1

APLIKASI PERPAJAKAN
STUDI KASUS WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI
Usaha Dagang ”CAHAYAKU” merupakan usaha perdagangan elektronik yang
dimiliki saudara Rafael Khadafi yang usahanya dimulai pada tahun 2010. terdaftar sebagai
wajib pajak di KPP Semarang Selatan dengan Indentitas (Profile) sebagai berikut :
NPWP : 58.667.890.6-503.000
Nama Wajib Pajak : Rafael Khadafi
Alamat Tempat Tinggal : Jl. Dewi Sartika Timur VI/8 Semarang.
Nomor Telepon / HP / Email : (024) 850115 / 081226992722 / jkw1052@yahoo.com
Alamat Tempat Usaha : Jl. MT. Haryono No. 123 Semarang
Jenis Usaha / KLU : Perdagangan / 101052
Periode Pembukan : Januari s/d Desember 2016
Cara Penghitungan / Lap Keu : Pembukuan / Tidak Diaudit.
Nama Konsultan Pajak /NPWP : Nama Mahasiswa / 58.667.890.6-000.000
Status Kewajiban Perpajakan : KK (penghs suami/istri digabung K/I/3)
Usaha perdagangan nya dikelola oleh istrinya bernama Tuty S dan istrinya digaji kantor.
Selain itu Rafael Khadafi juga bekerja memiliki jabatan sebagai Direktur di PT Singa Raja,
Jl. Melati No 5 Semarang dan PT Gajah Makmur, Jl. Muria 10 Semarang.
Susunan Keluarga Tuan Rafael Khadafi Dan Tanggungannya sbb :
1. Tuty S (istri) tanggal lahir 4 Agustus 1970 selain mengelola Usaha Dagang
”CAHAYAKU” juga merupakan Artis Sinetron Pujabi Film dan Karyawan Hotel
Garuda Jl. Pemuda No 2 Semarang sebagai Public Relation (PR)
2. Taufik (anak kandung) tanggal lahir 10 Oktober 1999 Pemain Badminton Nasional.
3. Yahya (anak kandung) tanggal lahir 20 April 2001 pelajar SMAN di Semarang.
4. Indah (anak angkat) tanggal lahir 15 Maret 2010 diadopsi tahun 2010 pelajar SD.
Daftar Harta Rafael Khadafi sbb :
N Jenis Harta Thn Perolehan Harga Perolehan Keterangan
o
1. Deposito BNI Jl. A. Yani 2015 500.000.000,- 2 lembar sertifikat
2. Tanah dan Bangunan Toko 2009 600.000.000,- Jl. MT Haryono 123
3. Peralatan Electronik, Funitur 2010 300.000.000,- Komputer & Mebel
4. Investasi Lainnya 2001 800.000.000,- Jangka Panjang
5. Mobil 2012 160.000.000,- Toyota Inova Merah
6. Sepeda Motor 2011 45.000.000,- Honda CBR 150
7. Tanah/Bangn Tempat Tinggal 2014 375.000.000,- Jl Dewi Sartika 6 Smg
Daftar Kewajiban Rafael Khadafi sbb :
No Th Pinjaman
Nama Pemberi Pinjaman Jumlah Keterangan
.
1. BCA, Jl Pemuda 20 Smg 2014 350.000.000,- Modal Usaha
2. KPR BTN, Jl. Dr Cipto 55 2015 176.000.000,- Perbaikan Toko
I. eSPT PAJAK PENGHASILAN PASAL 21/26 – 1721 TAHUN 2016
Catatan pembukuan tahun 2016 UD ”CAHAYAKU” memiliki beberapa pegawai sbb :
Fak Ekonomika dan Bisnis Unisbank Smg
 2

(alamat pegawai dan bukan pegawai lainnya dibuat sendiri)

