KEMENTERIAN KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA

DIREKTORAT JENDERAL PAJAK

Yth. 1. Kepala Kantor Wilayah DJP;

2. Kepala Kantor Pelayanan Pajak; dan
3. Pemeriksa Pajak;
di seluruh Indonesia

SURAT EDARAN
NOMOR SE-04lPJ12012

TENTANG

PEDOMAN PENYUSUNAN PROGRAM PEMERIKSAAN

UNTUK MENGUJI KEPATUHAN PEMENUHAN KEWAJIBAN PERPAJAKAN

A. Umum
Berdasarkan Pasal 5 huruf d angka 4 Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-
91PJ12010 tentang Standar Pemeriksaan Untuk Menguji Kepatuhan Pemenuhan
Kewajiban Perpajakan, pelaksanaan pemeriksaan dilakukan dengan mengacu antara
lain pada Pedoman Penyusunan Program Pemeriksaan. Hal-ha1 umum yang perlu
diperhatikan dalam penyusunan Program Pemeriksaan adalah sebagai berikut:
1. Program Pemeriksaan adalah pernyataan pilihan Metode Pemeriksaan, Teknik
Pemeriksaan dan Prosedur Pemeriksaan yang akan dilaksanakan oleh Pemeriksa
Pajak dalam melakukan pemeriksaan sesuai dengan Rencana Pemeriksaan.
2. Metode Pemeriksaan adalah teknik dan prosedur pemeriksaan yang dilakukan
terhadap buku, catatan, dan dokumen serta data, informasi, dan keterangan lain,
yang terdiri atas metode langsung dan metode tidak langsung.
3. Teknik Pemeriksaan adalah cara-cara pengumpulan bukti, pengujian, danlatau
pembuktian yang dikembangkan oleh Pemeriksa Pajak untuk meyakini kebenaran
pos-pos yang diperiksa.
4. Prosedur Pemeriksaan adalah serangkaian langkah dalam suatu Teknik
Pemeriksaan, berupa petunjuk rinci yang biasanya tertulis dalam bentuk perintah,
untuk dilakukan oleh Pemeriksa Pajak.
5. Rencana Pemeriksaan adalah rencana kerja pemeriksaan yang disusun oleh
Supervisor dan harus ditelaah serta disetujui oleh Kepala UP2 yang berisi identitas
Wajib Pajak yang memberikan gambaran umum mengenai Wajib Pajak, identitas
Tim Pemeriksa Pajak yang berisi susunan tim dan jumlah SP2 yang sedang
dikerjakan Tim Pemeriksa Pajak yang bersangkutan, dan uraian rencana
pemeriksaan yang berisi informasi mengenai kriteria pemeriksaan, jenis
pemeriksaan, ruang lingkup pemeriksaan, identifikasi masalah, tanggal selesai
pemeriksaan, tanggal jatuh tempo penyelesaian permohonan pengembalian
kelebihan pembayaran pajak, tenaga ahli yang dibutuhkan dalam pemeriksaan,
sarana pendukung yang diperlukan, serta pos-pos SPT yang akan diperiksa.
6. Program Pemeriksaan berfungsi sebagai:
a. sarana bagi Supervisor untuk melakukan pengendalian dan pengawasan atas
pelaksanaan pemeriksaan serta memberikan bimbingan;
b. petunjuk kerja bagi Tim Pemeriksa Pajak;
 c. sarana evaluasi penerapan metode, teknik, dan prosedur pemeriksaan suatu pos
SPT danlatau pos turunannya dengan metode, teknik, dan prosedur
pemeriksaan yang telah direncanakan; dan
d. referensi bagi penyusunan Program Pemeriksaan yang akan datang.
7 . Penyusunan Program Pemeriksaan dilakukan secara mandiri, objektif, profesional
serta memperhatikan Rencana Pemeriksaan yang telah ditelaah dan disetujui oleh
Kepala UP2.
8. Program Pemeriksaan yang harus disusun ada 2 (dua), yaitu Rencana Program
Pemeriksaan dan Realisasi Program Pemeriksaan.
9. Program Pemeriksaan merupakan bagian dari KKP.

