ASPEK PERPAJAKAN TERKAIT

JASA KONSTRUKSI
Peraturan Pemerintah No. 9 Tahun 2022

Perubahan Tarif PPh Usaha Jasa Konstruksi

Berlaku mulai 21 Februari 2022

www.pajak.go.id
 4(2)
PAJAK PENGHASILAN

PASAL
OBJEK penghasilan dari perencanaan/pengawasan konstruksi (konsultasi)

TARIF 3,5% x Nilai Kontrak (tidak termasuk PPN)

Memiliki SBU atau Sertifikat Kompetensi Kerja Usaha Orang Perorangan

6% x Nilai Kontrak (tidak termasuk PPN)

Tidak memiliki SBU atau Sertifikat Kompetensi Kerja Usaha Orang Perorangan

JASA PERENCANA/PENGAWAS KONSTRUKSI

PP-9 TAHUN 2022
 DAFTAR NPWP

POTONG PAJAK
KEWAJIBAN
BENDAHARA
SETOR KE KAS
NEGARA

LAPOR SPT MASA /

SPT TAHUNAN
 JENIS PAJAK YANG
DIPOTONG/DIPUNGUT
Pemotongan atas penghasilan yg dibayarkan kepada orang pribadi
PPh Pasal 21
sehubungan dengan pekerjaan, jabatan, jasa, dan kegiatan

Pemotongan atas penghasilan yg dibayarkan berupa hadiah, bunga,

PPh Pasal 23
dividen, sewa, royalti, dan jasa-jasa lainnya selain Objek PPh Pasal 21

Pemotongan atas penghasilan yang dibayarkan sehubungan jasa tertentu

PPh Pasal 4(2) dan sumber tertentu (jasa konstruksi, sewa tanah/bangunan,
pengalihan hak atas tanah/bangunan, hadiah undian, dan lainnya)

Pemungutan atas pajak konsumsi yang dibayar sendiri sehubungan

PPN
penyerahan Barang Kena Pajak dan/atau Jasa Kena Pajak
OBJEK PAJAK DAN TARIF PAJAK
 21
PAJAK PENGHASILAN

PASAL
Penghasilan tetap dan teratur setiap bulan yang diterima oleh Pegawai, seperti
OBJEK gaji dan tunjangan

Penghasilan tidak tetap dan tidak teratur yang diterima oleh Pegawai, Bukan
Pegawai, dan Peserta Kegiatan, seperti: honor kegiatan, honor narasumber, dan
sebagainya

Tarif Pasal 17 UU PPh x Dasar

TARIF
Pengenaan PPh (untuk PPh tidak bersifat final)

Tarif Final x Jumlah Bruto

(untuk PPh bersifat final)
 21
PAJAK PENGHASILAN

PASAL
LAPISAN PENGHASILAN KENA PAJAK (mulai tahun
TARIF
2022)

Sampai dengan Rp60.000.000 5%

Di atas Rp60.000.000 sampai dengan Rp250.000.000 15%

Di atas Rp250.000.000 sampai dengan Rp500.000.000 25%

Di atas Rp500.000.000 sampai dengan Rp5.000.000.000 30%

Di atas Rp5.000.000.000 35%

TARIF PASAL 17 UU PAJAK PENGHASILAN

 21
PAJAK PENGHASILAN

PASAL
STATUS PTKP PTKP TAHUNAN PTKP BULANAN
TK/0 54.000.000 4.500.000
TK/1 58.500.000 4.875.000
TK/2 63.000.000 5.250.000
TK/3 67.500.000 5.625.000
K/0 58.500.000 4.875.000
K/1 63.000.000 5.250.000
K/2 67.500.000 5.625.000
K/3 72.000.000 6.000.000

PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK (PTKP)

Rumus Perhitungan Upah PTT/TKL:
 23
PAJAK PENGHASILAN

PASAL
penghasilan yang dibayarkan kepada pihak lain/rekanan berupa:
OBJEK • bunga termasuk premium, diskonto, dan imbalan karena jaminan
pengembalian utang,
• royalti,
• Hadiah, penghargaan, bonus, dan sejenisnya selain yang telah dipotong
PPh Pasal 21.

sewa dan penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan harta (selain

tanah/bangunan), seperti sewa kendaraan atau sewa sound system

imbalan sehubungan dengan jasa yang pembayarannya dibebankan kepada

APBN/APBD atau APBDes selain yang telah dipotong PPh Pasal 21 seperti
jasa teknik, jasa manajemen, jasa konsultan, dan jasa lain (seperti: jasa
perbaikan, jasa kebersihan, jasa katering, dan sebagainya)
 23
PAJAK PENGHASILAN

PASAL
TARIF
SEWA/
JASA
2% x Jumlah Bruto (tidak termasuk PPN)