A. Pegawai Tetap Dengan Gaji Bulanan :
Bekerja dari bulan Januari s/d Desember 2016, berikut ini adalah daftar gaji untuk
pegawai tetap dengan gaji bulanan dan status tanggungannya.
NIK Nama Pegawai NPWP Status Gaji Pokok / Bln
PT.01 Tuti S 58.667.890.6-503.000 K/3 10.520.000,-
PT.02 Niken Herlina 58.667.890.6-504.000 K/2 7.300.000,-
PT.03 Yudi Baskoro 58.667.890.6-505.000 K/3 7.100.000,-
PT.04 Indarto Utomo 58.667.890.6-506.000 TK/0 6.900.000,-
PT.05 Bambang H 58.667.890.6-507.000 K/1 6.500.000,-
PT.06 Narto 58.667.890.6-508.000 TK/0 5.200.000,-
PT.07 Danang 58.667.890.6-509.000 K/0 6.250.000,-
a. Suami Ny Niken Herlina tidak bekerja dan ada surat keterangan dari Pemda
setempat yang menerangkan bahwa suami nya tidak menerima penghasilan.
Disamping itu Ny Niken Herlina juga menanggung penuh adiknya yang masih
sekolah disebuah SMU di Semarang.
b. Bapak Indarto Utomo menanggung kedua orang tua nya dan ada surat keterangan
dari Pemda setempat bahwa kedua orang tuanya tidak menerima penghasilan.
Informasi Tambahan untuk Pegawai Tetap dengan Gaji Bulanan :
1. Setiap bulan semua pegawai tetap dengan gaji bulanan menerima tunjangan tranport
sebesar 10% dari gaji pokok per bulan.
2. UD Cahayaku mengikuti Program Jamsostek untuk semua pegawai tetap dengan
premi asuransi kecelakaan kerja dan asuransi kematian. Disamping itu perusahaan
juga mengikuti program pensiun untuk semua pegawai tetap dan membayar iuran
pensiun ke dana pensiun yang pendiriannya telah disahkan oleh Menteri Keuangan.
Iuran THT dan Pensiun sebagian ditanggung oleh pegawai dan sebagian ditanggung
oleh perusahaan. Berikut ini adalah prosentase yang dihitung dari gaji pokok :
Keterangan Ditanggung Ditanggung
Pegawai Perusahaan
Premi Asuransi Kecelakaan Kerja 0 2,50 %
Premi Asuransi Kematian 0 3,20 %
Iuran THT 3,50 % 3,80 %
Iuran Pensiun 4,50 % 4,80 %
3. Bonus bagi pegawai tetap diberikan pada bulan Desember 2016 kepada :
Tuty S sebesar Rp.25.000.000,- Niken Herlina sebesar Rp.20.000.000,- Yudi
Baskoro sebesar Rp.15.000.000,- Indarto Utomo sebesar Rp.10.000.000,-
Bambang H Rp.10.000.000,- Narti Rp.5.000.000,- dan Danang Rp.5.000.000,-
B. Pegawai Tidak Tetap atau Tenaga Kerja Lepas.
Bekerja pada bulan Desember 2016 saja dengan dasar upah harian sebagai berikut :
Dibayarkan Secara Bulanan (B) :
NIK Nama Status NPWP Kerja Upah / hari
B.01 Agung H TK/- 58.667.890.6-501.000 24 hari Rp.300.000,-

