Aspek Perpajakan Penggunaan

DANA APBN/APBD

Bagi Bendahara
KANTOR PELAYANAN PAJAK
PRATAMA BITUNG
DIREKTORAT JENDERAL PAJAK
KEMENTERIAN KEUANGAN
2013
 SIKLUS PENERIMAAN DAN
PENGGUNAAN DANA APBN/APBD

APBN/
APBD

PAJAK KEMENTERIAN/
LEMBAGA NEGARA

KEGIATAN
OPERASIONAL 2
Kontribusi wajib kepada negara yang
terutang oleh orang pribadi atau badan
yang bersifat memaksa berdasarkan
Undang-Undang, dengan tidak mendapatkan
imbalan secara langsung dan digunakan
untuk keperluan negara bagi sebesar-
besarnya kemakmuran rakyat.
 KEWAJIBAN UMUM
PERPAJAKAN
Mendaftarkan diri untuk mendapatkan
NPWP

Menyetor pajak terutang setelah terlebih

dahulu menghitung & memotong/ memungut;

Melaporkan pajak terutang ke KPP

atau KP2KP dengan menggunakan SPT.
 Pajak Pusat

Kas negara

UANG PAJAK DI SETOR KE KAS NEGARA MELALUI

BANK-BANK ATAU KANTOR POS
 LAPOR
Kantor Pelayanan Pajak

SPT BESERTA SSP DILAPORKAN KE KPP

ATAU KP2KP
SANKSI TERLAMBAT SETOR
Pasal 9 ayat (2a) UU KUP

Pembayaran atau penyetoran pajak yang

dilakukan setelah tanggal jatuh tempo
penyetoran
dikenakan sanksi
administrasi

bunga 2% per bulan

dihitung dari tanggal jatuh tempo
pembayaran s.d. tanggal
pembayaran.
 SANKSI TIDAK ATAU TERLAMBAT
MELAPOR
Menurut Pasal 7 UU KUP

Apabila Surat Pemberitahuan tidak disampaikan dalam jangka

waktu sebagaimana telah ditentukan
dikenai sanksi
administrasi

• berupa denda sebesar:

Rp 500.000,-  untuk SPT Masa PPN
Rp 100.000,-  untuk SPT Masa lainnya
Rp1.000.000,- untuk SPT Tahunan PPh WP Badan
Rp100.000,-  untuk SPT Tahunan PPh WP OP
 Agenda Sosialisasi
PPh Pasal 4 (2)

PPh Pasal 21/26

PAJAK
PENGHASILAN
PPh Pasal 22

PPh Pasal 23/26

PAJAK Barang
PERTAMBAHAN
NILAI Jasa
 APBN/APBD

DIKELOLA

INSTANSI PEMERINTAH PUSAT

INSTANSI PEMERINTAH DAERAH
LEMBAGA NEGARA
Melalui
suatu
kegiatan

BENDAHARA /PEMEGANG KAS

WAJIB MELAKUKAN
PEMOTONGAN DAN
PEMUNGUTAN PAJAK PUSAT
Dasar Hukum Penunjukan Bendahara Pemerintah / Badan
sebagai
PEMUNGUT/PEMOTONG PAJAK

UU - UU No. 6 Th 1983 stdtd UU No. 16 Th 2009 (KUP)

- UU No. 7 Th 1983 stdtd UU No. 36 Th 2008 (PPh)
- UU No. 8 Th 1983 stdtd UU No. 42 Th 2009 (PPN)

-PP No. 80 Th 2007 (Peraturan Pelaksanaan UU KUP)

-PP No.132 Th 2000 (PPh atas hadiah Undian)
-PP No.51 Th.2008 jo PP 40/2009 (Jasa Konstruksi)
PP -PP No.71 Th.2008 (PPh Pengalihan Hak Tanah/Bngnan)
-PP No.15 Th.2009 (PPh atas Bunga Koperasi)
- PP No.143 Th 2000 jo PP 24/2002 (Pelaksanaan UU PPN)
- PP No.146 Th 2000 jo PP 38/2003 (PPN dibebaskan)
-PP No.21 Th 2001 jo PP 31 Tahun 2007 (PPN Brg Strategis)

11
 Dasar Hukum Penunjukan Bendahara Pemerintah /
Badan sebagai
PEMUNGUT/PEMOTONG PAJAK

-PMK No. 181/2007 jo. No. 152/2009 (Bentuk dan Isi SPT)
- PMK No. 184/2007 jo. No.80/2010 (Tgl jatuh tempo pembayaran,
pelaporan)
-PMK No.186/2007 (Dikecualikan dari pengenaan sanksi)
-PMK No.190/2007 (Pengembalian pjk yg seharusnya tdk terutang)
PER
-PMK No.252/2008 (Petunjuk pemotongan PPh Pasal 21)
MENKEU
-PMK No.246/2008 jo. No. 154/2009 (Beasiswa dikecualikan dari
Objek PPh)
-PMK No.250/2008 (Biaya jabatan dan Biaya Pensiun)
-PMK No.254/2008 (PTKP untuk Pegawai Harian dan Mingguan)
-PMK No.244/2008 (Jenis Jasa Objek Pemotongan PPh Pasal 23)
-PMK No.154/2010 (Pemungutan PPh Pasal 22 sehubungan dengan
Pembayaran Atas Penyerahan Barang Dan Kegiatan Di Bidang Impor
Atau Kegiatan Usaha Di Bidang Lain)

