Kegiatan Belajar 3 - 6

SPT MASA PPh PASAL 21

TUJUAN
Kegiatan belajar ini bertujuan agar Saudara memahami penerapan Undang-Undang Nomor
36 Tahun 2008 tentang Perubahan Keempat atas Undang-Undang Nomor 7 Tahun 1983 dan
Ketentuan Perpajakan khususnya yang berkaitan dengan Pajak Penghasilan. Kegiatan belajar ini
akan membantu Saudara untuk dapat menentukan besarnya pajak terutang, dan mengisi formulir
SPT Masa PPh Pasal 21/26 Versi 2014 untuk Wajib Pajak Badan.

URAIAN
Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21 merupakan Pajak Penghasilan yang dikenakan atas
penghasilan berupa gaji, upah, honorarium, tunjangan, dan pembayaran lain dengan nama apa pun
sehubungan dengan pekerjaan, jasa, atau kegiatan yang dilakukan oleh Wajib Pajak orang pribadi
dalam negeri. PPh pasal 21 dipotong, disetorkan dan dilaporkan oleh Pemotong Pajak baik untuk
bulanan maupun tahunan, yaitu pemberi kerja, bendaharawan pemerintah, dana pensiun, badan,
perusahaan, dan penyelenggara kegiatan. Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 26 merupakan Pajak
Penghasilan yang dikenakan/dipotong atas penghasilan yang bersumber dari Indonesia yang
deterima atau diperoleh Wajib Pajak Luar Negeri selain Bentuk Usaha Tetap di Indonesia. Karena
itu atas penghasilan yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak Luar Negeri dari Indonesia,
dipotong PPh pasal 26.

STUDI KASUS
PT GLOBAL adalah perusahaan yang bergerak dalam bidang usaha
Perdagangan Eceran Elektronik. Informasi umum mengenai perusahaan adalah sebagai berikut:
Nama Perusahaan : PT GLOBAL
NPWP : 81.718.469.0-642.000
Alamat : Desa Balongdinding Kelurahan Sidowungu, Kecamatan Menganti
Gresik Jawa Timur
Telepon/Fax : 031-3721234/031-3721235
Kantor Pajak : Kantor Pelayanan Pajak Pratama Gresik
Tanggal PKP : 15/01/2010
Nomor KLU : 47420
Email : admin_global@global.com
Periode Pembukuan : 1 Januari sampai 31 Desember
Jenis usaha : Perdagangan Eceran Elektronik
Nama Direktur Utama : Raymond

Informasi PT. Global yang berhubungan dengan PPh 21 adalah sebagai berikut:
Informasi Remunerasi Pegawai Tetap, Pegawai Tidak Tetap, dan Bukan Pegawai:

Berikut adalah data Gaji, Tunjangan dan Bonus untuk pegawai tetap dan magang, data honorarium untuk bukan pegawai dan upah harian bagi pegawai harian.

No. Nama Gaji Pokok / bulan THR Honorarium / Upah Status Keterangan
Harian/ Transaksi Kewarganegaraan
1. Raymond Rp 15.500.000 Rp 18.000.000 - WNI Sudah berkeluarga dan memiliki 2 anak yang masih bersekolah.
Bekerja mulai Tahun 2000 sampai sekarang.
No bukti potong 1721 A1: 0000002
2. Anna 12.800.000 15.000.000 - WNI Sudah berkeluarga dan memiliki 1 anak. Suami bekerja sebagai
karyawan di perusahaan yang berbeda dengan Anna.
No bukti potong 1721 A1: 0000003

3. Rahayu 9.800.000 - - WNI Bekerja mulai bulan Mei 2005 sampai Juli 2018.
No bukti potong 1721 A1: 0000001

4. Sharun 9.300.000 9.500.000 - Warga Negara No bukti potong 1721 A1: 0000004
Malaysia (Perhatikan Periode Kerja di tabel berikutnya)

5. Nanda 8.550.000 3.500.000 - WNI No bukti potong 1721 A1: 0000005

(Perhatikan Periode Kerja di tabel berikutnya)

6. Bobby - - 11.000.000 WNI Merupakan konsultan pajak yang bekerja sebagai tenaga ahli dan
memperoleh penghasilan berkesinambungan.

7. Josh - - 20.000.000 WNI Memberikan pelayanan kesehatan insidentil selama 4 minggu di bulan
Juli 2018.
8. Jang Wo Ko - - 60.000.000 Warga Negara Bekerja selama 8 hari untuk memberikan pelatihan mengenai
Korea penggunaan teknologi informasi terbaru.

