INSTANSI PEMERINTAH
www.pajak.go.id
Overview 2
KEP-237/PJ/2020
tanggal 13 Mei 2020
PER-13/PJ/2021 PMK 59/2022
KEP-270/PJ/2020 tanggal 1 Juli 2021
tanggal 30 Maret 2022
Maret 2020 1 April 2020 SMT Juli 2020 Juni 2021 Agustus 2021 1 Mei 2022
• Instansi Pemerintah Pusat
PMK 231/PMK.03/2019 PER-02/PJ/2021
• Instansi Pemerintah Daerah Aplikasi e-Bupot IP
tanggal 31 Desember 2019 • Instansi Pemerintah Desa
+ NPWP IP
tanggal 18 Februari 2021
Grand Issue :
• NIK = NPWP
• UMKM OP < Rp500 jt
• Kenaikan Tarif PPN
www.pajak.go.id
Aspek Pajak 5
Instansi Pemerintah
PPh Pasal 15 PPh Pasal 23
Pembuatan bukti potong/pungut dan pelaporan menggunakan Aplikasi e-Bupot Unifikasi Instansi Pemerintah
www.pajak.go.id
PPh Pasal 4 ayat 2
www.pajak.go.id
Ruang Lingkup 7
www.pajak.go.id
Ruang Lingkup 8
www.pajak.go.id
Sewa Tanah dan/atau 9
Bangunan
Jumlah Bruto adalah semua jumlah yang dibayarkan atau yang diakui
sebagai utang oleh penyewa dengan nama dan dalam bentuk apa pun yang
berkaitan dengan tanah dan/atau bangunan yang disewa termasuk :
• biaya perawatan
• biaya pemeliharaan
• biaya keamanan
• biaya layanan, dan
• biaya fasilitas lainnya,
baik yang perjanjiannya dibuat secara terpisah maupun yang disatukan
Pengecualian :
pembayaran atas penggunaan jasa pelayanan penginapan serta akomodasinya
www.pajak.go.id
10
Contoh 1 :
Sewa Tanah dan/atau Bangunan
PT. A merupakan pemilik gedung perkantoran Menara X.Untuk mengelola Menara X, PT A mengadakan perjanjian kerja
sama dengan PT B. Dimana PT. B berkewajiban untuk mengelola keamanan, kebersihan, dan melakukan perawatan di
Menara X.
Instansi Pemerintah Z menyewa beberapa ruangan di Menara X yang digunakan sebagai kantor dan membayar biaya sewa
sebesar Rp500.000.000,00 dan service charge penyediaan jasa keamanan, kebersihan dan perawatan untuk 1 satu tahun
sebesar Rp20.000.000,00. PT. B membantu penagihan biaya sewa dan service charge kepada Instansi Pemerintah Z.
www.pajak.go.id
11
Contoh 2 :
Sewa Tanah dan/atau Bangunan
Instansi Pemerintah U menyelenggarakan Konsinyering Penyusunan Laporan Keuangan Pemerintah Pusat dengan paket
fullboard meeting selama 3 tiga hari di Hotel X di Kawasan Jakarta Selatan dengan total biaya sebesar Rp250,000,000
tidak Pajak Daerah sebesar 10%
Sewa ballroom/aula hotel bagi kegiatan seminar, pertemuan, training, konsinyering atau rapat dan jasa Pelayanan
penginapan serta akomodasi lainnya
www.pajak.go.id
Pengalihan Hak atas 12
www.pajak.go.id
13
Pengalihan hak atas Tanah dan/atau Bangunan
Nilai Pengalihan :
• nilai berdasarkan keputusan pejabat yang berwenang, dalam hal pengalihan hak
kepada pemerintah;
• nilai menurut risalah lelang, dalam hal pengalihan hak sesuai dengan peraturan lelang
Vendu Reglement Staatsblad Tahun 1908 Nomor 189 beserta perubahannya ;
• nilai yang seharusnya diterima atau diperoleh, dalam hal pengalihan hak atas tanah
dan/ atau bangunan dilakukan melalui jual beli yang dipengaruhi hubungan istimewa,
selain pengalihan tersebut di atas
• nilai yang sesungguhnya diterima atau diperoleh, dalam hal pengalihan hak atas tanah
dan/ atau bangunan dilakukan melalui jual beli yang tidak dipengaruhi hubungan istimewa
• nilai yang seharusnya diterima atau diperoleh berdasarkan harga pasar, dalam hal
pengalihan hak atas tanah dan/ atau bangunan dilakukan melalui tukar-menukar,
pelepasan hak, penyerahan hak, hibah, waris, atau cara lain yang disepakati antara para
pihak
www.pajak.go.id
Contoh : 14
Pengalihan Tanah dan/atau Bangunan
Instansi Pemerintah A akan membangun gedung kantor baru. Untuk keperluan gedung tersebut, Instansi Pemerintah A
dimaksud akan melakukan pembebasan tanah seluas 1.000 m2 yang dimiliki oleh Bapak Y.