B. Rencana Program Pemeriksaan

1. Rencana Program Pemeriksaan dibuat oleh Supervisor dan dibantu oleh Ketua Tim
berdasarkan pos-pos yang akan diperiksa dalam Rencana Pemeriksaan.
2. Rencana Program Pemeriksaan dapat disampaikan kepada Kepala UP2 bersamaan
dengan Usulan Rencana Pemeriksaan.
3. Rencana Program Pemeriksaan harus ditandatangani oleh Kepala UP2 sebelum
penyampaian Surat Pemberitahuan Pemeriksaan atau pengiriman Surat Panggilan
Dalam Rangka Pemeriksaan kepada Wajib Pajak.
4. Dalam ha1 terdapat perubahan Rencana Pemeriksaan berupa penambahan Pos-pos
SPTlpos-pos turunannya maka harus dibuat Perubahan Rencana Program
Pemeriksaan yang merupakan bagian yang tidak terpisahkan dari Rencana Program
Pemeriksaan.
5. Perubahan Rencana Program Pemeriksaan sebagaimana dimaksud pada angka 4
disampaikan kepada Kepala UP2 bersamaan dengan Usulan Perubahan Rencana
Pemeriksaan.
6. Perubahan Rencana Program Pemeriksaan ditandatangani oleh Kepala UP2 paling
lama 1 (satu) hari kerja setelah persetujuan Usulan Perubahan Rencana
Pemeriksaan.
7. Rencana Program Pemeriksaan berisi:
a. Pos-pos SPTIpos-pos turunannya yang akan diperiksa menurut KKP Rencana
Pemeriksaan;
b. Uraian Rencana Program Pemeriksaan masing-masing pos SPTIpos turunannya
sebagaimana dimaksud pada huruf a, antara lain memuat:
1). tujuan pemeriksaan suatu pos SPTlpos turunannya;
2). metode pemeriksaan yang akan digunakan;
3). teknik-teknik pemeriksaan yang dipilih;
4). prosedur pemeriksaan yang akan dilakukan;
5). buku, catatan, dan dokumen Wajib Pajak yang akan dipinjam.
8. Pemilihan teknik-teknik pemeriksaan dan buku, catatan, dan dokumen Wajib Pajak
sebagaimana dimaksud angka 7 huruf b harus mengacu pada Lampiran I yang
merupakan bagian tidak terpisahkan dari Surat Edaran Direktur Jenderal Pajak ini.
9. Teknik Pemeriksaan dan buku, catatan, dan dokumen yang harus dipinjam
sebagaimana terdapat pada Lampiran I yang merupakan bagian tidak terpisahkan
dari Surat Edaran Direktur Jenderal Pajak ini adalah standar minimal yang harus
dilakukan oleh Pemeriksa Pajak.
10. Apabila menurut Pemeriksa Pajak standar minimal sebagaimana dimaksud pada
angka 9 tidak memadai untuk meyakini suatu pos, Pemeriksa Pajak dapat
menambah Teknik Pemeriksaan lainnya danlatau meminjam buku, catatan, dan
dokumen di luar standar minimal.
11. Apabila suatu Teknik Pemeriksaan yang dipilih danlatau buku, catatan, dan dokumen
yang harus dipinjam sebagaimana dimaksud angka 9 tidak dapat dilakukan atau
diputuskan untuk tidak dilakukan dalam pemeriksaan maka Pemeriksa Pajak harus
mendokumentasikan alasannya dalam KKP pengujian pos SPTIpos turunan terkait.
 KEMENTERIAN KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA
DIREKTORAT JENDERAL PAJAK

LAMP1RAN

SURAT EDARAN DIREKTUR JENDERAL PAJAK

NOMOR SE-04/PJ/2012

TENTANG

PEDOMAN PENYUSUNAN PROGRAM PEMERIKSAAN

UNTUK MENGUJI KEPATUHAN PEMENUHAN KEWAJIBAN PERPAJAKAN
 ltt Z

Z C
xx
! €
rn>
= L
fl@
4 t
-t
x(n >a-
o
x > x
Z q
x
T > 2
o
3 z a
o o =
=.
x I m
a > z
o, n <
o, c( h m
r
ery
E
^ >
8
=i0
Iz >t
z
!
m
3
Ip
c u,
xc
z
xd
_c2
o =
sU >l im
L-{=
=rx
i n X
=>g
r i l - >
N92
^ Y <
ga->
>
z t=r ] a:
eiE
>>*
l=6
-OrY

