Identitas Wajib Pajak

Nama Wajib Pajak : Pt. Bunga Terakhir

NPWP : 02.271.824.1-413.000
Alamat : Jl. Kampung Ujung No.5 Kel. Kosambi Jakarta Barat 16722
Telp/ Fax : 021 - 95161366 / 021 - 95161367
Jenis Usaha : Perdagangan Textile
KLU : 19712
Tahun Buku : 01 - Jan - 2014 S/D 31 - Des - 2014
Direktur : Mustofa SE, Ak
NPWP : 25.773.472.3-604.000

Laporan Keuangan Rugi Laba tahun 2014 adalah sebagai berikut (terlampir)

Keterangan Laporan keuangan :

1. Di dalam penjualan termasuk penjualan kepada pemda DKI Jakarta sebesar Rp. 100.000.000
2. Di dalam pembelian termasuk pembelian impor dengan nilai impor sebesar Rp. 400.000.000 Wajib pajak menggunakan
Angka Pengenal Impor (API) dan membayar PPh 22 Impor
3. Di dalam pembelian terdapat pembelian yang tidak dapat dibuktikan (tanpa daftar nominatif) sebesar Rp. 100.000.000
4. Dalam biaya gaji dan tunjangan, dapat dirinci sebagai berikut :
* Gaji, Bonus dan THR 1,000,000,000
* Premi JKK, JKM, JPK ke Jamsostek 150,000,000
* Iuran Pensiun karyawan dibayar Perusahaan 140,000,000
* PPh 21 Ditanggung Perusahaan 120,000,000
* Tunjangan kesehatan dan transportasi 130,000,000
* tunjangan perumahan 240,000,000
* pengobatan Cuma-Cuma(dibayarkan ke rumah sakit) 50,000,000
* deviden 250,000,000
* biaya lain-lain (ada bukti) 50,000,000
5. Dalam biaya sewa dapat dirinci sebagai berikut :
* Sewa gedung kantor (untuk 2 tahun 2014 & 2015) 250,000,000
* Sewa Kendaraan 50,000,000
6. Dalam biaya perjalanan dinas terdiri dari :
* Perjalanan dinas dalam negeri 25,000,000
* Perjalanan dinas luar negeri dalam rangka penelitian dan pengembangan 25,000,000
* perjalanan dinas luar negeri dalam rangka promosi pemasaran 15,000,000
* uang saku untuk perjalanan dinas dalam negeri 10,000,000
7. Dalam biaya perbaikan dan pemeliharaan, dapat dirinci sebagai berikut :
* Bangunan kantor 10,000,000
* Bangunan yang disewakan 10,000,000
8. Dalam biaya promosi dapat dirinci sebagai berikut :
* Pamaren produk dan inovasi baru 120,000,000
* Presentasi (tidak terdapat bukti) 10,000,000
* Iklan media masa 30,000,000
9. Dalam biaya penelitian dan pengembangan, dapat dirici sebagai berikut :
* Survey di afganistan 40,000,000
* Survey di aceh 10,000,000
10. Dalam biaya cadangan penghapusan piutang tak tertagih, realisasi penghapusan piutang sebesar Rp. 70.000.000 namun
sebesar Rp. 15.000.000 tidak dilaporkan kepada DJP
11. Bunga pinjaman kepada bank BNI dengan rata-rata pinjaman 150.000.000 pada tingkat bunga pinjaman 24% dan rata-rata
deposito 40.000.000 dengan tingkat bunga deposito 18%
12. Biaya PKB, PBB dan Bea materai terdapat pembayaran PBB untuk rumah direksi senilai Rp. 4.250.000
13. Biaya telepon/faximili terdapat pengeluaran untuk pulsa Handphone direksi sebesar Rp. 5.000.000
14. Beban Profesional Fee dibayar kepada salah satu direksi PT. Bunga terakhir yang bernama Ny. Thiyya atas jasa
pembuatan logo usaha sebesar Rp. 25.500.000, harga fee wajar kepada pihak lain hanya sebesar Rp. 17.500.000
15. Biaya Penyusutan komersial dan fiskal mengunakan metode garis lurus, berikut daftar aktiva yang dimiliki oleh
PT. Bunga Terakhir, antara lain :
Nama Aktiva Unit Kel. Fiskal Manfaat Komersial Tgl Perolehan Harga Perolehan/Unit
Perlatan 10 I 5 tahun 1-Jan-12 12,000,000
Handphone 5 I 5 tahun 23-Feb-12 6,000,000
Sedan direktur dan Management
(Dibawa Pulang) 2 II 6 tahun 1-Jan-10 600,000,000
 Kendaraan operasional 5 II 7 tahun 21-Apr-10 280,000,000
Gedung 2 Permanen 25 tahun 5-Jan-00 4,000,000,000