Nilai pengalihan tanah yang diputuskan oleh pejabat yang berwenang adalah Rp500.000,00/m2 dan Instansi Pemerintah A
menetapkan ganti rugi sebesar Rp500.000,00/m2.
www.pajak.go.id
15
Jasa Konstruksi
mencakup layanan keseluruhan atau mencakup kegiatan yang meliputi mencakup gabungan pekerjaan konstruksi
sebagian kegiatan yang meliputi pembangunan, pengoperasian, dan jasa konsultansi konstruksi, termasuk
pengkajian, perencanaan, pemeliharaan, pembongkaran, dan di dalamnya penggabungan fungsi layanan
perancangan, pengawasan, dan pembangunan kembali suatu bangunan dalam model penggabungan perencanaan,
manajemen penyelenggaraan konstruksi pengadaan, dan pembangunan serta model
suatu bangunan penggabungan perencanaan dan
pembangunan
www.pajak.go.id
Jasa Konstruksi 16
Klasifikasi Usaha
JENIS LAYANAN :
JENIS LAYANAN : JENIS LAYANAN : JENIS LAYANAN : JENIS LAYANAN :
rancang bangun, dan
pengkajian, perencanaan, survei, pengujian teknis, pembangunan, pemeliharaan, pekerjaan bagian tertentu dari perekayasaan, pengadaan, dan
perancangan, pengawasan, dan/atau analisis pembongkaran, dan/atau bangunan konstruksi atau pelaksanaan Engineering,
dan/atau manajemen pembangunan kembali bentuk fisik lainnya Procurement, Construction
penyelenggaraan konstruksi
www.pajak.go.id
Tarif PPh Final 17
Tarif Tarif
No Jenis Usaha Kriteria
Lama Baru*
2 Jasa Pekerjaan Konstruksi 1. Tidak Bersertifikat kompetensi kerja untuk usaha orang perseorangan
4% 4%
2. Tidak Bersertifikat Badan Usaha
www.pajak.go.id
Sertifikat Kompetensi Kerja 18
www.pajak.go.id
Sertifikat Badan Usaha 19
Sertifikat badan usaha adalah tanda bukti pengakuan terhadap klasifikasi dan
kualifikasi atas kemampuan usaha Jasa Konstruksi termasuk hasil penyetaraan
kemampuan Jasa Konstruksi asing yang dikeluarkan oleh:
www.pajak.go.id
Contoh : 20
Jasa Konsultasi
Instansi Pemerintah A akan melakukan pembangunan gedung kantor. Adapun pemenang tender adalah PT. Y sebagai
pelaksana konstruksi memiliki sertifikat badan usaha kualifikasi menengah dan PT.Z sebagai penyedia jasa konsultansi
konstruksi memiliki sertifikat badan usaha kualifikasi besar .
Nilai proyek berdasarkan kontrak adalah Rp10.000.000.000,00 sepuluh miliar rupiah , tidak termasuk PPN. Pembayaran
dilakukan sesuai dengan progress pembangunan yang dilaporkan.
Pada tanggal 22 Mei 2022 dilakukan pembayaran kepada :
• PT.Y sebesar Rp1.000.000.000,00 satu miliar rupiah
• PT.Z sebesar Rp100.000.000,00 seratus juta rupiah .
www.pajak.go.id
Hadiah Undian 21
www.pajak.go.id
Contoh : 22
Hadiah Undian
Instansi Pemerintah B dalam rangka menyukseskan Hari Lahir Pancasila melakukan undian berhadiah dengan hadiah utama
Sepeda Motor senilai Rp20,000,000.