Fak Ekonomika dan Bisnis Unisbank Smg

 3

B.02 Bagus H K/- 58.667.890.6-502.000 20 hari Rp.325.000.-

B.03 Gunarto K/2 tidak ber npwp 20 hari Rp.275.000,-
B.04 Bayu N TK/0 58.667.890.6-503.000 28 hari Rp.420.000,-
Tidak Dibayarkan Secara Bulanan (TB) :
NIK Nama Status NPWP Kerja Upah / hari
TB.01 Kustono K/- 58.667.890.6-521.000 8 hari Rp.500.000,-
TB.02 Partini TK/- 58.667.890.6-522.000 14 hari Rp.375.000,-
TB.03 Suryono K/- 58.667.890.6-523.000 25 hari Rp.460.000,-
TB.04 Budiono K/3 58.667.890.6-524.000 10 hari Rp.400.000,-
TB.05 Kartini K/2 tidak ber npwp 25 hari Rp.425.000,-
TB.06 Yulianto K/1 58.667.890.6-525.000 22 hari Rp.325.000,-
TB.07 Ricky R K/1 58.667.890.6-526.000 7 hari Rp.575.000,
TB.08 Timbul S K/2 58.667.890.6-527.000 21 hari Rp.225.000,
C. Bukan Pegawai Lainnya (BP) :
BP.1 Eva Salma status kawin anak 2 (K/2) npwp 58.667.890.6-529.000 bekerja hanya
memperoleh penghasilan di UD Cahayaku saja sebagai tenaga pemasaran.
Perusahaan telah memberikan imbalan berkesinambungan dengan rincian sbb :
Tanggal 15 Oktober 2016 sebesar Rp.41.000.000,-
Tanggal 10 Nopember 2016 sebesar Rp.43.000.000,-
Tanggal 12 Desember 2016 sebesar Rp.57.000.000,-
BP.2 Djoko Widodo npwp 58.667.890.6-531.000 pekerjaan sebagai dosen PTS di Smg
memberikan pelatihan eSPT kepada karyawan perusahaan diberikan imbalan tgl
10 Nopember 2016 Rp.30.000.000 dan 14 Desember 2016 Rp.25.000.000,-.
BP.3 Perusahaan memberikan honor tenaga ahli seorang akuntan Aziz Arafat npwp
58.667.890.6-532.000 bekerja untuk dan atas namanya sendiri di UD Cahayaku,
disamping itu juga bekerja ditempat lain, pada 17 Oktober 2016 Rp.40.000.000,-;
10 Nopember 2016 Rp.30.000.000,- ; dan 20 Desember 2016 Rp.50.000.000,-.
BP.4 Tanggal 22 Desember 2016 perusahaan mengadakan pameran elektronik di Java
Mall selama 7 hari memperkerjakan 10 orang wanita untuk Penjaja barang dengan
memberikan imbalan berupa honorarium per hari Rp.160.000,- per orang.
Diterimakan kapada sdr. Amalia sebagai supervisor npwp 58.667.890.6-533.000
BP.5 Memberikan hadiah kepada Peserta Kegiatan Festival Penyanyi sdr Agnes Konika
npwp 58.667.890.6-545.000 untuk meramaikan acara promosi perusahaan di Java
Mall Semarang pada tanggal 24 Desember 2016 sebesar Rp.140.000.000,-
TUGAS : (untuk menyederhanakan kasus hanya dikerjakan bulan Jan dan Desb 2016 saja)
1. Penghitungn PPh Psl 21 atas Pegawai Tetap, Tidak Tetap dan Bukan Pegawai.
2. eSPT Masa Jan s/d Desb, Daft Bukti Potong A1 dan Tidak Final, SSP dan File CSV.
II. eSPT TAHUNAN PPH ORANG PRIBADI - 1770
Laporan Laba Rugi Komersial UD ”CAHAYAKU” per 31 Desember 2016 sbb :

Nama Rekening Rupiah

Fak Ekonomika dan Bisnis Unisbank Smg

 4

Penjualan 12.000.000.000,-
Harga Pokok Penjualan 8.800.000.000,-
Laba Bruto 3.200.000.000,-
Biaya Usaha 2.100.000.000,-
Laba (Rugi) 1.100.000.000,-

Berdasarkan Pembukuan Rafael Khadafi Terdapat Keterangan Sbb :

a. Gaji karyawan sebesar Rp. 951.987.000,- termasuk gaji istri selaku manager di UD
“Cahayaku”, sebesar Rp.115.000.000,- dan biaya rekreasi keluarga Tuan Rafael
sebesar Rp. 30.000.000,-
b. Biaya rekening listrik sebesar Rp. 56.000.000,- termasuk didalamnya rekening
listrik untuk rumah pribadi sebesar Rp. 8.500.000,-.
c. Biaya rekening telepon Rp.28.000.000,- termasuk didalamnya biaya rekening
telepon rumah Tuan Rafael Khadafi sebesar Rp. 3.000.000,-
d. Pembayaran premi asuransi jiwa kesehatan sekeluarga sebesar Rp. 12.500.000,-.
e. Pembayaran PBB rumah tinggal sebesar Rp. 12.000.000,-.
f. Zakat dan Sumbangan terdiri zakat pada BAZIS sebesar Rp.15.000.000,- dan
sumbangan Hari Ulang Tahun Proklamasi RI 17 Agustus 2016 di lingkungan tempat
usaha sebesar Rp. 8.000.000,-.
g. Biaya lain-lain semua terdapat bukti Rp. 120.000.000,- termasuk pembayaran Surat
Tagihan Pajak (STP PPh) pasal 25 sebesar Rp. 14.000.000,- atas kekurangan
pembayaran PPh Pasal 25 bulan Maret dan April 2016 yang terdiri pokok pajak
sebesar Rp. 12.000.000,- dan sanksi administrasi sebesar Rp. 2.000.000,-