Keterangn :
a. Hanhpone dipakai oleh pegawai bagian pemasaran
b. Pada tanggal 12 Juli 2014 sebanyak 2 unit dari peralatan dijual dengan harga pasar wajar sebesar Rp. 3.500.000/unit
c. Pada tanggal 1 Oktober 2014 sebanyak 1 unit kendaraan operasional ditukar dengan 1 unit kendaraan yang baru
dengan harga pasar wajar Rp. 140.000.000, dengan menambah uang sebanyak Rp. 64.000.000
d. 1 unit gedung merupakan aktiva yang disewakan kepada pihak lain, tidak pernah digunakan untuk menjalankan
kegiatan usaha
16. Biaya pelatihan
* Pelatihan perpajakan 7,500,000
* Pelatian Course di Inggris 30,000,000
17. Dalam biaya sumbangan, bantuan, zkat dengan rincian sebagai berikut :
* Sumbangan kepada anggota GNOTA 5,000,000
* Sumbangan HUT DKI 15,000,000
* Hibah ke panti asuhan peduli manula 5,000,000
* Sumbangan fasilitas infrastruktur sosial 25,000,000
* Zakat langsung diberikan ke saudara karyawan perusahaan 10,000,000
18. Biaya natura dan kenikmatan terdiri dari :
Sembako beras, gula, beras, susu kepada pegawai 20,000,000
Pulsa HP Komisaris 15,000,000
Biaya mess karyawan 10,000,000
Biaya service dan operasional sedan direksi 5,000,000
Biaya makan dan minum seluruh karyawan 110,000,000
Biaya seragam keselamatan karyawan pabrik 20,000,000
19. Biaya lain-lain dapat dirinci sebagai berikut :
Biaya entertainment (ada daftar nominatif) 30,000,000
Biaya rekreasi karyawan 15,000,000
Sanksi denda perpajakan (Terlambat lapor SPT) 5,000,000
Biaya pentry-dapur kantor (ada bukti) 10,000,000
Biaya lain-lain(tanpa bukti) 10,000,000
20. Biaya-biaya tanpa keterangan dianggap cukup jelas.
Keterangan Tambahan :
a. Deviden yang diterima dari PT Aisya Adinda atas kepemilikan saham sebesar 30%, pada PT Langgeng Buana
sebesar 20% dan pada Jacko Ltd-USA sebesar 10%.
b. Penghasilan dan biaya di luar usaha bersifat tidak teratur.
c. Pajak-pajak :
a) PPh Pasal 21 sebesar Rp. 50.904.000 telah dipotong dari penghasilan karyawan
b) PPh Pasal 22 telah dipotong/dipungut sesuai dengan ketentuan
c) PPh Pasal 23 atas Deviden dari dipotong sesuai dengan ketentuan oleh pemberi deviden
d) PPh Pasal 4(2) telah dipotong sesuai dengan ketentuan dan pemberi penghasilan
e) PPh Pasal 23 atas pendapatan sewa mobil oleh PT Pinjam Saja dipotong sesuai dengan ketentuan
f) PPh yang dibayar di New York-USA US$5.340 (9.000) setara Rp. 48.060.000
g) PPh pasal 25 yang telah dibayar sebesar Rp. 1.100.000.000 (Jan-Des 2014)
h) STP PPh pasal 25 masa Nopember (termasuk bunga Rp. 2.000.000) Rp. 102.000.000 dan telah dibayar.
d. Kondisi laba rugi 4 tahun terakhir untuk PT. Bunga terakhir adalah sebgai berikut :
a) Tahun 2010 Rugi Rp. 2.500.000.000
b) Tahun 2011 Rugi Rp. 1.600.000.000
c) Tahun 2012 Laba Rp. 3.600.000.000
d) Tahun 2013 Rugi Rp. 1.300.000.000

