonus = 50 kg
Potongan tunai = 5%

Penjualan Tgl 22-01-08

Kuantitas Harga/kg Total Harga
Harga Jual 950 24,000 22,800,000
Potongan Tunai 5% 1,140,000
DPP 21,660,000
PPN 10% 2,166,000
Bonus (cuma-cuma) 50 18,000 900,000
PPN atas Bonus 90,000
Kas diterima 23,916,000
HPP 950 18,000 17,100,000

Jurnal
Tanggal Akun Debit (Rp) Kredit (Rp)
22-01-08 Kas 23,916,000
Penjualan 21,660,000
Pajak Keluaran 2,256,000
HPP 17,100,000
B. Promosi 900,000
Persediaan 18,000,000

3
 29/01/2011

2. Penjualan secara kredit

PT XYZ menjual kepada PT ABC
24-01-08 Kuantitas penjualan = 2.000 kg
Harga BKP = Rp 24.000/kg
Barang dikirim beserta invoice & Faktur Pajak
21-02-08 Diterima pembayaran dari PT ABC
Harga jual = 2.000 kg X Rp 24.000 = Rp 48.000.000
PPN = 10% X Rp 48.000.000 = Rp 4.800.000
Jumlah pembayaran = Rp 52.800.000

Jurnal PT XYZ

Tanggal Akun Debit (Rp) Kredit (Rp)

24-01-08 Piutang usaha 52,800,000
Penjualan 48,000,000
Pajak Keluaran 4,800,000
HPP 36,000,000
Persediaan - 36,000,000

21-02-08 Kas 52,800,000

Piutang Usaha 52,800,000

4. Penjualan dengan uang muka.

PT XYZ menjual kepada PT DEF 2000 kg @ Rp 24.000 = Rp 48.000.0000
25-04-10 = Diterima uang muka Rp 11.000.000 (termasuk PPN)
30-04-10 = Barang dikirim beserta invoice
12-05-10 = Diterima sisa pelunasan

Diterima Penyerahan Pelunasan

uang muka BKP

25/04 30/04 12/05

Faktur pajak Faktur pajak Faktur pajak

Tgl = 25-04-10 Tgl = 30-04-10 tidak
DPP = 10 jt DPP = 38 jt diterbitkan lagi
PPN = 1 jt PPN = 3,8 jt

4
 29/01/2011

Saat menerima uang muka

Tgl 25-04-10 PT XYZ harus menerbitkan FP untuk uang muka
Uang diterima = Rp 11.000.000
DPP = 100/110 X Rp 11.000.000 = Rp 10.000.000
PPN = 10% X 10.000.000 = Rp 1.000.000

Jurnal PT XYZ
Tanggal Akun Debit (Rp) Kredit (Rp)
25-04-10 Kas 11.000.000
Pajak Keluaran 1.000.000
Uang muka penjualan 10.000.000
Jurnal PT DEF

Tanggal Akun Debit (Rp) Kredit (Rp)

25-04-10 Uang muka pembelian 10.000.000
Pajak masukan 1.000.000
Kas/Bank 11.000.000

Saat pengiriman barang, Faktur Pajak diterbitkan atas sisa harga jual – uang muka

DPP PPN Total

Harga Jual 48,000,000 4,800,000 52,800,000
Uang muka 10,000,000 1,000,000 11,000,000
Piutang 38,000,000 3,800,000 41,800,000

Jurnal PT XYZ
Tanggal Akun Debit (Rp) Kredit (Rp)
30-04-10 Piutang usaha 41.800.000
Uang muka penjualan 10.000.000
Penjualan 48.000.000
Pajak Keluaran 3.800.000
HPP 36.000.000
Persediaan 36.000.000
Jurnal PT DEF

Tanggal Akun Debit (Rp) Kredit (Rp)

30-04-10 Persediaan 48.000.000
Pajak Masukan 3.800.000
Uang muka pembelian 10.000.000
Hutang usaha 41.800.000