12
 Dasar Hukum Penunjukan Bendahara Pemerintah / Badan
sebagai
PEMUNGUT/PEMOTONG PAJAK

-Per No. 38/2009

(Bentuk Formulir SSP)
- Per No. 31/2009 jo. No.57/2009
PERDIRJEN
PAJAK (Tata Cara Pemotongan&Penyetoran PPh 21)
-Per No.32/2009
(Bentuk Formulir SPT Masa PPh Pasal 21)
-Per No.30/2009
(Tata Cara Pengclian Pembyran PPh Pengalihan Hak Tnh&Bgn)
-Per No.13/2010 jo. No. 65/2010
(Faktur Pajak)
-Per No.14/2010 jo. No. 44/2010
(Bentuk, Isi dan Tata cara Pengisian SPT Masa PPN)

13
 Bendahara Pemerintah
ditunjuk sebagai Pemungut PPN/PPn BM berdasarkan
KMK No.563/2003

- Pemerintah Pusat
- Pemerintah Daerah
- Instansi atau Lembaga Pemerintah
- Lembaga-lembaga Negara Lainnya, dan
- Kedutaan Besar RI di Luar Negeri

Wajib NPWP

Di: MENGISI FORMULIR

KPP PRATAMA/ PENDAFTARAN
KP2KP SESUAI DENGAN TANDA
LOKASI PENGENAL (KTP)
 Bendahara Pemerintah
ditunjuk sebagai Pemungut dan Pemotong Pajak Pusat

- Pemerintah Pusat
- Pemerintah Daerah
- Instansi atau Lembaga Pemerintah
- Lembaga-lembaga Negara Lainnya, dan
- Kedutaan Besar RI di Luar Negeri

Wajib NPWP

Di: MENGISI FORMULIR

PENDAFTARAN
KPP/KPP PRATAMA/
KP2KP LOKASI SESUAI DENGAN
SK PENUNJUKKAN BENDAHARA

Apabila SK Penunjukkan tersebut disebutkan

sebagai Bendahara pengganti Bendahara
sebelumnya yang telah terdaftar, maka tidak perlu
mendaftar baru dan hanya cukup update data di
KPP tempat terdaftar.
Kewajiban Mendaftarkan Diri
Pasal 2 ayat (1) UU KUP

Bendahara
yang Mengelola APBN/APBD

Wajib Mendaftarkan Diri

Untuk Mendapatkan NPWP

Tempat Mendaftarkan Diri
Per. Dirjen No. PER-62/PJ./2010

Tempat Pendaftaran

KPP/KP2KP
di mana
Bendahara
berkedudukan
Nomor Pokok Wajib
Pajak (NPWP

18
 BENDAHARA PEMERINTAH
WAJIB

MELAKSANAKAN KEWAJIBAN
PEMOTONGAN & PEMOTONGAN PAJAK PUSAT ATAS
DANA YANG BERASAL DARI APBN/APBD

Objek Penjelasan
PPh Pasal 21 Pemotongan atas penghasilan yg dibayarkan kepada orang pribadi sehubungan
dengan pekerjaan jabatan, jasa & kegiatan

PPh Pasal 4 ayat (2) Pemotongan atas penghasilan yg dibayarkan sehubungan jasa tertentu &
sumber tertentu (jasa konstruksi, sewa tanah/bangunan,pengalihan hak atas
tanah/bangunan, hadiah undian dan lainnya)

PPh Pasal 22 Pemungutan atas penghasilan yg dibayarkan sehubungan dengan pembelian

barang

PPh Pasal 23 Pemotongan atas penghasilan yg dibayarkan berupa hadiah, bunga, deviden,
sewa, royalty dan jasa-jasa lainnya selain Objek PPh Psl 21

PPh Pasal 26 Pembayaran atas penghasilan kepada Wajib Pajak Luar Negeri.

PPN dan PPnBM Pemungutan atas pajak konsumsi yg dibayar sendiri sehubungan penyerahan
Barang Kena Pajak & Jasa Kena Pajak
Bea Materai Pembayaran atas pemanfaatan dokumen-dokumen tertentu (kuitansi, kontrak)
 PEMOTONGAN / PEMUNGUTAN
PAJAK PENGHASILAN
OLEH BENDAHARA

Penghasilan
Dibayarkan kepada Dibayarkan atas Dibayarkan atas
Dibayarkan atas
ORANG PRIBADI PEMBELIAN OBYEK-OBYEK
Hadiah (selain obj.21)
BARANG Bunga PPh Final
sehubungan dgn: Deviden
Pekerjaan Royalti
Jabatan Sewa
Jasa Jasa (selain obj.21)
Kegiatan

