BAB 13

Untuk Kewajiban Lancar dan Kontinjensi

TUJUAN PEMBELAJARAN
Setelah mempelajari bab ini, Anda diharapkan dapat:
1. Menjelaskan sifat, penilaian, dan pelaporan kewajiban lancar.
2. Menjelaskan masalah klasifikasi hutang jangka pendek yang diharapkan untuk dibiayai
kembali..
3. Menjelaskan akuntansi untuk keuntungan dan kerugian kontinjensi.
4. Tunjukkan bagaimana menyajikan dan menganalisis kewajiban dan kontinjensi

PREVIEW BAB 13 Seperti yang ditunjukkan oleh cerita pembuka Bab ini juga
mencakup banyak
berikut, konvergensi GAAP dan IFRS harus mengarah pada
diskusi konseptual
peningkatan pelaporan kewajiban. Dalam bab ini, kami menjelaskan dan global yang
isu-isu dasar yang berkaitan dengan akuntansi dan pelaporan untuk merupakan bagian
kewajiban lancar dan kontinjensi. Isi dan organisasi bab ini adalah integral dari topik
sebagai berikut. yang disajikan di
sini.

KEWAJIBAN LANCAR DAN KONTINJENSI

Kewajiban Lancar
Kewajiban Kontinjensi Presentasi
• Akun hutang dan Analisis
Jangka Pendek
• Hutang wesel • Dapatkan • Penyajian
• Hutang dividen • Ilustasi kontinjensi kewajiban
• Uang muka
pembiayaan • Kontinjensi lancar
pelanggan dan
deposito kembali kerugian • Presentasi
• Pendapatan kontinjensi
diterima di muka • Analisis
• pajak harus
kewajiban
dibayar
• kewajiban terkait
lancar
karyawan
• hutang jangka
panjang Jatuh
tempo saat ini
sebesar
Sekarang anda melihatnya, sekarang anda tidak

Belum lama ini, lihat sisi kewajiban dari neraca perusahaan internasional seperti BERU AG, menunjukkan bagaimana
perusahaan internasional melaporkan informasi keuangan. Di sini adalah bagaimana satu kewajiban ditunjukkan:

Antisipasi kerugian yang timbul dari transaksi yang tertunda 3,285,000 euros

Apakah Anda yakin suatu kewajiban harus dilaporkan untuk transaksi semacam itu? Kerugian yang diantisipasi berarti
kerugian belum terjadi. Transaksi yang tertunda berarti bahwa kondisi yang mungkin menyebabkan kerugian juga belum
terjadi. Lalu dimana kewajibannya? Kepada siapa perusahaan berutang sesuatu? Dimana kewajibannya?

Aturan akuntansi Jerman pada waktu itu permisif. Mereka mengizinkan perusahaan untuk melaporkan kewajiban untuk
kemungkinan kejadian di masa depan. Intinya, pembentukan tujuan umum ini “kewajiban” memberikan penyangga bagi
BERU jika kerugian benar-benar terjadi. Jika Anda mengambil lebih skeptis lihat, Anda mungkin mengatakan aturan
akuntansi membiarkan BERU memperlancar pendapatannya dengan membebankan biaya masuk tahun-tahun yang baik
dan mengurangi pengeluaran di tahun-tahun yang buruk

Kisah ini memiliki akhir yang bahagia: semua perusahaan publik Eropa beralih ke Internasional Standar Pelaporan
Keuangan (IFRS) pada tahun 2005. Berdasarkan IFRS, kewajiban seperti "Kerugian yang diantisipasi" timbul dari transaksi
yang tertunda” menghilang. Sehingga ketika kita melihat laporan keuangan BERU hari ini, kita menemukan catatan yang
menyatakan bahwa perusahaan telah melaporkan sebagai kewajiban hanya kewajiban. timbul dari transaksi masa lalu yang
dapat diestimasi secara wajar

Pembuat standar terus bekerja pada pelaporan keuangan "kontingen" tertentu kewajiban, seperti yang terkait dengan
tuntutan hukum yang tertunda dan kemungkinan kerugian lain yang a perusahaan mungkin bertanggung jawab. Seperti
yang akan Anda pelajari dalam bab ini, pembuat standar telah menyediakan jauh lebih transparan dalam melaporkan
transaksi jenis kewajiban. Namun, masih banyak yang membutuhkan harus dilakukan. Misalnya, IASB dan FASB telah
membahas perubahan dalam cara mengenali dan mengukur kewajiban kontinjensi. Tugasnya tidak akan mudah.
Pertimbangkan ilustrasi sederhana melibatkan perusahaan yang menjual hamburger:

• Hamburger dijual di yurisdiksi di mana undang-undang menyatakan bahwa penjual harus membayar $100.000 untuk
setiap hamburger pelanggan yang membeli hamburger yang terkontaminasi;

• Pada akhir periode pelaporan, perusahaan telah menjual satu hamburger; dan

• Pengalaman masa lalu menunjukkan ada satu dari sejuta kemungkinan bahwa hamburger yang dijual oleh entitas adalah
terkontaminasi. Tidak ada informasi lain yang tersedia.

Apakah perusahaan memiliki kewajiban? Apa pembenaran konseptual, jika ada, untuk merekam a kewajiban atau dalam
hal ini, untuk tidak mencatat kewajiban? Dan jika Anda menyimpulkan bahwa penjualan hamburger menghasilkan
liabilitas, bagaimana Anda mengukurnya? Cara lain untuk mengajukan pertanyaan adalah apakah masalah hamburger
adalah masalah pengakuan atau masalah pengukuran. Contoh ini mengilustrasikan beberapa pertanyaan sulit yang
dihadapi FASB (dan IASB) di bidang ini.

FASB baru-baru ini mengusulkan pengungkapan yang diperluas tentang sifat kontinjensi, lebih lanjut latar belakang
kuantitatif dan kualitatif tentang kemungkinan, dan, mungkin yang paling disambut, penyajian tabel yang diperlukan dari
perubahan kontinjensi, termasuk penjelasan perubahan. Perhatikan bahwa pengungkapan ini serupa dengan yang
disyaratkan dalam IFRS. Apa yang tidak disukai? tentang pengungkapan yang ditingkatkan ini? Cukup sedikit, menurut
tanggapan dari beberapa perusahaan dan profesi hukum. Pihak-pihak ini khawatir bahwa informasi dalam ini ditingkatkan
pengungkapan dapat digunakan untuk melawan mereka dalam tuntutan hukum. Isu-isu ini sedang dimainkan baru-baru ini
kasus kewajiban produk di Beazer Homes, Fiat Chrysler, dan GM, dan menjelaskan yang kuat menentang aturan yang
diusulkan. Kami tidak tahu akhir dari kisah pertanggungjawaban ini. Namun, Kontroversi atas aturan yang diusulkan
menggambarkan tantangan dalam mengembangkan aturan akuntansi untuk kewajiban yang memenuhi kebutuhan
investor sambil menghindari kerugian bagi perusahaan pelapor informasi.

13-2
 13 – 3

Sources: C. Rogers and M. Spector, “Fiat Chrysler Faces More Legal Hazards: Jeep Verdict Could Encourage Harder Lines
Among Victims in Other Rear-End Crashes,” Wall Street Journal (April 6, 2015); C. Dulaney, “Beazer Homes Loss W idens
Amid Warranty Charge,” Wall Street Journal (January 31, 2015); and M. Spector, “SEC Fines GM $1 Million for Accounting
Control Failures,” Wall Street Journal (January 19, 2017).

Tinjauan dan Praktik

Buka bagian Tinjauan dan Praktik di akhir bab untuk tinjauan ringkasan yang ditargetkan dan
praktikkan masalah dengan solusi. Pertanyaan pilihan ganda dengan solusi beranotasi serta latihan
tambahan dan latihan soal dengan solusi juga tersedia secara online.

Kewajiban Lancar
TUJUAN PEMBELAJARAN 1
Menjelaskan sifat, penilaian, dan pelaporan kewajiban lancar

Pertanyaan, “Apa itu kewajiban?” tidak mudah untuk menjawabnya. Misalnya, apakah saham preferen
merupakan kewajiban atau klaim kepemilikan? Reaksi pertama adalah mengatakan bahwa saham
preferen sebenarnya adalah klaim kepemilikan, dan perusahaan harus melaporkannya sebagai bagian
dari ekuitas pemegang saham. Faktanya, saham preferen juga memiliki banyak elemen hutang 1.
Penerbit (dan dalam beberapa kasus pemegangnya) sering memiliki hak untuk membeli saham tersebut
dalam jangka waktu tertentu—sehingga mirip dengan pembayaran kembali pokok. Dividen atas saham
preferen dalam banyak kasus hampir dijamin (ketentuan kumulatif)—sehingga terlihat seperti bunga.
Akibatnya, saham preferen adalah salah satu dari banyak instrumen keuangan yang sulit untuk
diklasifikasikan (lihat Konsep Dasar)2
Untuk membantu menyelesaikan beberapa kontroversi ini, FASB, sebagai bagian dari kerangka
konseptualnya, mendefinisikan kewajiban sebagai “kemungkinan pengorbanan masa depan manfaat
ekonomi yang timbul dari kewajiban saat ini dari entitas tertentu untuk mentransfer aset atau
memberikan layanan kepada entitas lain di masa depan sebagai akibat dari transaksi atau peristiwa masa
lalu.”3 Dengan kata lain, kewajiban memiliki tiga karakteristik penting:
1. Ini adalah kewajiban saat ini yang memerlukan penyelesaian dengan kemungkinan transfer atau
penggunaan kas, barang, atau jasa di masa depan.
2. Merupakan kewajiban yang tidak dapat dihindarkan.
3. Transaksi atau peristiwa lain yang menimbulkan kewajiban telah terjadi.
Karena kewajiban melibatkan pengeluaran aset atau jasa di masa depan, salah satu fitur
terpentingnya adalah tanggal pembayarannya. Sebuah perusahaan harus memenuhi kewajiban yang
jatuh tempo saat ini dalam kegiatan usaha biasa untuk terus beroperasi. Kewajiban dengan tanggal jatuh
tempo yang lebih jauh, sebagai suatu peraturan, tidak mewakili klaim atas sumber daya perusahaan saat
ini. Oleh karena itu, mereka berada dalam kategori yang sedikit berbeda. Fitur ini menimbulkan
pembagian dasar kewajiban menjadi (1) kewajiban lancar dan (2) utang jangka panjang.
1
Ilustrasi ini bukan hanya latihan teoretis. Dalam praktiknya, sejumlah penerbitan saham preferen memiliki semua karakteristik
instrumen utang, kecuali bahwa mereka disebut dan diklasifikasikan secara hukum sebagai saham preferen. Dalam beberapa
kasus, IRS bahkan mengizinkan perusahaan untuk memperlakukan pembayaran dividen sebagai beban bunga untuk tujuan
pajak.
2
FASB telah mengeluarkan standar untuk menangani akuntansi untuk beberapa sekuritas ini [1] (lihat Referensi Kodifikasi
FASB di dekat akhir bab) dan berkolaborasi dengan IASB pada proyek yang lebih luas untuk menangani akuntansi sekuritas
dengan utang dan fitur ekuitas.
3
"Elemen Laporan Keuangan Badan Usaha," Pernyataan Konsep Akuntansi Keuangan No 6 (Stamford, Conn.: FASB, 1980).
13-4 BAB 13 Kewajiban lancar dan Kontinjensi

Ingatlah bahwa aset lancar adalah uang tunai atau aset lain yang diharapkan perusahaan
untuk dikonversi menjadi uang tunai, dijual, atau dikonsumsi dalam operasi dalam satu
siklus operasi atau dalam satu tahun (jika menyelesaikan lebih dari satu siklus setiap tahun).
Kewajiban lancar adalah "kewajiban yang likuidasinya secara wajar diharapkan memerlukan
penggunaan sumber daya yang ada dengan benar diklasifikasikan sebagai aset lancar, atau
penciptaan kewajiban lancar lainnya." [2] Defini-tion ini telah mendapatkan penerimaan
yang luas karena mengakui siklus operasi dengan panjang yang bervariasi di industri yang
berbeda. Definisi ini juga mempertimbangkan hubungan penting antara aset lancar dan
kewajiban lancar. [3]
Siklus operasi adalah periode waktu berlalu antara akuisisi barang dan jasa yang terlibat
dalam proses manufaktur dan realisasi kas akhir yang dihasilkan dari penjualan dan koleksi
berikutnya. Industri yang memproduksi produk yang membutuhkan proses penuaan, dan
industri padat modal tertentu, memiliki siklus operasi lebih dari satu tahun. Di sisi lain,
sebagian besar perusahaan ritel dan jasa memiliki beberapa siklus operat-ing dalam waktu
satu tahun.
Berikut adalah beberapa kewajiban lancar yang khas:

1. Hutang piutang. 6. Pajak penjualan yang harus dibayar.

2. Catatan yang harus dibayar. 7. Pajak penghasilan yang harus dibayarkan.
3. Dividen yang harus dibayarkan. 8. Kewajiban terkait karyawan.
4. Uang muka dan deposito pelanggan. 9. Jatuh tempo utang jangka panjang saat ini.
5. Pendapatan yang belum diterima.

Hutang Piutang
Hutang piutang, atau hutang perdagangan, adalah saldo yang terutang kepada orang lain
untuk barang, sup-plies, atau layanan yang dibeli di akun terbuka. Hutang timbul karena jeda
waktu antara penerimaan layanan atau akuisisi aset dan pembayaran untuk mereka.
Ketentuan penjualan (misalnya, 2/10, n/30 atau 1/10, E.O.M.
Sebagian besar perusahaan mencatat kewajiban untuk pembelian barang setelah
menerima barang. Jika kontrol telah diteruskan ke pembeli sebelum menerima barang,
pembeli harus mencatat transaksi pada saat transfer kontrol. Sebuah perusahaan harus
memberikan perhatian khusus pada transaksi yang terjadi menjelang akhir satu periode
akuntansi dan pada awal periode berikutnya. Perlu dipastikan bahwa catatan barang
yang diterima (inventaris) sesuai dengan kewajiban (hutang), dan bahwa ia mencatat
keduanya pada periode yang tepat.
Mengukur jumlah hutang yang harus dibayar tidak menimbulkan kesulitan khusus.
Faktur yang diterima dari kreditur menentukan tanggal jatuh tempo dan pengeluaran uang
yang tepat yang diperlukan untuk menyelesaikan akun. Satu-satunya perhitungan yang
mungkin diperlukan menyangkut jumlah diskon tunai. Lihat Bab 8 untuk ilustrasi entri yang
terkait dengan hutang piutang dan diskon pembelian.

Catatan yang Harus Dibayar

Catatan yang harus dibayar adalah janji tertulis untuk membayar sejumlah uang tertentu
pada tanggal mendatang yang ditentukan. Mereka mungkin timbul dari pembelian,
pembiayaan, atau transaksi lainnya. Beberapa industri memerlukan catatan (sering disebut
sebagai catatan perdagangan yang harus dibayar) sebagai bagian dari transaksi penjualan /
pembelian sebagai pengganti perpanjangan normal kredit akun terbuka. Catatan yang
dibayarkan kepada bank atau perusahaan pinjaman umumnya berasal dari pinjaman tunai.
Perusahaan mengklasifikasikan catatan sebagai jangka pendek atau jangka panjang,
tergantung pada tanggal jatuh tempo pembayaran. Catatan juga dapat berbunga atau tanpa
bunga.
13-4 BAB 13 Kewajiban lancar dan Kontinjensi

Catatan Berbunga Dikeluarkan

Asumsikan bahwa Castle National Bank setuju untuk meminjamkan $ 100.000 pada 1 Maret
2020, kepada Landscape Co. jika Landscape menandatangani catatan $ 100.000, 6 persen,
empat bulan. Landscape mencatat uang tunai yang diterima pada tanggal 1 Maret sebagai
berikut.
13-6 BAB 13 Kewajiban lancar dan Kontinjensi
Konsep yang
Mendasari
Dividen yang disukai dalam
tunggakan memang
mewakili kemungkinan
pengorbanan ekonomi di
masa depan, tetapi sacrifi ce
yang diharapkantidak
dihasilkan dari transaksi
masa lalu atau peristiwa
masa lalu. Pengorbanan
akan dihasilkan dari acara
masa depan (deklarasi oleh
dewan direksi).
Pengungkapan catatan
meningkatkan nilai prediktif
laporan keuangan.
Jumlah diskon, $ 2.000 dalam hal ini, mewakili biaya pinjaman $ 100.000 selama 4
bulan. Dengan demikian, Landscape membebankan diskon untuk biaya bunga selama masa pakai
catatan. Artinya, Diskon pada Catatan Yang Harus Dibayar saldo mewakili beban bunga yang
dibebankan untuk periode mendatang. Dengan demikian, Landscape tidak boleh mendebit
Beban Bunga sebesar $ 2.000 pada saat mendapatkan pinjaman. Kami membahas masalah
akuntansi tambahan yang terkait dengan catatan yang harus dibayar dalam Bab 14 .
Dividen yang Harus Dibayar
Dividen tunai yang harus dibayarkan adalah jumlah yang terutang oleh perusahaan kepada
pemegang sahamnya sebagai hasil dari otorisasi dewan direksinya. Pada tanggal deklarasi,
korporasi mengasumsikan kewajiban yang menempatkan pemegang saham dalam posisi kreditor
dalam jumlah dividen yang diumumkan. Karena perusahaan selalu membayar dividen tunai
dalam waktu satu tahun deklarasi (umumnya dalam waktu tiga bulan), mereka
mengklasifikasikannya sebagai kewajiban lancar.
Di sisi lain, perusahaan tidak mengakui akumulasi tetapi dividen yang tidak diumumkan
pada saham preferen kumulatif sebagai kewajiban. Mengapa? Karena dividen preferen yang
menunggak bukan merupakan kewajiban sampai dewan direksi mengotorisasi pembayaran.
Namun demikian, perusahaan harus mengungkapkan jumlah dividen kumulatif yang belum
dibayar dalam catatan, atau menunjukkannya secara kurung di bagian saham modal (lihat
Konsep Dasar).
Dividen yang dibayarkan dalam bentuk saham tambahan tidak diakui sebagai kewajiban.
Dividen saham semacam itu (seperti yang kita bahas dalam Bab 15) tidak memerlukan
pengeluaran aset atau layanan di masa depan. Perusahaan umumnya melaporkan dividen saham
yang tidak didistribusikan tersebut di bagian ekuitas pemegang saham karena mereka mewakili
laba ditahan dalam proses transfer ke modal disetor.
Uang Muka dan Deposito Pelanggan
Kewajiban lancar dapat mencakup setoran tunai yang dapat dikembalikan yang diterima dari
pelanggan dan karyawan. Perusahaan dapat menerima setoran dari pelanggan untuk menjamin
kinerja kontrak atau layanan atau sebagai jaminan untuk menutupi pembayaran kewajiban masa
depan yang diharapkan. Misalnya, perusahaan seperti Alltel Corp sering membutuhkan deposit
pada peralatan yang digunakan pelanggan untuk terhubung ke Internet atau untuk mengakses
layanan lainnya. Alltel juga dapat menerima deposit dari pelanggan sebagai jaminan untuk
kemungkinan kerusakan properti. Selain itu, beberapa perusahaan mengharuskan karyawan
mereka untuk melakukan setoran untuk pengembalian kunci atau properti perusahaan lainnya.
Klasifikasi barang-barang ini sebagai kewajiban lancar atau tidak lancar tergantung pada
waktu antara tanggal setoran dan penghentian hubungan yang memerlukan setoran.
Pendapatan yang Belum Diterima
Penerbit majalah seperti Condé Nast menerima pembayaran ketika pelanggan berlangganan Golf
Digest. Sebuah perusahaan penerbangan seperti American Airlines menjual tiket untuk
penerbangan masa depan. Dan perusahaan perangkat lunak seperti Microsoft mengeluarkan
kupon yang memungkinkan pelanggan untuk meningkatkan ke versi perangkat lunak mereka
berikutnya. Bagaimana perusahaan-perusahaan ini memperhitungkan pendapatan yang belum
diterima yang mereka terima sebelum mengirimkan barang atau memberikan layanan?
1. Ketika perusahaan menerima pembayaran di muka, ia mendebit Uang Tunai, dan mengkredit
akun kewajiban lancar yang mengidentifikasi sumber pendapatan yang belum diterima.
2. Ketika perusahaan mengakui pendapatan, ia mendebit akun pendapatan yang belum diterima,
dan mengkredit akun pendapatan.
Sebagai ilustrasi, asumsikan bahwa Allstate University menjual 10.000 tiket sepak bola
musim seharga $ 50 masing-masing untuk jadwal kandang lima pertandingannya. Entri untuk
pendapatan tiket Allstate University yang belum diterima disajikan dalam Ilustrasi 13.2.
 13-07

Saat game berikutnya dimainkan, Allstate memenuhi kewajiban kinerja dan mencatat
penjualan pendapatan (dan mengurangi Pendapatan Penjualan Dimuka). Akun Pendapatan
Penjualan Dimuka merupakan pendapatan diterima dimuka. Allstate melaporkannya sebagai
kewajiban lancar di neraca karena sekolah memiliki kewajiban kinerja. Saat sekolah mengakui
pendapatan, sekolah mengklasifikasi ulang jumlah dari Pendapatan Penjualan Dimuka menjadi
Pendapatan Penjualan, Pendapatan diterima dimuka material bagi beberapa perusahaan. Dalam
industri penerbangan, misalnya, tiket yang dijual untuk penerbangan masa depan mewakili hampir
50 persen dari total kewajiban lancar. Ilustrasi 13.3 menunjukkan pendapatan diterima dimuka
tertentu dan akun pendapatan yang digunakan dalam jenis usaha yang dipilih.

Neraca melaporkan kewajiban untuk setiap komitmen yang dapat ditukarkan dengan barang
dan jasa. Laporan laba rugi melaporkan pendapatan yang terkait dengan kewajiban kinerja yang
dipenuhi selama periode tersebut.

Apa Arti Angka?

Kewajiban Microsoft-Baik atau Buruk?