5
 29/01/2011

Saat diterima pelunasan

Jurnal PT XYZ
Tanggal Akun Debit (Rp) Kredit (Rp)
12-05-10 Kas 41.800.000

Piutang usaha 41.800.000

Jurnal PT DEF
Tanggal Akun Debit (Rp) Kredit (Rp)
12-05-10 Utang usaha 41.800.000

Kas/Bank 41.800.000

PPN Atas Pemanfaatan Jasa Kena Pajak

dari luar Daerah Pabean
di dalam Daerah Pabean Pasal 4 huruf e

Jasa

Imbalan

Kas Negara

PPN

WP LN WP DN

6
 29/01/2011

PPN Pemanfaatan Jasa dari Luar Pabean

Jan 08 PT Glodok memanfaat Jasa perbaikan jaringan IT dari Comp Inc asal
Australia
Nilai penggantian jasa = US$ 50.000.
Kurs menteri keuangan = 9.000
Kurs tengah BI = 9.200
WP menggunakan kurs tengah BI dalam pembukuan valas
DPP = 50.000 X 9000 = Rp 450.000.000
PPN = 10% = Rp 45.000.000
PPh Ps. 26 = 20% = Rp 90.000.000

Biaya Jasa = US$ 50.000 X 9.200 = Rp 460.000.000

PPh Ps. 26 = US$ 10.000 X 9000 = (Rp 90.000.000)
Hutang ke Comp Inc= U$ 40.000 = Rp 370.000.000

Tanggal Uraian Debit (Rp) Kredit (Rp)

Jan 08 Biaya perbaikan 460.000.000
Pajak Masukan 45.000.000
Hutang PPh Ps. 26 90.000.000
Hutang usaha 370.000.000
Hutang pajak- PPN JLN 45.000.000

Nota Retur
15-06-10 PT XYZ menerima kembali 200 kg barang yang telah telah dijual ke PT Ceger
20-06-10 Nota Retur diterima dari PT Ceger

Saat barang diterima

Tanggal Uraian Debit (Rp) Kredit (Rp)

15-06-10 Retur Penjualan 4.800.000
Kas/Bank 4.800.000
Persediaan 3.600.000
HPP 3.600.000

Saat Nota Retur diterima

Tanggal Uraian Debit (Rp) Kredit (Rp)

20-06-10 Pajak Keluaran 480.000
Kas/Bank 480.000

7
 29/01/2011

PM tidak dapat dikreditkan

01-04-10 Dibeli kendaraan sedan untuk direktur
Harga mobil = Rp 200.000.000
PPN = Rp 20.000.000
Bea Balik Nama = Rp 40.000.000
Kas dibayar = Rp 260.000.000
10-04-10 Dibayar b. perbaikan rumah direksi Rp 50.000.000,- PPN Rp 5.000.000

Tanggal Uraian Debit (Rp) Kredit (Rp)

01-04-10 Aset Tetap-sedan 260.000.000
Kas/Bank 260.000.000

10-04-10 B. Perbaikan 55.000.000

Kas/Bank 55.000.000

5. Jurnal Akhir Masa

SPT Masa PPN Kurang Bayar
Uraiaan Jan
PPN Keluaran 20.000,000
Kredit pajak :
- PPN-Masukan 18,000,000
- Kompensasi masa sebelumnya -
Kurang (Lebih) bayar 2.000.000

Tanggal Uraian Debit (Rp) Kredit (Rp)

31-01-10 Pajak Keluaran 20.000.000
Pajak Masukan 18.000.000
Hutang PPN 2.000.000

Pelunasan PPN
Tanggal Uraian Debit (Rp) Kredit (Rp)
28-02-10 Hutang PPN 2.000.000
Kas/Bank 2.000.000

8
 29/01/2011

SPT Masa Lebih Bayar

Uraiaan Nov Des

PPN Keluaran 5,422,000 11,000,000
Kredit pajak :
- PPN-Masukan 18,000,000 -
- Kompensasi masa sebelumnya - 12,578,000
Kurang (Lebih) bayar (12,578,000) (1,578,000)
Dikompensasi ke masa berikutnya 12,578,000
Direstitusi 1,578,000