Tuan X mendapatkan hadiah utama tersebut.
www.pajak.go.id
Transaksi dengan WP UMKM 23
Rekanan
YA TIDAK
Cek Validitas. Masih berlaku? Potong/
Pungut sesuai
ketentuan umum
Pasal 21/22/23
YA TIDAK
Potong Potong/
PPh Final Pungut sesuai
0,5% x Jml Bruto ketentuan umum
Pasal 21/22/23
www.pajak.go.id
Cara Cek Validitas 24
1
Scan
2 Situs
§ Buka https://djponline.pajak.go.id
§ Pilih menu Layanan
§ Pilih Rumah Konfimasi Dokumen
§ masukan kode verifikasi
§ cek status
www.pajak.go.id
25
Contoh :
Transaksi dengan WP PP23/2018
Instansi Pemerintah C melakukan pembelian alat tulis kantor senilai Rp5,000,000 harga belum termasuk PPN
kepada CV. Maju Makmur.
Perusahaan tersebut memiliki Surat Keterangan PP 23/2018 yang masih berlaku dan menyerahkannya kepada
Bendahara Instansi Pemerintah C.
www.pajak.go.id
PPh Pasal 15
www.pajak.go.id
Ruang Lingkup 27
Pembayaran kepada :
qWajib Pajak Perusahaan Pelayaran Dalam Negeri
qWajib Pajak Perusahaan Penerbangan Dalam
Negeri berdasarkan perjanjian charter
qWajib Pajak Perusahaan Pelayaran dan/atau
Penerbangan Luar Negeri yang melakukan
kegiatan usaha melalui Bentuk Usaha Tetap
PPh = Tarif x Jumlah Pembayaran
www.pajak.go.id
28
WP Perusahaan Pelayaran Dalam Negeri
www.pajak.go.id
WP Perusahaan Penerbangan Dalam Negeri 29
www.pajak.go.id
WP Perusahaan Pelayaran/Penerbangan 30
www.pajak.go.id
31
Contoh 1 :
Instansi Pemerintah A menyewa kapal beserta awak kapal dari Perusahaan Y untuk mengangkut pegawai Instansi
Pemerintah A dan/ atau barang dari pelabuhan di Indonesia ke pelabuhan lain di Indonesia senilai Rp30.000.000,00
Perusahaan Y merupakan perusahaan pelayaran Indonesia, dibuktikan dengan kepemilikan surat izin usaha perusahaan
angkutan laut SIUPAL
www.pajak.go.id
32
Contoh 2 :
Instansi Pemerintah P menyewa kapal kepada PT. Q sebesar Rp50.000.000,00 lima puluh juta rupiah dari pelabuhan R ke S
untuk mengangkut barang. PT. Q merupakan perusahaan pelayaran Indonesia, dibuktikan dengan kepemilikan surat izin
usaha perusahaan angkutan laut. Pemesanan sewa dilakukan melalui marketplace T yang tergabung dalam Sistem
Informasi Pengadaan. Pembayaran dilakukan oleh Instansi Pemerintah P dengan menggunakan Uang Persediaan.
