PPh FINAL

PPh Final = PPh Rampung

PPh Final jenis PPh dengan perlakuan tersendiri dimana

pengenaan pajaknya telah dianggap selesai pada saat
dipotong dari penghasilan atau disetor sendiri oleh wajib
pajak yang bersangkutan ke kas negara

PPh Final merupakan pajak penghasilan yang tidak dapat

dikreditkan (dikurangkan) dari jumlah pajak penghasilan
terutang akhir tahun
 PPh Final
Bunga dari : deposito, tabungan, obligasi surat utang
negara, simpanan koperasi

Hadiah atau Undian

PPh Final Transaksi saham dan surat berharga lainnya

Pengalihan harta tanah/bangunan, jasa kontruksi, real

estate, persewaan tanah dan atau bangunan

Penghasilan tertentu lainnya yang diatur oleh peraturan

pemerintah
 TARIF BUNGA DEPOSITO, SIMPANAN,
OBLIGASI DAN KOPERASI
NO BUNGA DARI SUBJEK PAJAK TARIF
1 Deposito/Tabungan/Diskonto SBI WP Dalam Negeri dan BUT 20%
WP Luar Negeri 20%
2 Obligasi dan Surat Utang Negara
a. Bunga Obligasi dengan kupon WP Dalam Negeri dan BUT 15%
WP Luar Negeri 20% atau sesuai
dengan
persetujuan tarif
pajak berganda

b. Diskonto Obligasi dengan WP Dalam Negeri dan BUT 15%

kupon WP Luar Negeri 20% atau sesuai
dengan
persetujuan tarif
pajak berganda
 TARIF BUNGA DEPOSITO, SIMPANAN,
OBLIGASI DAN KOPERASI
NO BUNGA DARI SUBJEK PAJAK TARIF
2 c. Diskonto Obligasi tanpa bunga WP Dalam Negeri dan BUT 15%
WP Luar Negeri 20% atau sesuai
dengan
persetujuan tarif
pajak berganda

d. Bunga dan atau Diskonto dari WP Dalam Negeri dan BUT 0% 2009 - 2010
Obligasi yang diterima atau WP Luar Negeri 15% 2011-2013
diperoleh WP Reksadana 15% 2014 - dst

3 Bunga simpanan koperasi Koperasi 0% sd 240.000

10% > 240.000
 HADIAH DAN UNDIAN
NO HASIL DARI TARIF FINAL
1 Hadiah dari undian 25%

Hadiah/penghargaan yang tidak bersifat Final

NO HASIL DARI TARIF

1 Hadiah atau penghargaan perlombaan
2 Hadiah sehubungan dengan pekerjaan, jasa dan
*UU PPh
kegiatan lainnya
3 Penghargaan karena prestasi

1. Penghasilan yang diterima WP DN Pasal 17 UU PPh X Penghasilan bruto

2. Penghasilan yang diterima WP LN selain BUT dikenakan PPh Psl 26 yaitu 20% X
Penghasilan Bruto
3. Penghasilan penerima WP Badan dan BUT sesuai dengan pasal 23 UU PPh tarif
 SAHAM DAN SEKURITAS LAINNYA
Penghasilan dari Penjualan Saham
1. 0,1% X Jumlah penjualan Buto Nilai Transaksi
Penjualan
Pendiri
2. 0,5% x Nilai seluruh Saham pendiri yang dimiliki
3. 0,5% x Nilai seluruh saham pendiri yang dimiliki
yaitu nilai pada saat penawaran umum perdana
PENGALIHAN HAK ATAS TANAH DAN ATAU
BANGUNAN

