ADMINISTRASI PAJAK

(C3) KELAS XII

Daftar Isi

BAB 1 Proses Produksi Multimedia ...................................................................... 1

A. Definisi Pajak Penghasilan Orang Pribadi .......................................................... 3
B. Subjek Pajak Penghasilan Orang Pribadi............................................................ 4
C. Objek Pajak Penghasilan Orang Pribadi ............................................................. 5
D. Dasar Hukum Pajak Penghasilan........................................................................... 5
E. Tahapan perhitungan Pajak Penghasilan Orang Pribadi ............................ 6
F. Perihal yang Diperhatikan dalam Perhitungan Pajak Penghasilan
Orang Pribadi ............................................................................................................... 7
G. Contoh Perhitungan Pajak Penghasilan Orang Pribadi ................................ 12
H. Prosedur
Administrasi Pajak Pembayaran
Kelas XII untuk Pajak Orang Pribadi.......................................................
SMK/MAK 15
iv
Uji Kompetensi...................................................................................................................... 23
Bab 2 Surat Setoran Pajak Orang Pribadi ........................................................... 27
A. Pengertian Surat Setoran Pajak ............................................................................. 29
B. Dasar Hukum Surat Setoran Pajak ....................................................................... 29
C. Jenis Surat setoran pajak.......................................................................................... 29
D. Unsur Pokok yang Ada dalam Surat Setoran Pajak ........................................ 30
E. Kode untuk SSP ........................................................................................................... 31
F. Contoh Formulir Surat Setoran Pajak .................................................................. 32
G. Tahapan Pengisian SSP Orang Pribadi ................................................................ 37
H. Surat setoran Elektronik ........................................................................................... 40
Uji Kompetensi...................................................................................................................... 43

Bab 3 SPT Tahunan PPh Orang Pribadi ................................................................ 47

A. Mengenal SPT Pajak................................................................................................... 49
B. Kewajiban Pengisian dan Penyampaian SPT Tahunan Orang Pribadi ... 50
C. Klasifikasi Penghasilan yang Dilaporkan oleh Wajib Pajak Orang
Pribadi ............................................................................................................................. 51
D. Persiapan Pengisian SPT Tahunan Wajib Pajak Orang Pribadi.................... 54
E. Tahapan Pengisian Surat Pemberitahuan 1770-S ........................................... 61
F. Tahapan Pengisian Surat Pemberitahuan 1770............................................... 74
Uji Kompetensi...................................................................................................................... 81

Bab 4 Laporan Rekonsiliasi Fiskal ........................................................................ 87

A. Definisi Rekonsiliasi Fiskal........................................................................................ 89
B. Jenis-Jenis Koreksi Fiskal .......................................................................................... 90
C. Penyebab Perbedaan Laporan Keuangan Komersial dan Laporan
Keuangan Fiskal........................................................................................................... 92
 D. Teknik Rekonsiliasi Fiskal...........................................................94
E. Jenis Perbedaan Pengakuan antara Komersial dan Fiskal....................95
F. Perbedaan Laporan Keuangan Komersial dan Laporan Keuangan
Fiskal..........................................................................96
G. Format Rekonsiliasi Fiskal...........................................................97
H. Contoh Perhitungan Rekonsiliasi Fiskal.......................................98
Uji Kompetensi............................................................................101

Bab 5 Pajak Pertambahan Nilai dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah.........107
A. Definisi Pajak Pertambahan Nilai................................................109
B. Karakteristik Pajak Pertambahan Nilai..........................................109
C. Dasar Hukum PPN di Indonesia...............................................109
D. Subjek dan Objek PPN.........................................................111
E. Bukan Objek PPN...............................................................114
F. Tipe Pajak Pertambahan Nilai....................................................116
G. Definisi Pajak Penjualan atas Barang Mewah..................................117
H. Karakteristik PPnBM................................................................117
I. Dasar Pengenaan PPnBM......................................................117
J. Kelompok BKP yang Dikenakan PPnBM......................................118
K. Pengecualian Pengenaan PPnBM.............................................123
L. Perhitungan Pajak Pertambahan nilai dan Pajak Penjualan atas
Barang Mewah..................................................................123
Uji Kompetensi............................................................................130

Bab 6 Surat Setoran Pajak Masa PPN dan PPnBM...............................................135

A. Surat Setoran Pajak sebagai Sarana Administrasi.............................137
B. Ruang Lingkup SSP PPN.......................................................137
C. Mengenal SSP PPnBM......................................................138
D. Kode Jenis PPN dalam Surat Setoran pajak....................................141
E. Kode Jenis PPnBM dalam Surat Setoran pajak.............................147
F. Prosedur Pengisian Surat Setoran Pajak PPn dan PPnBM.................153
Uji Kompetensi............................................................................159

Bab 7 SPT PPN dan PPnBM Serta Formulir 1111.................................................163

A. Surat Pemberitahuan Pajak PPN bagi pemungut PPN.....................165
B. Tata cara pemungutan, penyetoran, pelaporan dan penyampaian
SPT PPN dan PPnBM............................................................165
C. Trik untuk memudahkan pengisian SPTSPT PPN dan PPnBM.............167
D. Bentuk dan Isi Surat pemberitahuan masa PPN bagi pemungut PPN
formulir 1107 PUT..................................................................168
E. Tahapan pengisian SPT masa PPN dan PPnBM.............................170

v
 F. Mengenal SPT Masa PPn dan PPnBM dalam formulir 1111...............180
G. Bentuk formulir SPT masa PPn dan PPnBM 1111...........................183
H. Prosedur pengisian Formulir SPT masa PPn dan PPnBM 1111............191
I. Kriteria SPT Tahunan dinyatakan lengkap.......................................211
Uji Kompetensi..................................................................215

Daftar Pustaka........................................................................................220
Glosarium................................................................................................221
Glosarium................................................................................................222
Indeks.........................................................................................................223
Biodata Penulis.......................................................................................224

vi Administrasi Pajak Kelas XII untuk SMK/MAK

 A

1 Pajak Penghasilan
Orang Pribadi

Gambar 1.1 Suasana kantor pajak

Sumber: https://ekonomi.bisnis.com/read/20190907/259/1145562/reformasi-wajib-pajak-orang-pribadi-perlu-perhatian-
serius

Kompetensi Dasar
3.12 Menerapkan pajak penghasilan orang pribadi.
4.12 Membuat laporan hasil Perhitungan Pajak Penghasilan (PPh) orang pribadi.
 Tujuan Pembelajaran
Setelah mempelajari bab ini, siswa diharapkan mampu:
menganalisis pajak penghasilan orang pribadi, dan
menghitung besarnya pajak penghasilan orang pribadi.