PPh Ps.21/26 PPh Ps.22 PPh Ps.23/26 PPh Final

Dapat Dikreditkan Dalam SPT Tahunan

 PEMOTONGAN / PEMUNGUTAN
PAJAK PERTAMBAHAN NILAI
OLEH BENDAHARA

PENYERAHAN

BARANG KENA PAJAK JASA KENA PAJAK

DIPUNGUT PPN
 PEMOTONGAN
DAN PEMUNGUTAN PPH
PPH PASAL 21

Pemotongan atas penghasilan yg

dibayarkan kepada orang pribadi
sehubungan dengan pekerjaan
jabatan jasa & kegiatan
Penerima Penghasilan Yang Dipotong PPh Pasal 21/26

Petugas penjaja barang

Pegawai
dagangan
Petugas dinas luar asuransi
Peserta
Distributor MLM, Direct
Selling
kegiatan

Penerima uang
pesangon, pensiun Agen iklan
atau uang manfaat Pengawas dan pengelola
pensiun, THT, JHT, proyek Peserta perlombaan
termasuk ahli Pembawa pesanan/yang Peserta rapat, konferensi,
warisnya menemukan sidang, pertemuan,
langganan/perantara kunjungan kerja

Bukan Penasihat, pengajar, pelatih,

penceramah, penyuluh dan
pegawai : moderator
Pengarang, peneliti, Peserta/anggota kepanitiaan
Tenaga ahli penerjemah Peserta pendidikan, pelatihan
Seniman/pekerja seni, Pemberi jasa dalam segala dan magang
pembawa acara bidang Peserta kegiatan lainnya
Olahragawan
 Penghasilan sehubungan Penghasilan pegawai
dengan pemutusan tidak tetap atau
hubungan kerja dan tenaga kerja lepas
sehubungan pensiun yang yang dibayarkan
diterima sekaligus secara bulanan

Penghasilan
Penerima Imbalan kepada
bukan pegawai
Pensiun secara
teratur

Penghasilan
Penghasilan
Yang Imbalan
Pegawai Tetap
kepada
baik teratur Dipotong peserta
maupun tidak PPh Pasal kegiatan
teratur
21/26
TERMASUK
Natura/Kenikmatan dari :

Bukan Wajib Pajak

Wajib Pajak PPh Final Wajib Pajak Norma Penghitungan Khusus
 Status PTKP
1 Januari 2009
Mulai 1 Januari
WP Tidak Kawin Kode s.d. 31
2013
Desember 2012
0 Tanggungan TK/0 15.840.000 24.300.000
1 Tanggungan TK/1 17.160.000 26.325.000
2 Tanggungan TK/2 18.480.000 28.350.000
3 Tanggungan TK/3 19.800.000 30.375.000
1 Januari 2009
Mulai 1 Januari
WP Kawin Kode s.d. 31
2013
Desember 2012
0 Tanggungan K/0 17.160.000 26.325.000
1 Tanggungan K/1 18.480.000 28.350.000
2 Tanggungan K/2 19.800.000 30.375.000
3 Tanggungan K/3 21.120.000 32.400.000
 Status PTKP (Lanjutan)

WP Kawin + 1 Januari 2009

Mulai
Penghasilan Istri Kode s.d. 31
1 Januari 2013
Digabung Desember 2012

0 Tanggungan K/I/0 33.000.000 50.625.000

1 Tanggungan K/I/1 34.320.000 52.650.000
2 Tanggungan K/I/2 35.640.000 54.675.000
3 Tanggungan K/I/3 36.960.000 56.700.000

• Pasal 7 ayat (1) UU No. 7 Tahun 1983 s.t.t.d. UU No. 36 Tahun 2008
• Pasal 1 PMK 162/PMK.011/2012
 PTKP UTK KARYAWATI

STATUS KAWIN
SUAMI
STATUS TIDAK
STATUS KAWIN TIDAK MENERIMA/
KAWIN
MEMPEROLEH
PENGHASILAN

- UNTUK DIRI SENDIRI

- UNTUK DIRI SENDIRI
SEBAGAI WP
HANYA UNTUK DIRI SEBAGAI WP
- STATUS KAWIN
SENDIRI - TANGGUNGAN
- TANGGUNGAN
MAKS 3 ORANG
MAKS 3 ORANG

SYARAT:
MENUNJUKKAN KETERANGAN TERTULIS DARI
PEMERINTAH DAERAH SETEMPAT
SERENDAH-RENDAHNYA KECAMATAN
BAHWA SUAMI TIDAK MENERIMA/
MEMPEROLEH PENGHASILAN
BIAYA JABATAN & BIAYA PENSIUN
(MAKSIMAL) (MAKSIMAL)
SETAHUN SEBULAN
BIAYA JABATAN

5%x
PENGHASILAN BRUTO 6.000.000 500.000
(GAJI)

BIAYA PENSIUN

5%x
PENGHASILAN BRUTO 2.400.000 200.000
(PENSIUN)
 Tarif Pajak Orang Pribadi
NO. LAPISAN PENGHASILAN KENA PAJAK TARIF

1. s.d. Rp50.000.000,- 5%

Di atas Rp50.000.000,- s.d.