NON NPWP dikenakan tarif 100% lebih tinggi (4%)

 23
PAJAK PENGHASILAN

PASAL
a. Dibayarkan atau terutang kepada Bank,
KECUALI b. Sewa sehubungan dengan sewa guna usaha dengan hak opsi,
c. Terutang kepada badan usaha atas jasa keuangan yang berfungsi sebagai
penyalur pinjaman dan/atau pembiayaan,
d. Jasa yang telah dikenai PPh yang bersifat final,
e. Jasa dari WP yang memiliki dan menyerahkan fotokopi Surat Keterangan
PP23,
f. Jasa pengangkutan/ekspedisi yang dikenai PPh Pasal 15,
g. Jasa yang telah dipotong PPh Pasal 21,
h. Pembelian jasa dari WP dengan SKB Potput.
 4(2)
PAJAK PENGHASILAN

PASAL
OBJEK penghasilan dari Pelaksanaan Konstruksi

TARIF 1,75% x Nilai Kontrak (tidak termasuk PPN)

Kualifikasi usaha kecil atau Sertifikat Kompetensi Kerja Usaha Orang Perorangan

2,65% x Nilai Kontrak (tidak termasuk PPN)

Kualifikasi usaha menengah/besar

4% x Nilai Kontrak (tidak termasuk PPN)

Tidak memiliki kualifikasi usaha atau Sertifikat Kompetensi Kerja Usaha Orang
Perorangan

JASA PELAKSANA KONSTRUKSI PP-9 TAHUN 2022

 4(2)
PAJAK PENGHASILAN

PASAL
OBJEK penghasilan dari Pekerjaan Konstruksi Terintegrasi

TARIF 2,65% x Nilai Kontrak (tidak termasuk PPN)

Memiliki SBU atau Sertifikat Kompetensi Kerja Usaha Orang Perorangan

4% x Nilai Kontrak (tidak termasuk PPN)

Tidak memiliki SBU atau Sertifikat Kompetensi Kerja Usaha Orang Perorangan

JASA PELAKSANA KONSTRUKSI TERINTEGRASI

PP-9 TAHUN 2022
 4(2)
PAJAK PENGHASILAN

PASAL
OBJEK penghasilan dari perencanaan/pengawasan konstruksi (konsultasi)

TARIF 3,5% x Nilai Kontrak (tidak termasuk PPN)

Memiliki SBU atau Sertifikat Kompetensi Kerja Usaha Orang Perorangan

6% x Nilai Kontrak (tidak termasuk PPN)

Tidak memiliki SBU atau Sertifikat Kompetensi Kerja Usaha Orang Perorangan

JASA PERENCANA/PENGAWAS KONSTRUKSI

PP-9 TAHUN 2022
PAJAK PERTAMBAHAN NILAI
PPN
penyerahan Barang Kena Pajak atau Jasa Kena Pajak oleh Pengusaha Kena
OBJEK Pajak

TARIF 11% x Dasar Pengenaan Pajak

a. pembayaran yang jumlahnya paling banyak Rp2.000.000,00 (dua juta rupiah)
KECUALI
dan tidak merupakan pembayaran yang terpecah-pecah,
b. pembayaran dengan Kartu Kredit Pemerintah,
c. untuk pengadaan tanah,
d. untuk penyerahan BBM & bahan bakar minyak oleh Pemerintah,
e. penyerahan jasa telekomunikasi oleh perusahaan telekomunkasi,
f. atas jasa angkutan udara yang diserahkan oleh perusahaan penerbangan,
g. mendapat fasilitas PPN tidak dipungut/dibebaskan.
PAJAK PERTAMBAHAN NILAI
PPN
KODE FAKTUR PAJAK
JATUH TEMPO PENYETORAN & PELAPORAN
PPh, PPN :
 SANKSI ADMINISTRASI

TIDAK / TERLAMBAT LAPOR SPT (Pasal 7 ayat (1)UU KUP No. 28 Tahun 2007)
 DENDA
a. SPT MASA PPN = Rp. 500.000,-

b. SPT MASA SELAIN PPN = Rp. 100.000,-

c. SPT TAHUNAN PPH BADAN = Rp. 1.000.000,-

d. SPT TAHUNAN PPH OP = Rp. 100.000,-

TERLAMBAT SETOR (Pasal 9 ayat (2a) UU KUP No. 28 Tahun 2007)

 BUNGA
TARIF DITENTUKAN OLEH MENTERI KEUANGAN
MARI BERSAMA-SAMA MENGAMANKAN
PENERIMAAN NEGARA
AGAR DAPAT MEMBERI
MANFAAT BAGI NEGARA DAN
MASYARAKAT INDONESIA

#PajakKitaUntukKita