8Fi
CNCA
1'CD=
{oi
a z
=
Zz
E i6HE
3*"o
=
?x;--g
U'
N=
2
,mnm = rsoF
[nr.nin
fifi8F.
E*EI5
*z >g rff B
i $h=
x z z Y
E E 6E
P = 7 r
ex=E
>
tln
= 2^
moA
dEH
z;4
*+=
z 1
c
T
2
 F F
P = N)
-n -0 ll qt
i
m cz 0) c o c
x { x x 3 3 x
=. o
C
i( x
= cx
x-o 1l -c
€ 0) l!, ot
m 3 3
= L a 3
m6 (D o
n ! i(
xU' L o -c g
-{ g.
o
;( x x !) z
f o
z !) o
x €
-It o, o
o z I'o x
3 z o ^ c
o) =
f
o =
=.
x I m m
@ z z
q)
0)
v :f
m
@ r 3 z
o m o o
z I
r o
xc o n
c
x 7 a
z x o
z 3
.o z
(-
m
z =
o
{
i
z

+
B. BUKU, CATATAN, DAN DOKUMEN YANG HARUS DIPINJAM
Kewajiban PPh Orang Pribadi Kewajiban PPN
Kewajiban PPh
PPN 'emanfaatan p'pN Kegiatan
Buku, Catatan, dan Dokumen Pemotongan dan p p Dalam
~ Kredit Pajak
Peredaran Bruto* Penghasilan" BKP TBlJKP dari Membangun
Pem,ng,tan Negeri Luar Daerah Pabean Sendiri

*) Peredaran bruto diuji untuk Wajib Pajak Orang Pribadi yang melakukan kegiatan usaha danlatau pekerjaan bebas.
**) Penghasilan diuji untuk Wajib Pajak Orang Pribadi yang memiliki penghasilan dari pekerjaan danlatau penghasilan lain.
 LAMPIRAN II
SURAT EDARAN DIREKTUR JENDERAL PAJAK
NOMOR SE-041PJl2012
TENTANG PEDOMAN PENYUSUNAN
PROGRAM PEMERIKSAAN UNTUK MENGUJI
KEPATUHAN PEMENUHAN KEWAJIBAN
PERPAJAKAN

............................ (1
KERTAS KERJA PEMERIKSAAN

I. Pernahaman proses bisnis Wajib Pajak:

A. Tujuan :
........................................................................................................................................
, B. Teknik Perneriksaan
1.................................................................................................................................

C. Prosedur Perneriksaan :
1.................................................................................................................................
2 .................................................................................................................................

II. Pos-pos SPTIpos-pos turunannya yang akan diperiksa sesuai KKP Rencana Perneriksaan:
A. ........................................................................................................................................
1..................................................................................................................................
a ...........................................................................................................................

Ill. Uraian Program Perneriksaan masing-masing pos SPTIpos turunannya yang akan diperiksa:
..........................................................................................................
1. Pos SPT : ..........................................................................................................
a. Tujuan Pemeriksaan Suatu Pos SPTlPos Turunannya:
1) ..................................................................................................................

b. Metode Perneriksaan ................................................................................

c. Teknik Perneriksaan
1) ..................................................................................................................

.--
d. Prosedur Perneriksaan : -. ..
1) ..................................................................................................................
2) ..................................................................................................................

2. PosSPT : ..........................................................................................................
a. Tujuan Pemeriksaan Suatu Pos SPTlPos Turunannya:
1) ..................................................................................................................

b. Metode Pemeriksaan ...............................................................................

c. Teknik Pemeriksaan
1) ..................................................................................................................
 d. Prosedur Perneriksaan :
1) .................................................................................................................. (7)
2) ..................................................................................................................
3) dst.

3. Pos SPT : dst. (9)

B. Jenis Pajak : dst. (8)

IV.