2. 15%
Rp250.000.000

Di atas Rp250.000.000,- s.d.

3. 25%
Rp500.000.000,-

4. Di atas Rp500.000.000,- 30%

Pasal 17 UU PPh
TIDAK TERMASUK PENGHASILAN
YANG DIPOTONG PPh PASAL 21
PENGHASILAN
PEMBAYARAN MANFAAT ATAU SANTUNAN ASURANSI DARI PERUSAHAAN
SEHUBUNGAN DGN ASURANSI KESEHATAN, ASURANSI KECELAKAAN,
ASURANSI JIWA, ASURANSI DWIGUNA, DAN ASURANSI BEASISWA

PENERIMAN DLM BENTUK NATURA DAN/ATAU /KENIKMATAN DLM BENTUK

APAPUN YG DIBERIKAN OLEH WAJIB PAJAK ATAU PEMERINTAH
(Contoh PPh 21 yg ditanggung Pemberi Kerja atau yg ditanggung Pemerintah)
IURAN PENSIUN YANG DIBAYARKAN KEPADA DANA PENSIUN YG
PENDIRIANNYA TLH DISAHKAN MENKEU,IURAN TUNJANGAN HARI TUA
ATAU IURAN JAMINAN HARI TUA KEPADA BADAN PENYELENGGARA
TUNJANGAN HARI TUA/JAMSOSTEK YANG DIBAYAR OLEH PEMBERI KERJA
ZAKAT YG DITERIMA OLEH ORANG PRIBADI YG BERHAK DARI BADAN/
LEMBAGA AMIL ZAKAT YG DIBENTUK ATAU DISAHKAN PEMERINTAH, ATAU
SUMBANGAN KEAGAMAAN YG SIFATNYA WAJIB BAGI PEMELUK AGAMA YG
DIAKUI DI INDONESIA YG DITERIMA OLEH ORANG PRIBADI YG BERHAK DARI
LEMBAGA KEAGAMAAN YG DIBENTUK ATAU DISAHKAN PEMERINTAH
BEASISWA YG DITERIMA WNI DLM RANGKA MENGIKUTI PENDIDIKAN
FORMAL/NON FORMAL (TERSTRUKTUR DAN BERJENJANG) DI DLM NEGERI
DAN/ATAU DI LUAR NEGERI DGN SYARAT PEMBERI DGN PENERIMA 30
BEASISWA TDK MEMPUNYAI HUBUNGAN ISTIMEWA
PEMOTONGAN / PEMUNGUTAN PAJAK PENGHASILAN
PASAL 21 OLEH BENDAHARA
PENGHASILAN SEHUBUNGAN PEKERJAAN, JABATAN,
JASA, KEGIATAN YANG DIBEBANKAN KEPADA KEUANGAN NEGARA/DAERAH

DIBAYARKAN KEPADA

PEJABAT NEGARA/PNS/ BUKAN PEJABAT NEG/PNS/ANGGOTA

ANGGOTA TNI/POLRI/ TNI/ANGGOTAPOLRI/PENSIUNANNYA
PENSIUNANNYA
HONOR, UANG TENAGA AHLI :
UPAH HARIAN/ SAKU HADIAH, PENGACARA
HONORARIUM MINGGUAN/ KOMISI,BEASISWA, AKUNTAN
- GAJI/PENSIUN
IMBALAN LAIN BORONGAN PEMBAYARAN ARSITEK
- TUNJANGAN DOKTER
DENGAN NAMA LAIN SEHUBUNGAN
TERKAIT KONSULTAN
APAPUN DENGAN PEKER- NOTARIS
5% X JAAN JASA PENILAI
(BRUTO-Rp.200RB) KEGIATAN AKTUARIS
PER HARI
TARIF PS.17
0% (Gol. I & II), bila>Rp.2,025jt dlm 1 bl:
X
5 % X (bruto-PTKP TARIF PS.17
PENGHASILAN 5% (Gol. III) atau TARIF PS.17
harian sebenarnya) X
KENA PAJAK 15% (Gol. IV) (-) pot sebelumnya X DASAR PEMOTONGAN
X Ph Bruto PH. BRUTO DAN PEMUNGUTAN
(PPh Final) Bila dibayar bulanan:
DITANGGUNG
(bruto-ptkp)disetahunkan
PEMERINTAH X tarif ps.17, Dibagi 12
 PENGHASILAN YANG DITERIMA
PEJABAT NEGARA/PNS/ANGGOTA TNI & POLRI/PENSIUNAN

Penghasilan Yang Diterima

PEJABAT ANGGOTA
PNS PENSIUNAN*)
NEGARA TNI & POLRI

YANG DIBEBANKAN KEPADA

KEUANGAN NEGARA/DAERAH

PENGHASILAN TERATUR PENGHASILAN TIDAK TERATUR

HONORARIUM, UANG SIDANG,

GAJI, GAJI KEHORMATAN, UANG PENSIUN, UANG HADIR, UANG LEMBUR, IMBALAN
DAN TUNJANGAN LAINNYA PRESTASI KERJA, DAN IMBALAN LAIN
DENGAN NAMA APAPUN