Pengguna laporan keuangan umumnya memeriksa kewajiban lancar untuk menilai likuiditas
perusahaan dan fleksibilitas keuangan secara keseluruhan Perusahaan harus membayar banyak
kewajiban lancar, seperti utang usaha, utang upah, dan utang pajak, lebih cepat daripada nanti.
Peningkatan substansial dalam kewajiban ini harus menaikkan bendera merah tentang posisi
keuangan perusahaan. telah menurun, yang berarti bahwa pendapatan terkait peningkatan di masa
mendatang tidak akan terwujud. Jadi sementara kewajiban lancar Apple (Unearned Reve nue)
menurun, yang merupakan sinyal negatif tentang keuntungan masa depan. Analis pasar membaca
peningkatan pendapatan diterima dimuka sebagai sinyal positif tentang penjualan dan profitabilitas
Microsoft dan Apple Ketika penjualan Microsoft tumbuh, akun pendapatan diterima dimuka
meningkat. Dengan demikian, peningkatan kewajiban adalah kabar baik tentang penjualan lunak
Mic. Pada saat yang sama, penurunan pendapatan diterima dimuka adalah berita buruk. Seperti
yang dicatat oleh seorang analis, perlambatan atau pembalikan pertumbuhan pendapatan diterima
di muka Microsoft menunjukkan penjualan yang melambat, yang menjadi berita bagi investor.
Artinya, peningkatan kewajiban lancar terkadang dapat dilihat sebagai pertanda baik, bukan buruk.
Ini tidak berlaku untuk semua kewajiban lancar. Sebagai contoh. Microsoft memiliki kewajiban
lancar berjudul "Pendapatan diterima di muka jangka pendek" sebesar $34.102 juta pada tahun
2017 yang telah meningkat dari tahun ke tahun. Pendapatan diterima dimuka adalah kewajiban yang
timbul dari penjualan produk Microsoft seperti Internet Explorer dan Windows Microsoft juga telah
memberikan kupon untuk meningkatkan programnya guna meningkatkan penjualan konsol Xbox
dan tablet Surface. Pada saat penjualan, pelanggan tidak hanya membayar untuk versi produk saat
ini tetapi juga untuk peningkatan di masa mendatang. Microsoft mengakui pendapatan penjualan
dari versi perangkat lunak atau produk saat ini dan mencatat sebagai kewajiban (pendapatan
diterima di muka) nilai peningkatan di masa mendatang yang Sumber: Diadaptasi dari David Bank,
"Beberapa Fans Coel ke Microsoft. Mengutip Drip adalah Indikator Lama." Wall Street Journal (28
Oktober 1999) Bloomberg News, "Microsoft Profit Hit by Deferred Sales, Forecast Raised," The Globe
and Mail Clanuary 28, 2007), p 1 D Bass, "Microsoft Unearned Revenue Tops menganimasikan
Upgrade, Bombery Business Culy 19, 2012 dan M. Murphy, "Apple Profits Benefit dari Perubahan
Akuntansi 2015, Wall "berutang" kepada pelanggan. Apple menghadapi masalah akuntansi serupa
terkait dengan tanggal pembaruan perangkat lunak pada iPhone populernya. Baru-baru ini, nilai
peningkatan Street Journal (27 Oktober 2016
13-8 Kewajiban dan Kontinjensi Saat Ini

Pajak Penjualan yang Harus Dibayar

Pengecer seperti Wal-Mart Stores, Inc., Best Buy Co., dan Gap Inc harus memungut pajak
penjualan dari pelanggan pada transfer properti pribadi yang nyata dan pada layanan tertentu
dan kemudian Harus mengirimkan pajak ini kepada otoritas pemerintah yang tepat. Gap,
misalnya, menyiapkan kewajiban untuk menyediakan pajak yang dikumpulkan dari
pelanggan tetapi belum dikirim ke otoritas pajak. Akun Hutang Pajak Penjualan harus
mencerminkan kewajiban atas pajak penjualan yang jatuh tempo oleh berbagai pemerintah.
Entri di bawah ini menggambarkan penggunaan akun Pajak Penjualan yang Harus Dibayar
pada penjualan $ 3.000 ketika pajak penjualan 4% berlaku.
Kas 3,120
Pendapatan Penjualan 3,000
Pajak Penjualan yang Harus Dibayar 120
Terkadang koleksi pajak penjualan yang dikreditkan ke akun kewajiban tidak sama
dengan kewajiban sebagaimana dihitung oleh formula pemerintah. Dalam kasus seperti itu,
Gap membuat penyesuaian akun kewajiban dengan mengakui keuntungan atau kerugian pada
koleksi pajak penjualan.
Banyak perusahaan tidak memisahkan pajak penjualan dan jumlah penjualan pada
saat itu. penjualan. Sebaliknya, perusahaan mengkredit kedua jumlah total dalam akun
Pendapatan Penjualan. Kemudian, untuk mencerminkan dengan benar jumlah penjualan yang
sebenarnya dan kewajiban untuk pajak penjualan, perusahaan akan mendebit akun
Pendapatan Penjualan untuk jumlah pajak penjualan yang jatuh tempo pemerintah atas
penjualan ini, dan akan mengkredit akun Pajak Penjualan yang Harus Dibayar untuk jumlah
yang sama.
Sebagai ilustrasi, asumsikan bahwa saldo akun Pendapatan Penjualan sebesar
$150.000 termasuk penjualan pajak sebesar 4%. Dengan demikian, jumlah yang tercatat
dalam akun Pendapatan Penjualan terdiri dari jumlah penjualan ditambah pajak penjualan
sebesar 4 persen dari jumlah penjualan. Oleh karena itu penjualan adalah $ 144.230,77 ($
150.000 ÷ 1,04) dan kewajiban pajak penjualan adalah $ 5.769,23 ($ 144.230,77 × 0,04; atau
$ 150.000 - $144,230.77). Entri berikut akan mencatat jumlah yang jatuh tempo unit pajak.
Pendapatan Penjualan 5,769.23
Pajak Penjualan yang Harus Dibayar 5,769.23

Income Taxes Payable

Setiap pajak penghasilan federal atau negara bagian bervariasi sebanding dengan jumlah
pendapatan tahunan. Dengan menggunakan informasi dan saran terbaik yang tersedia, bisnis
harus menyiapkan pengembalian pajak penghasilan dan menghitung pajak penghasilan yang
harus dibayarkan yang dihasilkan dari operasi periode berjalan. Perusahaan harus
mengklasifikasikan sebagai kewajiban saat ini pajak yang harus dibayarkan atas penghasilan
kena pajak, seperti yang dihitung pe pengembalian pajak. Tidak seperti perusahaan,
kepemilikan dan kemitraan tidak dikenakan pajak. Entitas. Karena pemilik individu dan
anggota kemitraan dikenakan pajak penghasilan pribadi atas bagian mereka dari penghasilan
kena pajak bisnis, kewajiban pajak penghasilan. tidak muncul pada laporan keuangan
kepemilikan dan kemitraan.
Sebagian besar perusahaan harus melakukan pembayaran pajak berkala sepanjang
tahun di tempat penyimpanan bank resmi atau Federal Reserve Bank. Pembayaran ini
didasarkan pada perkiraan total kewajiban pajak tahunan. Ketika perkiraan total kewajiban
pajak berubah, kontribusi berkala juga berubah. Jika di tahun berikutnya otoritas perpajakan
menilai pajak tambahan atas pendapatan tahun sebelumnya, perusahaan harus mengkredit
Pajak Penghasilan yang Harus Dibayar dan membebankan biaya debit terkait dengan operasi
saat ini.
Perbedaan antara penghasilan kena pajak berdasarkan undang-undang pajak dan
pendapatan akuntansi di bawah Prinsip akuntansi yang diterima secara umum kadang-kadang
terjadi. Karena perbedaan ini, jumlah pajak penghasilan yang harus dibayarkan kepada
pemerintah pada tahun tertentu mungkin berbeda secara substansial dari beban pajak
penghasilan seperti yang dilaporkan pada laporan keuangan. Bab 19 dikhususkan semata-
mata untuk masalah pajak penghasilan dan menyajikan diskusi ekstensif tentang topik yang
kompleks ini
 Kewajiban Lancar 13-9

Kewajiban Terkait-Karyawan
Perusahaan juga melaporkan sebagai jumlah kewajiban lancar yang terutang kepada karyawan
untuk gaji atau upah pada akhir periode akuntansi. Selain itu, mereka sering juga melaporkan
sebagai kewajiban lancar item berikut yang terkait dengan kompensasi karyawan.

1. Potongan Gaji
2. Ketidakhadiran Yang Dikompensasi
3. Bonus

Potongan Gaji
Jenis pemotongan gaji yang paling umum adalah pajak, premi asuransi, tabungan karyawan,
dan iuran serikat pekerja. Sejauh ini perusahaan belum mengirimkan jumlah yang
dikurangkan kepada otoritas yang tepat pada akhir periode akuntansi, perusahaan harus
mengakuinya sebagai kewajiban lancar.

Pajak Jaminan Sosial Sejak 1 Januari 1937, undang-undang Jaminan Sosial telah
memberikan manfaat federal untuk individu dan keluarga mereka. Dana untuk pembayaran ini
berasal dari pajak yang dikenakan pada Pemerintah Old Age, Survivor, and Disability Insurance
(OASDI) dan karyawan. Perusahaan mengumpulkan bagian karyawan dari pajak ini dengan
memotongnya dari gaji kotor karyawan, dan mengirimkannya ke pemerintah bersama dengan
bagian mereka. Pemerintah mengenakan pajak kepada Perusahaan dan karyawan dengan tarif
yang sama, saat ini 6,2 persen berdasarkan gaji kotor karyawan hingga batas tahunan $128.400.
Pajak OASDI biasanya disebut sebagai FICA (Federal Insurance Contribution Act).

Pada tahun 1965, Kongres meloloskan program asuransi kesehatan federal pertama untuk
orang tua yang dikenal sebagai Medicare. Program dua bagian ini mengurangi biaya perawatan
medis yang tinggi bagi mereka yang berusia di atas 65 tahun. Pajak Asuransi Rumah Sakit
terpisah, yang dibayarkan oleh karyawan dan pemberi kerja sebesar 1,45 persen dari total
kompensasi karyawan, membiayai Rencana Dasar, yang menyediakan layanan rumah sakit dan
institusi lainnya. Rencana Sukarela mencakup sebagian besar tagihan dokter dan layanan medis
dan kesehatan lainnya. Pembayaran bulanan dari semua yang mendaftar, ditambah dana
pendamping dari pemerintah federal, membiayai rencana ini.

Kombinasi pajak OASDI (FICA) dan Pajak Asuransi Rumah Sakit federal biasanya disebut sebagai
pajak Jaminan Sosial. Tarif gabungan untuk pajak-pajak ini, 7,65 persen pada upah karyawan
menjadi $128,400 dan 1,45 persen lebih dari $128,400, berubah sewaktu-waktu oleh tindakan
Kongres. Perusahaan harus melaporkan jumlah pajak Jaminan Sosial karyawan dan pemberi
kerja yang tidak disetorkan atas upah kotor yang dibayarkan sebagai kewajiban lancar.
Pajak Pengangguran Pajak gaji lain yang dipungut oleh pemerintah federal di kerjasama
dengan pemerintah negara bagian menyediakan sistem asuransi pengangguran. Semua
pemberi kerja yang memenuhi kriteria berikut tunduk pada Undang-Undang Pajak
Pengangguran Federal (FUTA): (1) mereka yang membayar upah $1.500 atau lebih selama
kuartal kalender di tahun atau tahun sebelumnya, atau (2) mereka yang mempekerjakan
setidaknya satu orang pada setidaknya satu hari dalam setiap 20 minggu selama tahun kalender
saat ini atau sebelumnya.

Secara umum, hanya pengusaha yang membayar pajak pengangguran. Tarif pajak ini adalah 6
persen dari kompensasi $7.000 pertama yang dibayarkan kepada setiap karyawan selama tahun
kalender. pengusaha menerima kredit pajak tidak melebihi 5,4 persen untuk kontribusi yang
dibayarkan ke rencana negara untuk kompensasi pengangguran. Jadi, jika pengusaha dikenakan
pajak pengangguran negara bagian sebesar 5,2 persen atau lebih, ia hanya membayar pajak 0,8
persen kepada pemerintah federal.

Hukum kompensasi pengangguran negara berbeda baik dari hukum federal dan di antara
berbagai negara bagian. Oleh karena itu, pengusaha harus mengacu pada undang-undang pajak
pengangguran di setiap negara bagian di mana mereka membayar upah dan gaji. Namun,
semua negara bagian memberikan beberapa bentuk penilaian prestasi, yang mengurangi
tingkat kontribusi negara bagian. Pengusaha yang menunjukkan melalui manfaat dan
pengalaman kontribusi mereka bahwa mereka menyediakan pekerjaan tetap dapat menerima
pengurangan ini
 13 – 10 Bab 10 Kewajiban Lancar dan Kontinjensi

Pemberi pekerjaan yang menunjukkan manfaat dan pengalaman kontribusi mereka bahwa mereka menyediakan pekerjaan tetap
dapat menerima pengurangan ini—jika ukuran dana negara memadai. Agar tidak menghukum pemberi kerja yang telah mendapatkan
pengurangan tingkat kontribusi negara bagian, undang-undang federal mengizinkan kredit sebesar 5,4 persen, bahkan ketika tingkat
kontribusi negara bagian yang efektif kurang dari 5,4 persen.

Sebagai ilustrasi, Appliance Repair Co. memiliki gaji kena pajak sebesar $100.000. Itu tunduk pada tingkat federal 6 persen dan
tingkat kontribusi negara bagian 5,7 persen. Namun, pengalaman kerjanya yang stabil mengurangi tingkat negara bagian perusahaan
menjadi 1 persen. Perbaikan Peralatan menghitung pajak pengangguran federal dan negara bagiannya seperti yang ditunjukkan pada
Ilustrasi 13.4.

ILUSTRASI 13.4. Pembayaran pajak pengangguran negara (0,01 × $100,000) $1,000

Pajak pengangguran federal [(.060 .054) × $100.000] 600
Perhitungan Pajak
Pengangguran Total pajak pengangguran federal dan negara bagian $1.600
Perusahaan membayar pajak pengangguran federal setiap tiga bulan, dan mengajukan formulir pajak setiap tahun. Perusahaan juga
umumnya membayar kontribusi negara setiap tiga bulan. Karena pajak pengangguran federal dan negara bagian diperoleh dari kompensasi
yang diperoleh, perusahaan harus mencatat jumlah kontribusi pemberi kerja yang masih harus dibayar tetapi belum dibayar sebagai
beban operasional dan sebagai kewajiban lancar saat menyiapkan laporan keuangan pada akhir tahun.
Pemotongan Pajak Penghasilan Federal dan beberapa undang-undang pajak penghasilan negara bagian mengharuskan pemberi
kerja untuk menahan dari setiap pembayaran karyawan pajak penghasilan yang berlaku karena upah tersebut. Majikan menghitung jumlah
pajak penghasilan yang harus dipotong menurut formula yang ditentukan pemerintah atau tabel pajak pemotongan. Jumlah itu tergantung
pada lamanya periode pembayaran dan upah kena pajak setiap karyawan, status perkawinan, dan tanggungan yang diklaim. Jika pajak
penghasilan yang dipotong ditambah pajak Jaminan Sosial karyawan dan majikan melebihi jumlah yang ditentukan per bulan, majikan
harus melakukan pengiriman uang kepada pemerintah selama bulan tersebut. Ilustrasi 13.5 merangkum pemotongan gaji dan kewajiban.

ILUSTRASI 13.4. Barang Siapa yang membayar

Ringkasan Kewajiban Pemotongan pajak penghasilan

Penggajian Pajak FICA—bagian karyawan Iuran Pegawai Pemberi pekerjaan melaporkan
serikat pekerja jumlah ini sebagai kewajiban
sampai dikirimkan
Pajak FICA—bagian pemberi kerja
Pengangguran federal Pengangguran Pemberi Pekerjaan
negara bagian

Contoh Potongan Penggajian Asumsikan gaji mingguan sebesar $10.000 seluruhnya tunduk pada pajak pengangguran FICA dan
Medicare (7,65%), federal (0,8%) dan negara bagian (4%), dengan pemotongan pajak penghasilan sebesar $1,320 dan iuran serikat
pekerja sebesar $88 dipotong. Ilustrasi 13.6 menyajikan jurnal untuk gaji dan pemotongan gaji.
Untuk mencatat gaji dan upah yang dibayarkan dan pemotongan gaji karyawan: ILUSTRASI 13.6.
Beban Gaji dan Upah 10.000 Pemotongan Gaji
Hutang Pemotongan Pajak 1.320
Hutang Pajak FICA ($ 10.000 × .0765) 765
Hutang Iuran Serikat 88
Uang tunai 7.827
Untuk mencatat pajak gaji pemberi pekerjaan:
Beban Pajak Penggajian 1.245
Hutang Pajak FICA 765
Hutang Pajak FUTA ($ 10.000 × .008) 80
Hutang Pajak SUTA ($ 10.000 × .04) 400
 Kewajiban Lancar 13-11
Majikan harus menyerahkan kepada pemerintah bagian pajak FICA bersama dengan jumlah
pajak FICA yang dipotong dari kompensasi kotor setiap karyawan. Ini mencatat semua pajak
FICA majikan yang tidak disetorkan sebagai beban pajak gaji dan hutang pajak gaji.7

Absensi yang Dikompensasi

Konsep Dasar
Absen yang dikompensasi adalah absensi yang dibayar dari pekerjaan—seperti liburan,
Ketika keempat kondisi ini
sakit, dan hari libur.8 Perusahaan harus memperoleh kewajiban untuk biaya kompensasi
ada, semua elemen dalam
untuk ketidakhadiran di masa depan jika semua kondisi berikut ada (lihat Konsep Dasar).
definisi kewajiban ada.
[4]
Selain itu, prinsip
pengakuan biaya
a. Kewajiban pemberi kerja terkait dengan hak karyawan untuk menerima kompensasi
mengharuskan perusahaan
atas ketidakhadiran di masa depan disebabkan oleh jasa karyawan yang telah
melaporkan biaya untuk
diberikan.
jasa pada periode yang
b. Kewajiban tersebut berkaitan dengan hak yang dimiliki atau terakumulasi.
dikonsumsi.
c. Pembayaran kompensasi kemungkinan besar terjadi.
d. Jumlahnya dapat diperkirakan secara wajar. [5]

Ilustrasi 13.7 menunjukkan contoh akrual untuk absen yang dikompensasi, dalam
kutipan dari neraca Clarcor Inc.

ILUSTRASI 13.7
Penyajian Neraca Akrual untuk
Absensi yang Dikompensasi

Jika pemberi kerja memenuhi kondisi (a), (b), dan (c) tetapi tidak menimbulkan
kewajiban karena kegagalan memenuhi kondisi (d), ia harus mengungkapkan fakta itu.
Ilustrasi 13.8 menunjukkan contoh pengungkapan tersebut, dalam catatan dari laporan
keuangan Gotham Utility Company.

Gotham Utility Company ILUSTRASI 13.8

Karyawan Perusahaan berhak atas cuti berbayar, hari libur pribadi, dan hari sakit, PengungkapanKebijakan untuk
tergantung pada status pekerjaan, masa kerja, dan faktor lainnya. Karena banyaknya perbedaan Absensi yang Dikompensasi
kontrak serikat pekerja dan perjanjian lain dengan karyawan non-serikat, tidak praktis untuk
memperkirakan jumlah kompensasi untuk ketidakhadiran di masa depan, dan, oleh karena itu, tidak
ada kewajiban yang dilaporkan dalam laporan keuangan terlampir. Kebijakan Perusahaan adalah
untuk mengakui biaya cuti berkompensasi pada saat benar-benar dibayarkan kepada karyawan;
pembayaran ketidakhadiran yang dikompensasikan kepada karyawan berjumlah $ 2.786.000.

Pertimbangan berikut ini relevan dengan akuntansi untuk absen yang dikompensasikan.

7Sebuah perusahaan manufaktur mengalokasikan semua biaya penggajian (upah, pajak gaji, dan tunjangan) ke akun biaya yang sesuai seperti Tenaga Kerja
Langsung, Tenaga Kerja Tidak Langsung, Gaji Penjualan, Gaji Administrasi, dan sejenisnya. Diskusi singkat dan agak disederhanakan tentang biaya dan
pemotongan gaji ini tidak menunjukkan volume catatan dan pekerjaan administrasi yang mungkin terlibat dalam memelihara sistem penggajian yang sehat dan
akurat.
8Selain itu, perusahaan memberikan manfaat pasca kerja kepada karyawan yang sudah bekerja atau tidak aktif setelah bekerja tetapi sebelum pensiun.

Contohnya termasuk kelanjutan gaji, tunjangan pengangguran tambahan, uang pesangon, pelatihan kerja, dan kelanjutan cakupan asuransi kesehatan dan jiwa.
13-12 BAB 13 Kewajiban Lancar dan Kontinjensi

Hak pribadi ada ketika majikan memiliki kewajiban untuk melakukan

pembayaran kepada karyawan bahkan setelah mengakhiri pekerjaannya. Dengan
demikian, hak pribadi tidak bergantung pada layanan masa depan karyawan. Akumulasi
hak adalah hak yang dapat dibawa oleh karyawan ke periode mendatang jika tidak
digunakan pada periode yang menghasilkan. Misalnya, asumsikan bahwa Anda
menghasilkan empat hari pembayaran liburan per 31 Desember, akhir tahun fiskal
majikan Anda. Perusahaan Kebijakannya adalah Anda akan dibayar untuk waktu liburan
ini bahkan jika Anda memutuskan hubungan kerja. Disituasi ini, empat hari cuti Anda
dibayar, dan majikan Anda harus memperoleh jumlah

Sekarang anggaplah bahwa hari-hari liburan Anda tidak diberikan tetapi Anda
dapat menjalankan empat hari itu ke periode-periode selanjutnya. Meskipun hak-hak
tersebut tidak menjadi hak, mereka adalah akumulasi hak untuk yang majikan harus
membuat akrual. Namun, jumlah akrual disesuaikan dengan memungkinkan perkiraan
kerugian karena omset

Modifikasi aturan umum berkaitan dengan masalah pembayaran sakit. Kalau

sakit bayar manfaat rompi, perusahaan harus memperolehnya. Jika tunjangan sakit
terakumulasi tetapi tidak rompi, perusahaan dapat memilih apakah akan
memperolehnya. Mengapa perbedaan ini? Perusahaan dapat mengelola kompensasi
yang ditetapkan sebagai pembayaran sakit dengan salah satu dari dua cara. Di beberapa
perusahaan, karyawan menerima pembayaran sakit hanya jika sakit menyebabkan
ketidakhadiran mereka. Oleh karena itu, ini perusahaan mungkin atau mungkin tidak
memperoleh kewajiban karena pembayarannya tergantung pada penyakit karyawan di
masa depan. Perusahaan lain mengizinkan karyawan untuk mengumpulkan gaji dan cuti
sakit yang tidak terpakai kompensasi waktu istirahat dari pekerjaan bahkan ketika tidak
sakit. Untuk jenis pembayaran sakit ini, sebuah perusahaan harus menimbulkan
kewajiban karena perusahaan akan membayarnya, terlepas dari apakah karyawan jatuh
sakit.

Perusahaan harus mengakui beban dan kewajiban terkait untuk absensi yang
dikompensasikan pada tahun yang diperoleh karyawan. Misalnya, jika karyawan baru
menerima hak atas liburan berbayar dua minggu pada awal tahun kedua kerja mereka,
perusahaan menganggap pembayaran liburan akan diperoleh selama tahun pertama
pekerjaan.

Berapa tarif yang harus digunakan perusahaan untuk memperoleh biaya

ketidakhadiran yang dikompensasi—tarif sewa saat ini atau taksiran tarif masa depan?
GAAP diam tentang hal ini. Oleh karena itu, perusahaan kemungkinan akan
menggunakan kurs saat ini daripada kurs masa depan. Tingkat masa depan kurang pasti
dan meningkat masalah nilai waktu uang. Sebagai ilustrasi, asumsikan bahwa Amutron
Inc. mulai beroperasi pada 1 Januari 2020. Perusahaan mempekerjakan 10 orang dan
membayar masing-masing $480 per minggu. Karyawan mendapatkan 20 minggu liburan
yang tidak digunakan pada tahun 2020. Pada tahun 2021, karyawan menggunakan
minggu liburan, tapi sekarang mereka masing-masing mendapatkan $540 per minggu.
Amutron mencatat pembayaran liburan sebagai mengikuti.

Untuk mencatat akrual pembayaran liburan pada 21 Desember 2020:

Beban Gaji dan Upah 9,600
Gaji dan Hutang Upah ($480 × 20) 9,600

Untuk mencatat pembayaran pembayaran liburan pada tahun 2021:

Gaji dan Hutang Upah 9,600
Beban Gaji dan Upah 1,200
Tunai ($540 × 20) 10,800

Pada tanggal 31 Desember 2020, perusahaan melaporkan di neraca liabilitasnya

sebesar $9.600. Di 2021, penggunaan minggu liburan memadamkan tanggung jawab.
Perhatikan bahwa Amutron mencatat perbedaan antara jumlah kas yang dibayarkan
dan pengurangan akun kewajiban sebagai penyesuaian Beban Gaji dan Upah pada
periode pembayaran. Perbedaan ini muncul karena akun tersebut menimbulkan akun
kewajiban pada tingkat pembayaran yang berlaku selama periode ketika karyawan
mendapatkan waktu kompensasi. Uang tunai yang dibayarkan, bagaimanapun,
tergantung pada tarif di efek selama periode ketika karyawan menggunakan waktu
kompensasi. Jika Amutron menggunakan.
 Kewajiban Lancar 13-13

tingkat pembayaran di masa depan untuk menghitung akrual pada tahun 2020, maka uang tunai yang
dibayarkan pada tahun 2021 akan sama dengan kewajiban. 1

Apa arti angka-angka itu? Bagaimana anda menginginkan itu?

Salah satu aspek yang lebih membingungkan dari tunjangan ekonomi yang panjang dan lambat seperti asuransi kesehatan. Seperti yang
ditunjukkan pada grafik, pemulihan ben-adalah pertumbuhan upah yang stagnan. Sementara pengusaha telah menjadi bagian dari kompensasi
telah meningkat untuk manajemen yang lambat dan memberi penghargaan kepada pekerja dengan gaji yang lebih tinggi, mereka telah sedikit
dan produksi Pekerja transportasi, sementara upah dan gaji lebih cepat untuk off er menandatangani bonus, lebih banyak waktu istirahat dibayar,
dan lainnya sedang menurun.

Pembagian Seluruh Kompensasi berdasarkan Jenis dan Perubahan Persentase Poin

me
mba

berbayar
secara
hukum

Langkah menuju benefi ts atas gaji memberikan beberapa petunjuk yang tidak dikenakan pajak, tetapi upah adalah. Dari perspektif
perusahaan, tilthelp menjelaskan pertumbuhan upah yang luar biasa lamban. Beberapa kompensasi terhadap manfaat bisa masuk akal. Selain
itu, langkah ini adalah tenaga kerja yang menempatkan nilai tinggi padabilitas fl, seringkali lebih cepat dan lebih mudah untuk menawarkan
manfaat seperti menandatangani asuransi kesehatan, cuti , dan kompensasi non-upah lainnya. Pada bonus daripada merestrukturisasi gaji,
sebuah proses yang dapat memakan waktu yang sama, pergeseran ini juga menyoroti kerapuhan ekspansi yang panjang. meninjau dan
kemudian beriak di seluruh strucin gaji perusahaan yang pengusaha tetap ragu-ragu untuk berkomitmen pada kenaikan upah yang lebih
tinggi. Tidak jelas berapa lama lagi pergeseran ini bisa berlangsung. Jika dan berbalik bukan untuk fasilitas yang lebih revocable. Kata
seorang analis, ekonomi terus pulih dan pasar tenaga kerja memperketat bulu "Ini adalah pergeseran struktural yang sedang terjadi . . . dari
upah menjadi benefi ts." ther, mungkin sulit bagi pengusaha untuk menggeser bahkan mbijih ke arah Perusahaan mulai ering asuransi
kesehatan untuk rok kontrol upah sisi manfaat dari buku besar, dan kenaikan gaji yang lebih besar sudah bisa selama Perang Dunia II.
Sekarang mereka menjadi lebih kreatif, off ering akan terjadi.
keanggotaan gym, cappuccino machines, ponsel gratis, dan tempat kerja yang
ramah anjing.
Ada juga implikasi pajak untuk penghasilan penghasilan yang lebih tinggi - Sumber: E. Morath dan J. Sparshott, "Shift to Benefi ts from Pay
Helps ers. Banyak manfaat, termasuk asuransi kesehatan, umumnya Menjelaskan Pertumbuhan Upah," Wall Street Journal (1 November 2015).