9. Alvin - - 350.000 / hari WNI Bekerja pada bulan Juli 2018 selama 20 hari.

10. Tara - - 200.000 / hari WNI Bekerja pada bulan Juli 2018 selama 12 hari.
Data Pegawai Tetap, Pegawai Tidak Tetap, dan Bukan Pegawai:

No. Nama NPWP NIK Jabatan JK Alamat Periode Kerja Status

1. Raymond 89.169.549.6-623.000 357201270003 Direktur L Jln. Dharmahusada 102, Maret 2000 – Sekarang (2020) K/2
Surabaya
2. Anna 46.447.996.3-623.000 358021181001 General Manajer P Jln. Melati 10 Sidoarjo Juli 2005 – Sekarang (2020) ??

3. Rahayu 87.165.324.3-654.000 355200279002 Manajer P Jln. Tambak Rejo 78, Mei 2005 sampai Juli 2018 TK/0
Surabaya
4. Sharun 22.732.865.7-632.000 358110583002 Manajer L Apartemen One West, April 2018 – Sekarang (2020) TK/0
Surabaya
5. Nanda 77.543.435.2-655.000 357030479003 Staff L Jln. Lontar 63, Surabaya Oktober 2018 – Sekarang K/2
(2020)
6. Bobby 76.877.025.2-634.000 357040878002 Konsultan Pajak L Jln. Kampar 22, Surabaya Januari-Desember 2018 K/4

7. Josh 08.044.212.4-619.000 357051083005 Dokter L Jln. Embong Wuluh 20 1-28 Juli 2018 K/3
Surabaya
8. Jang Wo Ko 00.000.000.0-000.000 - Tenaga Ahli L Seoul, Korea Selatan 10-17 Juli 2018 TK/0

9. Alvin 00.000.000.0-000.000 357050677003 Supir L Jln. Bali 34 Sidoarjo Juli 2018 (20 hari kerja) TK/0

10. Tara 00.000.000.0-000.000 357061190003 Pengangkut Barang L Jln. Lombok 22 Sidoarjo Juli 2018 (12 hari kerja) K/2
 Informasi pendukung terkait remunerasi karyawan:

1. PT GLOBAL mendaftarkan pegawai tetapnya dalam program BPJS Ketenagakerjaan dan

BPJS Kesehatan sejak Januari 2016, dengan skema sebagai berikut:
BPJS Tenaga Kerja:
• Premi JKK 0,24% dari gaji pokok, Premi JK 0,3% dari gaji pokok; semuanya dibayar
perusahaan
• JHT 3,7% dari gaji pokok dibayar perusahaan, JHT 2% dari gaji pokok dibayar
karyawan.
BPJS Kesehatan:
• BPJS Kesehatan 4% dari gaji pokok dibayar perusahaan, 1% dari gaji pokok
ditanggung karyawan
2. Sejak Juli 2016, seluruh perusahaan diwajibkan mendaftarkan karyawannya dalam
program pensiun dengan skema: 2% dari gaji pokok dibayar perusahaan, 1% dari gaji
pokok dibayar karyawan.
3. THR dibagikan pada bulan Juli 2018
4. Rahayu keluar dari pekerjaannya di PT. Global pada bulan Juli 2018. Pesangon yang
dibayarkan pada bulan Juli 2018 sebesar Rp 80.000.000,00

Tugas Mahasiswa:

Pertemuan 3-4. Kerjakan Kertas Kerja untuk perhitungan yang telah disediakan!
Pertemuan 5. Isi dan lengkapi SSP dan SPT Masa PPh Pasal 21 bulan Juli 2018 berdasarkan
perhitungan yang telah Saudara buat dalam Kertas Kerja. SSP dibayar pada 10 Agustus 2018,
SPT dibuat pada tanggal 18 Agustus 2018. Bukti potong dibuat pada tanggal 31 Juli 2018
Pertemuan 6. Isi dan lengkapi SSP dan SPT Masa PPh Pasal 21 bulan Desember 2018
berdasarkan perhitungan yang telah Saudara buat dalam Kertas Kerja. SSP dibayar pada 9
Januari 2019, SPT dibuat pada tanggal 15 Januari 2019. Bukti potong dibuat pada tanggal 31
Desember 2018