Peta Konsep

Definisi Pajak Penghasilan Orang Pribadi

Subjek Pajak Penghasilan Orang Pribadi

Objek Pajak Penghasilan Orang Pribadi

Pajak Penghasilan Orang Pribadi
Dasar Hukum Pajak Penghasilan

Tahapan Perhitungan Pajak Penghasilan

Orang Pribadi
Perihal yang Diperhatikan dalam Perhitungan
Pajak Penghasilan Orang Pribadi
Contoh Perhitungan Pajak Penghasilan Orang
Pribadi

Prosedur Pembayaran Pajak Orang Pribadi

 Materi Pembelajaran

A. Definisi Pajak Penghasilan Orang Pribadi

Pada dasarnya sebuah pajak penghasilan dikenal sebagai Pajak Penghasilan (PPh) Pasal
25 atau PPh 25 adalah pajak yang dibebankan pada penghasilan perorangan,
perusahaan, atau badan hukum lainnya. Pajak penghasilan atas tanah dan atau
bangunan bersifat final dimaksudkan sebagai berikut:
1. Proses Administrasi Pajak Menjadi Lebih Sederhana
2. Guna Keadilan dan Pemerataan Beban
3. Meningkatkan Kepatuhan Wajib Pajak itu Sendiri
 B. Subjek Pajak Penghasilan Orang Pribadi

Pada dasarnya sebuah pajak memiliki objek pajak dan subjek pajak. Di mana sebuah
subjek pajak merupakan perorangan maupun badan yang telah ditetapkan oleh
undang- undang menjadi subjek pajak. Subjek pajak penghasilan orang pribadi
diklasifikasikan menjadi dua golongan yaitu subjek pajak orang pribadi dalam negeri dan
subjek pajak pribadi luar negeri.
1. Subjek Pajak Orang Pribadi Dalam Negeri
Adapun yang termasuk ke dalam subjek pajak dalam negeri disebut juga
dengan istilah SPOPDN antara lain sebagai berikut.
a. Orang pribadi yang berdomisili atau berada di Indonesia lebih dari 183 (seratus
delapan puluh tiga) hari (tidak harus berturut-turut) dalam jangka waktu dua
belas bulan.
b. Orang pribadi yang dalam satu tahun pajak berada di Indoesia dan memiliki
niat bertempat tinggal di Indonesia.
2. Subjek Pajak Orang Pribadi Luar Negeri (SPOPLN)
Subjek Pajak Orang Pribadi Luar Negeri (SPOPLN) adalah sebagai berikut:
a. Orang pribadi yang tidak bertempat tinggal di Indonesia, orang pribadi yang
berada di Indonesia tidak lebih dari 183 (seratus delapan puluh tiga) hari
dalam jangka waktu 12 (dua belas) bulan, dan badan yang tidak didirikan dan
tidak bertempat kedudukan di Indonesia, yang menjalankan usaha atau
melakukan kegaitan melalui bentuk usaha teap di Indonesia.
b. Orang pribadi yang tidak betempat tinggal di Indonesia, orang pribadi yang
berada di Indonesia tidak lebih dari 183 (seratus delapan puluh tiga hari)
dalam jangka waktu dua belas bulan, dan badan yang tidak didirikan dan
tidak bertempat kedudukan di Indonesia, yang dapat menerima atau
memperoleh penghasilan dari Indonesia tidak dari menjalankan usaha atau
melakukan kegaitan melalui bentuk usaha tetap di Indonesia.
Guna lebih jelasnya, berikut merupakan perbedaan Wajib Pajak dalam negeri dan
Wajib Pajak luar negeri.
 Tabel 1.1 Perbedaan SPOPDN danSPOPLN
No. Perbedaan SPOPDN SPOPLN
1. Berada di B er t e m p a t t i n g g a l Tidak bertempat t inggal
Indonesia diIndonesia, berada di diIndonesia, berada di
Indonesia lebih dari 183 Indonesia tidak lebih dari 183
hari dalam jangka waktu hari dalam jangka waktu 12
12 bulan. bulan.
2. Penghasilan Penghasilan yang Penghasilan yang diterima
yang diterima atau diperoleh atau diperoleh dari sumber
dikenakan dari Indoesia dan dari luar penghasilan di Indonesia
pajak negeri.
3. Tarif pajak Tar if pa j ak d i hi t u n g Berdasarkan penghasilan
berdasarkan penghasilan bruto dengan tarif sepadaan
neto dengan tarif umum (tarif PPh Pasal 26 atau
(tariff umum PPh pasal 17) sesuai Tax Treaty).
.
4. Penyampaian Wajib menyampaikan SPT Tidak wajib menyampaikan
SPT PPh unutk menetapkan SPT PPh. Hal ini karena
pajak yang terutang kewajiban pajaknya
dalam suatu tahun pajak. dipenuhi melalui
pemotongan pajak yang
bersifat final (PPh Pasal 26).

C. Objek Pajak Penghasilan Orang Pribadi

Sebuah objek pajak dapat dikatakan sebagai sumber pendapatan yang akan
dikenakan pajak di mana telah diatur dalam ketentuan perundang-undangan yang
berlaku sesuai dengan jenis pajaknya.

D. Dasar Hukum Pajak Penghasilan

Adapun dasar hukum yang berkairtan dengan pajak penghasilan yang dapat
dijabarkan sebagai berikut:
1. Undang-Undang Nomor 6 Tahun 1983 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara
Perpajakan sebagaimana telah diubah terakhir dengan Undang-Undang No. 28
Tahun 2007.

Pajak Penghasilan Orang Pribadi 5

2. Undang-undang Nomor 7 Tahun 1983 tentang Pajak Penghasilan sebagaimana telah
diubah terakhir dengan Undang-undang Nomor 36 Tahun 2008.