Perjanjian Bonus
Banyak perusahaan memberikan bonus kepada beberapa atau semua karyawan selain gaji atau upah
reguler mereka. Seringkali jumlah bonus tergantung pada profit tahunan perusahaan. Misalnya,

1
Beberapa Perusahaan juga punya Kewajiban bagi benefi Ts Dibayar ke Karyawan sesudah mereka Pensiun. Si akunting dan
Pelaporan Standar bagi postretirement benefi t Pembayaran adalah kompleks. Ini Standar Berhubungan dengan ke Dua Diff
erent Jenis arab postretirement benefi Ts: (1) Wisma, dan (2) postretirement Kesehatan dan hidup asuransi benefi Ts. Kami
bahas Ini Masalah Secara ekstensif di Bab 20.
karyawan di Ford Motor Company berbagi dalam keberhasilan operasi perusahaan berdasarkan
formula yang rumit menggunakan laba bersih sebagai dasar utamanya untuk perhitungan. Sebuah
perusahaan dapat mempertimbangkan pembayaran bonus kepada karyawan sebagai upah
tambahan dan harus memasukkannya sebagai pengurangan dalam menentukan laba bersih untuk
tahun ini.
 13-14 C H A P T E R 13 Kewajiban Lancar dan Kontinjensi

Untuk mengilustrasikan entri untuk bonus karyawan, asumsikan bahwa

ILUSTRASI 13.9 Palmer Inc. menunjukkan pendapatan untuk tahun 2020 sebesar $100.000. Ini akan
membayar bonus $10.700 pada Januari 2021. Palmer membuat entri yang disajikan
Entri Paket Bonus dalam Ilustrasi 13.9.

Palmer harus menunjukkan akun pengeluaran dalam laporan laba rugi

Ayat jurnal penyesuaian
sebagai tanggal Kewajiban,
biaya operasional. 31 Desember 2020,
Gaji, danuntuk mencatat
Hutang bonus: dibayarkan
Upah, biasanya
dalam waktu singkat. Perusahaan harus memasukkannya sebagai kewajiban
Beban Gaji dandi
lancar Upah 10.700adalah perjanjian kontrak untuk
neraca. Mirip dengan perjanjian bonus
biaya bersyarat. Contohnya adalah perjanjian yang 10.700
Gaji dan Hutang Upah mencakup pembayaran sewa
atau royalti yang bergantung pada jumlah pendapatan yang diakui atau kuantitas
Bonusdiproduksi
produk yang yang dibayarkan pada JanuariPengeluaran
atau diekstraksi. 2021: bersyarat berdasarkan
pendapatan atau unit yang diproduksi biasanya tidak terlalu rumit untuk dihitung
Gaji dandaripada
Hutang Upah
pengaturan bonus. 10.700
Uang tunai
Misalnya, asumsikan bahwa sewa memerlukan 10.700
pembayaran sewa tetap
sebesar $500 per bulan dan 1 persen dari semua penjualan di atas $300.000 per
tahun. Kewajiban sewa tahunan perusahaan akan berjumlah $6.000 ditambah $0,01
dari setiap dolar pendapatan lebih dari $300.000. Atau, perjanjian royalti dapat
memberikan kepada pemilik hak paten $1 untuk setiap ton produk yang dihasilkan
dari proses yang dipatenkan, atau memberikan kepada pemilik hak mineral $0,50
untuk setiap barel minyak yang diekstraksi. Ketika perusahaan memproduksi atau
mengekstrak setiap unit produk tambahan, itu menciptakan kewajiban tambahan,
biasanya sebagai kewajiban saat ini.

Utang Jangka Panjang yang Jatuh Tempo Saat Ini

PepsiCo melaporkan sebagai bagian dari kewajiban lancarnya bagian dari obligasi,
surat hipotek, dan utang jangka panjang lainnya yang jatuh tempo dalam tahun
fiskal berikutnya. Ini mengkategorikan jumlah ini sebagai jatuh tempo saat ini dari
hutang jangka panjang. Perusahaan, seperti PepsiCo, mengecualikan hutang jangka
panjang yang jatuh tempo saat ini sebagai kewajiban lancar jika:

1. Dipensiunkan oleh aset yang diakumulasikan untuk tujuan ini yang belum
disajikan dengan benar sebagai aset lancar,
2. Dibiayai kembali, atau dipensiunkan dari hasil penerbitan utang baru, atau
3. Dikonversi menjadi modal saham
tidak terjadi. Oleh karena itu, klasifikasi sebagai kewajiban lancar tidak tepat.
Sebuah perusahaan harus mengungkapkan rencana likuidasi utang tersebut baik
dalam kurung atau dengan catatan atas laporan keuangan. Ketika hanya sebagian
dari hutang jangka panjang yang harus dibayar dalam 12 bulan ke depan, seperti
dalam kasus obligasi seri yang dihentikan melalui serangkaian angsuran tahunan,
perusahaan melaporkan bagian jatuh tempo dari hutang jangka panjang sebagai
lancar. beban, dan sisanya sebagai utang jangka panjang.

Namun, perusahaan harus mengklasifikasikan sebagai kewajiban lancar yang jatuh

tempo sesuai permintaan (dapat ditarik kembali oleh kreditur) atau akan jatuh
tempo sesuai permintaan dalam satu tahun (atau satu siklus operasi, jika lebih lama).
Kewajiban sering kali dapat ditarik kembali oleh kreditur ketika terjadi pelanggaran
terhadap hutang persetujuan. Misalnya, sebagian besar perjanjian utang
menentukan tingkat ekuitas tertentu agar utang dipertahankan, atau menetapkan
bahwa modal kerja adalah jumlah minimum. Jika perusahaan melanggar perjanjian,
ia harus mengklasifikasikan utang sebagai lancar karena merupakan harapan yang
wajar bahwa modal kerja yang ada akan digunakan untuk memenuhi utang. Hanya
jika perusahaan dapat menunjukkan bahwa kemungkinan besar akan
menyembuhkan (memuaskan) pelanggaran dalam tenggang waktu yang ditentukan
dalam perjanjian itu dapat mengklasifikasikan utang sebagai tidak lancar. [6]
 Kewajiban Jangka Pendek Diharapkan Dapat Dibiayai Kembali13-15

Kewajiban Jangka Pendek Diharapkan Dapat Dibiayai Kembali

TUJUAN PEMBELAJARAN 2
Jelaskan masalah klasifikasi utang jangka pendek yang diharapkan akan dibiayai
kembali.

Kewajiban jangka pendek adalah utang yang dijadwalkan jatuh tempo dalam waktu satu
tahun setelah tanggal neraca perusahaan atau dalam siklus operasinya, mana yang lebih
lama. Beberapa kewajiban jangka pendek diharapkan dapat dibiayai kembali secara
jangka panjang. Kewajiban jangka pendek ini tidak akan memerlukan penggunaan modal
kerja selama tahun depan (atau siklus operasi, jika lebih lama). 10
Sampai saat ini, profesi akuntansi umumnya mendukung pengecualian kewajiban jangka
pendek yang diharapkan akan dibiayai kembali dari kewajiban lancar, jika perusahaan
memiliki niat dan kemampuan untuk membiayai kembali. Namun, banyak yang menyatakan
keprihatinan bahwa niat manajemen sering di "mata yang melihatnya" dan oleh karena itu
mungkin subjektif dan karena itu dapat memperkenalkan non-komparabilitas antara
perusahaan dan di dalam perusahaan dari waktu ke waktu.
Akibatnya, FASB menyimpulkan bahwa menerapkan prinsip berdasarkan syarat dan
ketentuan kontrak (yaitu, pendekatan kontrak) lebih tepat. Ini karena bukti kontraktual lebih
objektif daripada bukti yang diberikan oleh manajemen. Oleh karena itu, perusahaan dapat
mengklasifikasikan utang jangka pendek yang diharapkan dapat dibiayai kembali sebagai
tidak lancar hanya jika salah satu atau kedua kriteria berikut terpenuhi pada tanggal neraca:

1. Kewajiban ini secara kontraktual akan diselesaikan lebih dari satu tahun (atau siklus
operasi, jika lebih lama) setelah tanggal neraca.
2. Entitas memiliki hak kontraktual untuk menunda penyelesaian kewajiban setidaknya
selama satu tahun (atau siklus operasi, jika lebih lama) setelah tanggal neraca. [7]

Oleh karena itu, perusahaan tidak boleh melaporkan utang jangka pendek yang diharapkan
dapat dibiayai kembali sebagai tidak lancar, kecuali ada kontrak yang valid untuk mendukung
presentasi jangka panjang. Misalnya, jika IBM memiliki utang yang jatuh tempo dalam
enam bulan, tidak masuk akal bagi IBM untuk menegaskan bahwa utang tersebut tidak
lancar berdasarkan niat dan kemampuannya untuk membiayai kembali.

What Do the Numbers Mean? Going, Going, Gone

Contoh klasik dari kebutuhan akan aturan untuk kewajiban yang
diharapkan akan dibiayai kembali adalah kasus Penn Central
Railroad sebelum bangkrut. Kereta api itu jauh ke dalam utang
jangka pendek tetapi mengklasifikasikannya sebagai utang
panjang. Mengapa? Karena kereta api percaya
itu memiliki komitmen dari pemberi pinjaman untuk terus
membiayai kembali utang jangka pendek. Ketika komitmen itu
tiba-tiba menghilang, itu adalah "selamat tinggal Pennsy." Seperti
jangka yang pernah dikatakan filsuf Yunani Epictetus, "Beberapa
hal di dunia ini belum dan belum tampak."

Ilustrasi Pembiayaan Kembali Tampilan Global

Masalah lain yang terkait dengan utang jangka pendek yang diharapkan akan dibiayai IFRS juga
kembali melibatkan utang jangka pendek yang dibiayai kembali setelah tanggal neraca tetapi mensyaratkan bahwa
sebelum laporan keuangannya dikeluarkan. Dalam situasi ini, utang diklasifikasikan sebagai bagian saat ini
lancar karena pada tanggal neraca, perusahaan tidak memiliki pembiayaan kembali selesai Utang jangka panjang
(lihat Global View). Ilustrasi 13.10 menyajikan analisis pembiayaan Kembali. diklasifikasikan sebagai
lancar kecuali perjanjian
Refinancing kewajiban jangka pendek secara jangka panjang berarti menggantinya dengan kewajiban jangka
untuk membiayai
panjang atau memperbarui, memperpanjang, atau menggantinya dengan kewajiban jangka pendek untuk periode kembali secara jangka
tanpa gangguan yang melampaui satu tahun (atau siklus operasi, jika lebih lama) dari tanggal neraca perusahaan. panjang diselesaikan
sebelum tanggal laporan
keuangan.
13 – 18 BAB 13 Kewajiban Lancar dan Kontinjensi

Kontinjensi Kerugian
Kontinjensi kerugian melibatkan kemungkinan kerugian. Kewajiban yang timbul sebagai
akibat dari kerugian kontinjensi secara definisi merupakan kewajiban kontinjensi. Kewajiban
kontinjensi tergantung pada terjadinya salah satu atau lebih peristiwa di masa depan untuk
mengonfirmasi jumlah yang harus dibayar, penerima pembayaran, tanggal pembayaran, atau
adanya. Artinya, faktor-faktor ini tergantung pada kemungkinan.
Kemungkinan Kerugian
Tampilan Global
Ketika kontinjensi kerugian ada, kemungkinan bahwa
IFRS menggunakan istilah peristiwa atau peristiwa di masa depan akan mengkonfirmasi
ketentuan mengacu pada timbulnya kewajiban dapat berkisar dari kemungkinan hingga
perkiraan kewajiban. jauh (lihat Global View). FASB menggunakan istilah
kemungkinan, kemungkinan masuk akal, dan jarak jauh
untuk mengidentifikasi tiga area di dalamnya rentang dan
memberikan arti berikut.
 Mungkin. Peristiwa atau peristiwa yang akan datang kemungkinan besar akan terjadi.
 Cukup mungkin. Peluang terjadinya peristiwa atau peristiwa di masa depan lebih dari
jauh tapi kecil kemungkinannya.
 Jauh. Peluang terjadinya peristiwa atau peristiwa di masa depan adalah kecil.
Perusahaan harus memperoleh perkiraan kerugian dari kerugian kontinjensi dengan biaya
untuk beban dan kewajiban dicatat hanya jika kedua kondisi berikut terpenuhi.13
1. Informasi yang tersedia sebelum penerbitan laporan keuangan menunjukkan bahwa:
kemungkinan bahwa kewajiban telah terjadi pada tanggal laporan keuangan.
2. Jumlah kerugian dapat diperkirakan secara wajar.
Untuk mencatat kewajiban, perusahaan tidak perlu mengetahui penerima pembayaran yang
tepat atau tanggal pasti hutang. Apa yang harus diketahui perusahaan adalah apakah
kemungkinan besar itu menimbulkan kewajiban. Untuk memenuhi kriteria kedua,
perusahaan harus dapat menentukan secara wajar jumlah untuk kewajiban. Untuk menentukan
estimasi yang wajar dari kewajiban, perusahaan dapat: menggunakan pengalamannya sendiri,
pengalaman perusahaan lain dalam industri, teknik, atau penelitian studi, nasihat hukum, atau
tebakan terpelajar oleh personel yang berkualifikasi. Ilustrasi 13.12 menunjukkan
pengungkapan akrual yang dicatat untuk kontinjensi kerugian, dari laporan tahunan Quaker
Perusahaan Penyulingan Minyak Negara.
ILUSTRASI 13.12 Pengungkapan Akrual untuk Kontinjensi Kerugian

Perusahaan Penyulingan Minyak Negara Quaker

Catatan 5: Kontinjensi. Selama periode 13 November hingga 23 Desember, terjadi perubahan
komponen aditif yang dibeli dari salah satu pemasoknya menyebabkan minyak tertentu
disuling dan dikirim ke gagal memenuhi persyaratan kinerja suhu rendah Perusahaan.
Perusahaan telah mengingat ini produk dan telah mengatur penggantian kepada pelanggan dan
konsumen akhir dari semua biaya yang terkait dengan produk. Perkiraan biaya program
penarikan, setelah dikurangi perkiraan penggantian biaya pihak ketiga, dalam jumlah
$3.500.000 telah dibebankan pada operasi tahun berjalan.
Penggunaan istilah kemungkinan, cukup mungkin, dan jauh untuk mengklasifikasikan
kontinjensi melibatkan penilaian dan subjektivitas. Ilustrasi 13.13 mencantumkan contoh
kontinjensi kerugian dan perlakuan akuntansi umum yang diberikan kepada mereka.
Praktisi akuntan mengungkapkan keprihatinan atas keragaman yang sekarang ada
dalam interpretasi dari "mungkin", "cukup mungkin", dan "jauh". Praktik saat ini sangat
bergantung pada bahasa yang tepat yang digunakan dalam tanggapan yang diterima dari
pengacara (bahasa tersebut tentu saja

13Kami membahas kontinjensi kerugian yang mengakibatkan timbulnya kewajiban dalam bab ini. Kami
membahas kontinjensi kerugian mengakibatkan penurunan nilai suatu aset (misalnya, kolektibilitas piutang atau
ancaman pengambilalihan aset) di bidang lain bagian dari teks ini.
 Kontinjensi 13-19

Biasanya Masih Harus Dibayar

Kerugian terkait dengan:
1. Kolektibilitas piutang.
2. Kewajiban yang terkait dengan jaminan produk dan cacat produk.
3. Premi yang ditawarkan kepada pelanggan.

Tidak Bertambah
Kerugian terkait dengan:
4. Risiko kehilangan atau kerusakan properti perusahaan oleh kebakaran, ledakan, atau
bahaya lainnya.
5. Risiko bisnis umum atau tidak ditentukan.
6. Risiko kerugian akibat bencana yang ditanggung oleh perusahaan asuransi properti dan
kecelakaan, termasuk perusahaan reasuransi.

Dapat Diperoleh
Kerugian terkait dengan:
7. Ancaman pengambilalihan aset.
8. Litigasi yang tertunda atau terancam.
9. Klaim dan penilaian aktual atau mungkin.**
10. Jaminan Hutang orang lain.
11. Obligationsofcommercialbanksunder " standbylettersofcredit.”
12. Perjanjian untuk membeli kembali piutang (atau properti terkait) yang telah dijual.

* Harus diperoleh ketika kedua kriteria-kemungkinan dan cukup diperkirakan-terpenuhi.

** Perkiraan jumlah kerugian yang terjadi sebelum tanggal neraca tetapi diselesaikan selanjutnya harus diperoleh
pada tanggal neraca.

bias dan protektif daripada prediktif). Akibatnya, akrual dan pengungkapan kontinensi sangat
bervariasi dalam praktiknya. Beberapa kontinjensi kerugian yang lebih umum adalah:

1. Litigasi, klaim, dan penilaian.

2. Jaminan dan biaya garansi.
3. Pertimbangan hutang (misalnya, premi dan kupon).
4. Kewajiban lingkungan.

Seperti yang dibahas dalam cerita pembukaan, perusahaan tidak mencatat atau melaporkan dalam
catatan laporan keuangan kontinjensi risiko umum yang melekat dalam operasi bisnis (misalnya,
kemungkinan perang, pemogokan, bencana yang tidak dapat diasuransikan, atau resesi bisnis).

Litigasi, klaim, dan penilaian

Perusahaan harus mempertimbangkan faktor-faktor berikut, antara lain, dalam menentukan apakah
akan mencatat kewajiban sehubungan dengan litigasi yang tertunda atau terancam dan klaim dan
penilaian aktual atau mungkin.

1. Periode waktu di mana penyebab tindakan terjadi.

2. Probabilitas hasil yang tidak menguntungkan.
3. Kemampuan untuk membuat perkiraan yang wajar dari jumlah kerugian.

Untuk melaporkan kerugian dan liabilitas dalam laporan keuangan, penyebab litigasi harus terjadi
pada atau sebelum tanggal laporan keuangan. Tidak masalah bahwa perusahaan menyadari
keberadaan atau kemungkinan gugatan atau klaim setelah tanggal laporan keuangan tetapi sebelum
 Kontinjensi 13-19

menerbitkannya. Untuk mengevaluasi kemungkinan hasil yang tidak menguntungkan, perusahaan

mempertimbangkan hal-hal berikut: sifat litigasi, kemajuan kasus, pendapat penasihat hukum,
pengalamannya sendiri dan orang lain dalam kasus serupa, dan setiap tanggapan manajemen
terhadap gugatan. Catatan Supermarket Kroger dalam ilustrasi 13.14 menunjukkan penilaian yang
terlibat dalam menentukan apakah suatu kewajiban harus diakui.
Namun, perusahaan jarang dapat memprediksi hasil litigasi yang tertunda, dengan jaminan apa pun.
Dan, bahkan jika bukti yang tersedia pada tanggal neraca tidak menguntungkan perusahaan, itu
adalah
13-20 CHAPTER 13 Kewajiban Lancar dan Kontinjensi

ILUSTRASI 13.14 Gugatan

Gugatan Liabilitas Fakta: Asumsikan bahwa seorang karyawan mengajukan gugatan $1.000.000 pada
tanggal 30 November 2020, terhadap Kroger Supermarket untuk kerusakan yang
diderita ketika karyawan terpeleset dan mengalami cedera serius di salah satu fasilitas
perusahaan. Pengacara Kroger percaya bahwa perusahaan tidak akan kalah dalam
gugatan, menempatkan kemungkinan pembayaran di masa depan kurang dari 50
persen.

Pertanyaan: Haruskah Kroger mengakui kewajiban atas klaim hukum pada 31 Desember 2020?

Solusi: Meskipun peristiwa masa lalu yang mengikat telah terjadi (kerugian yang
mengarah pada pengajuan gugatan), itu tidak kemungkinan bahwa Kroger harus
membayar ganti rugi apa pun. Kroger karena itu tidak perlu mencatat kewajiban
(sebuah akrual). Jika, sebaliknya, pengacara Kroger memutuskan bahwa
kemungkinan besar perusahaan akan—kehilangan gugatan, maka Kroger harus
menanggung kewajiban pada 31 Desember 2020.

Hampir tidak masuk akal untuk mengharapkan perusahaan menerbitkan dalam laporan
keuangannya perkiraan dollar dari kemungkinan hasil negatif. Pengungkapan khusus
tersebut dapat melemahkan posisi perusahaan dalam sengketa dan mendorong penggugat
untuk mengintensifkan upayanya. Contoh khas dari kata-kata dari pengungkapan tersebut
adalah catatan atas laporan keuangan Apple Inc., yang berkaitan dengan litigasinya
mengenai cedera stres berulang, seperti yang ditunjukkan pada Ilustrasi 13.15.

ILUSTRASI 13.15 Apple Inc.

Pengungkapan Litigasi Litigasi "Cedera Stres Berulang". Perusahaan disebutkan dalam berbagai tuntutan
hukum (lebih sedikit dari 100) menuduh bahwa penggugat terjadi apa yang disebut
"cedera stres berulang" ke atas ekstremitas akibat penggunaan keyboard dan/atau
perangkat input mouse yang dijual oleh Perusahaan. Dalam uji coba satu dari kasus-
kasus ini (Dorsey v. Apple) di Pengadilan Distrik Amerika Serikat untuk Distrik Timur
New York, juri memberikan putusan yang memenangkan Perusahaan, dan keputusan
akhir yang menguntungkan Perusahaan telah dibuat. Kasus-kasus lainnya berada
dalam berbagai tahap kegiatan praperadilan. Gugatan ini mirip dengan yang diajukan
terhadap lainnya pemasok utama komputer pribadi. Penyelesaian akhir dari litigasi
terhadap Perusahaan dapat tergantung pada kemajuan dalam menyelesaikan jenis
litigasi ini di industri secara keseluruhan.

Sehubungan dengan gugatan yang tidak sesuai serta klaim dan penilaian yang belum
ditegaskan, perusahaan harus menentukan (1) tingkat kemungkinan gugatan dapat
diajukan atau klaim atau penilaian dapat ditegaskan, dan (2) kemungkinan hasil yang tidak
menguntungkan. Misalnya, asumsikan bahwa Komisi Perdagangan Federal menyelidiki
Perusahaan Nawtee untuk menahan perdagangan, dan melembagakan proses penegakan
hukum. Klaim pribadi atas kerusakan tiga kali lipat untuk ganti rugi sering mengikuti
seperti itu prosiding. Dalam hal ini, Nawtee harus menentukan probabilitas klaim yang
diajukan dan kemungkinan kerusakan tiga kali lipat diberikan. Jika keduanya sangat
mungkin terjadi, jika kerugian dapat diperkirakan secara wajar, dan jika penyebab
13-20 CHAPTER 13 Kewajiban Lancar dan Kontinjensi

tindakan tersebut bertanggal pada atau sebelum tanggal laporan keuangan pernyataan,
maka Nawtee harus menanggung kewajiban.15

Garansi dan Biaya Garansi

Garansi (garansi produk) adalah janji yang dibuat oleh penjual kepada pembeli untuk
kekurangan kuantitas, kualitas, atau kinerja dalam suatu produk. Produsen biasanya
menggunakannya sebagai teknik promosi penjualan. Pembuat mobil, misalnya,
"memperbesar" penjualan mereka dengan memperpanjang garansi mobil baru mereka
hingga tujuh tahun atau 100.000 mil. Untuk jangka waktu tertentu setelah tanggal
penjualan kepada konsumen, produsen dapat berjanji untuk menanggung semua atau
sebagian dari biaya penggantian suku cadang yang rusak, untuk melakukan perbaikan
atau servis yang diperlukan tanpa biaya, untuk mengembalikan harga pembelian, atau
bahkan untuk "menggandakan uang Anda kembali".