www.pajak.go.id
PPh Pasal 21
www.pajak.go.id
Definisi 34
www.pajak.go.id
Klasifikasi 35
PENGHASILAN SEHUBUNGAN PEKERJAAN, JASA, ATAU KEGIATAN DENGAN NAMA DAN DALAM BENTUK APAPUN
YANG MENJADI BEBAN APBN/APBD DIBAYARKAN KEPADA:
BERKESINAMBUNGAN
BUKAN PEGAWAI 50% X Ph BRUTO KUMULATIF
PENGHASILAN PENGHASILAN ex Pasal 13 ayat 1
“ Pejabat Negara adalah Pejabat Negara sebagaimana dimaksud dalam Undang-undang Pokok Kepegawaian
• Presiden dan Wakil Presiden; • Ketua dan wakil ketua Komisi Pemberantasan
• Ketua, wakil ketua, dan anggota Majelis Permusyawaratan Korupsi;
Rakyat MPR ; • Menteri dan jabatan setingkat menteri;
• Ketua, wakil ketua, dan anggota Dewan Perwakilan Rakyat • Kepala perwakilan Republik Indonesia di luar
DPR ; negeri yang berkedudukan sebagai Duta Besar
• Ketua, wakil ketua, dan anggota Dewan Perwakilan Luar Biasa dan Berkuasa Penuh;
Daerah DPD ; • Gubernur dan wakil gubernur;
• Ketua, wakil ketua, ketua muda dan hakim agung pada • Bupati/walikota dan wakil bupati/wakil walikota;
Mahkamah Agung serta ketua, wakil ketua, dan hakim dan
pada semua badan peradilan kecuali hakim ad hoc; • Pejabat negara lainnya yang ditentukan oleh
• Ketua, wakil ketua, dan anggota Mahkamah Konstitusi; Undang-Undang
• Ketua, wakil ketua, dan anggota Badan Pemeriksa
Keuangan;
• Ketua, wakil ketua, dan anggota Komisi Yudisial;
sumber: UU Nomor 5 Tahun 2014 tentang ASN
Dalam hal PNS/Anggota TNI/POLRI dan Pensiunannya diangkat sebagai pimpinan dan/atau anggota pada Lembaga yang tidak termasuk sebagai Pejabat Negara, atas
penghasilan yang menjadi beban APBN/D terkait dengan kedudukannya sebagai pimpinan dan/atau anggota pada Lembaga tersebut dikenai pemotongan PPh Pasal
21 sesuai dengan UU PPh dan tidak ditanggung oleh Pemerintah
www.pajak.go.id
Rumus 37
www.pajak.go.id
PPh Pasal 22
www.pajak.go.id
Definisi 39
3% X
www.pajak.go.id
Ruang Lingkup 40
PPh 22
pembayaran untuk:
1. Pembelian Bahan Bakar Minyak, Bahan Tidak Dipungut Pembayaran untuk pembelian barang
kepada rekanan pemerintah yang dapat
Bakar Gas, Pelumas, Benda-benda Pos; menyerahkan fotokopi Surat Keterangan
atau Bebas Potput PPh
2. Pemakaian Air dan Listrik
www.pajak.go.id
Contoh 1: 41
Instansi Pemerintah Amembeli alat tulis kantor senilai Rp5.000.000,00 lima juta rupiah dari PT. B yang tidak memiliki
Surat Keterangan sebagai Wajib Pajak PP 23 Tahun 2018. Harga tersebut tidak termasuk PPN.
www.pajak.go.id
Contoh 2: 42
Instansi Pemerintah B membeli printer kepada CV.C sebesar Rp5.000.000,00 lima juta rupiah . Pembelian printer tersebut
dilakukan melalui marketplace D yang tergabung dalam Sistem Informasi Pengadaan. Pembayaran dilakukan dengan
menggunakan Uang Persediaan.
www.pajak.go.id
PPh Pasal 23
www.pajak.go.id
Ruang Lingkup 44
4%
X
Tarif x DPP
www.pajak.go.id
Jasa Katering 46
www.pajak.go.id
Selain Jasa Katering 47
Jumlah bruto adalah seluruh jumlah penghasilan dengan nama dan dalam
bentuk apa pun yang dibayarkan, disediakan untuk dibayarkan, atau telah jatuh
tempo pembayarannya oleh Instansi Pemerintah kepada Wajib Pajak badan dalam
negeri atau bentuk usaha tetap, tidak termasuk:
q Pembayaran gaji, upah, honorarium, tunjangan, dan pembayaran lain
sehubungan dengan pekerjaan yang dibayarkan oleh WP Penyedia tenaga
kerja kepada tenaga kerja yang melakukan pekerjaan, berdasarkan kontrak
dengan pengguna jasa dibuktikan dengan kontrak kerja dan daftar
pembayaran gaji, upah, honor, tunjangan dan pembayaran lain
q Pembayaran kepada penyedia jasa atas pengadaan/pembelian barang atau
material yang terkait dengan jasa yang diberikan dibuktikan dengan faktur
pembelian atas pengadaan/pembelian barang atau material
q Pembayaran kepada pihak ketiga yang dibayarkan melalui penyedia jasa,
terkait Jasa yang diberikan oleh penyedia jasa; dibuktikan dengan faktur
tagihan dari pihak ketiga disertai dengan perjanjian tertulis dan/atau
q Pembayaran kepada penyedia Jasa yang merupakan penggantian
reimbursement atas biaya yang telah dibayarkan penyedia jasa kepada pihak
ketiga dalam rangka pemberian jasa bersangkutan dibuktikan dengan faktur
tagihan/bukti pembayaran yang telah dibayarkan oleh penyedia jasa
PPh = Tarif x Jumlah Bruto kepada pihak ketiga .