PPh Ps. 21 DITANGGUNG

PEMERINTAH DIPOTONG PPh Ps.21
*) TERMASUK JANDA/DUDA, DAN / ATAU ANAK-
ANAKNYA
32
Penghitungan PPh Pasal 21
PENGHASILAN TERATUR DARI APBN/APBD

PENGHASILAN BRUTO

- GAJI KEHORMATAN - UANG PENSIUN

- GAJI - TUNJANGAN YANG TERKAIT
- TUNJANGAN YANG
TERKAIT

DIKURANGI:
- BIAYA JABATAN, 5% DARI
DIKURANGI:
PENGHASILAN BRUTO MAKS
BIAYA PENSIUN, 5% DARI PENGHASILAN
Rp 6.000.000,-/ THN ATAU
BRUTO (UANG PENSIUN)
Rp 500.000,-/BLN
MAKS Rp 2.400.000,00/TAHUN ATAU
- IURAN YG TERIKAT DENGAN
Rp 200.000,00
PENGHASILAN TETAP

PTKP dikurangi PENGHASILAN

NETO

PENGHASILAN KENA PAJAK TARIF PS.17 UU PPh

PAJAK TERUTANG
DITANGGUNG OLEH PEMERINTAH
JIKA WP TIDAK MEMILIKI NPWP MAKA 33
TARIFNYA 20% LEBIH TINGGI
BU
KT
I TI
PE D
M A
OT K
O FI
N N
G AL
A
N
PENGHASILAN YANG DITERIMA OLEH PENERIMA PENGHASILAN
SELAIN PEJABAT NEGARA, PNS, ANGGOTA TNI DAN
PARA PENSIUNAN
YG DIBEBANKAN KEPADA APBN/APBD

Penghasilan teratur dan tidak teratur

UPAH HARIAN HONORARIUM, UANG SAKU,

HADIAH, PENGHARGAAN, KOMISI,
UPAH MINGGUAN
FEE, DAN PEMBAYARAN
UPAH SATUAN LAIN SEBAGAI IMBALAN SEHU-
UANG SAKU HARIAN BUNGAN DENGAN PEKERJAAN,
UPAH BORONGAN JASA, DAN KEGIATAN

DIPOTONG PPh Psl 21/26

DARI PENGHASILAN BRUTO 35
 Penghitungan PPh Pasal 21
“Upah Harian”

Upah harian atau rata-rata upah harian

Tidak lebih dari Rp200.000,- Lebih dari Rp200.000,-

Dikurangi Rp200.000,-

Tidak dipotong PPh Pasal 21 Dipotong PPh tarif 5%

Pada saat melebihi Rp2.025.000,- dalam satu bulan

Dikurangi PTKP sebenarnya Dipotong 5% dari jumlah bruto

 Penghitungan PPh Pasal 21
ATAS PENGHASILAN BERUPA UPAH HARIAN, MINGGUAN,
SATUAN, BORONGAN, DAN UANG SAKU HARIAN

DIBAYAR BULANAN

DIKURANGI PTKP SEBULAN

PKP SEBULAN

JIKA WP TIDAK MEMILIKI PKP DISETAHUNKAN

NPWP MAKA X
TARIFNYA 20% LEBIH TINGGI TARIF PPh Ps.17

PPh SETAHUN

PPh SEBULAN
37
 I/
OLR
PESERTA KEGIATAN
N I / P
/T /
I N PNS G ARA
SE LA N E
E J A BAT NAN
P S IU
PEN
1. PESERTA PERLOMBAAN DALAM SEGALA BIDANG;
2. PESERTA RAPAT, KONFERENSI,SIDANG,PERTEMUAN
DAN KUNJUNGAN KERJA;
3. PESERTA/ANGGOTA DALAM SUATU KEPANITIAAN;
4. PESERTA PENDIDIKAN, PELATIHAN & MAGANG;
5. PESERTA KEGIATAN LAINNYA