Jaminan dan jaminan memerlukan biaya masa depan. Biaya tambahan ini,
terkadang disebut "biaya setelah" atau "biaya pasca-penjualan," sering kali signifikan.
Garansi Jenis Layanan Garansi terkadang dijual terpisah dari produk. Misalnya, saat Anda
membeli televisi, Anda berhak atas jaminan jenis jaminan. Anda juga pasti akan ditawari
perpanjangan garansi pada produk dengan biaya tambahan, yang disebut sebagai garansi jenis
layanan. Dalam kebanyakan kasus, garansi jenis layanan memberikan layanan kepada
pelanggan selain memperbaiki cacat yang ada pada saat penjualan.
Perusahaan mencatat garansi jenis layanan sebagai kewajiban kinerja yang terpisah.
Misalnya, dalam hal televisi, penjual mengakui penjualan televisi dengan jaminan jenis
jaminan secara terpisah dari penjualan jaminan jenis layanan. Penjualan garansi jenis layanan
biasanya dicatat dalam akun Pendapatan Jaminan yang Diterima Dimuka.
Perusahaan kemudian mengakui pendapatan dengan dasar garis lurus selama periode
garansi jenis layanan berlaku. Perusahaan hanya menangguhkan dan mengamortisasi biaya
yang bervariasi dengan dan terkait langsung dengan penjualan kontrak (terutama komisi).
Perusahaan membebankan gaji dan upah karyawan, iklan, dan biaya umum dan administrasi
karena biaya ini terjadi bahkan jika perusahaan tidak menjual garansi jenis layanan. Ilustrasi
13.17 menyajikan contoh jaminan jenis jaminan dan jenis layanan.
ILLUSTRATION 13.17
Assurance-Type and Service-Type Warranties

Warranties

Solusi:
1.Untuk mencatat penjualan mobil dan jaminan terkait:
2 Januari 2020
Tunai ($30.000 + $900)
900
Pendapatan Jaminan Pendapatan yang Diterima Pendapatan
Penjualan
2. Untuk mencatat biaya garansi yang dikeluarkan pada tahun 2020:
2 Januari–31 Desember 2020
Biaya Garansi 500
500

Tanggung Jawab Garansi 200

Warranty Revenue 300

Hutang Pertimbangan
Perusahaan sering melakukan pembayaran (memberikan pertimbangan) kepada pelanggan
mereka sebagai bagian dari pengaturan pendapatan. Pertimbangan yang dibayarkan atau
dibayarkan dapat menunjukkan diskon, potongan harga, produk atau layanan gratis. Misalnya,
banyak perusahaan menawarkan premi (baik secara terbatas atau berkelanjutan) kepada
pelanggan dengan imbalan tutup kotak, sertifikat, kupon, label, atau pembungkus. Preminya
bisa berupa peralatan makan, piring, peralatan kecil, mainan, atau transportasi gratis. Juga,
kupon cetak yang dapat ditukarkan dengan diskon tunai untuk barang yang dibeli sangat
 populer. Inovasi pemasaran populer lainnya adalah rabat tunai, yang dapat diperoleh pembeli
dengan mengembalikan kuitansi toko, kupon rabat, dan Kode Produk Universal (label UPC) atau
“kode batang” kepada produsen.

Perusahaan menawarkan premi, diskon kupon, dan rabat untuk merangsang penjualan. Dan
sejauh premi mencerminkan hak material yang dijanjikan kepada pelanggan, kewajiban pelaksanaan
ada dan harus dicatat sebagai kewajiban (lihat Konsep Dasar). Namun, jangka waktu yang
diuntungkan belum tentu jangka waktu di mana perusahaan membayar premi. Pada akhir periode
akuntansi, banyak penawaran premi yang mungkin belum dibayar dan harus ditebus ketika disajikan
pada periode berikutnya. Untuk mencerminkan kewajiban lancar yang ada, perusahaan
memperkirakan jumlah penawaran premi terutang yang akan diberikan pelanggan untuk penebusan.
Perusahaan kemudian membebankan biaya penawaran premium ke Beban Premium. Ini
mengkreditkan kewajiban terutang ke akun berjudul Kewajiban Premium. [9]Ilustrasi 13.18
memberikan contoh akuntansi untuk pembayaran imbalan dengan menggunakan premi.
Hutang Pertimbangan

Fakta: Fluff y Cake Mix Company menjual kotak campuran kue seharga $3 per kotak. Selain itu, Fluff y Cake Mix menawarkan
kepada pelanggannya mangkuk pencampur besar yang tahan lama dengan imbalan $1 dan 10 tutup kotak. Mangkuk
pencampur biaya Fluff y Cake Mix $2, dan perusahaan memperkirakan bahwa pelanggan akan menebus 60 persen dari tutup
kotak. Penawaran premium dimulai pada Juni 2020. Selama tahun 2020, Fluff y Cake Mix membeli 20.000 mangkuk
pencampur seharga $2, menjual 300.000 kotak campuran kue seharga $3 per kotak, dan menukarkan 60.000 tutup kotak.
Question: What entries should Fluffy Cake Mix record in 2020?
Solusi:

1. Untuk mencatat pembelian 20.000 mangkuk pencampur seharga $2 per mangkuk pada tahun 2020:
Inventaris Premium (20.000 mangkuk pencampur × $2) 40.000

Tunai 40.000

2. Jurnal untuk mencatat penjualan kotak campuran kue pada tahun 2020 adalah sebagai berikut:
Kas (300.000 kotak campuran kue × $3) 900.000

Pendapatan Penjualan 900.000

3. Untuk mencatat penebusan 60.000 tutup kotak yang sebenarnya, tanda terima $1 per 10 tutup kotak, dan
pengiriman mangkuk pencampur:
Tunai [(60.000 10) × $1] 6.000
Beban Premi 6.000
Inventaris Premium [(60.000 10 ) × $2] 12.000

4. Jurnal penyesuaian untuk mencatat beban premi tambahan dan estimasi kewajiban pada tanggal 31
Desember 2020 adalah sebagai berikut:
Beban Premi 12.000
Kewajiban Premi 12.000*
*Perhitungan Kewajiban Premium pada 31/12/20:
Total box top yang terjual pada tahun 2020 300.000
Estimasi penukaran (dalam persen) × .60
Total estimasi penukaran 180.000
Biaya estimasi penukaran [(180.000 box top ÷ 10) × ($2 – $1) ] $18,000
Penukaran sampai saat ini (6,000)
Kewajiban pada 31/12/20 $12,000
31 Desember 2020, neraca Fluffy Cake Mix melaporkan Inventaris Premium sebesar $28,000 ($40,000
$12,000) sebagai aset lancar dan Kewajiban Premium sebesar $12,000 ($$18,000 $6,000) sebagai
kewajiban lancar. Laporan laba rugi tahun 2020 melaporkan beban premi sebesar $18.000 sebagai13-23
beban
penjualan. 1

Kupon dan rabat berasal dari awal abad kedua puluh sebagai gimmick pemasaran. Promosi
semacam itu secara tradisional dikeluarkan oleh produsen produk konsumen. Dalam satu tahun
terakhir, ada total 305 miliar kupon barang kemasan konsumen yang didistribusikan di seluruh
Amerika Serikat. Namun, konsumen hanya menebus 2,9 miliar (kurang dari 1%) dari kupon tersebut
(sekitar $3,7 miliar). Kupon online dan seluler juga menjadi tren populer, dengan 20 persen
konsumen menggunakan kupon seluler dalam aplikasi untuk berbelanja bahan makanan. Bagi
banyak pengecer, biaya program kupon/rabat lebih dari sepadan dengan biayanya, terutama ketika
mereka dapat mengumpulkan data tentang pelanggan melalui proses tersebut. Lihat
https://www.statista.com/topics/1156/coupon-market-trends-in-the-united-states/. 17Kami
menyediakan diskusi yang diperluas tentang kewajiban pelaksanaan, seperti yang tercermin dalam
jaminan dan premi, di Bab 18.
13-24 BAB 13 Kewajiban Lancar dan Kontinjensi

Apa arti angka-angka itu? Frequent Flyer

Banyak perusahaan off er premi kepada pelanggan dalam bentuk Ketika maskapai penerbangan mulai ering bonus sering-fl yer, janji barang
atau jasa masa depan sebagai insentif untuk pembelian semua orang berasumsi bahwa mereka dapat mengakomodasi tiket gratis hari ini. Paket
premium yang memiliki adopsi luas adalah pemegang dengan kursi kosong. Itu membuat program frequent-fl yer tambahan yang digunakan
oleh semua maskapai besar. Atas dasar biaya program yang sangat minim sehingga maskapai penerbangan tidak mengumpulkannya atau
akumulasi jarak tempuh, anggota frequent-fl yer menerima laporan diskon kewajiban kecil. Tapi, karena semakin banyak yang membayar tiket
pesawat gratis. Pelanggan maskapai penerbangan dapat memperoleh mil menuju gers gratis telah ramai dari fl ights oleh sering-fl yer awardees,
perjalanan dengan membuat pengeluaran untuk barang-barang seperti tinggal di hotel kehilangan pendapatan telah tumbuh sangat besar.
Misalnya, Delta Air dan mengisi bensin dan bahan makanan dengan kartu kredit. Jalur gratis tersebut melaporkan kewajiban lebih dari $ 3,9
miliar untuk tiket frequent-fl yer mewakili potensi tanggung jawab yang sangat besar karena tiket orang yang menggunakannya dapat
menggantikan penumpang yang membayar.

Kewajiban Lingkungan
Perkiraan untuk membersihkan lokasi limbah beracun yang ada total lebih dari $ 752 miliar selama
periode 30 tahun. Selain itu, perkiraan biaya untuk membersihkan udara kita dan mencegah
kerusakan lingkungan di masa depan berjalan lebih tinggi. Biaya ini kemungkinan hanya gbaris,
mengingat "undang-undang Superfund." Undang-undang federal ini memberi Badan Perlindungan
Lingkungan (EPA) kekuatan untuk membersihkan lokasi limbah dan membebankan biaya
pembersihan kepada pihak-pihak yang dianggap EPA bertanggung jawab untuk mencemari situs
tersebut. Pihak-pihakyang berpotensi bertanggung jawab dapat memiliki kewajiban signifi cant.
Di banyak industri, konstruksi dan pengoperasian aset berumur panjang melibatkan kewajiban
untuk pensiunnya aset-aset tersebut. Ketika sebuah perusahaan pertambangan membuka tambang
strip, mungkin juga cmenghilangkan untuk memulihkan tanah setelah menyelesaikan
penambangan. Demikian pula, ketika sebuah perusahaan minyak mendirikan platform pengeboran
lepas pantai, mungkin secara hukum berkewajiban untuk membongkar dan menghapus platform
pada akhir masa manfaatnya.

Pengakuan AkuntansiKewajiban Pensiun Aset Perusahaan harus mengakui kewajiban

pensiun aset (ARO) ketika memiliki kewajiban hukum yang ada terkait dengan pensiunnya aset
berumur panjang dan ketika dapat memperkirakan secara wajar jumlah kewajiban. Perusahaan
harus record ARO pada nilai wajar. [10]

Contoh kewajiban hukum yang ada, yang memerlukan pengakuan tanggung jawab meliputi, tetapi
tidak terbatas pada:

• Penonaktifan fasilitas nuklir;

• Membongkar, memulihkan, dan merebut kembali properti minyak dan gas; • Biaya
penutupan, reklamasi, dan pemindahan fasilitas pertambangan tertentu;
• Biaya penutupan dan pasca-penutupan landfi lls.

Untuk menangkap benefi ts dari aset berumur panjang ini, company umumnya diwajibkan
secara hukum untuk biaya yang terkait dengan pensiun aset, apakah perusahaan
mempekerjakan pihak lain untuk melakukan kegiatan pensiun atau melakukan kegiatan
dengan tenaga kerja dan peralatan sendiri. ARO menimbulkan polapengenalan variatif.
Misalnya, kewajiban dapat timbul pada awal penggunaan aset (misalnya, ereksi rig minyak), atau
dapat membangun dari waktu ke waktu (misalnya, landfi ll yang berkembang dari waktu ke waktu).

Sebuah perusahaan awalnya mengukur ARO di fair value, yang defi ned sebagai jumlah yang akan
dibayar perusahaan di pasar aktif untuk menyelesaikan ARO. Sementara pasar aktif tidak ada untuk
banyak ARO, perusahaan harus memperkirakan nilai wajar berdasarkan informasi terbaik yang
tersedia. Informasi tersebut bisa dalamclude harga pasar kewajiban yang sama, jika tersedia. Atau,
perusahaan dapat menggunakan teknik nilai sekarang untuk memperkirakan nilai wajar.
Pengakuan dan Alokasi Untuk mencatat ARO dalam pernyataan fi nancial, perusahaan
memasukkan biaya yang terkait denganARO dalam jumlah tercatat aset berumur panjang terkait,
dan mencatat kewajiban untuk jumlah yang sama. Ini mencatat biaya pensiun aset sebagai bagian
dari aset terkait karena biaya ini terkait langsung dengan operasi aset dan
13-26 CHAPTER 13 Kewajiban Lancar dan Kontinjensi

Masalah yang Berkembang Gas Rumah Kaca: Mari Menjadi Pembuat Standar

Oke, inilah kesempatan Anda untuk menentukan apa yang Sebagai ilustrasi, Holton Refinery menerima izin pada 1 Januari
harus dilakukan tentang masalah yang sangat mendasar— 2020, mewakili hak untuk mengeluarkan 10.000 ton GRK untuk
bagaimana memperhitungkan gas rumah kaca (GRK), yang tahun 2020. Data lain:
sering disebut sebagai emisi karbon. Banyak pemerintah
• Harga pasar masing-masing izin pada tanggal penerbitan adalah
mencoba sistem berbasis pasar, di mana perusahaan
membayar sejumlah besar emisi karbon yang dibuang ke $10 per ton.
atmosfer. Dalam sistem berbasis pasar ini, perusahaan
• Sepanjang tahun, Holton mengeluarkan 12.000 ton.
diberikan izin penyisihan karbon. Setiap izin memungkinkan
mereka untuk melepaskan, sebagai contoh, satu metrik ton • Harga pasar untuk sebuah izin adalah $16 per ton pada tanggal 31
karbon dioksida (CO2). Dalam beberapa kasus, perusahaan Desember 2020.
mungkin menerima sejumlah izin ini secara gratis—dalam
Di bawah pendekatan kewajiban bersih, Holton hanya mencatat
situasi lain, mereka harus membayarnya. Pendekatan lain
kewajiban dari:
mengharuskan perusahaan hanya untuk membayar ketika
mereka melebihi jumlah tertentu. Pertanyaannya kemudian $32.000 untuk jumlah tambahan yang harus dibayar untuk 2.000
adalah bagaimana mempertanggungjawabkan izin-izin izin yang harus dibeli dengan harga $16 per ton.
tersebut dan kewajiban-kewajiban terkait? Misalnya, apa
Pendekatan lain disebut sebagai pendekatan hibah pemerintah.
jadinya jika izin yang dikeluarkan pemerintah gratis?
Dalam pendekatan ini, izin yang diberikan oleh pemerintah dicatat
Haruskah aset dan pendapatan dilaporkan? Dan jika suatu aset
pada nilai wajarnya berdasarkan harga awal $10 per ton. Aset yang
dicatat, haruskah debit untuk aset tidak berwujud atau
dicatat adalah aset tidak berwujud. Pada saat yang sama, akun
inventaris? Juga, haruskah perusahaan mengakui kewajiban
Pendapatan Diterima Dimuka dikreditkan, yang selanjutnya diakui
yang terkait dengan polusinya? Dan bagaimana kita
sebagai pendapatan selama tahun 2020. Selama tahun 2020,
mempertanggungjawabkan perusahaan yang harus membeli
kewajiban dan beban emisi terkait sebesar $132.000 diakui
izin karena telah melebihi tunjangannya?
[(10.000 ton ×
Dua pandangan tampaknya telah muncul. Yang pertama
$10) + (2.000 ton × $16)]. Bagan di bawah ini membandingkan
disebut sebagai
hasil dari setiap pendekatan pada laporan keuangan.
pendekatan kewajiban bersih. Dalam pendekatan ini,
perusahaan tidak mengakui aset atau kewajiban. Perusahaan
hanya mengakui kewajiban setelah GRK melebihi izin yang
diberikan.

Pendekatan Kewajiban Pendekatan Hibah Pemerintah

Bersih
Laporan laba rugi
Pendapatan $ –0– $100,000
Biaya Emisi 32,000 132,000
Kerugian Bersih $32,000 $ 32,000

Neraca keuangan
Aset $ –0– $100,000
Liabilities 32,000 132,000

Jadi bagaimana menurut Anda—kewajiban bersih atau pendekatan hibah pemerintah? Seperti yang ditunjukkan,
perusahaan saat ini dapat melaporkan informasi ini dengan cara apa pun, ditambah beberapa varian lain yang tidak
disebutkan di sini. Jangan ragu untuk menghubungi FASB mengenai vi . Anda
 13-26 CHAPTER 13 Kewajiban Lancar dan Kontinjensi

Konsep yang
Mendasari
Asuransi Diri
Seperti dibahas sebelumnya, kontinjensi tidak dicatat untuk risiko umum
Sekalipun perusahaan
(misalnya, kerugian yang mungkin timbul karena kondisi ekonomi yang diharapkan
dapat memperkirakan
buruk). Demikian pula, perusahaan tidak mencatat kemungkinan untuk risiko masa
jumlah kerugian dengan
tingkat kepastian yang
depan yang lebih spesifik seperti tunjangan untuk perbaikan. Alasan: Pos-pos ini
tinggi, kerugian tersebut tidak memenuhi definisi liabilitas karena tidak timbul dari transaksi masa lalu tetapi
bukan merupakan terkait dengan peristiwa di masa depan (lihat Konsep Dasar).
kewajiban karena Beberapa perusahaan mengambil polis asuransi terhadap potensi kerugian
merupakan akibat dari dari kebakaran, bencana, badai, dan kecelakaan. Perusahaan lain tidak. Alasan:
peristiwa masa depan Beberapa risiko tidak dapat diasuransikan, tarif asuransi mahal (misalnya,
dan bukan dari peristiwa gempa bumi dan kerusuhan), atau mereka membuat keputusan bisnis untuk
masa lalu. mengasuransikan diri. Asuransi diri adalah item lain yang tidak diakui sebagai
kontinjensi.
Terlepas dari namanya, asuransi diri bukanlah asuransi tetapi asumsi
risiko. Setiap perusahaan yang menanggung risikonya sendiri menempatkan
dirinya pada posisi menanggung biaya atau kerugian saat itu terjadi. Ada
sedikit pembenaran teoretis untuk penetapan kewajiban berdasarkan biaya
hipotetis untuk biaya asuransi. Ini adalah akuntansi "seolah-olah". Kondisi
akrual yang dinyatakan dalam GAAP tidak terpenuhi sebelum terjadinya
peristiwa. Sampai saat itu tidak ada pengurangan nilai properti. Dan tidak
seperti perusahaan asuransi, yang memiliki kewajiban kontraktual untuk
mengganti pemegang polis untuk
 Kontinjensi 13-27
Dan tidak seperti perusahaan asuransi, yang memiliki kewajiban kontraktual untuk mengganti kerugian pemegang polis, perusahaan
tidak dapat memiliki kewajiban tersebut untuk dirinya sendiri dan, karenanya, tidak ada kewajiban baik sebelum atau setelah terjadinya
kerusakan. [13]19
Catatan yang ditunjukkan pada Ilustrasi 13.19 dari laporan tahunan Molson Coors Brewing Company adalah tipikal pengungkapan
asuransi diri.
Molson Coors Brewing Company ILUSTRASI 13.19

Catatan atas Laporan Keuangan (sebagian) Pengungkapan Asuransi

Diri
Catatan 21: Asuransi. Kami mengasuransikan diri untuk risiko tertentu yang dapat diasuransikan yang
terutama terdiri dari program asuransi kesehatan karyawan, serta kompensasi pekerja, kewajiban umum,
kewajiban mobil, dan pengurangan atau retensi asuransi properti. . . kami sepenuhnya mengasuransikan
risiko masa depan untuk kecacatan jangka panjang, dan, di sebagian besar negara bagian, kompensasi
pekerja, tetapi mempertahankan posisi yang diasuransikan sendiri untuk kompensasi pekerja untuk negara
bagian yang diasuransikan sendiri dan untuk klaim yang terjadi sebelum dimulainya pertanggungan asuransi
di Colorado pada tahun 1997.

Paparan risiko kerugian akibat cedera masa lalu yang tidak diasuransikan kepada orang lain, bagaimanapun, adalah kondisi yang
ada yang melibatkan ketidakpastian tentang jumlah dan waktu kerugian yang mungkin timbul. Dalam kasus seperti itu, ada kemungkinan.
Perusahaan dengan armada kendaraan misalnya, harus menanggung kerugian yang tidak diasuransikan akibat cedera pada orang lain atau
kerusakan properti orang lain yang terjadi sebelum tanggal laporan keuangan (jika pengalaman perusahaan atau informasi lain memungkinkan
untuk membuat estimasi kewajiban yang wajar). Namun, itu tidak boleh menetapkan kewajiban atas cedera masa depan yang diharapkan pada
orang lain atau kerusakan pada properti orang lain, bahkan jika itu dapat memperkirakan jumlah kerugian secara wajar.

Apa Arti Angka? Mohon Lebih Banyak Pengungkapan

Seperti dibahas dalam cerita pembuka, selama beberapa tahun terakhir pembuat standar telah memperdebatkan pengakuan dan pengukuran kewajiban.
Kegagalan Enron menyoroti kekurangan lain dalam pelaporan kewajiban yang mendorong tindakan regulasi.

Pada 19 November 2001, Enron mengajukan laporan keuangan kuartal ketiganya dan melaporkan utang neracanya sekitar $13 miliar. Namun pada hari
yang sama, pada pertemuan untuk membahas krisis likuiditasnya, Enron memberi tahu para bankirnya bahwa utangnya sekitar $38 miliar. Pejabat perusahaan
menggambarkan perbedaan sebesar $25 miliar sebagai di luar neraca atau di neraca selain utang.

Sebagai akibat dari kebangkrutan Enron dan skandal pelaporan keuangan lainnya, Kongres mengesahkan Sarbanes-Oxley Act pada tahun 2002 dan
amandemennya pada tahun 2010. Salah satu ketentuannya mengamanatkan bahwa Securities and Exchange Commission melakukan studi untuk menentukan
sejauh mana off-balance- transaksi lembar yang terjadi di bisnis AS.

Tabel berikut menunjukkan tingkat pengungkapan dan pengakuan kewajiban kontinjensi. Studi ini mengklasifikasikan kewajiban kontinjensi ke dalam
tiga kategori: (1) kewajiban kontinjensi litigasi, (2) kewajiban kontinjensi lingkungan, dan (3) jaminan. Statistik yang diberikan berkaitan dengan laporan yang
diajukan oleh 10.100 perusahaan yang terdaftar di bursa saham AS.

Jenis Kontinjensi Pengungkapan Perusahaan Perekaman Perusahaan

Litigasi Liabilitas Kontinjensi 46,3% 5,1%

Kewajiban kontinjensi lingkungan 10.2 5.1

Jaminan 35.4 10.2

Seperti yang ditunjukkan, sekitar 46 persen perusahaan mengungkapkan kewajiban kontinjensi litigasi, tetapi hanya 5,1 persen yang mencatat kewajiban
terkait dengan kontinjensi ini. Di sisi lain, 35 persen perusahaan mengungkapkan jaminan tetapi sepertiga dari perusahaan ini (10,2 persen) mencatat kewajiban
untuk kontinjensi ini.
Tabel berikut menunjukkan1 jumlah dolar dari kontingen kewajiban perusahaan diungkapkan dan dicatat.

Jenis Kontinjensi Pengungkapan Perusahaan Perekaman Perusahaan

($ Juta) ($ Juta)

Litigasi Liabilitas Kontinjensi $ 52,354 $ 11,814

Kewajiban kontinjensi lingkungan 23,414 18,723

Jaminan 46,535,399 123,949

19
Sebuah komentar di Forbes (15 Juni 1974, hlm. 42) menyatakan posisinya tentang masalah ini dengan cukup ringkas: “Fakta kehidupan yang
sederhana dan tidak perlu dipertanyakan adalah ini: Bisnis adalah siklus dan penuh kejutan yang tidak terduga. Apakah peran akuntansi untuk
menyamarkan fakta yang tidak menyenangkan ini dan menciptakan negeri dongeng dengan pendapatan yang meningkat dengan lancar? Atau,
haruskah akuntansi mencerminkan kenyataan, kutil dan semuanya—banjir, pengambilalihan, dan segala macam kejutan kasar?”
13-28 CHAPTER 13 Current Liabilities and Contingencies

Seperti yang ditunjukkan, perusahaan mengungkapkan
kewajiban kontinjensi litigasi sekitar $52 miliar tetapi hanya
mencatat $11,8 miliar sebagai kewajiban. Hebatnya, perusahaan
mengungkapkan lebih dari $46 triliun jaminan, sebagian kecil
darinya (hanya $124 miliar) mereka catat sebagai kewajiban
Hasil penelitian ini menunjukkan bahwa FASB harus terus
mengatasi masalah kontinjensi untuk memastikan bahwa perusahaan
memberikan informasi yang relevan dan representasional setia untuk
jenis peristiwa keuangan.
Sumber: “Laporan dan Rekomendasi Sesuai dengan Bagian
401(c) Sarbanes-Oxley Act of 2002 tentang Pengaturan dengan
Implikasi di Luar Neraca, Entitas Bertujuan Khusus, dan
Transparansi Pengajuan oleh Emiten,” Komisi Sekuritas dan
Bursa Amerika Serikat, Kantor Kepala Akuntan, Kantor
Analisis Ekonomi, Divisi Keuangan Perusahaan (Juni 2005);
dan Komisi Bimbingan Penyajian Pengungkapan Likuiditas dan
Sumber Daya Permodalan dalam Pembahasan dan Analisis
Manajemen Rilis No. 33–9144; 34–62934 (17 September 2010).