Diminta :
1. Buatlah penyusutan Fiskal tahun 2014
2. Buat Laporan Rekonsiliasi fiskal untuk tahun pajak 2014 sesuai dengan ketentuan yang berlaku. Gunakan format yang
telah disediakan (terlampir)
3. Hitunglah berapa Penghasilan Kena Pajak
4. Hitung PPh pasal 29 (kurang bayar) / pasal 28a (lebih bayar)
5. Hitung PPh pasal 25 untuk tahun pajak berikutnya (tahun 2015)
 PT. BUNGA TERAKHIR
LAPORAN LABA/RUGI
UNTUK TAHUN YANG BERAKHIR 31 DESEMBER 2014
KOREKSI
URAIAN KOMERSIAL FISKAL
POSITIF NEGATIF
Peredaran Usaha
Penjualan Lokal 24,000,000,000 24,000,000,000

Harga Pokok Penjualan

Pembelian 14,000,000,000 100,000,000 13,900,000,000
Persediaan Awal 8,000,000,000 8,000,000,000
Persediaan Akhir 6,000,000,000 6,000,000,000
Harga Pokok Penjualan 16,000,000,000 15,900,000,000
Laba Usaha Bruto 8,000,000,000 8,100,000,000

Biaya Operasiaonal dan Umum

1 Biaya gaji 2,200,000,000 370,000,000 1,830,000,000
2 biaya sewa 300,000,000 125,000,000 175,000,000
3 Biaya perjalanan dinas 75,000,000 35,000,000 40,000,000
4 biaya perbaikan dan pemeliharaan 20,000,000 10,000,000 10,000,000
5 biaya promosi 160,000,000 10,000,000 150,000,000
6 biaya penelitian dan pengembangan 50,000,000 40,000,000 10,000,000
7 pencadangan penghapusan piutang tak tertagih 85,000,000 15,000,000 70,000,000
8 biaya bunga pinjaman 36,000,000 9,600,000 26,400,000
9 biaya PKB, PBB dan Bea materai 21,250,000 4,250,000 17,000,000
10 biaya Telp, Fax 37,500,000 2,500,000 35,000,000
11 biaya listrik dan air 35,000,000 - 35,000,000
12 biaya pajak dan perizinan 32,000,000 - 32,000,000
13 biaya profesiaonal fee 25,500,000 8,000,000 17,500,000
14 biaya asuransi kerugian dan kebakaran 25,000,000 - 25,000,000
15 biaya penyusutan 550,000,000 71,125,000 478,875,000
16 biaya pelatihan 37,500,000 30,000,000 7,500,000
17 biaya sumbangan dan bantuan 60,000,000 30,000,000 30,000,000
18 biaya natura dan kenikmatan 180,000,000 47,500,000 132,500,000
19 biaya lain-lain 70,000,000 30,000,000 40,000,000
Total Biaya Usaha 3,999,750,000 3,161,775,000
Laba Usaha Neto 4,000,250,000 4,938,225,000