E. Tahapan perhitungan Pajak Penghasilan Orang Pribadi

Dalam melakukan perhitungan pajak penghasilan orang pribadi harus mengetahui

tahapan-tahapannya sehingga dalam hasil perhitungannya tidak keliru. Adapun
tahapan- tahapan dalam perhitungan pajak penghasilan orang pribadi sebagai berikut:
1. Langkah Pertama: Identifikasi Jenis Penghasilan yang Dikenakan PPh
Final
Penghasilan yang sudah dikenakan Pajak Penghasilan Final tidak dihitung lagi
PPh- nya dalam SPT Tahunan.
2. Langkah Kedua: Identifikasi Penghasilan yang Bukan Objek Pajak
Ada beberapa jenis penghasilan yang bukan merupakan objek pajak
berdasarkan Pasal 4 Ayat (3) Undang-Undang Pajak Penghasilan di antaranya
adalah bantuan, sumbangan, dan warisan.
3. Langkah Ketiga: Identifikasi Jenis Penghasilan selain Penghasilan
yang Dikenakan PPh Final dan Penghasilan yang Bukan Objek Pajak
Penghasilan yang tidak dikenakan PPh Final dan juga yang bukan termasuk
penghasilan yang bukan objek pajak inilah yang merupakan dasar kita melakukan
perhitungan Pajak Penghasilan dalam satu tahun pajak yang akan dituangkan
dalam SPT Tahunan PPh Orang Pribadi.
4. Langkah Keempat: Identifikasi Jenis Penghasilan yang Objek Pajak Tidak
Final
Setelah kita mendapatkan penghasilan yang merupakan objek pajak tetapi
tidak final sebagaimana dalam langkah ketiga, maka selanjutnya kita identifikasikan
penghasilan-penghasilan ini ke dalam tiga jenis penghasilan yaitu sebagai berikut:
a. Penghasilan dari usaha/pekerjaan bebas.
b. Penghasilan dari pekerjaan.
c. Penghasilan lain-lain.
5. Langkah Kelima: Hitung Penghasilan Neto Masing-masing Jenis
Penghasilan
Penghasilan neto tiap-tiap jenis penghasilan dihitung dengan cara penghasilan
bruto dikurangi dengan pengurang atau biaya. Masing-masing jenis penghasilan
berbeda jenis pengurangnya.
6. Langkah Keenam: Jumlahkan Seluruh Penghasilan Neto
Penghasilan neto masing-masing jenis penghasilan kita jumlahkan (termasuk
penghasilan istri yang digabung dan penghasilan anak yang belum dewasa).
7. Langkah Ketujuh: Penghasilan Kena Pajak
Penghasilan kena pajak diperoleh dari total penghasilan neto dikurang dengan
zakat atas penghasilan, kompensasi kerugian dan Penghasilan Tidak Kena Pajak
(PTKP).
8. Langkah Kedelapan: Hitung Pajak Penghasilan Terutang
Pajak Penghasilan (PPh) terutang dihitung dengan cara mengalikan
penghasilan kena pajak dengan tarif Pasal 17 atau tarif umum.

F. Perihal yang Diperhatikan dalam Perhitungan Pajak Penghasilan

Orang Pribadi
Selain tahapan yang digunakan dalam perhitungan pajak penghasilan orang pribadi
maka juga perlu mengetahui hal-hal yang perlu diperhatikan dalam melakukan
perhitungan pajak penghasilan orang pribadi sebagai berikut:
1. Penghasilan Kena Pajak
Seperti yang kita ketahui, terdapat dua macam golongan Wajib Pajak orang
pribadi yaitu Wajib Pajak dalam negeri dan Wajib Pajak luar negeri.
2. Dasar Pengenaan dan Pemotongan PPh Pasal 21 dan atau PPh Pasal 26
Berikut penjelasan mengenai dasar pengenaan dan pemotongan pajak
penghasilan.
a. Dasar pengenaan dan pemotongan PPh Pasal 21
Dasar pengenaan dan pemotongan PPh Pasal 21 sebagai berikut:
1) Penghasilan kena pajak, yang berlaku bagi sebagai berikut:
a) Pegawai tetap.
b) Penerima pensiun berkala.
c) Pegawai tidak tetap yang penghasilannya dibayar secara bulanan
atau jumlah kumulatif penghasilan yang diterima dalam satu bulan
kalender telah melebihi Rp2.025.000,00.
d) Bukan pegawai sebagaimana dimaksud dalam Pasal 3 huruf c
yang menerima imbalan yang bersifat kesinambungan.
2) Jumlah penghasilan yang melebihi Rp450.000,00 (empat ratus lima puluh
ribu rupiah) sehari, yang berlaku bagi pegawai tidak tetap atau tenaga kerja
lepas yang menerima upah harian, upah mingguan, upah satuan atau upah
borongan sepanjang penghasilan kumulatif yang dterima dalam satu
bulan kalender belum melebihi Rp8.200.000,00 (delapan juta dua ratus ribu
rupiah).
3) Lima puluh persen (50 %) dari jumlah penghasilan bruto, yang berlaku
bagi bukan pegawai sebagaimana yang dimaksud dalam Pasal 3 huruf
c yang menerima imbalan yang tidak bersifat kesinambungan.
4) Jumlah penghasilan bruto yang berlaku bagi penerima penghasilan selain
penerima penghasilan sebagaimana dimaksud dalam undang-undang
pajak penghasilan.
b. Dasar pengenaan dan pemotongan PPh Pasal 26
Dasar pengenaan dan pemotongan PPh Pasal 26 yaitu jumlah penghasilan
bruto.
3. Pengurang Penghasilan Bruto
Penghasilan bruto merupakan jenis penghasilan yang dikalikan tarif pajak
dikurangi lebih dulu penghasilan brutonya dengan pengurang-pengurang yang telah
ditentukan, kompensasi kerugian, biaya jabatan, dan Penghasilan Tidak Kena Pajak
(PTKP)
4. Pengurang yang Diperbolehkan
Menurut ketentuan Pasal 6 Ayat (1) Undang-Undang Pajak Penghasilan, untuk
menghitung besarnya Penghasilan Kena Pajak (PKP) bagi Wajib Pajak dalam negeri
dan Bentuk Usaha Tetap (BUT) ditentukan berdasarkan penghasilan bruto dikurangi
hal-hal sebagai berikut:
a. Biaya untuk mendapatkan, menagih, dan memelihara penghasilan, termasuk biaya
pembelian bahan, biaya yang berkenaan dengan pekerjaan atau jasa
termasuk upah, gaji, honorarium, bonus, gratifikasi, dan tunjangan yang
diberikan dalam bentuk uang, bunga, sewa, royalti, biaya perjalanan, biaya
pengolahan limbah, piutang yang nyata-nyata tidak dapat ditagih, premi
asuransi, biaya administrasi, dan pajak kecuali pajak penghasilan.
b. Penyusutan atas pengeluaran untuk mendapatkan harta terwujud dan
amostisasi atas pengeluaran untuk memperoleh hak dan atas biaya lain yang
memiliki masa manfaat lebih dari satu tahun sebagaimana dimaksud dalam
Undang-Undang Pajak Penghasilan Pasal 11 dan 11A.
c. Iuran dan pensiun yang pendiriannya telah disahkan oleh Menteri Keuangan.
d. Kerugian karena penjualan atau penagihan harta yang dimiliki dan digunakan
dalam perusahaan atau yang dimiliki untuk mendapatkan, menagih, dan
memelihara penghasilan.
e. Kerugian karena selisih kurs mata uang asing.
f. Biaya penelitian dan pengembangan yang dilakukan di Indonesia.
g. Biaya sewa, magang, dan pelatihan.
h. Piutang yang nyata-nyata tidak dapat ditagih dengan syarat sebagai berikut:
1) Telah dibebankan sebagai bentuk biaya dalam laporan laba rugi komersial.
2) Telah diserahkan perkara penagihannya kepada pengadilan negeri atau
Badan Urusan Piutang dan Lelang Negara (BUPLN) atau adanya perjanjian
tertulis mengenai penghapusan piutang.
3) Telah dipublikasikan dalam penerbitan umum atau khusus.
4) Wajib pajak harus menyerahkan daftar piutang tidak dapat ditagih
kepada Direktorat Jenderal Pajak.
i. Sumbangan dalam rangka penelitian dan pengembangan yang dilakukan di
Indonesia yang ketentuannya diatur dengan peraturan pemerintah.
j. Sumbangan dalam rangka penanggulangan bencana nasional yang
ketentuannya diatur peraturan pemerintah.
k. Biaya pembangunan infrastruktur sosial yang ketentuannya diatur dengan
peraturan pemerintah.
l. Sumbangan fasilitas pendidikan yang yang ketentuannya diatur dengan
peraturan pemerintah.