Presentasi dan Analisis

TUJUAN PEMBELAJARAN 4
Tunjukkan bagaimana menyajikan dan menganalisis kewajiban dan kontinjensi.

Penyajian Kewajiban Lancar

Dalam praktiknya, kewajiban lancar biasanya dicatat dan dilaporkan dalam laporan keuangan
pada nilai jatuh tempo penuhnya. Karena periode waktu yang singkat, seringkali kurang dari
satu tahun, perbedaan antara nilai sekarang dari kewajiban lancar dan nilai jatuh tempo
biasanya tidak besar. Profesi menerima sebagai tidak material setiap pernyataan sedikit
berlebihan dari kewajiban yang dihasilkan dari membawa kewajiban lancar pada nilai jatuh
tempo. [14]20
Akun kewajiban lancar biasanya disajikan sebagai klasifikasi pertama di bagian kewajiban
dan ekuitas pemegang saham di neraca. Dalam bagian kewajiban lancar, perusahaan dapat
membuat daftar akun dalam urutan jatuh tempo, dalam urutan jumlah, atau dalam urutan
preferensi likuidasi. Total kewajiban lancar harus disajikan dalam neraca rahasia. Ilustrasi 13.20
menyajikan kutipan laporan keuangan Best Buy Co. yang mewakili laporan perusahaan besar

ILLUSTRASI 13.20
Penyajian Neraca Best Buy Co.
Kewajiban Lancar (dollars in thousands)
Jan. 28, Jan. 30,
Kas dan setara kas $2017
2,240 2016
$1,976
Investasi
Current jangka pendek
assets 1,681 1,305
Piutang 1,347 1,162
Persediaan barang dagangan 4,864 5,051
Aset lancar lainnya 384 392
Total aset saat ini $10,516 $9,886
kewajiban saat ini
utang dagang $ 4,984 $4,450
C Pendapatan tangguhan 427 409
Kewajiban kartu hadiah yang belum ditebus 418 357
Kompensasi yang masih harus dibayar dan biaya 358 384
terkait
Kewajiban yang masih harus dibayar 865 802
Pajak penghasilan yang masih harus dibayar 26 128
Bagian lancar dari hutang jangka panjang 44 395
Total kewajiban lancar $ 7,122 $6,925

20GAAP secara khusus membebaskan dari pengukuran nilai sekarang hutang yang timbul dari transaksi dengan
pemasok dalam kegiatan bisnis normal yang tidak melebihi sekitar satu tahun .
13-32 BAB 13 Kewajiban Lancar dan Kontinjensi

Apa Arti Angka? Saya Akan Membayar Anda Nanti

Seperti yang ditunjukkan dalam perbandingan likuiditas untuk Best Buy dan Wal Mart,
Best Buy tampaknya merupakan perusahaan yang lebih likuid. Namun, melihat lebih
dekat unsur-unsur modal kerja mungkin menunjukkan cerita yang berbeda. Ini karena
Wal-Mart dan pengecer lain seperti Tesco dapat menggunakan strategi yang diadopsi
baru-baru ini untuk memperpanjang jangka waktu pembayaran vendor mereka. Dengan
mendorong pembayaran kepada pemasok hingga tiga dan empat bulan, perusahaan
dapat mengejar sejumlah proyek lain. Misalnya, Mondelez membeli kembali saham.
Kellogg's sedang dalam proses restrukturisasi. Langkah Procter & Gamble baru-baru
ini untuk memperpanjang jangka waktu pembayarannya menjadi 75 hari menambahkan
sekitar $1 miliar ke arus kasnya. Strategi ini menghasilkan kewajiban lancar yang lebih
tinggi dan rasio likuiditas yang lebih rendah. Jadi sementara Wal Mart terlihat kurang
likuid, strateginya mungkin terbayar dalam bentuk biaya pembiayaan keseluruhan yang
lebih rendah. Menurut juru bicara Kellogg, dengan memperpanjang pembayaran hingga
120 hari, “ini memberi Kellogg dan pemasok kami lebih banyak fleksibilitas untuk
mengelola bisnis kami secara efektif melalui manajemen arus kas yang lebih baik.”
agen periklanan anggota untuk "menyerang" pada bulan April terhadap Anheuser
Busch InBev, setelah perusahaan mulai mencari persyaratan baru. Itu termasuk
penerimaan jangka waktu pembayaran lebih dari 120 hari dan permintaan untuk
pekerjaan pro bono. Di sisi lain, pengaturan biaya ini untuk pemasok dalam pengaturan
dengan pengecer yang kuat adalah kontrak jangka panjang dan lebih banyak konsistensi
dalam volume pesanan.
Either way, menurut seorang analis akuntansi, "biaya tambahan pembiayaan
yang dikenakan pemasok karena mereka tidak dibayar segera kembali ke harga yang
lebih tinggi bagi konsumen." Selain itu, hal ini menyulitkan investor untuk membandingkan
perusahaan, jika ada yang mampu memeras pemasok dan ada yang tidak. Mereka
yang berkuasa dalam rantai pasokan, seperti Wal-Mart, mungkin tampak kurang likuid.
Jadi untuk membuat perbandingan rasio likuiditas yang valid, Anda perlu mengetahui
sesuatu tentang strategi rantai pasokan perusahaan.

Sumber: S. Strom, “Perusahaan Besar Membayar Kemudian, Memeras Pemasok Mereka,”

Pemasok, bagaimanapun, mungkin tidak memiliki antusiasme yang sama untuk The New York Times (7 April 2015); dan A. Ram, “Tesco Probe Menimbulkan
jangka waktu pembayaran yang diperpanjang. Menerima pembayaran di kemudian hari Kekhawatiran bahwa Pengecer Mendominasi Rantai Pasokan Keseimbangan Kekuatan
seringkali melumpuhkan pemasok, terutama bisnis kecil yang memiliki sedikit bantalan. Masih Menguntungkan Supermarket Besar dengan Biaya Pemasok,” Financial Times
Di Inggris, Asosiasi Agen Pemasaran menyerukan (31 Januari 2016).

Tinjau dan Praktek

Tinjauan Istilah Utama

akumulasi hak 13-12 FUTA 13-9 setoran tunai yang dapat dikembalikan 13-6
rasio uji asam (cepat) 13-31 dapatkan kemungkinan 13-17 asuransi diri 13-26
kewajiban pensiun aset (ARO) 13-24 kewajiban 13-3 garansi tipe layanan 13-21
garansi tipe jaminan 13-21 litigasi, klaim, dan penilaian 13-19 kewajiban jangka pendek yang diharapkan
bonus 13-13 kontinjensi kerugian 13-18 dibiayai kembali 13-15
pembayaran dividen tunai 13-6 wesel bayar (wesel bayar) 13-4 Pajak Jaminan Sosial 13-9
absen berkompensasi 13-11 OASDI 13-9 hutang dagang 13-4
kemungkinan 13-17 siklus operasi 13-4 wesel bayar 13-4
kewajiban kontinjensi 13-18 dividen yang lebih disukai di tunggakan 13-6 pendapatan diterima dimuka 13-6
kewajiban lancar 13-4 premium 13-22 hak pribadi 13-12
hutang jangka panjang yang jatuh tempo saat ini 13-14 kemungkinan (kontingensi) 13-18 garansi 13-20
rasio lancar 13-31 cukup mungkin (kontingensi) 13-18 rasio modal kerja 13-31
FICA 13-9 jarak jauh (kontingensi) 13-18

Tinjauan Tujuan Pembelajaran

melikuidasi mereka. Dalam praktiknya, perusahaan biasanya mencatat dan melaporkan

1 Menjelaskan sifat, penilaian, dan pelaporan
kewajiban lancar.
Kewajiban lancar adalah kewajiban yang likuidasinya secara wajar diharapkan oleh
perusahaan memerlukan penggunaan aset lancar atau penciptaan kewajiban lancar
lainnya. Secara teoritis, kewajiban harus diukur dengan nilai sekarang dari pengeluaran
kas masa depan yang diperlukan untuk
kewajiban sewa saat ini pada nilai jatuh tempo penuhnya.
Ada beberapa jenis kewajiban lancar, seperti (1) utang usaha,
(2) utang wesel, (3) utang jangka panjang yang jatuh tempo dalam
waktu dekat, (4) utang dividen, (5) uang muka dan simpanan
pelanggan, (6 ) pendapatan diterima dimuka, (7) utang pajak, dan (8)
kewajiban terkait karyawan. Kewajiban terkait karyawan adalah (1)
pemotongan gaji, (2) absen dengan kompensasi, dan (3) perjanjian bonus.

7. Apa sifat dari "diskon" pada wesel
bayar?
8. Bagaimana seharusnya piutang yang
dapat ditagih oleh kreditur dilaporkan
dalam laporan keuangan debitur?
9. Diskusikan perlakuan akuntansi atau
pengungkapan yang seharusnya diberikan
dividen tunai yang diumumkan tetapi
belum dibayarkan, akumulasi tetapi
dividen yang tidak diumumkan pada
saham preferen kumulatif, dan dividen
saham yang dapat didistribusikan.
10. Bagaimana pendapatan diterima
dimuka muncul? Mengapa dapat
diklasifikasikan dengan tepat sebagai
kewajiban lancar? Berikan beberapa
contoh kegiatan bisnis yang
mengakibatkan pendapatan diterima
dimuka.
11. Apa yang dimaksud dengan absen
berkompensasi?
12. Dalam kondisi apa pemberi kerja harus
menanggung kewajiban untuk biaya
absensi yang dikompensasi?
13. Dalam kondisi apa majikan diharuskan
untuk menanggung kewajiban untuk
membayar sakit? Dalam kondisi apa
majikan diizinkan tetapi tidak diperlukan
untuk memperoleh kewajiban untuk
membayar sakit?
14. Faith Battle mengoperasikan toko
makanan kesehatan, dan dia adalah satu-
provisi untuk kerugian masa depan ini
tahun ini, karena mampu mengambil alih
biaya dan masih menunjukkan hasil yang
baik. Beritahu pengontrol tentang
kelayakan biaya ini.
Latihan Singkat 13-35
satunya karyawan. Bisnisnya berkembang,
dan dia sedang mempertimbangkan untuk
mempekerjakan beberapa staf tambahan
untuk membantunya di toko. Jelaskan
kepadanya berbagai pemotongan daftar
gaji yang harus dia pertanggungjawabkan,
termasuk potensi dampaknya terhadap
laporan keuangannya, jika dia
mempekerjakan staf tambahan
15. Dalam kondisi apa kewajiban jangka
pendek harus dikecualikan dari kewajiban
lancar?
16. Bukti apa yang diperlukan untuk
menunjukkan kemampuan untuk
menyelesaikan pembiayaan kembali utang
jangka pendek?
17. Definisikan (a) suatu kontinjensi dan
(b) suatu kewajiban kontinjensi.
18. Dalam kondisi apa kewajiban
kontinjensi harus dicatat?
19. Bedakan antara kewajiban lancar yang
dapat ditentukan dan kewajiban
kontinjensi. Berikan dua contoh dari
masing-masing jenis.
20. Bagaimana istilah "kemungkinan",
"cukup mungkin", dan "jauh" terkait
dengan kewajiban kontinjensi?
21. Perusahaan Hibah telah memiliki
tahun yang memecahkan rekor dalam hal
pertumbuhan penjualan dan profitabilitas.
Namun, riset pasar menunju
22. Jelaskan akuntansi untuk jaminan jenis
jaminan.
23. Jelaskan akuntansi untuk garansi jenis
layanan.
24. Southeast Airlines Inc. memberikan
penghargaan kepada anggota program
Flightline-nya tiket kedua dengan
setengah harga, berlaku selama 2 tahun di
mana saja dalam penerbangannya sistem,
ketika tiket harga penuh dibeli. Bagaimana
Anda akan menghitung? untuk tiket full-
fare dan half-fare?
25. Pacifi c Airlines Co. memberikan
penghargaan kepada anggota Frequent
Fliers Club-nya satu tiket pulang pergi
gratis, di mana saja dengan sistem
penerbangannya, untuk setiap 50.000 mil
fl sendiri di pesawatnya. Bagaimana Anda
menghitung gratis?penghargaan tiket?
26. Kapan perusahaan harus mengakui
kewajiban penghentian aset?
apakah atau tidak untuk mencatat
kewajiban untuk litigasi yang tertunda?
Untuk diancam proses pengadilan?
29. Dalam bagian kewajiban lancar,
bagaimana menurut Anda?akun harus
dicantumkan? Pertahankan posisi Anda.
30. Bagaimana rasio uji asam berbeda dari
rasio lancar? Bagaimana apakah mereka
mirip?
31. Kapan kewajiban untuk masing-masing
pos berikut dicatat dalam pembukuan
perusahaan bisnis biasa?
a. Perolehan barang dengan pembelian
secara kredit.

27. Haruskah kewajiban dicatat untuk b. Gaji petugas.

risiko kerugian karena kurangnya cakupan c. Bonus khusus untuk karyawan.
asuransi? Membahas.
d. Dividen.
28. Faktor-faktor apa yang harus
dipertimbangkan dalam menentukan e. Komitmen pembelian.

Latihan Singkat
PL13.1 (LO 1) Roley Corporation menggunakan sistem persediaan periodik dan metode
akuntansi bruto untuk diskon pembelian. Pada tanggal 1 Juli, Roley membeli persediaan
senilai $60.000, persyaratan 2/10, n/30, pengiriman FOB titik. Roley membayar biaya
pengiriman sebesar $1.200. Pada tanggal 3 Juli, Roley mengembalikan barang yang rusak dan
menerima kredit sebesar $6.000. Pada 10 Juli, Roley membayar barangnya. Siapkan semua
entri jurnal yang diperlukan untuk Roley.
BE13.2 (LO 1) Upland Company meminjam $40.000 pada tanggal 1 November 2020, dengan
menandatangani $40.000, 9%, Catatan 3 bulan. Siapkan entri Upland 1 November 2020; 31
Desember 2020, penyesuaian tahunan dalam percobaan; dan entri 1 Februari 2021.
BE13.3 (LO 1) Takemoto Corporation meminjam $60.000 pada tanggal 1 November 2020,
dengan menandatangani $61.350, 3 bulan, wesel tanpa bunga. Siapkan entri Takemoto 1
November 2020; 31 Desember, 2020, jurnal penyesuaian tahunan; dan entri 1 Februari 2021.
BE13.4 (LO 1) Majalah Sport Pro menjual 12.000 langganan tahunan pada 1 Agustus 2020,
masing-masing seharga $18. Siapkan Sport Pro 1 Agustus 2020, entri jurnal dan 31 Desember
2020, jurnal penyesuaian tahunan, dengan asumsi majalah diterbitkan dan dikirimkan setiap
bulan.
PL13.5 (LO 1) Dillons Corporation melakukan penjualan kredit sebesar $30.000 yang
dikenakan pajak penjualan sebesar 6%. Itu korporasi juga melakukan penjualan tunai yang
berjumlah $20.670 termasuk pajak penjualan 6%. (a) Siapkan entri untuk mencatat penjualan
kredit Dillons. (b) Buatlah ayat jurnal untuk mencatat penjualan tunai Dillons.
PL13.6 (LO 1) Gaji mingguan Lexington Corporation sebesar $24.000 termasuk pajak FICA yang
dipotong dari $1.836, pajak federal dipotong $2.990, pajak negara bagian dipotong $920, dan
premi asuransi dipotong dari $250. Siapkan entri jurnal untuk mencatat penggajian Lexington
Diterjemahkan dari bahasa Inggris ke bahasa Indonesia - www.onlinedoctranslator.com

Latihan13-37

E13.2(LO 1)Unggul (Utang Usaha dan Wesel Bayar)Berikut transaksi terpilih tahun 2020
dari Perusahaan Astin.

1 September Membeli persediaan dari Encino Company secara kredit sebesar $50.000. Astin mencatat
pembelian bruto dan menggunakan sistem persediaan periodik.
Oktober 1 Menerbitkan $50.000, 12-bulan, 8% catatan untuk Encino sebagai pembayaran rekening. Meminjam
Oktober 1 $50.000 dari Shore Bank dengan menandatangani wesel $54.000 berjangka waktu 12 bulan tanpa bunga.

instruksi
sebuah.Siapkan entri jurnal untuk transaksi yang dipilih di atas.
b.Buatlah jurnal penyesuaian pada tanggal 31 Desember.

c.Hitung total kewajiban bersih yang akan dilaporkan pada neraca 31 Desember untuk:
1.Catatan berbunga.
2.Wesel tanpa bunga.
E13.3(LO 1)(Absensi yang Dikompensasi)Perusahaan Broderick mulai beroperasi pada 2 Januari 2019. Perusahaan ini
mempekerjakan 9 orang yang bekerja 8 jam sehari dan dibayar per jam. Setiap karyawan mendapatkan 10 hari libur
berbayar dan 6 hari sakit dibayar setiap tahun. Hari-hari libur dapat diambil setelah 15 Januari tahun berikutnya di mana
hari-hari itu diperoleh. Hari sakit dapat diambil segera setelah diperoleh; hari sakit yang tidak terpakai menumpuk.
Informasi tambahan adalah sebagai berikut.

Per Jam aktual Hari Liburan Digunakan Hari Sakit Digunakan

Upah rata-rata oleh Setiap Karyawan oleh Setiap Karyawan

2019 2020 2019 2020 2019 2020

$10 $11 0 9 4 5

Perusahaan Broderick telah memilih untuk mengakumulasikan biaya absen yang dikompensasikan pada tingkat pembayaran yang berlaku selama periode

saat diterima dan untuk mengakumulasikan pembayaran sakit saat diterima.

instruksi
sebuah.Buatlah ayat jurnal untuk mencatat transaksi yang terkait dengan absensi yang dikompensasikan selama tahun 2019 dan 2020.

b.Hitung jumlah kewajiban untuk absen yang dikompensasikan yang harus dilaporkan di neraca pada
tanggal 31 Desember 2019 dan 2020.

E13.4(LO 1)Unggul (Absensi yang Dikompensasi)Asumsikan fakta di E13.3 kecuali bahwa Perusahaan Broderick telah memilih
untuk tidak mengumpulkan cuti sakit berbayar sampai digunakan, dan telah memilih untuk menambah waktu liburan dengan tingkat
pembayaran yang diharapkan di masa depan tanpa diskon. Perusahaan menggunakan tarif yang diproyeksikan berikut untuk memperoleh
waktu liburan.

Liburan tahun berapa Proyeksi Tarif Pembayaran Masa Depan yang

Waktu Didapatkan Digunakan untuk Mengakumulasi Pembayaran Liburan

2019 $10,75
2020 11.60

instruksi
sebuah.Buatlah ayat jurnal untuk mencatat transaksi yang terkait dengan absensi yang dikompensasikan selama tahun 2019 dan 2020.

b.Hitunglah jumlah kewajiban atas absensi yang dikompensasikan yang harus dilaporkan di neraca
pada tanggal 31 Desember 2019, dan 2020.
E13.5(LO 1)(Jurnal Penyesuaian untuk Pajak Penjualan)Selama bulan Juni, Rowling Boutique mencatat penjualan tunai
sebesar $233.200 dan penjualan kredit sebesar $153.700, keduanya termasuk pajak penjualan 6% yang harus disetorkan
ke negara bagian pada tanggal 15 Juli.

instruksi
Buatlah ayat jurnal penyesuaian yang harus dicatat untuk menyajikan secara wajar laporan keuangan tanggal 30 Juni.

E13.6(LO 1)(Entri Pajak Penggajian)Daftar gaji Perusahaan YellowCard untuk September 2020 adalah sebagai
berikut.
Total penggajian adalah $480.000, di mana $110.000 dikecualikan dari pajak Jaminan Sosial karena itu mewakili
jumlah yang dibayarkan lebih dari $128.400 kepada karyawan tertentu. Jumlah yang dibayarkan kepada karyawan lebih
dari $7.000 adalah $400.000. Pajak penghasilan dalam jumlah $80.000 dipotong, seperti $9.000 di serikat
13-38 BAB 13 Kewajiban Lancar dan Kontinjensi

iuran. Pajak pengangguran negara bagian adalah 3,5%, tetapi Perusahaan YellowCard
diperbolehkan kredit sebesar 2,3% oleh negara untuk pengalaman penganggurannya. Juga,
asumsikan bahwa pajak FICA saat ini adalah 7,65% untuk karyawan upah menjadi $128.400
dan 1,45% lebih dari $128.400. Tidak ada karyawan YellowCard yang menghasilkan lebih dari
$125.000. Tarif pajak pengangguran federal adalah 0,8% setelah kredit negara bagian.
Instruksi
Siapkan entri jurnal yang diperlukan jika upah dan gaji yang dibayarkan dan pajak gaji majikan
adalah: dicatat secara terpisah.
E13.7 (LO 1) (Entri Pajak Penggajian) Penggajian Green Day Hardware untuk November
2020 diringkas di bawah.
Jumlah yang Dikenakan Pajak Penggajian
Pajak Pengangguran
Gaji Jatuh Tempo FICA Federal Negara
Pabrik $120,000 $120,000 $40,000 $40,000
Penjualan 32.000 32.000 4.000 4.000
Administrasi 36.000 36.000 — —
Total $188,000 $188,000 $44,000 $44,000

Pada titik ini di tahun ini, beberapa karyawan telah menerima upah yang melebihi gajinya pajak
berlaku. Asumsikan bahwa pajak pengangguran negara adalah 2,5%. Tarif FICA adalah 7,65%
untuk karyawan upah menjadi $128.400 dan 1,45% lebih dari $128.400. Dari gaji $188,000
yang dikenakan pajak FICA, $20,000 dari upah penjualan melebihi $128.400. Tarif pajak
pengangguran federal adalah 0,8% setelah kredit. Pajak penghasilan dipotong sebesar $16.000
untuk pabrik, $7.000 untuk penjualan, dan $6.000 untuk administrasi.
Instruksi
a. Siapkan jadwal yang menunjukkan total biaya upah majikan untuk bulan November
menurut fungsi. (Putaran semua perhitungan ke dolar terdekat.)
b. Siapkan entri jurnal untuk mencatat pabrik, penjualan, dan penggajian administrasi
termasuk pajak gaji majikan.
E13.8 (LO 2) (Pembiayaan Kembali Utang Jangka Pendek) Pada tanggal 31 Desember
2020, McDaniel Company telah $1.200.000 hutang jangka pendek berupa wesel bayar jatuh
tempo 2 Februari 2021. Pada tanggal 21 Januari 2021, perusahaan menerbitkan 25.000 lembar
saham biasa seharga $38 per saham, menerima hasil $950.000 setelah biaya perantara dan biaya
penerbitan lainnya. Pada tanggal 2 Februari 2021, hasil penjualan saham ditambah dengan
tambahan uang tunai $250.000, digunakan untuk melikuidasi utang $1.200.000. Desember 31,
2020, neraca diterbitkan pada 23 Februari 2021.
13-38 BAB 13 Kewajiban Lancar dan Kontinjensi

Instruksi
Tunjukkan bagaimana $1.200.000 hutang jangka pendek harus disajikan pada saldo 31
Desember 2020 lembar, termasuk pengungkapan catatan.
E13.9 (LO 2) (Pembiayaan Kembali Utang Jangka Pendek) Pada tanggal 31 Desember
2020, Holmes Company memiliki $7.000.000 hutang jangka pendek dalam bentuk wesel bayar
ke Gotham State Bank yang jatuh tempo pada tahun 2021. On 28 Desember 2020, Holmes
menandatangani perjanjian pembiayaan kembali dengan Gotham yang akan mengizinkannya
untuk meminjam sampai dengan 60% dari jumlah bruto piutangnya. Piutang diperkirakan
berkisar antara terendah $6.000.000 pada bulan Mei hingga tertinggi $8.000.000 pada bulan
Oktober selama tahun 2021. Bunga biaya hutang jangka pendek yang jatuh tempo adalah 15%,
dan perjanjian baru mensyaratkan bunga yang berfluktuasi sebesar 1% di atas suku bunga
utama pada wesel yang jatuh tempo pada tahun 2025. Holmes's 31 Desember 2020, neraca
diterbitkan pada 15 Februari 2021.
Instruksi
Siapkan sebagian neraca untuk Holmes pada tanggal 31 Desember 2020, menunjukkan
bagaimana $7.000.000 jangka pendeknya utang harus disajikan, termasuk pengungkapan
catatan kaki.
E13.10 (LO 3) (Garansi) Soundgarden Company menjual 200 mesin fotokopi laser warna pada
tanggal 10 Juli 2020, untuk $4,000 masing-masing, bersama dengan garansi 1 tahun.
Pemeliharaan pada setiap mesin fotokopi selama masa garansi diperkirakan $330.
Instruksi
Siapkan entri untuk mencatat penjualan mesin fotokopi, biaya garansi terkait, dan setiap akrual
pada bulan Desember 31, 2020. Biaya garansi aktual (persediaan) yang terjadi pada tahun 2020
adalah $17.000.
 13-39