Menerima
imbalan

UANG SAKU, UANG

REPRESENTASI, UANG RAPAT, HONORARIUM,
HADIAH DAN PENGHARGAAN

DIPOTONG PPH PASAL 21 DENGAN TARIF

PASAL 17 AYAT (1) HURUF a DARI JUMLAH PENGHASILAN
BRUTO UNTUK SETIAP KALI PEMBAYARAN
YANG BERSIFAT UTUH & TIDAK DIPECAH 38
 BUKAN PEGAWAI
 TENAGA AHLI (PENGACARA, AKUNTAN, ARSITEK,
DOKTER, KONSULTAN, NOTARIS, PENILAI DAN AKTUARIS
 PEMAIN MUSIK, PEMBAWA ACARA, PENYANYI, PELAWAK,
BINTANG FILM, BINTANG SINETRON, BINTANG IKLAN,
SUTRADARA, KRU FILM, FOTO MODEL, PERAGAWAN/TI,
PEMAIN DRAMA, PENARI, PEMAHAT, PELUKIS & SENIMAN
LAINNYA
 OLAHRAGAWAN;
 PENASEHAT, PENGAJAR, PELATIH, PENCERAMAH,
PENYULUH & MODERATOR
 PENGARANG, PENELITI, DAN PENERJEMAH;
 AGEN IKLAN;
MENERIMA IMBALAN BERUPA
HONORARIUM, KOMISI, FEE, DAN IMBALAN
SEJENISNYA DENGAN NAMA & DALAM BENTUK
APAPUN YANG DIBAYARKAN SECARA TIDAK
BERKESINAMBUNGAN
DASAR PENGENAAN & PEMOTONGAN
PPh PASAL 21 ADALAH 50% DARI
JUMLAH PENGHASILAN BRUTO
JIKA WP TIDAK DIPOTONG PPH PS.21 DGN TARIF
MEMILIKI NPWP PASAL 17 AYAT (1) HURUF a DARI DASAR
MAKA PENGENAAN & PEMOTONGAN PPh PASAL 21
TARIFNYA 20%
LEBIH TINGGI
 PEMBERI JASA DLM SEGALA BDG TERMASUK TEKNIK,
KOMPUTER DAN SISTEM APLIKASINYA
TELEKOMUNIKASI, ELEKTRONIKA, FOTOGRAPHI,
EKONOMI DAN SOSIAL SERTA PEMBERIAN JASA KPD
SUATU PANITIA
 PENGAWAS, PENGELOLA PROYEK;
 PEMBAWA PESANAN/PENEMU LANGGANAN ATAU YG
MENJADI PERANTARA
 PENJAJA BARANG DAGANGAN
 PETUGAS DINAS LUAR ASURANSI;
 DISTRIBUTOR PERUSAHAAN MULTILEVEL MARKETING
ATAU DIRECT SELLING & KEGIATAN SEJENIS LAINNYA
MENERIMA IMBALAN BERUPA
HONORARIUM, KOMISI, FEE, DAN IMBALAN
SEJENISNYA DENGAN NAMA & DALAM BENTUK
APAPUN YANG DIBAYARKAN
BERKESINAMBUNGAN
DASAR PENGENAAN &PEMOTONGAN
PPh PASAL 21 ADALAH 50% DARI
JUMLAH PENGHASILAN BRUTO
dikurangi
PTKP*
* SYARATNYA BUKAN PEGAWAI
HARUS MEMILIKI NPWP & TDK 39
MENERIMA SUMBER PENGHASILAN
LAINNYA
 Tarif Final
Penghasilan atas Honorarium
yang Bersumber dari APBN/APBD
NO. PENERIMA PENGHASILAN TARIF Ket

PNS Golongan I dan II

Anggota TNI dan Anggota POLRI Golongan Dibuat Bukti
1.
Pangkat Tamtama dan Bintara, dan
Pensiunannya
0% Pemotongan

2.
PNS Golongan III
Anggota TNI dan Anggota POLRI Golongan 5% Dibuat Bukti
Pemotongan
Pangkat Perwira Pertama, dan
pensiunannya

3.
Golongan IV
Anggota TNI dan Anggota POLRI Golongan 15% Dibuat Bukti
Pemotongan
Pangkat Perwira Menengah dan Perwira
Tinggi, dan Pensiunannya
40
 Hal-Hal yang Harus Diperhatikan
dalam Pemotongan PPh Pasal 21 (PP 80/2010)

∙ Dalam hal Pejabat Negara, PNS, Anggota TNI, Anggota POLRI, dan
Pensiunannya tidak memiliki Nomor Pokok Wajib Pajak, atas
penghasilan tetap dan teratur setiap bulan yang dibebankan pada APBN
atau  APBD dikenai tarif Pajak Penghasilan Pasal 21 lebih tinggi sebesar
20% (dua puluh persen) daripada tarif yang diterapkan terhadap Pejabat
Negara, PNS, Anggota TNI, Anggota POLRI, dan Pensiunannya yang
memiliki Nomor Pokok Wajib Pajak dan dipotong dari penghasilan yang
diterima Pejabat Negara, PNS, Anggota TNI, Anggota POLRI, dan
Pensiunannya pada saat penghasilan tetap dan teratur setiap bulan
dibayarkan.
∙ Dalam hal PNS, Anggota TNI, Anggota POLRI, dan Pensiunannya
diangkat sebagai pimpinan dan/atau anggota pada lembaga yang tidak
termasuk sebagai Pejabat Negara, atas penghasilan yang menjadi
beban APBN atau APBD terkait dengan kedudukannya sebagai pimpinan
dan/atau anggota pada lembaga tersebut dikenai pemotongan Pajak
Penghasilan Pasal 21 sesuai dengan Undang-Undang Pajak Penghasilan
dan tidak ditanggung oleh Pemerintah.
 Wajib disampaikan hanya pada Masa
1721 – I Pajak Desember.
DAFTAR BUKTI Berfungsi sebagai lampiran dari SPT
PEMOTONGAN PPh Masa PPh Pasal 21dan/atau Pasal26
PASAL 21 DAN/ATAU
PASAL 26 (Rekapitulasi 1721A1/A2)
UNTUK PEGAWAI 1721A1/A2 tetap diberikan kepada
TETAP DAN PENERIMA pegawai oleh pemberi kerja
PENSIUN BERKALA

