MATA KULIAH : AKUNTANSI PAJAK

DOSEN PENGAMPU : AGUNG ANUGERAH ADHIPRATAMA S.E., M.ak

PROGDY : AKUNTANSI (R2)

No Nama Anggota
1 Misbakhul Munir - 17.05.52.2013
2 Nassirudin- 17.05.52.2010

Tugas!!
Membuat contoh transaksi PPh pasal 22 beserta jurnalnya.

Ilustrasi Perhitungan dan Pencatatan Transaksi Impor

1. PT. BIRU NUSA mengimpor barang dari Swiss dengan harga Rp 500.000.000, CIF 40%, Bea Masuk 50%
dengan menggunakan API:
Berapakah nilai perolehan impor barang serta buatlah jurnalnya!
Jawab:

Harga Barang 500,000,000

CIF 40%X500.000.00 200,000,000
Bea masuk 50%x500.000.000 250,000,000
Biaya Pabean 5%xRp 500.000.000 25,000,000

Nilai Impor 975,000,000

PPh Ps 22= 2,5%xRp 975.000.000 24,375,000
PPN 10%XRp 975.000.000 97,500,000

Nilai Perolehan Impor Barang 1,096,875,000

Jurnal: Debit Kredit

Pembelian 975,000,000
PPN Masukan 97,500,000
Uang Muka PPh Ps 22 24,375,000
Kas 1,096,875,000

Ilustrasi Perhitungan dan Pencatatan Transaksi Impor

2. PT. SARITOGA melakukan impor atas barang dengan nilai pembelian $ 36.000 (Kurs yang berlaku Rp 9
membayar biaya asuransi sebesar 7,5% dan pengangkutan sebesar 5% dari nilai pembelian. Bea masu
CIF dan Bea masuk lainnya $ 2.500. Penyerahan barang dikenai PPN dan PPnBM 20%. Jika perusahaan
PPh 22 sebesar 2,5%). Bagaimanakan penjurnalan dari transaksi tersebut?
 Jawab:

Perhitungan:
Cost 36,000
Insurance (7,5%) 2,700
Freight (5%) 1,800
CIF 40,500
Bea masuk (10% CIF) 4,050
Bea masuk lainnya 2,500
Nilai impor (DPP PPh 22, PPN, PPnBM) 47,050.00
PPnBM (20% DPP) 9,410.00
PPh 22 (2,5% DPP) 1,176.25
PPN (10% DPP) 4,705.00

Ilustrasi Pencatatan Transaksi Impor

Nilai Persediaan dicatat : ($ 47.050+$ 9.410) x Rp 9.100 =
Nilai Pajak dibayar dimuka PPh 22: 1.175,25 x Rp 9.100 =
Nilai PPN Masukan : 4.705 x Rp 9.100 =

Jurnal:
Persediaan 513,786,000
Pajak dibayar dimuka PPh 22 10,703,875
PPN masukan 42,815,500
Kas 567,305,375

Ilustrasi Industri Tertentu

3. CV. MAJU KARYA mengadakan penjualan kepada NY. Ratna atas 1.000 rim kertas flano dengan nilai to
termasuk PPN. Diketahui pula bahwa atas pembelian bubur kertas sebagai bahan baku, perusahaan te
senilai Rp 200.000,00.
Berapakah PPH 22 yang dipunggut CV. MAJU KARYA dan bagaimana penjurnalannya dengan metode p
Jawab:

Beban PPH 22 = 0,1% x (100%/110%) x 77.000.000 = Rp 700.000

Jurnal CV. MAJU KARYA:

Piutang Dagang 77,700,000
Penjualan 70,000,000
Utang PPH 22 700,000
PPN Keluaran 7,000,000

Ilustrasi Transaksi PPH Pasal 22 antara Wajib Pajak dengan Instansi Pemerintah (Bendaharawan)
4. PT. VISIMEDIA ELEKTRONIKA (sudah PKP) sebagai perusahaan yang bergerak dalam bidang pengadaan
 tanggal 16 september 2019 menjual barang kepada Pemerintah Provinsi Jawa Tengah dengan nilai seb
Bendahara Pemprov Jateng melakukan pembayaran Pada tanggal 27 September 2019. PT. VISIMEDIA
SSP dari bendahara Pemprov Jateng pada tanggal 10 Oktober 2019, Bagaimana jurnal PT. VISIMEDIA E
Jawab:

Pembahasan:
Bendahara Pemprov Jateng akan memungut PPH Pasal 22 atas transaksi dengan PT. VISIMEDIA ELEKT
1,5% x Rp 150 juta = Rp 2.250.000,00
Jadi uang pembayaran yang akan diterima oleh PT. VISIMEDIA ELEKTRONIKA adalah sebesar Rp 147.7
(Rp 150.000.000-Rp 2.250.000).