Pajak Penghasilan Orang Pribadi 9

 m. Sumbangan dalam rangka pembinaan olahraga yang ketentuannya diatur
dengan peraturan pemerintah.
5. Kompensasi Kerugian
Menurut ketentuan Pasal 6 Ayat (2) Undang-Undang Pajak Penghasilan,
apabila penghasilan bruto dari Wajib Pajak dalam negeri mengalami kerugian akibat
besarnya biaya melebihi pendapatannya, maka bentuk kerugian tersebut dapat
dikompensasikan dengan penghasilan neto atau laba fiskal selama lima tahun
berturut-turut yang dimulai sejak tahun pajak berikutnya sesudah tahun yang
mengalami kerugian tersebut.
6. Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP)
Penghasilan tidak kena pajak adalah besarnya penghasilan yang tidak
dikenakan pajak utuk Wajib Pajak orang pribadi. Adapun besarnya penghasilan tidak
kena pajak berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan Nomor 101/PMK.010/2016
sebagai berikut:
a. Rp54.000.000,00 (lima puluh empat juta rupiah) untuk diri Wajib Pajak pribadi.
b. Rp4.500.000,00 (empat juta lima ratus ribu rupiah) tambahan untuk Wajib Pajak
yang kawin.
c. Rp54.000.000,00 (lima puluh empat juta rupiah) tambahan untuk seorang istri
yang penghasilannya digabung dengan penghasilan suami.
d. Rp4.500.000,00 (empat juta lima ratus ribu rupiah) tambahan untuk setiap
anggota keluarga sedarah dan keluarga semenda dalam garis keturunan lurus
serta anak angkat, yang menjadi tanggungan sepenuhnya, paling banyak 3
(tiga) orang untuk setiap anggota keluarga.
7. Biaya Jabatan
Biaya jabatan merupakan biaya unutk mendapatkan, menagih, dan memelihara
penghasilan. Biaya jabatan ini biasanya khusus untuk pegawai tetap dan
merupakan komponen pengurang pendapatan bruto wajib pajak. Besarnya biaya
jabatan ditentukan sebesar 5 persen (5 %) dari penghasilan bruto Wajib Pajak
dengan ketentuan sebagai berikut:
a. Jumlah maksimal yang diperkenankan sebesar Rp6.000.000,00 setahun.
b. Jumlah maksimal biaya jabatan Rp500.000,00 sebulan.
8. Pengeluaran yang Tidak Boleh Dikurangkan dari Penghasilan Bruto
Menurut ketentuan Pasal 9 Ayat (1) Undang-Undang Pajak Penghasilan, untuk
menentukan besarnya penghasilan kena pajak bagi Wajib Pajak dalam negeri tidak
boleh dilakukan pengurangan untuk hal-hal sebagai berikut:
a. Biaya yang dibebankan atau dikeluarkan untuk kepentingan pribadi. Salah satu
jenis biaya tidak dapat dikurangkan dari penghasilan bruto perusahaan yaitu
biaya yang dikeluarkan atau dibebankan oleh perusahaan untuk kepentingan
pribadi. Misalnya untuk perbaikan atau renovasi rumah pribadi, biaya perjalanan,
biaya premi asuransi yang dibayar oleh perusahaan untuk kepentingan pribadi
atau keluarganya.
b. Pembentukan dana cadangan.
c. Premi asuransi kesehatan, asuransi kecelakaan, asuransi jiwa, asuransi dwiguna,
dan asuransi beasiswa yang dibayarkan oleh Wajib Pajak orang pribadi, kecuali
10 Administrasi Pajak Kelas XII untuk
apabila dibayarkan oleh SMK/MAK
pemberi kerja dan premi tersebut dihitung sebagai
penghasilan bagi Wajib Pajak yang bersangkutan.
 d. Penggantian atau imbalan sehubungan dengan pekerjaan atau jasa yang
diberikan dalam bentuk natura, kecuali penggantian atau imbalan dalam
bentuk natura di daerah tertentu dan pemberian dalam bentuk natura yang
berhubungan dengan pelaksanaan pekerjaan berdasarkan keputusan Menteri
Keuangan.
e. Jumlah yang melebihi kewajaran yang dibayarkan kepada pihak yang memiliki
hubungan istimewa sebagai bentuk imbalan sehubungan dengan pekerjaan
yang dilakukan.
f. Harta yang dihibahkan, bantuan atau sumbangan, harta hibahan yang
diterima oleh keluarga sedarah dalam garis keturunan lurus satu derajat, dan
oleh badan keagamaan atau badan pendidikan atau badan sosial atau
pengusaha kecil termasuk koperasi yang ditetapkan oleh Menteri Keuangan,
sepanjang tidak ada hubungan dengan usaha, pekerjaan, kepemilikan, atau
penguasaan antara pihak-pihak yang bersangkutan, dan warisan, kecuali zakat
atas penghasilan yang nyata-nyata dibayarkan oleh Wajib Pajak orang pribadi
pemeluk agama Islam dan atau Wajib Pajak badan dalam negeri yang dimiliki
oleh pemeluk agama Islam kepada badan amil zakat atau lembaga amil zakat
yang dibentuk atau disahkan oleh pemerintah.
g. Pajak Penghasilan dalam ketentuan ini adalah Pajak Penghasilan yang
terutang oleh Wajib Pajak yang bersangkutan.
h. Biaya dibebankan atau dikeluarkan untuk kepentingan pribadi Wajib Pajak atau
orang yang menjadi tanggungannya. Biaya yang dikeluarkan untuk keperluan
pribadi Wajib Pajak atau yang menjadi tanggungannya, pada hakikatnya
merupakan penggunaan penghasilan oleh Wajib Pajak yang bersangkutan.
Oleh karena itu biaya tersebut tidak boleh dikurangkan dari penghasilan bruto
perusahaan.
i. Sanksi administrasi berupa bunga, denda, dan kenaikan serta sanksi pidana
berupa denda yang berkenaan dengan pelaksanaan perundang-undangan di
bidang perpajakan.
9. Tarif Pajak Penghasilan
Tarif pajak penghasilan untuk Wajib Pajak orang pribadi Pasal 21 untuk setiap
tambahan penghasilan berupa upah, gaji, honorarium, tunjangan, pembayaran lainnya
meliputi sebagai berikut:
Tabel 1.2 Tarif pajak menurut penghasilan
Lapisan Penghasilan Tarif Pajak
Sampai dengan Rp50.000.000,00 5%
Rp50.000.000 ,00 s.d Rp250.000.000,00 15%
Rp250.000.000,00 s.d Rp500.000.000,00 25%
>Rp500.000.000,00 30%
Sumber: https://klikpajak.id/blog/berita-pajak/penjelasan-tarif-progresif-pph-21-2019-yang-berlaku-di-
indonesia/