E13.11 (LO 3) (Garansi) Awal tahun 2020, Crow Equipment menjual 500 Rollomatics dengan harga $
6.000 masing-masing. Selama tahun 2020, Crow menghabiskan $ 20.000 untuk melayani jaminan
jaminan 2 tahun yang menyertai Rollo-matic . Semua transaksi yang berlaku adalah secara tunai .
Peraturan
a. Siapkan entri 2020 untuk Crow. Asumsikan bahwa Crow memperkirakan total biaya untuk
melayani jaminan di tahun kedua akan menjadi $ 35.000.
b. Siapkan entri 2020 untuk Crow dengan asumsi bahwa jaminan tersebut bukan merupakan bagian
integral dari penjualan (garansi tipe layanan). Asumsikan bahwa dari total penjualan , $ 56.000 berkaitan
dengan penjualan kontrak garansi . Biaya garansi yang dikeluarkan pada tahun 2020 adalah $
20.000. Perkirakan pendapatan untuk diakui secara garis lurus.
E13.12 (LO 3) (Entri Premium) No Doubt Company menyertakan satu kupon di setiap kotak bubuk
sabun yang dikemasnya, dan 10 kupon dapat ditukarkan dengan premium (peralatan dapur). Pada tahun
2020, No Doubt Company membeli 8.800 premi dengan harga masing-
masing 80 sen dan menjual 110.000 kotak bubuk sabun seharga $ 3,30 per kotak; Sebanyak 44.000
kupon diberikan untuk penukaran pada tahun 2020. Diperkirakan bahwa 60% dari
kupon pada akhirnya akan disajikan untuk penebusan.
Peraturan
Siapkan semua entri yang akan dibuat relatif terhadap penjualan bubuk sabun dan rencana premium pad
a tahun 2020.
E13.13 (LO 3) (Kontinjensi) Disajikan di bawah ini adalah tiga situasi independen. Jawab
pertanyaan di akhir setiap situasi.
1. Selama tahun 2020, Salt-n-Pepa Inc terlibat dalam sengketa pajak dengan IRS. Pengacara Salt-n-
Pepa telah mengindikasikan bahwa mereka percaya ada kemungkinan bahwa Salt-n-
Pepa akan kalah dalam perselisihan ini . Mereka juga percaya bahwa Salt-n-Pepa harus membayar IRS
antara $ 900.000 dan $ 1.400.000. Setelah laporan keuangan 2020 dikeluarkan, kasus ini diselesaikan
dengan IRS sebesar $ 1.200.000. Berapa jumlah, jika ada, yang harus dilaporkan sebagai tanggung jawab
atas kontinjensi ini per 31 Desember 2020?
2. Pada 1 Oktober 2020, Jackson Chemical diidentifikasi sebagai pihak yang berpotensi bertanggung
jawab oleh Badan Perlindungan Lingkungan . Manajemen
Jackson bersama dengan penasihatnya telah menyimpulkan bahwa ada kemungkinan bahwa Jackson aka
n bertanggung jawab atas kerusakan, dan perkiraan yang masuk akal dari usia bendungan ini adalah $
5.000.000. Polis asuransi Jackson sebesar $ 9.000.000 memiliki klausul yang dapat dikurangkan sebesar $
500.000. Bagaimana seharusnya Jackson Chemical melaporkan informasi ini dalam laporan
keuangannya pada 31 Desember 2020?
3. Etheridge Inc memiliki pabrik manufaktur di Sudan, yang hancur dalam perang saudara. Tidak pasti
siapa yang akan memberi kompensasi kepada Etheridge atas kehancuran ini, tetapi Etheridge telah
diyakinkan oleh pejabat pemerintah bahwa ia akan menerima jumlah yang pasti untuk pabrik ini. Jumlah
compen-sation akan kurang dari nilai wajar tanaman, tetapi lebih dari nilai
bukunya . Bagaimana seharusnya kontinjensi dilaporkan dalam laporan keuangan Etheridge Inc.?
E13.14 (LO 3) (Kewajiban Pensiun Aset) Perusahaan Produk Minyak membeli de-pot tanker minyak
pada 1 Januari 2020, dengan biaya $ 600.000. Oil Products mengharapkan untuk mengoperasikan depot
selama 10 tahun, pada saat itu secara hukum diperlukan untuk membongkar depot dan menghapus
tangki penyimpanan bawah tanah. Diperkirakan akan menelan biaya $ 75.000 untuk membongkar depot
dan mengeluarkan tangki di akhir masa manfaat depot .
Peraturan
 13-39

a. Menyiapkan entri jurnal untuk mencatat depot dan kewajiban pensiun aset untuk depot pada tanggal
1 Januari 2020. Berdasarkan tingkat bunga efektif sebesar 6%, nilai sekarang dari kewajiban pensiunaset
pada 1 Januari 2020, adalah $ 41.879.
b. Menyiapkan setiap entri jurnal yang diperlukan untuk depot dan kewajiban pensiun aset pada
tanggal 31Desember 2020. Produk Minyak menggunakan depresiasi garis lurus; perkiraan nilai penyelama
tan untuk depot adalah nol.
c. Pada tanggal
31 Desember 2029, Oil Products membayar perusahaan pembongkaran untuk membongkar depot dan
melepastangki dengan harga $ 80.000. Siapkan entri jurnal untuk penyelesaian kewajiban pensiun aset.
E13.15 (LO 3) (Premium) Berikut ini adalah tiga situasi independen .
1. Hairston Stamp Company mencatat pendapatan layanan prangko dan menyediakan biaya penukaran p
ada tahun perangko dijual untuk pemegang lisensi. Pengalaman hairston di masa
lalu menunjukkan bahwa hanya 80% dari perangko yang dijual kepada pemegang lisensi yang akan
ditebus. Kewajiban Hairston untuk penebusan prangko adalah $ 13.000.000
pada 31 Desember 2019. Informasi tambahan untuk tahun 2020 adalah sebagai berikut.
Machine Translated by Google
13-40 BAB 13 Kewajiban Lancar dan Kontinjensi

Pendapatan layanan prangko dari prangko yang dijual

kepada pemegang lisensi $9,500,000
Biaya penebusan (perangko dijual
sebelum 1/1/20) 6.000.000

Jika semua prangko yang terjual pada tahun 2020 disajikan untuk ditebus pada tahun 2021, biaya penebusannya adalah
$5.200.000. Berapa jumlah yang harus dilaporkan Hairston sebagai kewajiban untuk penukaran materai pada tanggal 31 Desember
2020?

2. Dalam paket produknya, Burnitz Inc. menyertakan kupon yang dapat disajikan di toko ritel untuk mendapatkan diskon pada produk
Burnitz lainnya. Pengecer diganti untuk jumlah nominal kupon yang ditebus ditambah 10% dari jumlah tersebut untuk biaya
penanganan. Burnitz memenuhi permintaan penukaran kupon oleh pengecer hingga 3 bulan setelah tanggal kedaluwarsa
konsumen. Burnitz memperkirakan bahwa 60% dari semua kupon yang diterbitkan pada akhirnya akan ditukarkan. Informasi terkait
kupon yang diterbitkan Burnitz selama tahun 2020 adalah sebagai berikut.

Tanggal kedaluwarsa konsumen 31/12/20

Total jumlah nominal kupon yang diterbitkan $800.000
Total pembayaran ke pengecer per 31/12/20 330.000

Berapa jumlah yang harus dilaporkan Burnitz sebagai kewajiban untuk kupon yang belum ditukarkan pada tanggal 31 Desember 2020?

3. Roland Company menjual 700.000 kotak campuran kue di bawah program promosi penjualan baru. Setiap kotak berisi satu kupon,
yang dikirimkan dengan $4,00, memberikan hak kepada pelanggan untuk mendapatkan loyang. Roland membayar $6,00 per panci
dan $0,50 untuk penanganan dan pengiriman. Roland memperkirakan 70% dari kupon akan ditukarkan, meskipun hanya 250.000
kupon yang diproses selama tahun 2020. Berapa jumlah yang harus dilaporkan Roland sebagai kewajiban untuk kupon yang belum
ditukarkan pada 31 Desember 2020?

(AICPA diadaptasi)

E13.16 (LO 4) (Dampak Laporan Keuangan dari Transaksi Kewajiban) Di bawah ini adalah daftar kemungkinan transaksi.

1. Membeli persediaan sebesar $80.000 secara kredit (asumsikan sistem perpetual digunakan).

2. Menerbitkan wesel bayar sebesar $80.000 sebagai pembayaran secara kredit (lihat butir 1 di atas).

3. Mencatat bunga yang masih harus dibayar atas wesel dari angka 2 di atas.

4. Meminjam $100.000 dari bank dengan menandatangani wesel bertenor 6 bulan, $112.000, tanpa bunga.

5. Diakui beban bunga 4 bulan atas wesel dari angka 4 di atas.

6. Penjualan tunai tercatat sebesar $75.260, yang sudah termasuk pajak penjualan 6%.

7. Beban upah tercatat sebesar $35.000. Uang tunai yang dibayarkan adalah $25.000; perbedaan itu disebabkan oleh berbagai
jumlah yang ditahan.

8. Tercatat pajak gaji majikan.

9. Akumulasi pembayaran liburan yang masih harus dibayar.

10. Mencatat kewajiban penghentian aset.

11. Tercatat bonus karena karyawan.

12. Mencatat kerugian kontinjensi atas gugatan yang kemungkinan besar akan merugikan perusahaan.

13. Biaya garansi yang masih harus dibayar.

14. Membayar biaya garansi yang timbul pada butir 13 di atas.

15. Pencatatan penjualan produk dan jaminan jenis layanan terkait.

16. Membayar biaya garansi berdasarkan kontrak dari butir 15 di atas.

17. Pendapatan garansi yang diakui (lihat item 15 di atas).

18. Mencatat estimasi kewajiban atas klaim premi yang belum dibayar.

instruksi
Buatlah tabel dengan menggunakan format yang ditunjukkan di bawah ini dan analisis pengaruh dari 18 transaksi pada kategori laporan
keuangan yang ditunjukkan.

# Aktiva Kewajiban Pemilik Ekuitas Laba Bersih

Pemilik Laba Bersih
1

Gunakan kode berikut:

I : Peningkatan
Saya: Tingkatkan D: Penurunan NE: Tidak ada efek
 Latihan 13-41

E13.17 (LO 4) (Perhitungan dan Pembahasan Rasio) Perusahaan Sprague telah beroperasi
selama beberapa tahun, dan pada tanggal 31 Desember 2020, disajikan neraca sebagai berikut:

PERUSAHAAN SPRAGUE

NERACA KEUANGAN

31 DESEMBER 2020

Tunai $ 40.000 Hutang Usaha $ 80.000

Piutang 75.000 Hutang Hipotek 140.000

Inventaris 95.000 Saham Biasa($1 par) 150.000

Aset Pabrik ( bersih ) 220.000 Pendapatan yang disimpan 60.000

$ 430.000 $ 430.000

Laba bersih untuk tahun 2020 adalah $25.000. Asumsikan bahwa total aset sama pada tahun 2019
dan 2020.

Instruksi

Hitunglah masing-masing rasio berikut. Untuk masing-masing dari empat, tunjukkan cara
penghitungannya dan signifikansinya sebagai alat analisis kesehatan keuangan perusahaan.

A. Rasio saat ini C. Rasio utang terhadap aset

B. Rasio uji asam D. Pengembalian aset
 E13.18 (LO 4) (Komputasi dan Analisis Rasio) Keadaan keuangan ringkas Perusahaan
Sebelumnya memberikan informasi berikut.

PERUSAHAAN SEBELUMNYA

NERACA KEUANGAN

31 Desember 2020 31 Desember 2019

Tunai $52.000 $60.000

Piutang Usaha (bersih) 198.000 80.000

Investasi Jangka Pendek 80.000 40.000

Inventaris 440.000 360.000

Biaya dibayar dimuka 3.000 7. 000

Total Aset saat ini $ 773.000 $ 547.000

Properti,Pabrik,Peralatan (Bersih) 857.000 853.000

Total Aset $1.630.000 $1.400.000

Kewajiban Lancar 240.000 160.000

Hutang Obligasi 400.000 400.000

Ekuitas Pemegang Saham Biasa 990.000 840.000

Total kewajiban & Ekuitas pemangku kepentingan $1.630.000 $1.400.000

 LAPORAN LABA RUGI

UNTUK TAHUN YANG BERAKHIR PADA 2020

Pendapatan Penjualan $1.640.000

Harga Barang yang dijual (800.000)

Laba Kotor 840.000

Biaya Penjualan & Administrasi (440.000)

Beban Bunga (40.000)

Pendapatan Bersih $ 360.000

Instruksi

A. Tentukan berikut ini untuk tahun 2020.

1. Rasio lancar pada tanggal 31 Desember

2. Rasio uji asam pada 31 Desember

3. Perputaran piutang
13-42 BAB 13 Kewajiban Lancar dan Kontinjensi

4. Perputaran inventaris.
5. Pengembalian aset.
6. Margin keuntungan atas penjualan.
b. Siapkan evaluasi singkat tentang kondisi keuangan Perusahaan Sebelumnya dan kecukupan
keuntungannya.
E13.19 (LO 4) (Perhitungan Rasio dan Efek Transaksi) Disajikan di bawah ini adalah informasi yang
terkait dengan Carver Inc.

Carver Inc.
Neraca
Kamis, 31 Desember 2020
Uang $ 45,000 Catatan yang harus $ 50,000
dibayar (jangka pendek)
Piutang $110,000 Hutang piutang 32,000
Kurang: 15,000 95,000 Kewajiban yang masih 5,000
Tunjangan harus dibayar
Inventarisasi 170,000 Saham biasa (par $5) 260,000
Asuransi prabayar 8,000 Laba ditahan 141,000
Tanah 20,000
Peralatan (net) 150,000
$488,000 $488,000

Carver Inc.
Laporan Laba Rugi
Untuk Tahun yang Berakhir 31 Desember 2020
Pendapatan penjualan $1,400,000
Biaya barang yang dijual
Inventaris, 1 Jan. 2020 $200,000
Pembelian 790,000
Biaya barang yang tersedia untuk dijual 990,000
Inventaris, 31 Des 2020 (170,000)
Biaya barang yang dijual 820,000
Laba kotor dari penjualan 580,000
Biaya operasional 170,000
Laba bersih $ 410,000

Peraturan
a. Hitung rasio atau hubungan Carver Inc berikut Asumsikan bahwa saldo akun akhir representatif kecuali
informasi yang diberikan menunjukkan secara berbeda.
1. Rasio saat ini.
2. Perputaran inventaris.
3. Perputaran piutang.
4. Laba per saham.
5. Margin keuntungan atas penjualan.
6. Pengembalian aset pada 31 Desember 2020.
b. Tunjukkan untuk masing-masing transaksi berikut apakah transaksi akan membaik, melemah, atau tidak
berpengaruh pada rasio saat ini Carver Inc pada 31 Desember 2020.
1. Hapus piutang yang tidak tertagih, $ 2.200.
2. Beli stok modal tambahan untuk uang tunai.
3. Bayar $ 40.000 untuk catatan yang harus dibayar (jangka pendek).
4. Kumpulkan $ 23.000 untuk piutang.
5. Beli peralatan dengan akun.
6. Berikan kreditur yang ada catatan jangka pendek dalam penyelesaian akun.
Machine Translated by Google
13-44 BAB 13 Kewajiban Lancar dan Kontinjensi

P13.4 (LO 1) Excel (Entri Pajak Penggajian) Berikut ini adalah lembar penggajian untuk Impor Otis untuk bulan September 2020. Perusahaan
diizinkan tingkat kompensasi pengangguran 1% oleh negara; tingkat pajak pengangguran federal adalah 0,8% dan maksimum untuk keduanya
adalah $7.000. Asumsikan tarif pajak penghasilan federal 10% untuk semua karyawan dan pajak FICA 7,65% untuk karyawan dan pemberi kerja
dengan maksimum $128.400. Selain itu, 1,45% dibebankan baik majikan dan karyawan untuk upah karyawan lebih dari $128.400 per karyawan.

Penghasilan
Pajak Pengangguran
Penghasilan September Pajak

Nama hingga 31 Agustus Pendapatan Pemotongan TINGGAL Negara Federal

BD Williams $ 6.800 $800

D. Raye 6.500 700

K. Baker 7.600 1.100

F. Lopez A. 13.600 1.900

Daniels 116.900 13.000

B. Kingston 121.900 16.000

instruksi
sebuah. Lengkapi lembar penggajian dan buat entri yang diperlukan untuk mencatat pembayaran penggajian.

b. Buat entri untuk mencatat beban pajak gaji dari Otis Imports.

c. Buat entri untuk mencatat pembayaran kewajiban penggajian yang dibuat. Asumsikan bahwa perusahaan
membayar semua kewajiban penggajian pada akhir setiap bulan.

P13.5 (LO 3) Kerja Kelompok (Jaminan) Brooks Corporation menjual komputer di bawah kontrak perang 2 tahun yang mengharuskan
perusahaan untuk mengganti suku cadang yang rusak dan menyediakan tenaga kerja perbaikan yang diperlukan. Selama tahun 2020, perusahaan
menjual 400 komputer secara tunai dengan harga satuan $2.500. Berdasarkan pengalaman masa lalu, biaya garansi 2 tahun diperkirakan $155
untuk suku cadang dan $185 untuk tenaga kerja per unit.
(Untuk mempermudah, asumsikan bahwa semua penjualan terjadi pada tanggal 31 Desember 2020.) Garansi tidak dijual secara terpisah dari
komputer.

instruksi
sebuah. Catat semua entri jurnal yang diperlukan pada tahun 2020.

b. Kewajiban apa yang terkait dengan transaksi ini yang akan muncul pada neraca 31 Desember 2020 dan bagaimana klasifikasinya?

c. Pada tahun 2021, biaya garansi aktual untuk Brooks Corporation adalah $21.400 untuk suku cadang dan $39.900 untuk
tenaga kerja. Catat setiap entri jurnal yang diperlukan pada tahun 2021.

P13.6 (LO 3) (Perpanjangan Garansi) Perusahaan Dos Passos menjual televisi dengan harga rata-rata $900 dan juga menawarkan kontrak
garansi 3 tahun terpisah untuk setiap pelanggan seharga $90 yang mengharuskan perusahaan untuk melakukan layanan berkala dan mengganti
bagian yang rusak. Selama tahun 2020, perusahaan menjual 300 televisi dan 270 kontrak garansi secara tunai. Ini memperkirakan biaya garansi
3 tahun sebagai $20 untuk suku cadang dan $40 untuk tenaga kerja, dan memperhitungkan garansi secara terpisah. Asumsikan penjualan terjadi
pada tanggal 31 Desember 2020, dan pengakuan garis lurus atas pendapatan garansi terjadi.

instruksi
sebuah. Catat semua entri jurnal yang diperlukan pada tahun 2020.

b. Kewajiban apa yang terkait dengan transaksi ini yang akan muncul pada neraca 31 Desember 2020 dan bagaimana klasifikasinya?

Pada tahun 2021, Perusahaan Dos Passos mengeluarkan biaya aktual relatif terhadap penjualan garansi televisi 2020 sebesar $2.000 untuk suku
cadang dan $4.000 untuk tenaga kerja.

c. Catat setiap entri jurnal yang diperlukan pada tahun 2021 sehubungan dengan jaminan televisi 2020.

d. Berapa jumlah yang terkait dengan jaminan televisi 2020 yang akan muncul pada neraca 31 Desember 2021 dan bagaimana klasifikasinya?

P13.7 (LO 3) (Jaminan) Perusahaan Alvarado menjual mesin seharga $7.400 dengan perjanjian ranty perang 12 bulan yang mengharuskan
perusahaan mengganti semua suku cadang yang rusak dan menyediakan tenaga kerja perbaikan tanpa biaya kepada pelanggan. Dengan
penjualan yang merata sepanjang tahun, perusahaan menjual 600 mesin pada tahun 2020 (beban garansi dikeluarkan setengahnya pada tahun
2020 dan setengahnya lagi pada tahun 2021). Sebagai hasil dari pengujian produk, perusahaan memperkirakan bahwa total biaya garansi adalah
$390 per mesin ($170 suku cadang dan $220 tenaga kerja).
 Masalah 13-45

instruksi

Dengan asumsi bahwa biaya garansi yang sebenarnya terjadi persis seperti yang diperkirakan, apa entri
jurnalnya? dibuat relatif terhadap fakta-fakta berikut?

a. Penjualan mesin dan beban garansi yang terjadi pada tahun 2020.

b. Akrual garansi pada 31 Desember 2020.

c. Biaya garansi yang dikeluarkan pada tahun 2021.

d. Berapa jumlah, jika ada, yang diungkapkan dalam neraca sebagai kewajiban untuk biaya garansi di
masa depan pada tangga 31 Desember 2020?

P13.8 (LO 3) (Entri Premium) Untuk merangsang penjualan sereal sarapan Alladin, Loptien Perusahaan
menempatkan 1 kupon di setiap kotak. Lima kupon dapat ditukarkan dengan premi yang terdiri dari
boneka tangan anak-anak. Pada tahun 2021, perusahaan membeli 40.000 boneka seharga $1,50 masing-
masing dan menjual 480.000 kotak Alladin seharga $3,75 per kotak. Dari pengalamannya dengan
penawaran premium serupa lainnya, perusahaan memperkirakan bahwa 40% dari kupon yang
diterbitkan akan dikirimkan kembali untuk ditukarkan. Selama tahun 2021, 115.000 kupon adalah
disajikan untuk penebusan.

Instruksi

Siapkan entri jurnal yang harus dicatat pada tahun 2021 relatif terhadap rencana premium.

P13.9 (LO 3, 4) (Entri Premium dan Penyajian Laporan Keuangan) Sycamore Candy menawarkan
unduhan MP3 (tujuh single medley) sebagai premium untuk setiap lima bungkus permen yang disajikan
oleh pelanggan bersama dengan $2,50. Permen batangan dijual oleh perusahaan kepada distributor
seharga 30 sen setiap. Harga pembelian setiap kode unduhan ke perusahaan adalah $2,25. Selain itu,
harganya 50 sen untuk mendistribusikan setiap kode. Hasil dari rencana premi untuk tahun 2020 dan
2021 adalah sebagai berikut. (Semua pembelian dan penjualan dilakukan secara tunai.)

2020 2021

Kode MP3 dibeli 250.000 330.000

Permen batangan terjual 2.895.400 2.743.600

Bungkus ditebus 1.200.000 1.500.000

Pembungkus 2020 diharapkan akan ditebus pada 2021 290.000

Pembungkus 2021 diharapkan akan ditukarkan pada 2022 350.000

instruksi

a. Buatlah ayat jurnal yang harus dibuat pada tahun 2020 dan 2021 untuk mencatat transaksi-transaksi
yang terkait ke paket premium Sycamore Candy.

b. Tunjukkan nama akun, jumlah, dan klasifikasi item yang terkait dengan paket premium yang akan
muncul di neraca dan laporan laba rugi pada akhir tahun 2020 dan 2021.

P13.10 (LO 3) Penulisan (Kerugian Kontinjensi: Entri dan Esai) Pada tanggal 24 November 2020, 26
penumpang di Windsor Airlines Penerbangan No. 901 terluka saat mendarat ketika pesawat tergelincir
dari landasan pacu. Tuntutan cedera pribadi untuk kerusakan total $9.000.000 diajukan pada 11 Januari
2021, melawan maskapai oleh 18 penumpang terluka. Maskapai tidak membawa asuransi. Penasehat
hukum telah mempelajari setiap gugatan dan memberi tahu Windsor bahwa kemungkinan besar akan
membayar 60% dari kerusakan yang diklaim. Laporan keuangan untuk tahun yang berakhir pada tanggal
31 Desember 2020 diterbitkan pada tanggal 27 Februari 2021.

Instruksi

a. Siapkan pengungkapan dan entri jurnal yang diperlukan oleh maskapai dalam persiapan Desember 31,
2020, laporan keuangan.

b. Mengabaikan kecelakaan 24 November 2020, tanggung jawab apa akibat risiko kerugian akibat
kurangnya cakupan asuransi yang harus dicatat atau diungkapkan oleh Windsor Airlines? Selama dekade
terakhir, perusahaan telah mengalami setidaknya satu kecelakaan per tahun dan mengalami kerusakan
rata-rata $3.200.000. Membahas sepenuhnya.

P13.11 (LO 3) Penulisan (Kerugian Kontinjensi: Entri dan Esai) Polska Corporation, dalam persiapan
laporan keuangan 31 Desember 2020, mencoba untuk menentukan akuntansi yang tepat pengobatan
untuk setiap situasi berikut.