Wajib disampaikan hanya pada saat

1721 – II ada Pegawai Tetap yang keluar
dan/atau ada
DAFTAR

1721 PERUBAHAN
PEGAWAI TETAP
Pegawai Tetap yang masuk
dan/atau ada Pegawai yang baru
memiliki NPWP

Wajib dilampirkan pada saat

pertama kali Wajib Pajak
berkewajiban untuk
1721 – T menyampaikan
DAFTAR PEGAWAI SPT Masa Pajak Penghasilan
TETAP/PENERIMA Pasal 21 dan/atau Pasal 26.
PENSIUN BERKALA Sebelum Per-32/PJ/2009 berlaku,
Wajib dilampirkan pada Masa
Pajak Juli 2009
SPT MASA PPh 21 SESUAI DENGAN PER-32/PJ/2009
 Kode SSP
MAP/Kode
Kode Jenis
No Jenis Pajak Jenis Jenis Setoran
Setoran
Pajak

1 PPh Pasal 21 411121 100 Masa PPh Pasal 21

Ph Final Pasal 21 atas
honorarium atau imbalan
lain yang diterima Pejabat
2 PPh Pasal 21 411121 402
Negara, PNS, anggota
TNI/POLRI dan para
pensiunnya
3 PPh Pasal 22 411122 900 Pemungut PPh Pasal 22
4 PPh Pasal 23 411124 104 PPh Pasal 23 atas Jasa
PPh Final PPh Final Pasal 4 ayat (2)
5 Pasal 4 ayat 411128 402 atas Pengalihan Hak atas
(2) Tanah dan/atau Bangunan
 Kode SSP
MAP/Kode Kode
No Jenis Pajak Jenis Jenis Jenis Setoran
Pajak Setoran

PPh Final Pasal 4 ayat (2)

PPh Final
atas
6 Pasal 4 ayat 411128 403
Persewaan Tanah dan/atau
(2)
Bangunan

PPh Final PPh Final Pasal 4 ayat (2)

7 Pasal 4 ayat 411128 405 atas
(2) Hadiah Undian

PPh Final PPh Final Pasal 4 ayat (2)

8 Pasal 4 ayat 411128 409 atas
(2) Jasa Konstruksi
Pemungut PPN Dalam
9 PPN 411211 900
Negeri
 UNTUK APAKAH
DIBUAT BUKTI PEMOTONGAN
PPh PASAL 21
OLEH BENDAHARA
KEPADA PENERIMA
PENGHASILAN ?

54
 DILAMPIRKAN DALAM SPT
TAHUNAN PPh OP
BUKTI PEMOTONGAN DAN DATANYA DIMASUKAN KE DALAM:
• FORMULIR 1770 S-I BAGIAN C
PPh PASAL 21 • FORMULIR 1770 S INDUK :
1721 A2 - BAG A NO.1 (Ph NETO)
- BAG B NO.7 & 8
- BAG C NO.11
- BAG. D NO.12

BUKTI PEMOTONGAN DILAMPIRKAN DALAM SPT

PPh PASAL 21 TAHUNAN PPh OP
DAN DATANYA DIMASUKAN KE DALAM :
FINAL FORMULIR 1770 S-II BAG A NO.6

DILAMPIRKAN DALAM SPT

BUKTI PEMOTONGAN TAHUNAN PPh OP
DAN DATANYA DIMASUKAN KE DALAM :
PPh PASAL 21 • FORMULIR 1770 S INDUK :
NON FINAL - BAG A NO.1 (Ph NETO)
- BAG. D NO.12

55
 KEWAJIBAN BENDAHARA
PEMOTONG PPh PASAL 21

MENDAFTARKAN DIRI UNTUK MENDAPATKAN NPWP

MENGHITUNG, MEMOTONG, MENYETOR DAN MELAPOR PPh YANG TERUTANG

SETIAP BULAN KALENDER TERMASUK LAPORAN PENGHITUNGAN PPh YG NIHIL

MEMBUAT CATATAN ATAU KERTAS KERJA PERHITUNGAN PPh PSL 21 UTK MASING2
PENERIMA PENGHASILAN, YG MENJADI DASAR PELAPORAN PPh PSL 21 DAN/ATAU
PPh PSL 26 YG TERUTANG UTK SETIAPMASA PAJAK DAN WAJIB MENYIMPAN
CATATAN ATAU KERTAS KERJA PERHITUNGAN TSB

DALAM HAL TERJADI KELEBIHAN PENYETORAN PPh PSL 21 DAN/PPh PAL 26 YG

TERUTANG PADA SUATU BULAN,KELEBIHAN TSB DAPAT DIPERHITUNGKAN DGN
PPh PSL 21 DAN/ATAU PPh PASAL 26 YG TERUTANG PADA BLN BERIKUTNYA
MELALUI SPT MASA PPh PSL 21 DAN/ATAU PPh PSL 26