Pajak Penghasilan Orang Pribadi 11

 G. Contoh Perhitungan Pajak Penghasilan Orang
Pribadi

Contoh perhitungan pajak penghasilan orang pribadi sebagai berikut:

1. Mengitung Tarif Progresif PPh 21
Diketahui Pak Jeje memiliki penghasilan sebesar Rp150.000.000,00 per tahun dan
status dari Pak Jeje sudah menikah dan memiliki satu tanggungan, maka besar PPh
yang harus dibayakan per bulan dapat dikerjakan sebagai berikut:
PTKP Pak Jeje (menikah dengan 1 tanggungan)
= Rp58.500.000,00 + Rp4.500.000,00 = Rp63.000.000,00
Penghasilan Kena Pajak Pak Jeje (penghasilan bruto – PTKP)
= Rp150.000.000,00 – Rp63.000.000,00 = Rp87.000.000,00
Total PPh Pasal 21 yang harus dibayarkan
= (Rp50.000.000,00 × 5%) + (Rp27.000.000,00 × 15%)
= Rp2.500.000,00 + Rp4.050.000,00 = Rp6.550.000,00/tahun.
PPh 21 per bulan
= Rp6.550.000,00 ÷ 12 = Rp545.833,00.
Jadi tarif progresif ditunjukkan dengan penghitungan pajaknya, dari total
penghasilan kena pajak berjumlah Rp87.000.000, terlebih dahulu dikenakan pajak 5%
pada Rp50.000.000,00 kemudian sisanya dikenakan pada tarif pajak selanjutnya.
2. Perhitungan PPh Pasal 21 untuk Karyawaan Tetap
Diketahui Deni merupakan karyawan perusahaan BC group, di mana status
Deni telah menikah dan telah memiliki tiga orang anak. Adapun istri Deni yang
merupakan pegawai di Kementrian Pendidikan. Diketahui Deni menerima gaji sebesar
Rp6.000.000,00 per bulan. Adapun BC Group mengikuti program pensiun dari BPJS
sebesar satu persen dari perhitungan gaji, yaitu sebesar Rp30.000,00 per bulan.
Selain itu, perusahan membayarkan iuran janiman pensiun setiap bulan sebesar 2 %
dari gaji. Adapun besarnya premi jaminan kecelakaan kerja dan jaminan kematian
dibayar oleh pemberi kerja dengan jumlah sebesar Rp1 % dan 0,30 % dari gaji.
Pada bulan Oktober 2019 di samping menerima pembayaran gaji, Deni juga
menerima uang lembur sebesar Rp2.000.000,00. Dari ilustrasi tersebut maka dapat
dilakukan perhitungan sebagai berikut:
Tabel 1.3 Contoh perhitungan PPh Pasal 21 untuk karyawan tetap
Gaji Pokok 6.000.000,00
Tunjangan Lainnya berupa uang lembur (jika ada) 2.000.000,00
JKK 0.24% 14.400,00
JK 0.3% 18.000,00
Penghasilan bruto (kotor) 8.032.400,00
Pengurangan
1. Biaya Jabatan: 5% × 8.032.400,00 = 401.620,00 401.620,00
2. Iuran JHT (Jaminan Hari Tua), 2% dari gaji pokok 120.000,00
3. JP (Jaminan Pensiun), 1% dari gaji pokok, jika ada 60.000,00
(581.620,00)
12 Penghasilan netoKelas
Administrasi Pajak (bersih) sebulan
XII untuk SMK/MAK 7.450.780,00
 Penghasilan neto setahun 12 × 7.450.780,00 89.409.360,00
Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) 54.000.000,00
(54.000.000,00)
Penghasilan Kena Pajak Setahun 35.409.360,00
Pembulatan ke bawah 35.409.000,00
PPh Terutang (lihat Tarif PPh Pasal 21)
5% x 50.000.000,00 1.770.450,00

PPh Pasal 21 Bulan Oktober = 1.770.450,00 : 12 147.538,00

3. Pegawai Tidak Tetap
Diketahui Wijaya merupakan seorang pegawai lepas yang bekerja di CV.
Manunggal laras dengan penghasilan sebesar Rp6.000.000,00. Dari ilustrasi tersebut,
maka besarnya pajak penghasilannya sebagai berikut:
5% × 50% × Rp6.000.000,00 = Rp150.000,00
Apabila Anton tidak memiliki Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) maka
besarnya PPh pasal 21 yang terutang sebagai berikut:
120% × 5% × 50% × Rp6.000.000,00 = Rp180.000,00
Perhitungan di atas karena Anton bukan merupakan pewagai tetap, maka
menurut Peraturan Menteri nomor 32/PJ/2015 Pasal 3 huruf c, penghasilan kena
pajak yang dikenakan sebesar 50 persen dari pengahsilan bruto sampai dengan
Rp50.000.000,00 adalah sebesar 5 persen.
4. Menghitung PPh Pasal 25
Pajak penghasilan Pasal 25 merupakan bentuk pembayaran pajak secara
angsuran dengan tujuan untuk meringankan beban Wajib Pajak. Hal ini mengingat
pajak yang terutang harus dilunasi dalam waktu satu tahun. Guna memahami
perhitungannya maka simaklah ilustrasi berikut ini!
Diketahui Salma tergolong Wajib Pajak yang bekerja di perusahaan swasta
dengan gaji setahun senilai Rp129.000.000,00 di mana Salma telah menikah dan
memiliki dua orang anak yang sudah menikah dan bukan lagi menjadi tanggungan
Salma. Pada hari raya lebaran, Salma mendapatkan tunjangan hari raya sebesar
Rp11.000.000,00. Pada tahun tersebut, Salma menjual emas dan memiliki keuntungan
sebesar Rp45.000.000,00 atas penjualan emasnya tersebut. Adapun SPT pribadi
Salma pada tahun 2018 memiliki jumlah angsuran yang jumlahnya Rp6.398.000,00 per
tahun. Dari ilustrasi di atas maka dapat dihitung sebagai berikut:
a. PPh 21 atas Salma yang telah dipotong perusahaan
Gaji setahun = Rp129.000.000,00
Tunjangan hari raya= Rp11.000.000,00
Biaya Jabatan = Rp129.000.000 × 5% = Rp6.000.000,00 (batas maksimal biaya jabatan)
Penghasilan netto = (Gaji Setahun + THR) – Biaya Jabatan
Penghasilan netto = (Rp129.000.000,00 + Rp11.000.000,00) – Rp6.000.000,00
= Rp134.000.000