Selain Penghasilan Dari Usaha Dagang Terdapat Penghasilan Diluar Usaha Sbb :
1. 31 Desember Bunga Deposito dari Bank BNI Semarang (20%) Rp. 30.000.000,-
2. 05 Mei Sewa Rumah Jl Lamongan dari PT Ratu Semarang (10%) Rp. 50.000.000,-
3. 26 Juni Hadiah Undian B Mandiri Smg berupa Mobil Innova (25%) Rp.360.000.000,-
4. 20 April Sewa Diesel dari PT Galunggung 01.144.285.2.518.000 (2%) Rp 40.000.000,-
5. 10 Pebruari Bagian Laba CV Maju Bersama Semarang Rp. 60.000.000,-
6. 13 Nopember Santunan Asuransi Kecelakaan PT Jasa Raharja Smg Rp. 150.000.000,-
7. 06 Agust Sewa Kendaraan dari PT ABC 01.144.285.2-516.000 (2%) Rp. 15.000.000,-
8. 21 Mart Dividen dari PT. Gayaku Smg 01.144.285.2-616.000 (10%) Rp. 30.000.000,-

Data Penghasilan Sesuai Form 1721-A1 Yang Diperoleh Rafael Th 2016 Sbb : 31 Desb

Uraian PT. Singa Raja (BP01) Gajah Makmur (BP02)

31 Desember 2016 01.144.285.2-620.000 01.144.285.2-633.000
Penghasilan bruto 290.000.000,- 105.000.000,-
Biaya jabatan 6.000.000,- 5.250.000,-
Penghasilan netto 284.000.000,- 99.750.000,-

Fak Ekonomika dan Bisnis Unisbank Smg

 5

PTKP / K3 72.000.000,- 72.000.000,-

Penghasilan Kena Pajak 212.000.000,- 27.750.000,-
PPh pasal 21 terutang 26.800.000,- 1.387.500,-
PPh pasal 21 dipotong 26.800.000,- 1.387.500,-

Data Penghasilan Yang Diperoleh Tuty S (Istri) Tahun 2016 :

a. Gaji sebagai Manager usaha suami UD “Cahayaku” sebesar Rp.115.000.000,-
b. Honor kegiatan sebagai Artis Sinetron setelah pajak sebesar Rp.255.000.000,- dan
bukti pemotongan PPh pasal 21 sebesar Rp 45.000.000,- dari Punjabi Film Jakarta
npwp 01.144.285.2-725.000 (Bukti Potong BP04)
c. Penghasilan sebagai PR Hotel Garuda sesuai form 1721-A1 sbb : 31 Desember
Uraian Hotel Garuda (BP 03)
31 Desember 2016 (npwp 01.144.285.2-625.000)
Penghasilan bruto 162.000.000,-
Biaya jabatan 6.000.000,-
Penghasilan netto 156.000.000,-
PTKP -/ - 54.000.000,-
Penghasilan kena pajak 102.000.000,-
PPh pasal 21 terutang 10.300.000,-
PPh pasal 21 dipotong dilunasi 10.300.000,-

Penghasilan Taufik (Anak Kandung)

Tgl 10 Oktober 2016 Taufik menjuarai berbagai kejuaraan Badminton yang diadakan
oleh PT Djarum Kudus (npwp 01.144.285.2.666.000) dengan total hadiah sebesar
Rp.120.000.000,- dipotong PPh ps 21 dengan bukti potong P07 sebesar Rp.13.000.000,-
Selain Data Tersebut Terdapat Data Pembayaran Sendiri PPh Pasal 25 Sbb :
a. PPh pasal 25 Rp.25.000.000,- per bulan untuk masa januari sampai Maret 2016
b. PPh pasal 25 Rp.35.000.000,- per bulan masa April sampai Desember 2016
c. Atas kekurangan bln Maret & April 2016 dan keterlambatan lapor sudah diterbitkan
STP PPh pasal 25 sebesar Rp 12.000.000,- dengan sanksi sebesar Rp. 2.000.000,-.
TUGAS :
1. Hitunglah pajak yg masih harus dibayar UD Cahayaku Tahun 2016 di Kertas Kerja.
2. Buat eSPT PPh 1770 dengan Lampiran I, II, III, IV
3. SSP dan Laporan data eSPT 1770 ke KPP dengan File CSV

Fak Ekonomika dan Bisnis Unisbank Smg