Dibuat oleh Diketahui oleh

Supervisor Tanggal Tanda Tangan Kepala UP2 Tanggal Tanda Tangan

(14) (15) (16) (17) (18) (19)

Angka (1) : diisi dengan nama UP2
Angka (2) : cukupjelas
Angka (3) : cukup jelas
Angka (4) : cukup jelas
Angka (5) : diisi dengan tujuan pemahaman proses bisnis Wajib Pajak
Angka (6) : diisi dengan Teknik Pemeriksaan sesuai Pedoman Penggunaan Metode dan Teknik Pemeriksaan
Untuk Menguji Kepatuhan Pemenuhan Kewajiban Perpajakan
Angka (7) : diisi dengan Prosedur Pemeriksaan
Angka (8) : diisi dengan jenis pajak yang akan diperiksa sesuai KKP Rencana Pemeriksaan
Angka (9) : diisi dengan pos-pos SPTlpos-pos Turunannya yang akan diperiksa sesuai KKP Rencana
Pemeriksaan
Angka (10) : diisi dengan tujuan pemeriksaan pos SPT atau pos turunannya yang akan diperiksa
Angka (1 1) : diisi dengan Metode Pemeriksaan baik langsung maupun tidak langsung sesuai Pedoman
Penggunaan Metode dan Teknik Pemeriksaan Untuk Menguji Kepatuhan Pemenuhan Kewajiban
Perpajakan
Angka (12) : diisi dengan buku, catatan, dan dokumen Wajib Pajak yang akan dipinjam
Angka (13) : diisi dengan keterangan danlatau penjelasan terkait buku, catatan, dan dokumen Wajib Pajak
Angka (14) : diisi dengan nama lengkap Supervisor yang membuat Rencana Program Pemeriksaan
Angka (15) : diisi dengan tanggal pembuatan Rencana Program Pemeriksaan
Angka (16) : diisi dengan tanda tangan Supervisor yang membuat Rencana Program Pemeriksaan
Angka (17) : diisi dengan nama lengkap Kepala UP2 yang bersangkutan
Angka (18) : diisi dengan tanggal ditandatanganinya Rencana Program Pemeriksaan oleh Kepala UP2 yang
bersangkutan
Angka (19) : diisi dengan tanda tangan Kepala UP2 yang bersangkutan
Angka (20) : diisi dengan nomor lndeks KKP
 LAMPIRAN 1
I1
SURAT EDARAN DIREKTUR JENDERAL PAJAK
NOMOR SE-041PJl2012
TENTANG PEDOMAN PENYUSUNAN
PROGRAM PEMERIKSAAN UNTUK MENGUJI
KEPATUHAN PEMENUHAN KEWAJIBAN
PERPAJAKAN

............................ (1)

KERTAS KERJA PEMERIKSAAN

r ajun
PERUBA
P
Pajak
--
1. Penambahan pos-pos SPTlpos-pos turunannya yang akan diperiksa sesuai KKP Perubahan Rencana
Pemeriksaan:
A. ........................................................................................................................................
1..................................................................................................................................
a. ..........................................................................................................................

II. Uraian Program Pemeriksaan masing-masing pos SPTlpos turunannya yang akan diperiksa:

1. Pos SPT : ..........................................................................................................

a. Tujuan Pemeriksaan Suatu Pos SPTlPos Turunannya:
1) ..................................................................................................................

b. Metode Pemeriksaan ................................................................................

c. Teknik Pemeriksaan
1) ..................................................................................................................

d. Prosedur Pemeriksaan :
1) ..................................................................................................................
2) ..................................................................................................................

2. Pos SPT : ..........................................................................................................

a. Tujuan Pemeriksaan Suatu Pos SPTlPos Turunannya:
1) ..................................................................................................................

b. Metode Pemeriksaan ................................................................................

c. Teknik Pemeriksaan
1) ..................................................................................................................

d. Prosedur Pemeriksaan :
1) ..................................................................................................................
2) ..................................................................................................................
 Dibuat oleh Diketahui oleh
Tanggal Tanda Tangan Kepala UP2 Tanggal Tanda Tangan