Pajak Penghasilan Orang Pribadi 13

 PTKP (K/0): Menikah tidak memiliki tanggungan = Rp58.500.000,00
Penghasilan kena pajak = Penghasilan Netto – PTKP
Penghasilan kena pajak = Rp134.000.000,00 – Rp58.500.000,00
= Rp75.500.000,00
PPh 21 Salma
= (Rp50.000.000,00 × 5%) + ((Rp75.500.000,00 – Rp50.000.000,00) × 15%))
= Rp2.500.000,00 + Rp3.825.000,00 = Rp6.325.000,00
Jadi, PPh 21 atas penghasilan Salma yang telah dipotong dan dibayarkan oleh
perusahaan swasta tempat Salma bekerja adalah sebesar Rp6.325.000,00 per
tahun.
b. PPh 25 Salma
Adapun perhitungan pajak penghasilan Salma Pasal 25.
Tabel 1.4 Contoh perhitungan pajak penghasilan Pasal 25
Keterangan Jumlah (Rp)
1. Penghasilan dari Usaha –
2. Penghasilan dari Pekerjaan 134.000.000,00
3. Penghasilan Lain-lain 45.000.000,00
Total Penghasilan 179.000.000,00

PTKP 2016 (K/0) (58.500.000,00)

PKP 120.500.000,00
PKP dibulatkan 120.500.000,00

PPh Terutang 13.075.000,00

Dipotong Pihak Lain 6.325.000,00
Pajak yang harus dibayar sendiri 6.750.000,00
Angsuran PPh Pasal 25 (Tahun 2018) 6.398.000,00
KB/LB PPh Pasal 29 352.000,00

PPh Pasal 25 tahun berikut 562.500,00

Pembulatan PPh Pasal 25 tahun berikut 562.000,00

PPh Pasal 25 tahun berikutnya

= Pajak yang masih harus dibayar sendiri : 12
= Rp6.750.000,00 : 12
= Rp562.500,00 (dibulatkan menjadi Rp562.000,00)
Berdasarkan hal tersebut, pada saat melakukan pelaporan, Salma harus membayar
kekurangan pajak yang harus dibayarnya yaitu sebesar Rp352.000,00 lalu
angsuran

14 Administrasi Pajak Kelas XII untuk SMK/MAK

 PPh Pasal 25 untuk bulan-bulan selanjutnya adalah sebesar Rp562.000,00 setiap
bulannya. Angsuran ini nantinya dapat digunakan Salma sebagai pengurangan
pajak Salma tahun berikutnya.
c. Menghitung pajak penghasilan final
Pajak penghasilan Pasal 4 Ayat (2) atau yang disebut dengan PPh
Final merupakan pajak yang dikenakan kepada Wajib Pajak baik badan
maupun orang pribadi atas beebrapa jenis penghasilan yang emreka dapatkan
dan pemotongan pajaknya bersifat final. Adapun besarnya tarif pajak
penghasilan final ini yaitu sebesar 1 persen dari peredaran brutonya.

H. Prosedur Pembayaran Pajak Orang Pribadi

Pada dasarnya pembayaran pajak ini dapat dilakukan dengan dua cara yaitu secara
manual dan secara online. Denganadanya pilihan pembayaran tersebut maka dapat
membantu dalam proses pembayaran sesuai dengan kebutuhan Wajib Pajak, jika tidak
memungkinkan dalam pembayaran langsung maka dapat memilih pembayaran secara
online. Prosedur pembayaran pajak orang pribadi sebagai berikut:
1. Pembayaran secara Manual
Pembayaran pajak secara manual dilakukan dengan mengisi surat setoran pajak
atau SSP. Pengisian surat setoran pajak ini dapat dilakukan di kantor pelayanan
perpajakan dan mangambil formulir SSP di kantor tersebut. Tata cara pengisiannya
pun sangat mudah dan disesuaikan dengan kondisi wajib pajak.
2. Pembayaran secara Online
Selain pembayaran melalui surat setoran pajak, pembayaran pajak sudah
dapat dilakukan melalui sistem online yang dinamakan dengan e-billing. E-billing
pajak mulai diberlakukan sejak tanggal 1 Januari 2016 yang lalu berdasarkan surat
Edaran Direktorat Jenderal Pajak Nomor SE-11/PJ/2016. Kelebihan menggunakan e-
billing pajak ini yaitu Wajib Pajak tidak harus datang dan antre di bank
pembayaran. Menurut Direktorat Jenderal Pajak, yang dimaksud e-billing adalah
sistem pembayarna pajak yang dilakukan secara online dengan cara membuat kode-
billing atau ID billing terlebih dahulu. Guna melakukan pembayaranya pajak secara
online terdapat dua tahap yang harus dilakukan oleh wajib pajak, yaitu dengan
membuat kode-billing dan melakukan pembayaran secara online. Berikut ini
merupakan proses tahapannya.
a. Cara mendapatkan kode-billing/ID Billing
Guna mendapatkan kode-billing, maka Wajib Pajak harus melakukan
pendaftaran dengan mengakses aplikasi e-billing online pajak terlebih dahulu.
Caranya sebagai berikut:
1) Langkah pertama yaitu masuk ke situs Direktorat Jenderal Pajak. Setelah itu,
dengan masuk menu e-billing seperti yang terlihat pada tampilan berikut
ini.

Pajak Penghasilan Orang Pribadi 15

 Gambar 1.2 Halaman awal menu e-billing
Sumber: https://www.online-pajak.com/djp-online

Pada tampilan tersebut, terdapat dua pilihan Anda akan membuat satu
kode-billing atau dua kode-billing, Apabila Anda akan membuat satu kode-
billing, maka langkah yang dilakukan sebagai berikut.
2) Pilihlah tombol "+".

Gambar 1.3 Halaman identitas pembayaran

Sumber: https://www.online-pajak.com/djp-online

3) Setelah itu, lengkapilah secara detail pembayaran pajak Anda. Pada

proses melengkapi tersebut, pastikan bahwa kode akun pajak dan kode jenis
setoran pajak sudah benar. Apabila sudah, pilih kolom Buat ID billing
seperti yang telrihat pada tampilan berikut ini.

Gambar 1.4 Halaman menu pengisian identitas

Sumber: https://www.online-pajak.com/djp-online

16 Administrasi Pajak Kelas XII untuk SMK/MAK

 Apabila akan membuat beberapa kode-billing sekaligus, maka langkah
yang dilakukan adalah pilihlah tombol "+".
4) Setelah itu klik tombol "↑" . Adapun apabila Anda akan mengunggah data
e-billing , klik tombol "+".

Gambar 1.5 Halaman keterangan daftar setoran

Sumber: https://www.online-pajak.com/djp-online

5) Apabila proses di atas telah dilakukan. Maka unduhlah template Excel ID billing.

Gambar 1.6 Halaman template excel ID billingnya

Sumber: https://www.online-pajak.com/djp-online
Kemudian lengkapilah detail pembayaran pajak berdasarkan format template
tersebut, lalu simpan file tersebut di kompter atau handphone.
7) Unggah file excel yang datanya sudah diperbarui.
Apabila langkah di atas sudah dilakukan, unggah file excel yang sudah
diperbaharui tersebut ke dalam aplikasi online pajak, maka data Anda akan
masuk ke menu Daftar Setoran di aplikasi online pajak secara otomatis dan
bersamaan.