NO WAJIB PAJAK TARIF

1 Pribadi/Badan yang
mengalihkan hak atas tanah
atau bangunan
2 Usaha pokoknya melakukan
pengalihan hak atas tanah dan
atau bangunan
5% x Jumlah bruto nilai pengalihan
hak atas atau bangunan
1% x Jumlah bruto nilai pengalihan
hak atas tanah dan atau bangunan
TRANSAKSI PERSEWAAN ATAS TANAH
DAN ATAU BANGUNAN
PPh yang dikenakan atas penghasilan yang
diterima orang pribadi dari persewaan tanah
dan atau bangunan berupa tanah, rumah rumah
susun, apartemen, kondomonium, gedung
perkantoran, rumah kantor, toko, rumah toko,
gudang, bangunanindustri
Pengenaaan
10% x Jumlah bruto nilai persewaan tanah dan
atau bangunan
 USAHA JASA KONSTRUKSI
BENTUK USAHA KUALIFIKASI USAHA TARIF
PELAKSANA KONSTRUKSI KECIL 2% dari penerimaan
pembayaran tidak
termasuk PPN
MENENGAH DAN BESAR 3% dari Penerimaan
Pembayaran tidak
termasuk PPN
PERENCANAAN DAN MENENGAH 4% dari Penerimaan
PENGAWASAN Pembayaran tidak
termasuk PPN

BENTUK USAHA TIDAK MEMILIKI KUALIFIKASI TARIF

USAHA
PELAKSANA KONSTRUKSI 4% dari penerimaan
pembayaran tidak
termasuk PPN
PERENCANAAN DAN 6% dari penerimaan
PENGAWASAN pembayaran tidak
termasuk PPN
 WAJIB PAJAK DENGAN PEREDARAN
BRUTO TERTENTU
1. Tenaga ahli yang melakukan pekerjaan bebas terdiri dari pengacara, akuntan,
arsitek, dokter, konsultan, notaris, penilai, aktuaris
2. Pemain musik, pembawa acara, penyanyi, pelawak, bintang film/sinetron,
bintang iklan, sutradara, kru film, foto model, peragawan/peragawati, pemain
drama dan penari
3. Olahragawan
4. Penasihat, pengajar, pelatih, penceramah, penyuluh, dan moderator
5. Pengarang, peneliti, dan penerjemah
6. Agen Iklan,
7. Pengawas atau pengelola proyek
8. Perantara
9. Petugas penjaja barang dagangan
10.Agen asuransi
11.Distributor perusahaan pemasaran berjenjang (MLM) atau penjual langsung
dan sejenis lainnya
Tarif WP dengan Peredaran Bruto Tertentu adalah 1%
CONTOH PPh FINAL PASAL 4 AYAT (2)
Tahun 2017 PT Tiara Sakti menyewakan ruang
Perkantoran kepada PT Berlian Jaya dengan
harga sewa senilai Rp 12.000.000 dibayar secara
tunai. belum termasuk PPN.
Hitung
a. PPh Pasal 4 ayat 2
b. Jurnal untuk PT Tiara Sakti dan PT Berlian
Jaya
 PERHITUNGAN PAJAK
Berdasarkan
1. UU PPh pasal 4 ayat 2 atas persewaan tanah dan atau bangunan
2. PP Pemerintah No 29 tahun 1996 sebagaimana telah diubah dengan Peraturan pemerintah
No 5 tahun 2012
3. Keputusan Menteri Keuangan No 394/KMK.04/1996 sebagaimana telah diubah dengan
Keputusan Menteri Keuangan No 120/KMK.03/2002
4. Pajak atas persewaan tanah dan atau bangunan bagi WP pribadi atau badan dikenakan Tarif 10%
dari nilai bruto
Jadi
PPh Pasal 4 ayat 2 =10 % X 12.000.000
= 1.200.000

PPN = 10% x 12.000.000

= 1.200.000
 JURNAL

Jurnal PT Tiara Sakti

Kas/Bank 12.000.000
PPh Final Pasal 4 ayat (2) 1.200.000
PPN Keluaran 1.200.000
Pendapatan Sewa 12.000.000