*)KKP ini hanya mencanturnkan penambahan pos-pos SPTIpos-pos turunannya yang akan diperiksa
berdasarkan KKP Perubahan Rencana Perneriksaan.
Angka (1) : diisi dengan nama UP2
Angka (2) :* cukup jelas
Angka (3) : cukup jelas
Angka (4) : cukup jelas
Angka (5) : diisi dengan jenis pajak yang akan diperiksa
Angka (6) : diisi dengan pos-pos SPTlpos-pos Turunannya yang akan diperiksa sesuai KKP Perubahan Rencana
Pemeriksaan
Angka (7) : diisi dengan tujuan pemeriksaan pos SPT atau pos turunannya yang akan diperiksa
Angka (8) : diisi dengan Metode Pemeriksaan baik langsung maupun tidak langsung sesuai Pedoman
Penggunaan Metode dan Teknik Perneriksaan Untuk Menguji Kepatuhan Pemenuhan Kewajiban
Perpajakan
Angka (9) : diisi dengan Teknik Pemeriksaan sesuai Pedoman Penggunaan Metode dan Teknik Perneriksaan
Untuk Menguji Kepatuhan Pemenuhan Kewajiban Perpajakan
Angka (10) : diisi dengan Prosedur Pemeriksaan
Angka (1 1) : diisi dengan buku, catatan, dan dokumen Wajib Pajak yang akan dipinjarn
Angka (12) : diisi dengan keterangan danlatau penjelasan terkait buku, catatan, dan dokumen Wajib Pajak
Angka (13) : diisi dengan nama lengkap Supervisor yang rnembuat Perubahan Rencana Program Pemeriksaan
Angka (14) : diisi dengan tanggal pembuatan Perubahan Rencana Program Perneriksaan
Angka (15) : diisi dengan tanda tangan Supervisor yang rnembuat Perubahan Rencana Program Pemeriksaan
Angka (16) : diisi dengan nama lengkap Kepala UP2 yang bersangkutan
Angka (17) : diisi dengan tanggal ditandatanganinya Perubahan Rencana Program Perneriksaan oleh Kepala UP2
yang bersangkutan
Angka (18) : diisi dengan tanda tangan Kepala UP2 yang bersangkutan
Angka (19) : diisi dengan nomor lndeks KKP
 LAMPIRAN IV
SURAT EDARAN DIREKTUR JENDERAL PAJAK
NOMOR SE-041PJ/2012
TENTANG PEDOMAN PENYUSUNAN
PROGRAM PEMERIKSAAN UNTUK MENGUJl
KEPATUHAN PEMENUHAN KEWAJIBAN
PERPAJAKAN

............................ (1
KERTAS KERJA PEMERIKSAAN

&FA PEME
aKahun l

..............................................................................................................

Kete

Pemeriksaan :
....................................

...............................

3. Pos SPT : dst.

..........................................................................................................

.......................................

1) ...............................
 LAMPIRAN VI
SURAT EDARAN DIREKTUR JENDERAL PAJAK
NOMOR SE-04lPJ12012
TENTANG PEDOMAN PENYUSUNAN
PROGRAM PEMERIKSAAN UNTUK MENGUJI
KEPATUHAN PEMENUHAN KEWAJIBAN
PERPAJAKAN

KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA "ABC"

KERTAS KERJA PEMERIKSAAN

RAM PEWIERIKSAP 11.234.56'

-
Januari I

Ill. Realisasi Program Pemeriksaan masing-masing pos SPTlpos turunannya yang diperiksa:
A. Jenis Pajak : PPh Badan

etoae rernerwsaan :

tersedia SPPD

1) Lakukan pengumpulan data dan olah

sesuai kebutuhan
4) ldentifikasi dokumen-dokumen
pendukung yang berkaitan dengan pos
atau transaksi yang sedang diperiksa
sesuai dengan rekam jejak pemeriksaan

transaksi serta buku kaslbank dan buku

 9) Cocokkan isi bukti dengan transaksi v
10) Teliti validitas dan relevansi bukti v
11) Pastikan apakah bukti transaksi telah v
dicatat dan dilaporkan serta
penghitungannya telah benar
12) Periksa kebenaran saldo kaslbank dan v
piutang yang dilaporkan
13) Dapatkan penerimaan dari pihak ketiga v
untuk melakukan uji keterkaitan
14) Lakukan uji arus uang dan arus piutang v
sesuai dengan formula
15) Lakukan inspeksi v Tidak dapat dilaksanakan karena tidak
tersedia SPPD

2. Pos SPT : .....dst.

B. Jenis Pajak : .....dst.

IV.

Seluruh transaksi penjualan WP adalah

ekspor sehingga bukti penjualan adalah

Disusun oleh:
Supervisor

a
Tanggal 14 Juni xxxx

Sirmu Setyasmoko
NIP 1971-