1. Sebagai akibat dari kecelakaan yang tidak diasuransikan sepanjang tahun, cedera pribadi dikenakan
sebesar $350.000 dan $60.000 telah fi dipimpin terhadap perusahaan. Penasihat hukum Polska adalah
penilaian yang tidak menguntungkan hasilnya tidak mungkin dalam kasus $60.000 tetapi vonis yang
tidak menguntungkan sekitar $250.000 akan mungkin menghasilkan kasus $ 350.000.
13-46 BAB 13 Kewajiban Lancar dan Kontinjensi

2. Polska memiliki anak perusahaan di luar negeri yang memiliki nilai buku $5.725.000 dan estimasi
nilai wajar $9.500.000. Pemerintah asing telah mengomunikasikan kepada Polska niatnya untuk
mengambil alih aset dan bisnis semua investor asing. Atas dasar penyelesaian yang diterima
perusahaan lain dari negara yang sama ini, Polska mengharapkan untuk menerima 40% dari nilai
wajar propertinya sebagai penyelesaian akhir.
3. Divisi produk kimia Polska yang terdiri dari lima pabrik tidak dapat diasuransikan karena risiko
khusus cedera pada karyawan dan kerugian akibat kebakaran dan ledakan. Tahun 2020 dianggap
sebagai salah satu yang paling aman (paling beruntung) dalam sejarah divisi ini karena tidak ada
kerugian akibat cedera atau korban jiwa yang diderita. Setelah menderita rata-rata tiga korban setahun
selama sisa dekade terakhir (berkisar dari $60.000 hingga $700.000), manajemen yakin bahwa tahun
depan perusahaan mungkin tidak akan seberuntung itu.
Instruksi
a. Buatlah ayat jurnal yang harus dicatat pada tanggal 31 Desember 2020 untuk mengenali setiap situasi
di atas.
b. Tunjukkan apa yang harus dilaporkan relatif terhadap setiap situasi dalam laporan keuangan dan
catatan yang menyertainya. Jelaskan mengapa.
P13.12 (LO 3) (Garansi dan Premi) Garison Music Emporium menjual berbagai macam alat musik,
peralatan reproduksi suara, rekaman musik, dan lembaran musik. Garison menggunakan dua teknik promosi
penjualan—garansi dan premi—untuk menarik pelanggan.
Alat musik dan peralatan suara dijual dengan garansi 1 tahun untuk penggantian suku cadang dan
tenaga kerja. Perkiraan biaya garansi, berdasarkan pengalaman masa lalu, adalah 1% dari penjualan.
Premi ditawarkan pada rekaman dan lembaran musik. Pelanggan menerima kupon untuk setiap dolar
yang dihabiskan untuk rekaman musik atau lembaran musik. Pelanggan dapat menukar 200 kupon dan $20
untuk pemutar MP3. Garison membayar $32 untuk setiap pemain dan memperkirakan bahwa 60% dari kupon
yang diberikan kepada pelanggan akan ditukarkan.
Total penjualan Garison untuk tahun 2020 adalah $7.200.000—$5.700.000 dari alat musik dan
peralatan reproduksi suara dan $1.500.000 dari rekaman musik dan lembaran musik. Suku cadang pengganti
dan tenaga kerja untuk pekerjaan garansi berjumlah $94.000 selama tahun 2020 ($44.000 dari pekerjaan
tersebut terkait dengan penjualan pra-2020). Sebanyak 6.500 pemain yang digunakan dalam program
premium dibeli selama tahun ini dan ada 1.200.000 kupon yang ditukarkan pada tahun 2020.
Saldo akun-akun yang terkait dengan jaminan dan premi pada tanggal 1 Januari 2020 adalah sebagai
berikut.
Inventaris Premium $37.600
Kewajiban Premium 44.800
Tanggung Jawab Garansi 56.000
Instruksi
Garison Music Emporium sedang menyiapkan laporan keuangannya untuk tahun yang berakhir pada tanggal
31 Desember 2020. Tentukan jumlah yang akan ditampilkan pada laporan keuangan 2020 untuk hal-hal
berikut.
a. Biaya Garansi.
b. Tanggung Jawab Garansi.
c. Biaya Premi.
d. Inventaris Premium.
 e. Kewajiban Premi.
P13.13 (LO 3) Menulis Kerja Kelompok (Kesalahan Kewajiban) Anda adalah auditor independen yang
ditugaskan untuk mengaudit laporan keuangan Millay Corporation 31 Desember 2020. Millay memproduksi
peralatan rumah tangga. Selama audit Anda, Anda menemukan kewajiban kontinjensi berikut.
1. Millay memulai produksi mesin pencuci piring baru pada Juni 2020 dan, pada 31 Desember 2020,
menjual 120.000 ke berbagai pengecer seharga $500 masing-masing. Setiap mesin pencuci piring
bergaransi 1 tahun. Perusahaan memperkirakan bahwa biaya garansi per mesin pencuci piring akan
berjumlah $25. Pada akhir tahun, perusahaan telah membayar $1.000.000 untuk biaya garansi.
Laporan laba rugi Millay menunjukkan biaya garansi sebesar $1.000.000 untuk tahun 2020.
2. Millay memulai produksi mesin pencuci piring baru pada Juni 2020 dan, pada 31 Desember 2020,
menjual 120.000 ke berbagai pengecer seharga $500 masing-masing. Setiap mesin pencuci piring
bergaransi 1 tahun. Perusahaan memperkirakan bahwa biaya garansi per mesin pencuci piring akan
berjumlah $25. Pada akhir tahun, perusahaan telah membayar $1.000.000 untuk biaya garansi.
Laporan laba rugi Millay menunjukkan biaya garansi sebesar $1.000.000 untuk tahun 2020.
3. Millay is the defendant in a patent infringement lawsuit by Megan Drabek over Millay’s use of a hy-
draulic compressor in several of its products. Sondgeroth claims that, if the suit goes against Millay,
the loss may be as much as $5,000,000. However, Sondgeroth believes the loss of this suit to be only
reasonably possible. Again, no mention of this suit is made in the fi nancial statements.

13-46
 Konsep untuk Analisis 13-47

Seperti yang disajikan, kontinjensi ini tidak dilaporkan sesuai dengan GAAP, yang dapat
menimbulkan masalah dalam mengeluarkan laporan audit yang menguntungkan. Anda merasa
perlu untuk mencatat masalah ini di kertas kerja.
Intruksi
Judul setiap halaman dengan nama perusahaan, tanggal neraca, dan uraian singkat masalah,
tulislah uraian singkat untuk masing-masing masalah di atas dalam bentuk memorandum untuk
dituangkan dalam kertas kerja audit. Jelaskan apa yang menyebabkan ditemukannya setiap
masalah, apa masalahnya sebenarnya, dan apa yang Anda sarankan untuk dilakukan klien Anda
(bersama dengan entri jurnal yang sesuai) untuk membawa kontinjensi ini sesuai dengan
GAAP.
P13.14 (LO 3) (Perhitungan Garansi dan Kupon) Perusahaan Schmitt harus membuat
perhitungan dan jurnal penyesuaian untuk situasi independen berikut pada tanggal 31
Desember 2021.
1. Rangkaian penguatnya memberikan garansi 3 tahun terhadap kerusakan. Berdasarkan
pengalaman masa lalu, perkiraan biaya garansi yang terkait dengan penjualan dolar
adalah tahun pertama setelah penjualan—2% dari pendapatan penjualan; tahun kedua
setelah penjualan—3% dari pendapatan penjualan; dan tahun ketiga setelah
penjualan—5% dari pendapatan penjualan. Penjualan dan pengeluaran garansi aktual
untuk 3 tahun pertama bisnis adalah:
Pendapatan Pengeluaran
Penjualan Garansi
2019 $ 800,000 $ 6,500
2020 1,100,000 17,200
2021 1,200,000 62,000
Instruksi
Hitung jumlah yang harus dilaporkan Schmitt sebagai kewajiban dalam neraca 31 Desember
2021. Asumsikan bahwa semua penjualan dilakukan secara merata sepanjang tahun dengan
biaya garansi yang juga ditempatkan secara merata relatif terhadap tarif di atas.
2. Dengan beberapa produknya, Schmitt menyertakan kupon yang dapat ditukarkan
dengan barang dagangan. Kupon tidak memiliki tanggal kedaluwarsa dan, menurut
pengalaman perusahaan, 40% di antaranya dapat ditukarkan. Kewajiban untuk kupon
yang belum ditebus pada tanggal 31 Desember 2020 adalah $9.000. Selama tahun 2021,
 kupon senilai $30.000 diterbitkan, dan barang dagangan senilai $8.000 didistribusikan
sebagai imbalan atas penukaran kupon.
Instruksi
Hitung jumlah kewajiban yang akan muncul pada neraca 31 Desember 2021.
(AICPA diadaptasi)

Konsep Untuk Analisis

CA13.1 (LO 1) (Sifat Kewajiban) Di bawah ini adalah bagian kewajiban lancar Perusahaan
Mikro.
($000)
2021 2020
Liabilitas jangka pendek
Utang wesel $ 68.713 $ 7.700
Utang usaha 179.496 101.379
Kompensasi kepada karyawan 60.312 31.649
Liabilitas yang masih harus dibayar 158.198 77.621
Utang pajak penghasilan 10.486 26.491
Utang jangka panjang yang jatuh
tempo dalam satu tahun 16.592 6.649
Total kewajiban lancar $493.649 $251,489
Instruksi
Jawablah pertanyaan berikut.
a. Apa karakteristik penting yang membuat suatu item menjadi liabilitas?
b. Bagaimana membedakan antara kewajiban lancar dan kewajiban jangka panjang?
 c. Apa kewajiban yang masih harus dibayar? Berikan tiga contoh kewajiban yang masih
harus dibayar yang mungkin dimiliki Mikro.
d. Apa cara yang benar secara teoritis untuk menilai kewajiban? Bagaimana kewajiban
lancar biasanya dinilai?
e. Mengapa wesel bayar dilaporkan terlebih dahulu di bagian kewajiban lancar?
f. Apa saja hal-hal yang termasuk dalam kewajiban Micro untuk "Kompensasi kepada
karyawan"?

CA13.2 (LO 1, 2) (Klasifikasi Lancar versus Tidak Lancar) Rodriguez Corporation

memasukkan pos-pos berikut dalam kewajibannya pada tanggal 31 Desember 2020,
1. Wesel bayar, $25.000.000, jatuh tempo 30 Juni 2021.
2. Setoran dari pelanggan atas peralatan yang dipesan oleh mereka dari Rodriguez,
$6.250.000.
3. Gaji dan upah yang harus dibayar. $3.750.000, jatuh tempo 14 Januari 2021.

Instruksi
Tunjukkan dalam keadaan apa, jika ada, masing-masing dari tiga kewajiban di atas akan
dikeluarkan dari kewajiban lancar kewajiban.

CA13.3 (LO 2) Penulisan (Pembiayaan Kembali Utang Jangka Pendek) Dumars Corporation
melaporkan dalam bagian kewajiban lancar dari neraca pada tanggal 31 Desember 2020 (akhir
tahun), kewajiban jangka pendek sebesar $15.000.000, yang termasuk bagian lancar dari 12%
utang jangka panjang sebesar $10.000.000 (jatuh tempo pada Maret 2021 ), Manajemen telah
menyatakan niatnya untuk membiayai kembali hutang 12% dimana tidak ada bagian yang akan
jatuh tempo selama tahun 2021. Tanggal penerbitan laporan keuangan adalah 25 Maret 2021.

Instruksi
a. Apakah niat manajemen cukup untuk mendukung klasifikasi kewajiban jangka panjang
dalam situasi ini?
b. Asumsikan bahwa Dumars Corporation menerbitkan $13.000.000 dari obligasi 10-tahun
kepada publik pada Januari 2021 dan manajemen bermaksud menggunakan dana tersebut
untuk melikuidasi hutang senilai $10.000.000 yang jatuh tempo pada Maret 2021.
Selanjutnya, asumsikan bahwa hutang yang jatuh tempo pada Maret 2021 dibayar dari
hasil ini sebelum diterbitkannya laporan keuangan. Apakah hal ini akan berdampak pada
klasifikasi neraca per 31 Desember 2020? Jelaskan jawabanmu.
 c. Asumsikan bahwa Dumars Corporation, pada tanggal 15 Desember 2020,
menandatangani perjanjian pembiayaan dengan bank komersial yang mengizinkan
Dumars Corporation untuk meminjam setiap saat hingga tahun 2022 hingga $15.000.000
pada tingkat bunga utama bank. Pinjaman berdasarkan perjanjian pembiayaan jatuh
tempo tiga tahun setelah tanggal pinjaman. Perjanjian tidak dapat dibatalkan kecuali
untuk pelanggaran ketentuan yang kepatuhannya dapat ditentukan secara objektif. Tidak
ada pelanggaran ketentuan apapun pada tanggal penerbitan laporan keuangan. Asumsikan
lebih lanjut bahwa bagian lancar dari hutang jangka panjang tidak akan jatuh tempo
sampai Agustus 2021. Selain itu, manajemen memiliki hak kontraktual untuk membiayai
kembali kewajiban $10.000.000 berdasarkan persyaratan perjanjian keuangan dengan
bank, yang diharapkan mampu secara finansial untuk menghormati kesepakatan.
1. Dengan fakta-fakta ini, haruskah $10.000.000 diklasifikasikan sebagai lancar di
neraca pada tanggal 31 Desember 2020?
2. Apakah pengungkapan metode pembiayaan kembali diperlukan?

CA13.4 (LO 3) Penulisan (Kerugian Kontinjensi) Pada tanggal 1 Februari 2021, salah satu
penyimpanan yang sangat besar tank Viking Manufacturing meledak. Jendela di rumah dan
bangunan lain dalam radius satu mil dari ledakan rusak parah, dan sejumlah orang terluka.
Sampai dengan tanggal 15 Februari 2021 (ketika tanggal 31 Desember 2020, laporan keuangan
telah diselesaikan dan dikirim ke penerbit untuk dicetak dan didistribusikan ke publik), tidak ada
gugatan atau tuntutan yang diajukan terhadap perusahaan sebagai a. akibat ledakan. Perusahaan
sepenuhnya mengantisipasi bahwa gugatan akan diajukan dan klaim dinyatakan untuk cedera
dan kerusakan. Karena korban tidak diasuransikan dan perusahaan dianggap bersalah. Viking
Manufacturing harus menanggung kerusakan dari sumber dayanya sendiri.

Instruksi
Membahas sepenuhnya perlakuan akuntansi dan pengungkapan yang harus diberikan kepada
korban dan kerugian kontinjensi terkait dalam laporan keuangan tanggal 31 Desember 2020.

CA13.5 (L03) (Kerugian Kontinjensi) Di bawah ini adalah pengungkapan catatan untuk Matsui
Corporation.
Litigasi dan Lingkungan: Perusahaan telah diberitahu, atau bernama atau pihak yang berpotensi
bertanggung jawab di sejumlah pemerintahan (federal, negara bagian dan lokal) dan swasta
 Konsep untuk Analisis 13-49

tindakan yang terkait dengan masalah lingkungan, seperti yang berkaitan dengan limbah berbahaya, termasuk situs tertentu yang
termasuk dalam Daftar Prioritas Nasional EPA Amerika Serikat (“Superfund”). Tindakan ini mencari biaya pembersihan, hukuman dan/atau
kerusakan untuk cedera pribadi atau properti atau sumber daya alam.

Pada tahun 2020, Perusahaan mencatat beban sebelum pajak sebesar $56.229.000, termasuk dalam keterangan “Beban (penghasilan)
lain-lain—bersih” pada laporan laba rugi konsolidasi Perusahaan, sebagai penyisihan tambahan untuk masalah lingkungan. Pengeluaran
ini diperkirakan akan berlangsung selama beberapa tahun ke depan dan merupakan indikasi komitmen Perusahaan untuk meningkatkan
dan memelihara lingkungan di mana ia beroperasi. Pada tanggal 31 Desember 2020, akrual lingkungan berjumlah $69.931.000, di mana
$61.535.000 dianggap tidak lancar dan termasuk dalam judul “Kredit yang ditangguhkan dan kewajiban lainnya” pada neraca konsolidasi
Perusahaan.
Meskipun saat ini tidak mungkin untuk menentukan dengan pasti hasil akhir dari masalah lingkungan, menurut pendapat manajemen,
sebagian didasarkan pada nasihat penasihat independen (setelah memperhitungkan akrual dan pertanggungan asuransi yang berlaku
untuk tindakan tersebut) bahwa ketika biaya akhirnya ditentukan bahwa mereka tidak akan memiliki dampak material yang merugikan
terhadap posisi keuangan Perusahaan.

Instruksi
Jawablah pertanyaan berikut.
a. Kondisi apa yang harus ada sebelum kontinjensi kerugian dapat dicatat dalam akun?
b. Misalkan Matsui Corporation tidak dapat memperkirakan secara wajar jumlah kerugian, meskipun dapat menetapkan dengan tingkat
probabilitas yang tinggi kerugian minimum dan maksimum yang mungkin terjadi. Bagaimana seharusnya informasi ini dilaporkan dalam
laporan keuangan?
c. Jika jumlah kerugian tidak pasti, bagaimana kontinjensi kerugian dilaporkan dalam laporan keuangan?

CA13.6 (LO 3) (Garansi dan Kontinjensi Kerugian) Dua situasi independen berikut ini melibatkan kontinjensi kerugian.
Bagian 1: Perusahaan Benson menjual dua produk, Abu-abu dan Kuning. Masing-masing membawa garansi 1 tahun.
1. Produk Abu-abu—Biaya garansi produk, berdasarkan pengalaman masa lalu, biasanya 1% dari penjualan.
2. Produk Kuning—Biaya garansi produk tidak dapat diperkirakan secara wajar karena ini adalah lini produk baru. Namun, chief engineer
percaya bahwa biaya garansi produk kemungkinan besar akan terjadi.

Instruksi
Bagaimana seharusnya Benson melaporkan perkiraan biaya garansi produk untuk masing-masing dari dua jenis barang dagangan di atas?
Diskusikan alasan jawaban Anda. Jangan membahas pengungkapan yang harus dibuat dalam laporan keuangan atau catatan Benson.
Bagian 2: Perusahaan Konstantinus digugat sebesar $4.000.000 untuk cedera yang disebabkan oleh seorang anak sebagai akibat dari
dugaan kelalaian saat anak tersebut mengunjungi pabrik Perusahaan Konstantinus pada Maret 2020. Gugatan itu diajukan pada Juli 2020.
Pengacara Konstantinus menyatakan bahwa itu adalah kemungkinan Konstantinus akan kehilangan gugatan dan dinyatakan bertanggung
jawab atas keputusan yang menelan biaya mulai dari $400.000 hingga $2.000.000. Namun, pengacara menyatakan bahwa penilaian yang
paling mungkin adalah $1.000.000.

Instruksi
Bagaimana Konstantinus harus melaporkan gugatan itu dalam laporan keuangannya tahun 2020? Diskusikan alasan jawaban Anda.
Sertakan dalam pengungkapan jawaban Anda, jika ada, yang harus dibuat dalam laporan keuangan atau catatan Constantine.
(AICPA diadaptasi)

CA13.7 (LO 3) Etika (Garansi) The Dotson Company, pemilik Bleacher Mall, membebankan biaya sewa kepada Rich Clothing Store
sebesar $600 per bulan ditambah 5% dari keuntungan tahunan lebih dari $500.000. Matt Rich, pemilik toko, mengarahkan akuntannya,
Ron Hamilton, untuk meningkatkan estimasi biaya piutang tak tertagih dan biaya garansi untuk mempertahankan laba pada $475.000.

Instruksi
Jawablah pertanyaan berikut.
a. Haruskah Hamilton mengikuti arahan bosnya?.
b. Siapa yang dirugikan jika estimasi dinaikkan?
c. Apakah arahan Matt Rich etis?
13-50 C H A PTE R 13 Current Liabilities and Contingencies

Using Your Judgment

Financial Reporting Problem

The Procter & Gamble Company (P&G)
The financial statements of P&G are presented in Appendix B. The company’s complete annual report,
including the notes to the financial statements, is available online.

Instructions
Refer to these financial statements and the accompanying notes to answer the following questions.
a. What was P&G’s 2017 short-term debt and related weighted-average interest rate on this debt?
b. What was P&G’s 2017 working capital, acid-test ratio, and current ratio? Comment on P&G’s
liquidity.
c. What types of commitments and contingencies has P&G’s reported in its financial statements? What
is management’s reaction to these contingencies?

Comparative Analysis Case

The Coca-Cola Company and PepsiCo, Inc.
The financial statements of Coca-Cola and PepsiCo are presented in Appendices C and D, respectively.
The companies’ complete annual reports, including the notes to the financial statements, are available
online.

Instructions
Use the companies’ financial information to answer the following questions.
a. How much working capital do each of these companies have at the end of 2017?
b. Compute each company’s (a) current cash debt coverage, (b) cash debt coverage, (c) current ratio,
(d) acid-test ratio, (e) accounts receivable turnover, and (f) inventory turnover for 2017. Comment
on each company’s overall liquidity.
c. What types of loss or gain contingencies do these two companies have at the end of 2017?

Financial Statement Analysis Cases

Case 1: Northland Cranberries
Despite being a publicly traded company only since 1987, Northland Cranberries of Wisconsin
Rapids, Wisconsin, is one of the world’s largest cranberry growers. During its short life as a publicly
traded corporation, it has engaged in an aggressive growth strategy. As a consequence, the company has
taken on significant amounts of both short-term and long-term debt. The following information is taken
from recent annual reports of the company.

Northland Cranberries
Current Prior
Year Year
Current assets $ 6,745,759 $ 5,598,054
Total assets 107,744,751 83,074,339
Current liabilities 10,168,685 4,484,687
Total liabilities 73,118,204 49,948,787
Shareholders’ equity 34,626,547 33,125,552

Net sales 21,783,966 18,051,355

Cost of goods sold 13,057,275 8,751,220
Interest expense 3,654,006 2,393,792

Income tax expense 1,051,000 1,917,000

Net income 1,581,707 2,942,954
 13-51 CHAPTER 13

Intruksi
a. Mengevaluasi likuiditas perusahaan dengan menghitung dan menganalisis modal kerja
dan rasio lancar.
b. Pembahasan mengenai likuiditas perusahaan seperti di bawah ini disajikan oleh
perusahaan pada bagian Analisis dan Pembahasan Manajemen dalam laporan tahunan
perusahaan. Beri komentar apakah Anda setuju dengan pernyataan manajemen, dan
apa yang mungkin dilakukan untuk memperbaiki situasi.

Rasio lancar komparatif yang lebih rendah pada tahun berjalan disebabkan oleh
pinjaman jangka pendek $3 juta yang saat itu belum dibayar yang dikeluarkan untuk
mendanai akuisisi Yellow River Marsh tahun lalu. Sebagai akibat dari musim bisnis
yang ekstrim, Perusahaan tidak percaya bahwa rasio lancar atau modal kerja yang
mendasarinya pada akhir tahun fiskal saat ini merupakan indikasi yang berarti dari
likuiditas Perusahaan. Pada tanggal 31 Maret setiap tahun fiskal, Perusahaan secara
historis tidak memiliki persediaan dalam jumlah yang signifikan dan pada tanggal
tersebut semua piutang Perusahaan dari hasil panennya yang dijual untuk diproses
berdasarkan perjanjian pemasokan telah dibayar tunai, dengan hasil kas yang diterima.
dari pembayaran tersebut digunakan untuk mengurangi hutang. Perusahaan
menggunakan fasilitas kredit bank revolving, bersama dengan kas yang dihasilkan dari
operasi, untuk mendanai kebutuhan modal kerja sepanjang musim pertumbuhannya.

Kasus 2: Perusahaan Mohican

Disajikan di bawah ini adalah bagian kewajiban lancar dan catatan terkait dari Mohican
Company.

Perusahaan Mohican
(dolar dalam ribuan)
Tahun Berjalan Tahun
Sebelumnya
Kewajiban lancar
Bagian lancar dari hutang jangka $ 15,000 $ 10,000
panjang
Utang jangka pendek 2,668 405
Akun Hutang 29,495 42,427
Garansi yang masih harus 16,843 16,741
dibayar
Program pemasaran yang masih 17,512 16,585
harus dibayar
Kewajiban lain yang masih 35,653 33,290
harus dibayar
Pajak penghasilan yang masih 16,206 17,348
harus dibayar dan ditangguhkan
Total kewajiban lancar $133,377 $136,796

Catatan atas Laporan Keuangan Konsolidasi

Catatan 1 (sebagian): Ikhtisar Kebijakan Akuntansi Signifikan dan Data

Terkait Jaminan yang Masih Harus Dibayar Perusahaan memberikan akrual
untuk biaya jaminan masa depan berdasarkan hubungan penjualan tahun-tahun
sebelumnya dengan biaya jaminan aktual.

Intruksi
Jawab pertanyaan berikut.
a. Apa perbedaan antara basis kas dan basis akrual akuntansi untuk biaya garansi?
b. Dalam keadaan apa, jika ada, apakah tepat bagi Perusahaan Mohican untuk
 mengakui pendapatan ditangguhkan atas kontrak garansi?
c. Jika Mohican Company mengakui pendapatan yang ditangguhkan atas kontrak
garansi, bagaimana cara mengakui pendapatan ini pada periode berikutnya?