Sedangkan PT. VISIMEDIA ELEKTRONIKA akan melakukan penagihan kepada bendahara Pemprov Jate
penyerahan barang beserta dengan PPN nya, sehingga jumlah tagihan PT. VISIMEDIA ELEKTRONIKA ke
Pemprov Jateng adalah sebesar Rp 150.000.000,00 + (10% x Rp 150.000.000) = Rp 165.000.000,00.
Untuk PPN yang Rp 15.000.000,00 oleh bendahara pemprov Jateng tidak akan diserahkan kepada PT.
melainkan akan disetorkan sendiri karena bendahara Pemerintah merupakan Badan Pemungut PPN (W

Jurnal PT.VISIMEDIA ELEKTRONIKA

Jurnal 16-09-2019 ( Penjualan kepada Pemprov Jateng)
Piutang Dagang 165,000,000
PPN Keluaran-Pemungut 15,000,000
Penjualan 150,000,000

Jurnal 27-09-2019 (Penerimaan pembayaran dari Pemprov Jateng)

Kas 147,750,000
Piutang Dagang 147,750,000

Jurnal 10-10-2019 (Penerimaan SSP PPH Pasal 22 & SSP PPN)

UM PPH Pasal 22 2,250,000
PPN Keluaran-Pemungut 15,000,000
Piutang Dagang 17,250,000

5. Merujuk pada contoh soal diatas, bagaimana jika PT. VISIMEDIA ELEKTRONIKA menjual barangnya buk
melainkan kepada BUMN tertentu?
Jawab:

Pembahasan:
Kalau penjualan kepada BUMN tertentu maka BUMN tersebut tidak berhak memungut PPN, sehingga
sipenjual /rekanan (PT. VISIMEDIA ELEKTRONIKA).

Tagihan yang diajukan oleh PT. VISIMEDIA ELEKTRONIKA beserta dengan PPN nya, dan pembayaran y
PT. VISIMEDIA ELEKTRONIKA sebesar nilai transaksi ditambah dengan PPN dikurangi oleh PPH Pasal 22
Rp 150.000.000 + Rp 15.000.000 - Rp 2.250.000 = Rp 162.750.000
PPN yang dipungut oleh PT. VISIMEDIA ELEKTRONIKA harus disetorkan dan dilaporkan oleh PT. VISIME
sendiri.

Jurnal 16-09-2019 (Penjualan kepada BUMN)

Piutang Dagang 165,000,000
PPN Keluaran 15,000,000
Penjualan 150,000,000

Jurnal 27-09-2019 (Penerimaan pembayaran dari BUMN)

Kas 162,750,000
Piutang Dagang 162,750,000

Jurnal 10-10-2019 (Penerimaan SSP PPH Pasal 22)

UM PPH Pasal 22 2,250,000
Piutang Dagang 2,250,000
000.000, CIF 40%, Bea Masuk 50%, Biaya Pabean 5%,

n $ 36.000 (Kurs yang berlaku Rp 9.100/$). Perusahaan

5% dari nilai pembelian. Bea masuk sebesar 10% dari
dan PPnBM 20%. Jika perusahaan memiliki API (tarif
 513,786,000
10,703,875
42,815,500

00 rim kertas flano dengan nilai total Rp 77.000.000,00

ebagai bahan baku, perusahaan telah dikenai PPH 22

penjurnalannya dengan metode periodik?

0.000 = Rp 700.000

Bendaharawan)
bergerak dalam bidang pengadaan barang & jasa, Pada
vinsi Jawa Tengah dengan nilai sebesar Rp 150 juta,
7 September 2019. PT. VISIMEDIA ELEKTRONIKA menerima
Bagaimana jurnal PT. VISIMEDIA ELEKTRONIKA?

saksi dengan PT. VISIMEDIA ELEKTRONIKA dengan tarif

TRONIKA adalah sebesar Rp 147.750.000,00

kepada bendahara Pemprov Jateng sebesar transaksi

an PT. VISIMEDIA ELEKTRONIKA kepada bendahara
000.000) = Rp 165.000.000,00.
tidak akan diserahkan kepada PT. VISIMEDIA ELEKTRONIKA
erupakan Badan Pemungut PPN (Wapu PPN).

KTRONIKA menjual barangnya bukan kepada Pemerintah

berhak memungut PPN, sehingga PPN dipungut oleh

ngan PPN nya, dan pembayaran yang akan diterima oleh

n PPN dikurangi oleh PPH Pasal 22.

an dan dilaporkan oleh PT. VISIMEDIA ELEKTRONIKA

http://fe.unisma.ac.id/MATERI%20AJAR%20DOSEN/PJK/AFD/Materi-7-PPh%20Psl%2022.pdf

https://www.warsidi.com/2018/05/contoh-jurnal-cara-menghitung-pph-pasal-22.html

http://anitasharing.blogspot.com/2015/09/pencatatan-transaksi-pph-pasal-22.html

https://jagoakuntansi.com/2016/09/24/pph-pasal-22-bendaharawan-pemerintah-soal/
ateri-7-PPh%20Psl%2022.pdf

ung-pph-pasal-22.html

si-pph-pasal-22.html

awan-pemerintah-soal/