www.pajak.go.id
Contoh Jasa Katering 48
Dalam rangka mendukung pelaksanaan acara pisah sambut pejabat Eselon I di lingkungan Instansi Pemerintah A,
Sekretariat Jenderal menggunakan jasa katering dari PT. B dengan total nilai kontrak sebesar Rp25,000,000.
PT. B tidak memiliki Surat Keterangan PP 23/2018 dan diketahui bahwa dalam tagihan PT. B terdapat komponen biaya
sewa meja kepada CV. C sebesar Rp2,000,000 dan biaya gaji karyawannya sebesar Rp1,000,000
www.pajak.go.id
Contoh Selain Jasa Katering 49
Instansi Pemerintah D melakukan jasa perbaikan AC kepada PT. E dengan total nilai kontrak sebesar Rp100.000.000,-.
Dalam proses perbaikan, ternyata terdapat komponen penggantian spare part AC dengan total sebesar Rp20.000.000.
PT. E menunjukkan bukti pembelian invoice dan faktur pajak terkait spare part tersebut kepada Instansi Pemerintah D.
www.pajak.go.id
PPh Pasal 26
www.pajak.go.id
Ruang Lingkup 51
www.pajak.go.id
Tata Cara Pemotongan 52
Ya Tidak
Ya Tidak
Potong sesuai Potong
www.pajak.go.id
Cek Validitas 53
1
Scan Barcode
§ gunakan aplikasi QR Code Scanner
§ masukan kode verifikasi
§ Cek status
2 Situs
§ Buka https://djponline.pajak.go.id
§ Pilih menu Layanan
§ Pilih e-SKD
§ Tekan search
www.pajak.go.id
Contoh 1: 54
Mr. X merupakan warga Tiongkok dan merupakan seorang programmer terkenal di negaranya.
Instansi Pemerintah A melakukan kerja sama dengan Mr. X untuk melakukan pengembangan aplikasi pengukuran remunerasi
PNS. Kontrak yang disepakati untuk jasa programmer tersebut adalah Rp60.000.000,00.
Diketahui bahwa Mr.X tidak memiliki Surat Keterangan Domisili sebagai Wajib Pajak Luar Negeri.
www.pajak.go.id
Contoh 2: 55
Ny. Y merupakan warga Korea Selatan dan merupakan seorang artis terkenal di negaranya. Instansi Pemerintah B melakukan
kerja sama dengan Ny. Y untuk membintangi Iklan layanan masyarakat Instansinya. Kontrak yang disepakati adalah
Rp100.000.000,00.
Diketahui bahwa Ny. Y memiliki Surat Keterangan Domisili sebagai Wajib Pajak Luar Negeri dengan nomor SKDWPLN-
KOR/1/22-0000007 yang masih berlaku. Asumsi Tarif berdasarkan P3B antara Indonesia – Republik Korea Selatan adalah 5%.
www.pajak.go.id
PPN & PPnBM
www.pajak.go.id
Tarif 57
11% 12%
mulai 1 April 2022 paling lambat 1 Januari 2025
www.pajak.go.id
Penerbitan Faktur 58
www.pajak.go.id
Contoh 1: 59
Instansi Pemerintah A melakukan pengadaan seragam petugas keamanan melalui CV. B sebanyak 50 set dengan nilai yang
tercantum dalam Surat Pesanan SP sebesar Rp100.000.000,- tidak termasuk PPN . SP tersebut ditandatangani pada
tanggal 1 Maret 2022 dan barang selesai diterima pada tanggal 25 Maret 2022.
Rekanan tersebut kemudian menyampaikan tagihan ke Bendahara pada tanggal 30 Maret 2022. Berapakah besar PPN yang
harus dipungut?