Kasus 3: BOP Clothing Co.

Seperti yang dibahas dalam bab ini, pertimbangan penting dalam mengevaluasi kewajiban lancar adalah
siklus operasi perusahaan. Siklus operasi adalah waktu rata-rata yang diperlukan untuk beralih dari kas ke
kas dalam menghasilkan pendapatan. Untuk menentukan panjang siklus operasi, analis menggunakan dua
ukuran: hari rata-rata untuk menjual persediaan (hari persediaan) dan hari rata-rata untuk menagih piutang
(hari penerimaan). Perhitungan hari persediaan mengukur jumlah hari rata-rata yang diperlukan untuk
memindahkan suatu barang dari bahan mentah atau pembelian ke penjualan akhir (dari hari barang tersebut
tiba di pintu perusahaan sampai barang tersebut dikonversi menjadi uang tunai atau piutang). Perhitungan
hari piutang mengukur jumlah hari rata-rata yang diperlukan untuk menagih akun
13-52 C H A P T E R 13 Kewajiban dan Kontinjensi saat ini

Sebagian besar bisnis kemudian harus menentukan cara membiayai periode waktu ketika aset likuid
diikat dalam inventaris dan akun piutang. Untuk menentukan berapa banyak untuk membiayai,
perusahaan-perusahaan pertama kali menentukan rekening harian — berapa lama waktu yang
dibutuhkan untuk membayar kreditor. Hari pembayaran yang luar biasa besar mengukur jumlah hari
yang diperlukan untuk membayar tagihan pemasok. Perhatikan lembar kerja siklus berikut untuk
BOP Clothing Co.

2019 2020

Kas $ 45,000 $ 30,000

Account dapat dikompilasi 250,000 325,000
Persediaan 830,000 800,000
Akun dapat dibayarkan 720,000 775,000
Pembelian 1,100,000 1,425,000
Harga barang yang dijual 1,145,000 1,455,000
Penjualan 1,750,000 1,950,000

Siklus Pengoperasian
Inventaris harian 264,6 200,7
Hari yang dapat disuap 52,1 60,8

Siklus pengoperasian 316,7 261,5

Kurang: hari pembayaran hutang 238,9 198,5

Hari-hari yang akan dibiayai 77,8 63,0

Modal kerja $ 405,000 $ 380,000

Rasio saat ini 1,56 1,49
Rasio asam-tes 0,41 0,46

Data ini menunjukkan bahwa BOP telah mengurangi siklus pengoperasian secara keseluruhan
(menjadi 261,5 hari) serta jumlah hari yang harus dibiayai dengan sumber-sumber dana selain
rekening yang sanggup dibayar (dari 78 hingga 63 hari). Sebagian besar usaha tidak dapat membiayai
siklus operasi dengan pembiayaan keuangan saja, sehingga bekerja dengan pembiayaan modal,
biasanya pembiayaan modal menanggung bunga, diperlukan untuk menutupi kekurangan tersebut.
Dalam kasus ini, BOP perlu meminjam lebih sedikit uang untuk membiayai siklus pengoperasian pada
tahun 2020 daripada pada tahun 2019.

petunjuk
A. Gunakan analisis BOP untuk membantah bagaimana data siklus operasi berhubungan dengan
jumlah modal kerja dan saat ini dan uji kala.
B. Pilih dua pengusaha real lainnya yang berada dalam industri yang sama dan lengkapi lembar kerja
siklus kerja, bersama dengan analisis modal kerja dan rasio. Rangkumlah secara singkat dan
interpretasikan hasilnya. Untuk menyederhanakan analisis, anda dapat menggunakan penyeimbang
akhir untuk menghitung rasio turnover.
13-52 C H A P T E R 13 Kewajiban dan Kontinjensi saat ini

Akuntansi, analisis, dan prinsip

(catatan: untuk bagian apa pun dari masalah ini yang memerlukan bunga atau tingkat diskon,
gunakan 10%.)
YellowCard Cotmpay matuufactures aksesoris untuk ipod. Itu memiliki berikut dipilih transaksi
selama tahun 2020.
1. YellowCard memberikan jaminan dua tahun untuk docking station, yang mulai terjual pada tahun
2020. Selama 2020, YellowCard menghabiskan $6.000 melayani klaim garansi. Pada akhir tahun,
YellowCard memperkirakan bahwa penambahan S45.000 akan dibelanjakan di masa depan untuk
layanan garansi terkait dengan penjualan 2020.
"YellowCard" memiliki pinjaman s200.000 dari First Trust Corp. Selama beberapa tahun,
kepercayaan pertama telah setuju untuk memperpanjang pinjaman itu, selama YellowCard
membuat semua pembayaran bunganya secara kuartalan (bunga adalah karena pada hari-hari
terakhir setiap februari, mei agustus, dan November) dan mempertahankan rasio uji acid-test (juga
disebut "rasio cepat ") setidaknya 1,25.
Kepercayaan pertama telah menyediakan YellowCand hak kontrak menunjukkan bahwa Pirst Trust
akan memperpanjang pinjaman 12 bulan lagi, memberikan YellowCard telah melakukan pembayaran
bunga
 Jembatan untuk Profesi 13-53

3. Selama tahun 2019, YellowCard membangun fasilitas manufaktur kecil yang ditentukan untuk memproduksi satu
aksesori tertentu. YellowCard membayar kontraktor konstruksi $5.000.000 tunai (yang merupakan total harga
kontrak) dan menempatkan fasilitas ke dalam layanan pada 1 Januari 2020. Karena teknologi perubahan,
YellowCard mengantisipasi bahwa fasilitas manufaktur akan berguna untuk tidak lebih dari 10 Tahun. Pemerintah
daerah di mana fasilitas itu berada mensyaratkan bahwa, pada akhir 10 tahun. Selama periode, YellowCard
memulihkan fasilitas sehingga dapat digunakan sebagai pusat komunitas. Kartu Kuning memperkirakan biaya
remediasi menjadi $ 500.000.

Akunting

Siapkan semua entri jurnal 2020 yang berkaitan dengan (a) jaminan YellowCard, (b) pinjaman YellowCard dari First Trust
Corp., dan (c) fasilitas manufaktur baru YellowCard dibuka pada 1 Januari 2020.

Analisis

Jelaskan bagaimana transaksi di atas rasio aff ect yang mungkin digunakan untuk menilai likuiditas YellowCard. Bagaimana
penting adalah surat komitmen yang dimiliki YellowCard dari First Trust Corp untuk rasio ini?

Prinsip

YellowCard sedang mempertimbangkan untuk tidak melakukan perpanjangan garansi. Jika pelanggan membayar tambahan $
50 di pada saat pembelian produk, YellowCard akan memperpanjang garansi tambahan dua tahun. Apakah akan perpanjangan
garansi memenuhi penolakan kewajiban berdasarkan prinsip-prinsip akuntansi yang diterima secara umum saat ini? Briefly
menjelaskan

Analytics dalam Tindakan

Sistem perangkat lunak akuntansi mengumpulkan sejumlah besar data tentang peristiwa ekonomi yang dialami oleh
perusahaan dan tentang pihak-pihak yang terlibat dengan perusahaan, seperti pemasok dan pelanggan. Pengambil
keputusan bisnis mengambil keuntungan dari kekayaan informasi ini dengan menggunakan data analisis, yang sering
menggunakan perangkat lunak dan statistik, untuk menarik kesimpulan dan membuat lebih banyak keputusan bisnis
yang diinformasikan. Ketika akses data dan perangkat lunak analitis meningkat, penggunaan data analisis untuk
mendukung keputusan menjadi semakin umum di hampir semua jenis perusahaan.

Analisis likuiditas, berdasarkan rasio berjalan, memerlukan evaluasi yang cermat terhadap saldo kewajiban saat ini
yang timbul dari hutang piutang, beberapa di antaranya dapat mempengaruhi jangka pendek di tarif yang sangat
rendah. Misalnya, WalMart biasanya melaporkan rasio saat ini kurang dari satu, tetapi banyak yang analis tidak
melihat ini sebagai risiko likuiditas

Instruksi Pergi ke WileyPLUS untuk latihan analisis data yang berfokus pada analisis arus kewajiban sebagai bagian
dari analisis likuiditas yang valid.

Jembatan menuju Profesi

FASB Codification References [5] FASB ASC 712-10-05. [Predecessor literature:

[1] FASB ASC 480-10-05. [Predecessor literature:
“Accounting for Certain Financial Instruments with
Characteristics of Both Liabilities and Equity,” Statement of
Financial Accounting Standards No. 150 (Norwalk, Conn.:
FASB, 2003).]
[2] FASB ASC 210-10-45-6. [Predecessor literature:
Committee on Accounting Procedure, American Institute of
Certifi ed Public Accountants, “Accounting Research and
Terminology Bulletins,” Final Edition (New York: AICPA,
1961), p. 21.]
[3] FASB ASC 470-10-05-7. [Predecessor literature:
“Classifi cation of Short-term Obligations Expected to Be
Refi nanced,” Statement of Financial Accounting Standards
No. 6 (Stamford, Conn.: FASB, 1975), par. 2.]
[4] FASB ASC 710-10-25-1. [Predecessor literature:
“Accounting for Compensated Absences,” Statement of
Financial Accounting Standards No. 43 (Stamford, Conn.:
FASB, 1980), par. 6.
“Employers’ Accounting for Postemployment Benefi ts,”
Statement of Financial Accounting Standards No. 112
(Norwalk, Conn.: FASB, November 1992), par. 18.]
[6] FASB ASC 470-10-45-11. [Predecessor literature:
“Classifi cation of Obligations That Are Callable by the
Creditor,” Statement of Financial Accounting Standards No.
78 (Stamford, Conn.: FASB, 1983).]
[7] FASB Accounting Standards Update 2018-XX,
Simplifying the Balance Sheet Classifi cation of Debt
(Stamford, Conn.: FASB, [Predecessor literature: “Classifi
cation of Short-term Obligations Expected to Be Refi
nanced,” Statement of Financial Accounting Standards No.
6 (Stamford, Conn.: FASB, 1975), paras. 10 and 11.]
[8] FASB ASC 450-10-05-4. [Predecessor literature:
“Accounting for Contingencies,” Statement of Financial
Accounting Standards No. 5 (Stamford, Conn.: FASB,
1975), par. 1.]
 13-54

[9] FASB ASC 606-10-55-353 hingga 356-3. CE13.1 Akses glosarium ("Master Glosarium")
[Literatur pendahulu: "Akuntansi untuk Jaminan untuk menjawab pertanyaan berikut.
yang Diperpanjang Secara Terpisah dan Kontrak a. Apa yang dimaksud dengan kewajiban
Pemeliharaan Produk," Buletin Teknis FASB No. pensiun aset?
90-1 (Stamford, Conn.: FASB, 1990).] b. Apa definisi dari "kewajiban lancar"?
c. Apa artinya jika ada sesuatu yang "cukup
[10] FASB ASC 410-20-05. [Literatur Pendahulu: mungkin"?
"Akuntansi untuk Kewajiban Pensiun Aset," d. Apa itu garansi?
Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan No. 143
(Norwalk, Conn.: FASB, 2001).] CE13.2 Apa yang harus diungkapkan entitas
tentang kewajiban penghentian asetnya?
[11] FASB ASC 450-20-30-1. [Literatur
Pendahulu: "Estimasi Wajar Jumlah Kerugian," PK13.3 Apa tiga contoh estimasi yang digunakan
Interpretasi FASB No. 14 dalam akuntansi yang bukan merupakan
(Stamford, Conn.: FASB, 1976), par. 3.] kontinjensi? Bisakah Anda menjelaskan
mengapa mereka?
[12] FASB ASC 450-10-05. [Literatur pendahulu: tidak dianggap kontinjensi?
"Akuntansi untuk Kontinjensi," Pernyataan FASB
No. 5 (Stamford, Conn.: FASB, 1975).] CE13.4 Dalam kondisi apa pemberi kerja harus
menanggung kewajiban atas kompensasi
[13] FASB ASC 450-20-55-5. [Literatur karyawan untuk ketidakhadiran di masa depan?
pendahulu: "Akuntansi untuk
Kontinjensi," Pernyataan FASB No. 5 (Stamford, Kasus Penelitian Kodifikasi
Conn.: FASB,
1975), hal. 28.] Pleasant Co. memproduksi aksesoris sepeda
khusus. Perusahaan ini dikenal dengan kualitas
[14] FASB ASC 835-30-15-3. [Literatur produk, dan telah menawarkan salah satu
Pendahulu: "Bunga Piutang dan Hutang," garansi terbaik di industri untuk produk dengan
Pendapat Prinsip Akuntansi harga lebih tinggi - garansi seumur hidup,
Dewan No. 21 (New York: AICPA, 1971), par. 3.] melakukan semua pekerjaan garansi di tokonya
sendiri. Garansi
[15] FASB ASC 460-10-50-8. [Literatur pada produk tersebut sudah termasuk dalam
Pendahulu: "Persyaratan Akuntansi dan harga jual.
Pengungkapan Penjamin untuk Jaminan, Karena pengenalan dan pertumbuhan
Termasuk baru-baru ini dalam penjualan beberapa produk
ing Jaminan Tidak Langsung Hutang Orang Lain," yang ditargetkan ke pasar harga rendah,
Interpretasi FASB No. 45 (Norwalk, Conn.: FASB, Pleasant sedang mempertimbangkan untuk
2002).] bermitra dengan perusahaan lain untuk
melakukan pekerjaan garansi pada lini produk
Latihan Kodifikasi ini, jika pelanggan membeli kontrak layanan
pada saat produk asli pembelian. Pleasant telah
Jika sekolah Anda berlangganan Kodifikasi FASB, menelepon Anda untuk memberi tahu
masuk dan siapkan tanggapan untuk hal berikut. perusahaan tentang akuntansi untuk pengaturan
Berikan referensi Kodifikasi untuk tanggapan garansi baru ini.
Anda.



 13-54

instruksi


Jika sekolah Anda berlangganan Kodifikasi

FASB, masuk dan siapkan tanggapan untuk

hal berikut. Berikan referensi Kodifikasi

untuk tanggapan Anda.


a. Identifikasi literatur akuntansi yang
membahas akuntansi untuk jenis
perpanjangan garansi dengan harga
terpisah yang sedang
dipertimbangkan oleh Pleasant.
b. Kapan kontrak garansi dianggap
sebagai harga terpisah?
c. Kapan kerugian diakui pada
perpanjangan garansi.

Sumber Daya Profesional
Tambahan

Kunjungi Wiley PLUS untuk sumber
daya kesiapan karier lainnya, seperti
pelatihan karier, peluang magang, dan
persiapan CPAexcel.























 13-54

Wawasan IFRS









TUJUAN PEMBELAJARAN 5
Bandingkan prosedur akuntansi untuk kewajiban lancar dan
kontinjensi berdasarkan GAAP dan IFRS.

IFRS dan GAAP memiliki definisi yang sama untuk
kewajiban. IFRS yang terkait dengan pelaporan dan pengakuan
kewajiban ditemukan dalam LAS 1 ("Penyajian Laporan
Keuangan") dan LAS 37 ("Provisi, Kewajiban Kontinjensi, dan
Aset Kontinjensi").

Fakta yang Relevan

Berikut ini adalah persamaan dan perbedaan utama antara
GAAP dan IFRS terkait dengan kewajiban dan kontinjensi saat
ini.


















 13-56

Representasi grafis dari peristiwa pembiayaan kembali disediakan dalam Ilustrasi IFRS13.1.

Dalam hal ini, Haddad harus mengklasifikasikan wesel bayarnya sebagai liabilitas lancar karena pembiayaan Kembali belum
selesai pada tanggal 31 Desember 2019, tanggal pelaporan keuangan. Hanya jika pembiayaan kembali diselesaikan sebelum 31
Desember 2019, Haddad dapat mengklasifikasikan obligasi wesel tersebut sebagai tidak lancar. Alasannya: Pembiayaan kembali
suatu liabilitas setelah tanggal laporan posisi keuangan tidak mempengaruhi likuiditas atau solvabilitas pada tanggal laporan posisi
keuangan, yang pelaporannya harus mencerminkan kontraktual. perjanjian yang berlaku pada tanggal tersebut.
Apa yang terjadi jika Haddad memiliki niat dan kebijaksanaan (dalam perjanjian pinjaman) untuk membiayai kembali atau
memperpanjang wesel bayar senilai $3.000.000 hingga 30 Juni 2021? Dalam hal ini, Haddad harus mengklasifikasikan wesel bayar
tidak lancar karena memiliki kemampuan untuk menunda pembayaran hingga 30 Juni 2021

Provisi
Seperti yang ditunjukkan di bagian Fakta yang Relevan, provisi adalah liabilitas dengan waktu atau jumlah yang tidak pasti
(kadang-kadang disebut sebagai liabilitas yang diestimasi). Provisi sangat umum dan dapat dilaporkan sebagai saat ini atau tidak
lancar tergantung pada tanggal pembayaran yang diharapkan. Jenis provisi yang umum adalah kewajiban terkait dengan litigasi,
garansi atau jaminan produk, restrukturisasi bisnis, dan kerusakan lingkungan.
Perbedaan antara provisi dan liabilitas lainnya (seperti wesel bayar, hutang gaji, dan hutang dividen) adalah bahwa provisi
memiliki ketidakpastian yang lebih besar tentang waktu atau jumlah pengeluaran masa depan yang diperlukan untuk
menyelesaikan obligasi. Misalnya, ketika Siemens AG melaporkan utang usaha, ada faktur atau perjanjian formal tentang
keberadaan dan jumlahnya dari liabilitas. Demikian pula, ketika Siemens memperoleh hutang bunga, waktu dan jumlahnya
diketahui.

Pengakuan Provisi Perusahaan memperoleh beban dan liabilitas terkait untuk provisi hanya jika: tiga kondisi berikut terpenuhi:
1. Perusahaan memiliki obligasi kini (hukum atau konstruktif) sebagai akibat peristiwa masa lalu;
2. Besar kemungkinan bahwa arus keluar sumber daya yang mengandung manfaat ekonomi akan diperlukan
untuk:menyelesaikan obligasi; dan.
3. Estimasi yang andal dapat dibuat dari jumlah obligasi.
Jika salah satu dari ketiga kondisi ini tidak terpenuhi, tidak ada provisi yang diakui.
Dalam menerapkan kondisi pertama, peristiwa masa lalu (sering disebut sebagai peristiwa obligasi lalu) harus telah terjadi.
Dalam menerapkan kondisi kedua, istilah kemungkinan didefinisikan sebagai "lebih mungkin daripada tidak" terjadi.” Frasa ini
diartikan sebagai kemungkinan terjadinya lebih besar dari 50 persen. Jika probabilitasnya adalah 50 persen atau kurang, provisi tidak
diakui.

Pengukuran Provisi Bagaimana perusahaan seperti Toyota, misalnya, menentukan jumlah yang harus laporkan biaya garansi pada
mobilnya? Bagaimana perusahaan seperti Carrefour menentukan kewajibannya atas pengembalian uang pelanggan? Atau,
bagaimana Novartis menentukan jumlah yang harus dilaporkan untuk gugatan yang? mungkin akan kalah? Dan, bagaimana
perusahaan seperti Total S.A. menentukan jumlah yang harus dilaporkan sebagai penyisihan biaya remediasi terkait pembersihan
lingkungan?
IFRS memberikan jawaban: Jumlah yang diakui harus menjadi perkiraan terbaik dari pengeluaran diperlukan untuk
menyelesaikan obligasi kini. Estimasi terbaik mewakili jumlah yang akan dilakukan perusahaan membayar untuk menyelesaikan
obligasi pada tanggal laporan posisi keuangan.

Contoh Pengukuran. Dalam menentukan perkiraan terbaik, manajemen perusahaan harus menggunakan penilaian, berdasarkan
transaksi masa lalu atau serupa, diskusi dengan para ahli, dan informasi terkait lainnya. Berikut adalah bagaimana penilaian ini dapat
digunakan dalam tiga jenis situasi yang berbeda untuk sampai pada perkiraan terbaik:
• garansi toyota. Toyota menjual banyak mobil dan harus membuat perkiraan jumlah garansi perbaikan dan biaya terkait
yang akan dikeluarkan. Karena berurusan dengan populasi mobil yang besar, itu adalah seringkali paling baik untuk
menimbang semua hasil yang mungkin dengan probabilitas terkait. Misalnya, mungkin menentukan bahwa 80 persen
mobilnya tidak akan dikenakan biaya garansi, 12 persen akan memiliki biaya besar, dan

13-56
 Wawasan IFRS 13-57

8 persen akan memiliki biaya yang jauh lebih kecil. Dalam hal ini, dengan
menimbang semua hasil yang mungkin dengan probabilitas terkait, Toyota tiba pada
nilai yang diharapkan untuk kewajiban garansinya.
 Pengembalian dana Carrefour. Carrefour menjual banyak barang dengan harga jual
yang bervariasi. Pengembalian dana kepada pelanggan untuk produk yang dijual
dapat dilihat sebagai rentang pengembalian dana yang berkelanjutan, dengan setiap
titik dalam rentang tersebut memiliki: kemungkinan terjadinya yang sama. Dalam hal
ini, titik tengah dalam rentang dapat digunakan sebagai basis untuk mengukur
jumlah pengembalian dana.
 Gugatan Novartis. Perusahaan besar seperti Novartis terlibat dalam berbagai
masalah litigasi terkait untuk produk mereka. Dimana kewajiban tunggal seperti
gugatan sedang diukur, kemungkinan besar hasil gugatan mungkin merupakan
perkiraan terbaik dari kewajiban.

Jenis Ketentuan Umum Berikut adalah beberapa area umum yang ketentuannya dapat
diakui di laporan keuangan:

1. Gugatan. 4. Lingkungan
2. Garansi. 5. Kontrak yang memberatkan
3. Premi. 6. Restrukturisasi.

Panduan akuntansi IFRS mirip dengan GAAP untuk item-item ini. Meskipun perusahaan
umumnya hanya melaporkan satu jumlah lancar dan satu tidak lancar untuk ketentuan dalam
laporan posisi keuangan, IFRS juga memerlukan pengungkapan yang luas terkait dengan
ketentuan dalam catatan atas laporan keuangan. Perusahaan tidak mencatat atau melaporkan
dalam catatan atas laporan keuangan kontinjensi risiko umum yang melekat pada operasi
bisnis (misalnya, kemungkinan perang, pemogokan, bencana yang tidak dapat diasuransikan,
atau resesi bisnis).

Ketentuan Kontrak yang Membebani Kadang-kadang, perusahaan memiliki apa yang

disebut sebagai kontrak yang memberatkan. Kontrak ini adalah kontrak dimana “biaya
yang tidak dapat dihindari untuk memenuhi kewajiban melebihi biaya ekonomi” manfaat
yang diharapkan akan diterima.” Contoh kontrak yang memberatkan adalah kerugian yang
diakui atas kerugian yang tidak menguntungkan komitmen pembelian yang tidak dapat
dibatalkan terkait dengan item inventaris.
 Wawasan IFRS 13-57

Untuk mengilustrasikan situasi lain, asumsikan bahwa Sumart Sports beroperasi

secara menguntungkan di pabrik yang dimilikinya disewakan dan di mana ia membayar sewa
bulanan. Sumart memutuskan untuk memindahkan operasinya ke fasilitas lain. Namun, sewa
fasilitas lama berlanjut selama tiga tahun ke depan. Sayangnya, Sumart tidak bisa
membatalkan sewa dan juga tidak dapat menyewakan pabrik kepada pihak lain. Biaya yang
diharapkan untuk memenuhi ini kontrak berat adalah $200.000. Dalam hal ini, Sumart
membuat entri berikut.

Rugi Kontrak Sewa 200.000

Liabilitas Kontrak Sewa 200.000

Biaya yang diharapkan harus mencerminkan biaya bersih paling sedikit untuk keluar dari
kontrak, yang lebih rendah dari (1) biaya pemenuhan kontrak, atau (2) kompensasi atau
penalti yang timbul dari kegagalan memenuhi kontrak.

Kontinjensi

Dalam pengertian umum, semua ketentuan bersifat kontingen karena tidak pasti dalam waktu
atau jumlah. Bagaimana pernah, IFRS menggunakan istilah "kontinjensi" untuk kewajiban
dan aset yang tidak diakui dalam laporan keuangan.

Liabilitas Kontinjensi Liabilitas kontinjensi tidak diakui dalam laporan keuangan karena:
mereka adalah (1) kewajiban yang mungkin (belum ditegaskan sebagai kewajiban sekarang),
(2) kewajiban sekarang untuk yang kemungkinan besar pembayarannya tidak akan dilakukan,
atau (3) kewajiban kini yang estimasinya andal pasangan kewajiban tidak dapat dilakukan.
Contoh kewajiban kontinjensi adalah:

 Gugatan yang hanya memungkinkan kerugian bagi perusahaan.

 Jaminan terkait kolektibilitas piutang.

Ilustrasi IFRS13.2 menyajikan pedoman umum untuk akuntansi dan pelaporan kontinjensi
kewajiban.