Pendapatan diluar usaha dan biaya diluar usaha

Pendapatan diluar usaha
1 Deviden dari PT. Aisyah Adinda (Bruto) 30 % 200,000,000 - 200,000,000
2 Deviden dari PT. Langgeng Buana (Bruto) 20% 250,000,000 - 250,000,000
3 Deviden dari Jayko Ltd USA (Bruto) 10% 400,000,000 - 400,000,000
4 Penjualan Saham dibursa efek indonesia (Bruto) 350,000,000 350,000,000 -
5 Pendapatan sewa mobil dari PT. Pinjam Saja (Bruto) 30,000,000 30,000,000
6 Pendapatan sewa gedung dari PT. Budi es (Bruto) 200,000,000 200,000,000 -
7 Bunga deposito (bruto) 25,000,000 25,000,000 -
8 hadiah undian nasabah prioritas bank M (Bruto) 50,000,000 50,000,000
9 Keuntungan Penjualan/Pengalihan Harta - 17,500,000 17,500,000
Jumlah pendapatan diluar usaha 1,505,000,000 947,500,000
Biaya diluar usaha
1 Biaya notaris untuk biaya yang disewakan 20,000,000 20,000,000 -
2 biaya pengurusan deviden PT. Aisyan Adinda 15,000,000 15,000,000
3 kerugian penjualan/pengalihan harta - 1,500,000 1,500,000
jumlah biaya diluar usaha 35,000,000 16,500,000
Total pendapatan neto diluar usaha 1,470,000,000 931,000,000
laba tahun berjalan sebelum pajak penghasilan 5,470,250,000 5,869,225,000
Peralatan

Tahun Nilai Buku Tarif Bulan Penyusutan

2012 10 Unit 120,000,000 25% 12 30,000,000
2013 10 Unit 120,000,000 25% 12 30,000,000
8 Unit 96,000,000 25% 12 24,000,000
2014
2 Unit 24,000,000 25% 7 3,500,000
2015 8 Unit 96,000,000 25% 12 24,000,000

Penyusutan Tahun 2014 adalah : 27,500,000

Handphone

Tahun Nilai Buku Tarif Bulan Penyusutan

2012 5 Unit 30,000,000 25% 11 6,875,000
2013 5 Unit 30,000,000 25% 12 7,500,000
2014 5 Unit 30,000,000 25% 12 7,500,000
2015 5 Unit 30,000,000 25% 12 7,500,000
2016 5 Unit 30,000,000 25% 1 625,000

Penyusutan Tahun 2014 adalah (50% yg dapat dibiayakan) : 3,750,000

Sedan Direksi

Tahun Nilai Buku Tarif Bulan Penyusutan

2010 2 Unit 1,200,000,000 12.5% 12 150,000,000
2011 2 Unit 1,200,000,000 12.5% 12 150,000,000
2012 2 Unit 1,200,000,000 12.5% 12 150,000,000
2013 2 Unit 1,200,000,000 12.5% 12 150,000,000
2014 2 Unit 1,200,000,000 12.5% 12 150,000,000
2015 2 Unit 1,200,000,000 12.5% 12 150,000,000

Penyusutan Tahun 2014 adalah (50% yg dapat dibiayakan) : 75,000,000

Kendaraan Operasional

Tahun Nilai Buku Tarif Bulan Penyusutan

2010 5 Unit 1,400,000,000 12.5% 9 131,250,000
2011 5 Unit 1,400,000,000 12.5% 12 175,000,000
2012 5 Unit 1,400,000,000 12.5% 12 175,000,000
2013 5 Unit 1,400,000,000 12.5% 12 175,000,000
4 Unit 1,120,000,000 12.5% 12 140,000,000
2014 1 Unit 280,000,000 12.5% 9 26,250,000 Lama Dijual
1 Unit 204,000,000 12.5% 3 6,375,000 Unit Baru
2015 5 Unit 1,400,000,000 12.5% 12 175,000,000
Penyusutan Tahun 2014 adalah : 172,625,000

Bangunan

Tahun Nilai Buku Tarif Bulan Penyusutan

2000 2 Unit 8,000,000,000 5% 12 400,000,000
2001 2 Unit 8,000,000,000 5% 12 400,000,000
2002 2 Unit 8,000,000,000 5% 12 400,000,000
2003 2 Unit 8,000,000,000 5% 12 400,000,000
2004 2 Unit 8,000,000,000 5% 12 400,000,000
2005 2 Unit 8,000,000,000 5% 12 400,000,000
2006 2 Unit 8,000,000,000 5% 12 400,000,000
2007 2 Unit 8,000,000,000 5% 12 400,000,000
2008 2 Unit 8,000,000,000 5% 12 400,000,000
2009 2 Unit 8,000,000,000 5% 12 400,000,000
2010 2 Unit 8,000,000,000 5% 12 400,000,000
2011 2 Unit 8,000,000,000 5% 12 400,000,000
2012 2 Unit 8,000,000,000 5% 12 400,000,000
2013 2 Unit 8,000,000,000 5% 12 400,000,000
2014 2 Unit 8,000,000,000 5% 12 400,000,000
2015 2 Unit 8,000,000,000 5% 12 400,000,000