Faktur Pajak
10%
www.pajak.go.id
Contoh 2: 60
Instansi Pemerintah C melakukan pengadaan Kertas melalui PT. D sebanyak 1.000 Rim dengan nilai yang tercantum dalam
Surat Pesanan SP sebesar Rp540.000.000,- tidak termasuk PPN . SP tersebut ditandatangani pada tanggal 1 Februari
2022 dan barang selesai diterima pada tanggal 28 Februari 2022.
Rekanan tersebut kemudian menyampaikan tagihan ke Bendahara pada tanggal 10 April 2022. Berapakah besar PPN yang
harus dipungut?
X
Faktur Pajak
10%
Faktur Pajak
11%
www.pajak.go.id
Konsep Dasar 61
1 2
Barang Jasa
www.pajak.go.id
Barang Tidak Dikenai PPN 62
c. Makanan dan minuman yang disajikan di hotel, restoran, c. Makanan dan minuman yang disajikan di hotel, restoran,
rumah makan, warung, dan sejenisnya, meliputi makanan dan rumah makan, warung, dan sejenisnya, meliputi makanan dan
minuman baik yang dikonsumsi di tempat maupun tidak, minuman baik yang dikonsumsi di tempat maupun tidak,
termasuk makanan dan minuman yang diserahkan oleh usaha termasuk makanan dan minuman yang diserahkan oleh usaha
jasa boga atau katering; dan jasa boga atau katering yang merupakan objek pajak
daerah dan retribusi daerah sesuai dengan ketentuan
perundang-undangan di bidang pajak daerah dan
retribusi daerah
d. Uang, emas batangan, dan surat berharga d. Uang, emas batangan untuk kepentingan cadangan devisa
negara , dan surat berharga
www.pajak.go.id
Jasa Tidak Dikenai PPN 63
www.pajak.go.id
Jasa Tidak Dikenai PPN 64
www.pajak.go.id
Jasa Tidak Dikenai PPN 65
www.pajak.go.id
What’s wrong?
• Barang
Makanan & Minuman yang disajikan di :
- hotel
- restoran, rumah makan, warung, dan
sejenisnya
- jasa boga atau katering
• Jasa
- jasa kesenian dan hiburan
- jasa penyediaan tempat parkir
- jasa boga atau katering
* PMK 70/PMK.03/2022
www.pajak.go.id
Ruang Lingkup 67
pembayaran untuk pengadaan tanah Tidak Dipungut Patra Niaga, PT Kilang Pertamina
Internasional, dan PT Elnusa Pertrofin
www.pajak.go.id
Bentuk Faktur
www.pajak.go.id
Contoh 1: 69
Instansi Pemerintah A melakukan pembelian Alat Tulis Kantor berupa kertas F4 sebanyak 50 rim kepada PT. Z yang
merupakan Pengusaha Kena Pajak.
www.pajak.go.id
Contoh 2: 70
Instansi Pemerintah B melakukan pengadaan seragam Satpam untuk 20 pegawai, dengan harga 1 set seragam adalah
Rp 330.000/orang harga tidak termasuk PPN .
Pembelian seragam tersebut dilakukan kepada CV. Y yang merupakan Pengusaha Kena Pajak dan dibayar dengan
mekanisme Langsung LS
www.pajak.go.id
Contoh 3: 71
Instansi Pemerintah C membeli pendingin ruangan dari PT. X sebesar Rp10.000.000,00 sepuluh juta rupiah . Transaksi
tersebut dilakukan melalui marketplace W yang tergabung dalam Sistem Informasi Pengadaan. Pembayaran dilakukan oleh
dengan menggunakan Uang Persediaan
www.pajak.go.id
Perubahan SSP
www.pajak.go.id
Perubahan Nama SSP 73
www.pajak.go.id
Perubahan Nama SSP 74
a.n Instansi
Jasa Pelayaran Dalam Negeri tidak diatur
Pemerintah
www.pajak.go.id
Perubahan Nama SSP 75
Aturan Lama *
No Jenis Pajak Jenis Transaksi per 1 Mei 2022
tidak diatur
5 PPN dan/atau PPnBM a.n Instansi Pemerintah
biasanya a.n Rekanan
www.pajak.go.id
www.pajak.go.id