Jurnal PT Berlian
Biaya Sewa 12.000.000
PPN Masukan 1.200.000
PPh Final Pasal 4 ayat (2) 1.200.000
Kas/Bank ` 12.000.000
 LATIHAN
PT Merdeka Raya menyewa gedung dari PT Mandala
Putra pada 1 Maret 2015 sampai 28 Februari 2018
dengan nilai Rp 180.000.000 dan dibayar tunai. Abaikan
PPN. Petunjuk :
1. Hitung PPh Final Pasal 4 ayat (2)
2. Jurnal untuk PT Merdeka pada saat membayar sewa
dan PT Mandala saat menerima pembayaran sewa
3. Saat Pembayaran PPh Final Pasal 4 ayat (2)
4. Jurnal penyesuaian akhir tahun 31 Desember 2015
 PERHITUNGAN PAJAK
Berdasarkan
1. UU PPh pasal 4 ayat 2 atas persewaan tanah dan atau bangunan
2. PP Pemerintah No 29 tahun 1996 sebagaimana telah diubah dengan Peraturan
pemerintah No 5 tahun 2012
3. Keputusan Menteri Keuangan No 394/KMK.04/1996 sebagaimana telah diubah
dengan Keputusan Menteri Keuangan No 120/KMK.03/2002
4. Pajak atas persewaan tanah dan atau bangunan bagi WP pribadi atau badan dikenakan Tarif
10% dari nilai bruto

Jadi
PPh Final Pasal 4 ayat 2 = 10 % X 180.000.000
= 18.000.000
JURNAL UNTUK PT MERDEKA PADA SAAT MEMBAYAR SEWA/MENERIMA,
MEMBAYAR PPh FINAL PASAL 4 AYAT (2) DAN JURNAL PENYESUAIAN
AKHIR TAHUN 2015

Saat Membayar Sewa

Sewa dibayar dimuka 180.000.000
PPh Final Pasal 4 ayat (2) 18.000.000
Kas 162.000.000

Membayar PPh Final

PPh Final Pasal 4 ayat (2) 18.000.000
Kas 18.000.000

Jurnal Penyesuaian 31 Desember 2015

Biaya Sewa 50.000.000
Sewa dibayar dimuka 50.000.000

Menghitung sew yang ril yaitu (10:36) X 180.000.000= 50.000.000

JURNAL UNTUK PT MANDALA PUTRA PADA SAAT MENERIMA SEWA,
MEMBAYAR PPh FINAL PASAL 4 AYAT (2) DAN JURNAL PENYESUAIAN
AKHIR TAHUN 2015

Saat Menerima Sewa

Kas 162.000.000
PPh Final Pasal 4 ayat (2) 18.000.000
Pendapatan Sewa diterima dimuka 180.000.000

Membayar PPh Final

Biaya PPh Final Pasal 4 ayat (2) 18.000.000
PPh Final Pasal 4 ayat (2) 18.000.000

Jurnal Penyesuaian 31 Desember 2015

Pendapatan Sewa diterima dimuka 50.000.000
Pendapatan sewa 50.000.000

Menghitung sewa yang ril yaitu (10:36) X 180.000.000= 50.000.000

 HITUNG PPh FINAL PASAL 4 AYAT (2)
PPh Pasal 4 Wajib Pajak Jumlah PPh Yang Jumlah
Ayat (2) Pembayaran dipotong Rp
Rp %
Sewa Tanah Anjasmara 200.000.000
dan Bangunan
Bunga Deposito Firdaus 50.000.000
(WP DN)
Jasa Pelaksana PT Teknik 200.000.000
Konstruksi
(Usaha Kecil)
Hadiah Undian Ardan Qodri 400.000.000
 LATIHAN
PT Jaya Karya merupakan perusahaan sebagai perusahaan Jasa
konstruksi (memiliki SIUJK) dan telah dikukuhkan sebagai Pengusaha
Kena Pajak (PKP). Pada bulan Januari 2017 PT Jaya Karya memberikan
jasa perbaikan kepada PT Lestari Karya sebagai pelaksana konstruksi
dan kategori pengusaha kecil dengan nilai kontrak senilai Rp
150.000.000 belum termasuk PPN
Hitung
1. PPh Final Pasal 4 ayat (2)
2. Hitung PPN
3. Jurnal untuk masing-masing PT pada saat transaksi
 LATIHAN
PT Makmur Jaya menyewakan gedung kepada PT
Nirwana dengan nilai Rp 36.000.000 untuk satu
tahun. Harga sewa sudah termasuk termasuk PPN
Hitung :
1. DPP
2. PPN
3. PPh Pasal 4 ayat (2)
4. Jurnal untuk PT Jaya Makmur dan PT Nirwana