Penyusutan Tahun 2014 adalah 1 Unit yg untuk usaha : 200,000,000

Total Biaya Penyusutan Fiskal Tahun 2014 : 478,875,000

Total Biaya Penyusutan Komersial Tahun 2014 : 757,625,000
Penyusutan Kendaraan Lama

Tahun Nilai Buku Tarif Bulan Penyusutan

2010 1 Unit 280,000,000 12.5% 9 26,250,000
2011 1 Unit 280,000,000 12.5% 12 35,000,000
2012 1 Unit 280,000,000 12.5% 12 35,000,000
2013 1 Unit 280,000,000 12.5% 12 35,000,000
2014 1 Unit 280,000,000 12.5% 9 26,250,000
Total Biaya Penyusutan 157,500,000

Harga Perolehan kendaraan 280,000,000

Biaya Penyusutan (157,500,000)
Nilai Sisa 122,500,000
Harga Pasar Wajar 140,000,000
Keuntungan atas Penjualan Aktiva 17,500,000

Penyusutan Peralatan

Tahun Nilai Buku Tarif Bulan Penyusutan

2012 2 Unit 24,000,000 25.0% 12 6,000,000
2013 2 Unit 24,000,000 25.0% 12 6,000,000
2014 2 Unit 24,000,000 25.0% 7 3,500,000
Total Biaya Penyusutan 15,500,000

Harga Perolehan Peralatan 24,000,000

Biaya Penyusutan (15,500,000)
Nilai Sisa 8,500,000
Harga Pasar Wajar 7,000,000
Keuntungan/(Kerugian) atas Penjualan Aktiva (1,500,000)
Penghasilan Kena Pajak Tahun 2014 5,869,225,000
Kerugian Tahun Sebelumnya (1,800,000,000)
4,069,225,000

Pajak Terutang : 4,800,000,000

x 4,069,225,000 = 813,845,000
24,000,000,000

Pajak Terutang : 25% x 50% x 813,845,000 = 101,730,625

25% x 3,255,380,000 = 813,845,000
Total Pajak Terutang 915,575,625

Kredit Pajak :
PPh 22 Wapu 1,500,000
PPh 22 Import 10,000,000
PPh 23 Langgeng 37,500,000
PPh 24 Jayco 48,060,000
PPh 23 sewa mobil 600,000
PPh 23 Hadiah 7,500,000
PPh 25 1,200,000,000
1,305,160,000
(389,584,375)

Penghasilan Dari Jayco 400,000,000

= x 915,575,625
Penghasilan Neto Keseluruhan 5,869,225,000
= 62,398,400
Penghasilan Kena Pajak Tahun 2014 5,869,225,000
Kerugian Tahun Sebelumnya -
5,869,225,000

Pajak Terutang : 4,800,000,000

x 5,869,225,000 = 1,173,845,000
24,000,000,000

Pajak Terutang : 25% x 50% x 1,173,845,000 = 146,730,625

25% x 4,695,380,000 = 1,173,845,000
Total Pajak Terutang 1,320,575,625

Kredit Pajak :
PPh 22 Wapu 1,500,000
PPh 22 Import 10,000,000
PPh 23 Langgeng 37,500,000
PPh 24 Jayco 48,060,000
PPh 23 sewa mobil 600,000
PPh 23 Hadiah 7,500,000
PPh 25 - Tidak Diperhitungkan
105,160,000
1,215,415,625

Angsuran PPh Pasal 25 Tahun 2015

1,215,415,625 = 101,284,635
12 Bulan
Tabel Kompensasi kerugian

Laba/Rugi 2012 2013 2014

2010 (2,500,000,000) 2,500,000,000 - -
2011 (1,600,000,000) 1,100,000,000 - 500,000,000
2012 3,600,000,000 - -
2013 (1,300,000,000) - 1,300,000,000
2014 5,869,225,000 - -