November: dikompensasi
Tanggal Uraian Debit (Rp) Kredit (Rp)
30-11-10 Pajak Keluaran 5.422.000
Pajak Masukan 5.422.000

Desember: diminta restitusi

Tanggal Uraian Debit (Rp) Kredit (Rp)
31-12-10 Pajak Keluaran 11.000.000
Piutang restitusi 1.578.000
Pajak Masukan 12.578.000

Penyerahan Terhutang PPn BM

Daerah Luar Daerah Pabean
Pabean
Importir Non
pabrikan

Brg mewah
Distributor Pengecer Konsumen
Impor BM BM BM
Tidak
Terutang Terutang
PPn BM
PPn BM
Importir
Brg mewah pabrikan BM Tidak Tidak
Terutang Terutang
PPn BM PPn BM
Impor Terutang
PPn BM

9
 29/01/2011

Penyerahan Terhutang PPn BM

PT Permata adalah pabrikan yang memproduksi BKP tergolong mewah

Untuk memproduksi, PT Permata memerlukan impor bahan baku yang
tergolong mewah.
20-03-08 PT Permata mengimpor bahan baku :
Nilai Cost Insurance & Freight = US$ 30.000
Kurs tengah BI = Rp 9.500
Kurs Menteri Keuangan = Rp 9.400
Tarif Bea Masuk = 2,5%
PPnBM = 20%
PPN impor = 10%
PPh Ps.22 = 2,5%
WP mencatat pembukuan valas dengan kurs tengah BI

Ket US$ Kurs Rp

CIF 30.000
Bea Masuk (2,5%) 750 9.400 7.050.000
DPP 30.750 9.400 289.050.000
PPn Bm (20% x DPP) 6.150 9.400 57.810.000
N. B baku 36.900 -
PPn Impor (10% x DPP) 3.075 9.400 28.905.000
PPh Ps. 22 (2,5% x DPP) 769 9.400 7.226.250
Nilai Bahan Baku :
CIF 30.000 9.500 285.000.000
Bea Masuk (2,5%) 750 9.400 7.050.000
PPn Bm (20% x DPP) 6.150 9.400 57.810.000
Nilai Bahan Baku 36.900 349.860.000

Jurnal PT Permata
Tanggal Akun Debit (Rp) Kredit (Rp)
20-03-08 Persediaan 349,860,000
PM - impor 28,905,000
Piutang pajak- PPh Ps. 22 7,226,250
Kas 100,991,250
Hutang usaha 285,000,000

10
 29/01/2011

25-03-08 PT Permata menjual hasil produknya kepada PT Berlian

Harga jual/DPP = Rp 150.000.000
PPnBM = 20%

Harga jual (DPP) = Rp 150.000.000

PPnBM = 20% X 150.000.000 = Rp 30.000.000
PPN = 10% X 150.000.000 = Rp 15.000.000
Jumlah yang ditagih = Rp 195.000.000
Jurnal PT Permata
Tanggal Uraian Debit (Rp) Kredit (Rp)
25-03-08 Piutang Usaha 195.000.000
Penjualan 150.000.000
Pajak Keluaran 15.000.000
Hutang PPnBM 30.000.000
Jurnal PT Berlian
Tanggal Uraian Debit (Rp) Kredit (Rp)
25-03-08 Persediaan 180.000.000
Pajak Masukan 15.000.000
Hutang Usaha 195.000.000

30-03-08 PT Berlian menjual barang yang dibeli dari PT Permata kepada para
pengecer Rp 200.000.000
Harga jual/DPP = Rp 200.000.000
PPN 10% = Rp 20.000.000

Jurnal PT Berlian

Tanggal Uraian Debit (Rp) Kredit (Rp)

30-03-08 Piutang Usaha 220.000.000
Penjualan 200.000.000
Pajak Keluaran 20.000.000
HPP 180.000.000
Persediaan 180.000.000

11
29/01/2011

12