Gambar 1.7 Halaman penyimpan excelnya

Sumber: https://www.online-pajak.com/djp-online

Pajak Penghasilan Orang Pribadi 17

 Setelah Anda sudah mengunggahnya, maka kode-billing akan diterbitkan
di daftar pembayaran dan dikirimkan ke email wajib pajak.

Gambar 1.8 Halaman kode e-billing

Sumber: https://www.online-pajak.com/djp-online

b. Cara bayar pajak online

Setelah Wajib Pajak melakukan pendaftaran kode-billing, maka langkah
selanjutnya yaitu melakukan pembayaran pajak secara online. Berikut
langlah- langkahnya.
1) Langkah pertama dengan memiliki tombol "$" untuk melakukan
pembayaran pejak online seperti pada tampilan berikut ini.

Gambar 1.9 Tampilan menu rincian jumlah pajak

Sumber: https://www.online-pajak.com/id/e-billing-pajak-cara-bayar-pajak-online

2) Setelah itu, tambahkan saldo di rekening pajak pay Anda.

Pilihlah dari kanal mana Anda akan mentransfer ke rekening virtual dan
estimasikan jumlah transkasinya seperti pada tampilan berikut ini.

Gambar 1.10 Tampilan saldo di pajak pay

Sumber: https://www.online-pajak.com/id/e-billing-pajak-cara-bayar-pajak-online

18 Administrasi Pajak Kelas XII untuk SMK/MAK

3) Setelah selesai, lakukan konfirmasi formulir pendaftaran rekening virtual
pajakpay dengan ara mengklik tombol konfirmasi seperti yang terlihat pada
tampilan berikut ini.

Gambar 1.11 Tampilan menu formulir virtual pajak

Sumber: https://www.online-pajak.com/id/e-billing-pajak-cara-bayar-pajak-online
4) Setelah melakukan konfirmasi, maka transferlah dana dari rekening bank
Anda ke rekening virtual pajakpay-nya. Pilihlah nama bank yang Anda
gunakan untuk mentrasfer dana dan ikutilah petunjuk transfernya seperti
yang terlihat pada tampilan berikut ini.

Gambar 1.12 Menu pilihan untuk menstransfer

Sumber: https://www.online-pajak.com/id/e-billing-pajak-cara-bayar-pajak-online
5) Setelah selesai, masuklah kembali ke menu e-billing. Lalu pilihlah tombol
"$" atau juga dapat dengan mengklik Top Up pada tampilan rekening
virtual pajakpay seperti yang telrihat pada tampilan berikut ini.

Gambar 1.13 Tampilan menu top up pada aplikasi online pajak

Sumber: https://www.online-pajak.com/id/e-billing-pajak-cara-bayar-pajak-online

Pajak Penghasilan Orang Pribadi 19

 Gambar 1.14 Tampilan daftar rincian pembayaran pajak
Sumber: https://www.online-pajak.com/id/e-billing-pajak-cara-bayar-pajak-online
6) Setelah langkah di atas selesai, lakukan konfirmasi pembayaran pajak Anda
dengan mengklik tombol konfirmasi.

Gambar 1.15 Tampilan konfirmasi pembayaran pajak

Sumber: https://www.online-pajak.com/id/e-billing-pajak-cara-bayar-pajak-online
Supaya tidak mengalami kekeliruan, periksalah kembali formulir pembayaran
pajak online dan apabila sudah benar, maka pilihlah tombol konfirmasi,
maka akan muncul tampilan seperti berikut ini.

Gambar 1.16 Tampilan konfirmasi pembayaran pajak

Sumber: https://www.online-pajak.com/id/e-billing-pajak-cara-bayar-pajak-online

20 Administrasi Pajak Kelas XII untuk SMK/MAK

7) Setelah melakukan konfimasi, maka Wajib Pajak akan mendapatkan Bukti
Penerimaan Negara (BPN). Setelah mendapatkan BPN, pilihlah tombol
PDF untuk mendapatkan NTPN.

Gambar 1.17 Tampilan rincian pembayaran pajak

Sumber: https://www.online-pajak.com/id/e-billing-pajak-cara-bayar-pajak-online

Berikut ini merupakan contoh BPN yang akan Wajib Pajak dapatkan.

Gambar 1.18 Bukti pembayaran pajak

Sumber: https://www.online-pajak.com/id/e-billing-pajak-cara-bayar-pajak-online

Pada dasarnya pembayaran pajak saat ini dipermudah sehingga

diharapkan untuk Wajib Pajak tidak ada alasan untuk tidak membayarnya
karena proses pembayarannya pada saat ini terdapat pilihan yang dapat
disesuaikan dengan kebutuhan Anda.

Pajak Penghasilan Orang Pribadi 21

 Aktivitas Siswa
Lakukan pengamatan mengenai berbagai bentuk objek pajak penghasilan orang pribadi! Analisislah apakah o

z
arakteristik objek pajak penghasilan untuk Wajib Pajak orang pribadi dengan objek pajak penghasilan untuk Wajib Pajak peng

Lembar Kerja Siswa Berbasis STEM

Kerjakan secara sungguh-sungguh!
Diketahui Rifin Suteja merupakan seorang pegawai negeri sipil dengan status menikah dan mempunyai tig

Rangkuman
Menurut Pasal 16 Undang-Undang yang mengatur Pajak Penghasilan, cara menghitung penghasilan kena p
PPh Pasal 4 Ayat (2) (Pajak Penghasilan Pasal 4 Ayat (2) atau disebut juga PPh Final adalah pajak yang dike
Pengertian pajak penghasilan orang pribadi yaitu pajak yang dikenakan kepada subjek pajak orang pribadi
Berdasarkan Undang-Undang Nomor 28 Tahun 2007 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan

22 Administrasi Pajak Kelas XII untuk SMK/MAK

 Uji Kompetensi
A. Pilihlah jawaban yang tepat!
1. Berikut ini merupakan sumber pajak dari pendapatan lain di luar sumber daya alam,
kecuali ….
a. perdagangan dan industri
b. denda pidana
c. saham
d. hasil pertanian
e. industri
2. Perhatikan Pernyataan Berikut ini!
(1) Orang pribadi yang memiliki perusahaan di Indonesia
(2) Orang pribadi yang berdomisili di Indonesia lebih dari 183 hari
(3) Orang pribadi yang tidak betempat tinggal di Indonesia
(4) Orang pribadi yang dalam satu tahun pajak berada di Indoesia dan memiliki
niat bertempat tinggal di Indonesia
Dari pernyataan diatas yang termasuk dalam subjek pajak orang pribadi dalam negeri
ditunjukkan pada nomor ....
a. (1) dan (2) d. (2) dan (4)
b. (1) dan (3) e. (3) dan (4)
c. (2) dan (3)
3. Perhatikan pernyataan berikut ini!
(1) PPh Pasal 21
(2) PPh Pasal 28
(3) PPh Pasal 25
(4) PPh Pasal 12
Dari pernyataan di atas yang termasuk dalam pajak penghasilan orang pribadi adalah ....
a. (1) dan (2) d. (2) dan (4)
b. (1) dan (3) e. (3) dan (4)
c. (2) dan (3)
4. Tindak pidana dikenakan di mana otoritas perpajakan Indonesia mengetahui adanya ….
a. penerimaan d. penggelapan
b. pengeluaran e. pemborosan
c. pendapatan
5. Hal yang paling membedakan antara pajak dengan retribusi adalah dalam hal ….
a. besarnya tarif yang ditarik pemerintah
b. lembaga pengelolanya
c. balas jasa yang diberikan
d. sistem penarikan kepada wajib pajak
e. proses penarikan oleh pemerintah

Pajak Penghasilan Orang Pribadi 23

6. Ketentuan mengenai besarnya jumlah pajak yang harus dibayar oleh Wajib Pajak disebut
… pajak.
a. subjek
b. objek
c. tarif
d. landasan hukum
e. unsur-unsur
7. Objek penghasilan yang tidak dikenakan Pajak Penghasilan Pasal 21 (PPh Pasal 21)
adalah ….
a. penghasilan yang diterima atau diperoleh secara teratur berupa gaji, uang
pensiun, bulanan, upah, honorarium (termasuk honorarium anggota dewan
komisaris atau anggota dewan pengawas), dan lain-lain
b. penghasilan yang diterima atau diperoleh secara tidak teratur berupa jasa
produksi, gratifikasi, tunjangan cuti, tunjangan hari raya, tunjangan tahun baru,
bonus, premi tahunan, dan penghasilan sejenis lainnya yang sifatnya tidak tetap
dan biasanya dibayarkan sekali dalam setahun
c. pejabat negara adalah Presiden dan Wakil Presiden
d. upah harian, upah mingguan, upah satuan, dan upah borongan
e. uang tebusan pensiun, uang tabungan hari tua atau Tunjangan Hari Tua
(THT), uang pesangon, dan pembayaran lain sejenis
8. Setiap tambahan kemampuan ekonomis yang diterima atau diperoleh wajib pajak, baik
dari Indonesia maupun dari luar Indonesia disebut ….
a. keuntungan
b. kerugian
c. pengurangan
d. peluang
e. penghasilan
9. Setiap orang pribadi yang melakukan pekerjaan berdasarkan perjanjian atau
kesepakatan kerja, baik tertulis maupun tidak tertulis, termasuk yang melakukan
pekerjaan dalam jabatan negeri atau BUMN atau BUMD disebut ….
a. karyawan tetap
b. pejabat negara
c. karyawan
d. karyawan dengan status Wajib Pajak luar negeri
e. karyawan lepas
10. Pajak berfungsi untuk membiayai pengeluaran-pengeluaran negara dan sebagai
sumber pendapatan negara merupakan fungsi .…
a. mengatur
b. stabilitas
c. anggaran
d. jaminan
e. redistribusi pendapatan

24 Administrasi Pajak Kelas XII untuk SMK/MAK

11. Berikut ini yang merupakan objek PPh adalah ....
a. pajak pribadi
b. pajak harta warisan belum dibagi
c. penghasilan
d. pajak badan
e. bentuk usaha tetap
12. Berdasarkan golongannya, PPh termasuk dalam pajak ....
a. langsung
b. tidak langsung
c. subjektif
d. objektif
e. pusat
13. Di bawah ini yang merupakan jenis pajak penghasilan yang dikenakan di Indonesia,
kecuali ….
a. Pasal 16
b. Pasal 17
c. Pasal 21
d. Pasal 22
e. Pasal 25
14. Berikut merupakan salah satu sumber devisa negara, kecuali ….
a. ekspor
b. utang luar negeri
c. hibah
d. pajak penghasilan
e. investasi asing
15. Diketahui Sanjaya merupakan Wajib Pajak yang telah menikah dan belum dikaruniai
anak, ia bekerja pada perusahaan bengkel air condintioner dengan dasar upah harian
yang dibayarkan bulanan. Pada Oktober 2019, Sanjaya hanya bekerja 20 hari dengan
upah Rp150.000,00 perhari. Dari data tersebut, besarnya gaji yang diterima oleh
Sanjaya pada bulan Oktober 2019 adalah ....
a. Rp1.500.000,00
b. Rp1.750.000,00
c. Rp2.000.000,00
d. Rp2.500.000,00
e. Rp3.000.000,00

B. Isilah titik-titik di bawah ini dengan benar!

1. Satu tahun pajak disebut dengan ....
2. Nomor yang digunakan sebagai identitas dari Wajib Pajak disebut ....
3. Seseorang yang dikenakan pajak, maka statusnya dalam istilah perpajakan disebut ....
4. Tata cara peraturan perpajakan diatur dalam ....

Pajak Penghasilan Orang Pribadi 25

5. Persentase tarif pajak penghasilan yang dikenakan oleh Wajib Pajak minimal ....
6. Penghasilan yang sudah dikurangi biaya-biaya dalam pajak disebut ....
7. Sebutan untuk pajak penghasilan disebut ....
8. Jumlah penghasilan yang tidak dikenakan pajak disebut dengan ....
9. Alamat situs pajak yang resmi adalah ....
10. Besarnya penghasilan tidak kena pajak saat ini senilai ....

C. Jawablah pertanyaan di bawah ini!

1. Sebutkan dasar pengenaan pajak penghasilan!
2. Sebutkan mengenai unsur-unsur pajak!
3. Terangkan yang dimaksud dengan biaya jabatan!
4. Jelaskan cara pembaaran pajak PPh orang pribadi!
5. Terangkan yang disebut dengan e-billing!

Tugas Proyek

Kerjakan secara berkelompok kemudian tuliskan pada folio dan kumpulkan kepada
guru Anda!
Diketahui sebuah data dari Wajib Pajak sebagai berikut:
Nama ` : Fery Sudrajat
Perusahaan : PT Berkah Ria
Status : menikah
Anak : Anak 2
Penghasilan : Rp8.000.000,00.
Keterangan lain-lain:
1. PT Berkah Ria mengikuti progam Jamsostek, premi asuransi kecelakaan kerja, dan
premi jaminan kematian dibayar oleh pemberi kerja dengan jumlah masing-
masing 0,5% dan 0,3% dari gaji.
2. PT Berkah Ria menanggung iuran hari tua setiap bulan sebesar 3,7% dari gaji,
sedangkan Rendi membayar iuran jaminan hari tua sebesar 2% dari gaji setiap
bulan.
3. PT Berkah Ria membayar iuran pensiun untuk Fery sudrajat ke dana pensiun,
yang pendiriannya telah disahkan oleh Menteri Keuangan, setiap bulan sebesar
Rp150.000,00, sedangkan Fery Sudrajat membayar iuran pensiun sebesar
Rp52.500,00.
Berdasarkan ilustrasi di atas maka hitunglah PPh Pasal 21 Wajib Pajak Fery
Sudrajat dalam satu bulannya!

26 Administrasi Pajak Kelas XII untuk SMK/MAK