MEMBUAT & MEMBERIKAN BUKTI PEMOTONGAN PADA SAAT DILAKUKAN

PEMOTONGAN PAJAK

MENGAMBIL SENDIRI FORMULIR YG SUDAH DITETAPKAN DALAM PERDIRJEN PAJAK

56
 KEWAJIBAN PENERIMA
PENGHASILAN YANG DIPOTONG PPh PASAL 21

MEMBUAT SURAT PERNYATAAN YG BERISI JUMLAH TANGGUNGAN

KELUARGA PADA AWAL TAHUN KALENDER ATAU PADA SAAT MULAI
MENJADI SUBJEK PAJAK DLM NEGERI SBG DASAR PENENTU PTKP PADA
SAAT MULAI BEKERJA ATAU MULAI PENSIUN

APABILA TERJADI PERUBAHAN TANGGUNGAN KELUARGA,

PENERIMA PENGHASILAN MEMBUAT SURAT PERNYATAAN YG BERISI
JUMLAH TANGGUNGAN KELUARGA YG BARU DAN MENYERAHKANNYA
KE PEMOTONG PPh PSL 21 DAN/PPh PSL 26 PALING LAMA SEBELU
MULAI TAHUN KALENDER BERIKUTNYA

57
 TATA CARA PENYETORAN
PPh PASAL 21

TIDAK
DITANGGUNG
DITANGGUNG
PEMERINTAH PEMERINTAH

DENGAN SSP KE : TIDAK ADA

- BANK PERSEPSI, ATAU PENYETORAN
- KANTOR POS GIRO

BILA JATUH PADA

PALING LAMBAT HARI LIBUR PENYETORAN
TGL 10 BULAN BERIKUTNYA PADA HARI
KERJA BERIKUTNYA
58
 TATA CARA PELAPORAN
PPh PASAL 21

TIDAK DITANGGUNG
DITANGGUNG
PEMERINTAH
PEMERINTAH

DENGAN SPT MASA PPh

MELAPORKAN
PASAL 21
PENGHITUNGAN
KE KPP/K2KP
PPh PSL 21
DALAM DAFTAR GAJI
PALING LAMBAT TGL 20
BULAN TAKWIM
BERIKUTNYA KPPN

JIKA JATUH PADA PADA HARI KERJA

HARI LIBUR BERIKUTNYA 59
 Jenis-Jenis SPT PPh Orang Pribadi
dan Penggunaannya
BAGI ORANG PRIBADI YANG PENGHASILANNYA BERSUMBER
ANTARA LAIN DARI USAHA DAN/ATAU PEKERJAAN BEBAS,
SEPERTI DOKTER PRAKTEK, PENGACARA, PEDAGANG,
1770 PENGUSAHA, BIRO JASA, KONSULTAN DAN LAIN-LAIN YANG
PEKERJAANNYA TIDAK TERIKAT.
•
BAGI ORANG PRIBADI YANG SUMBER PENGHASILANNYA DIPEROLEH DARI
SATU ATAU LEBIH PEMBERI KERJA DAN MEMLIKI PENGHASILAN LAINNYA

1770 S YANG BUKAN DARI KEGIATAN USAHA DAN/ATAU PEKERJAAN BEBAS.

CONTOHNYA KARYAWAN, PNS, TNI, POLRI, PEJABAT NEGARA, YANG MEMILIKI
PENGHASILAN LAINNYA ANTARA LAIN SEWA RUMAH, HONOR
PEMBICARA/PENGAJAR/PELATIH DAN SEBAGAINYA    

BAGI ORANG PRIBADI YANG SUMBER PENGHASILANNYA DARI SATU PEMBERI

1770 SS KERJA (SEBAGAI KARYAWAN) DAN JUMLAH PENGHASILAN BRUTONYA TIDAK
MELEBIHI RP60.000.000 SETAHUN SERTA TIDAK TERDAPAT PENGHASILAN
LAINNYA KECUALI PENGHASILAN DARI BUNGA BANK DAN BUNGA KOPERASI

60
 Contoh Kasus

1. Nama ADI SAPUTRO

2. Alamat Jl. Sakti No. 18
Kabag Keuangan,
3. Jabatan
Kementerian BUMN
4. Status/Tanggungan Kawin/2 Anak
5. Pangkat/Golongan Pembina (IV/a)
6. NPWP 48.999.666.3-011.000
7. Masa Kerja Januari – Desember 2011
 Data Wajib Pajak
Orang Pribadi Tahun 2011

BIAYA JABATAN =
5% x Penghasilan
Bruto (Maksimal :
6.000.000/Th,
500.000/Bln

IURAN PENSIUN =
4.75% x (Gaji
Pokok+Tunjangan
Keluarga) =
4.75% x32.436.648
 Data Wajib Pajak
Orang Pribadi Tahun 2011
Pembulatan
Penghasilan
Kena Pajak
adalah
Ribuan
Penuh (000)
1721-a2
1721-a2
 Data Penghasilan Wajib Pajak
Orang Pribadi Tahun 2011

PPh 21
Instansi Penghasilan Nomor & Tanggal
Honorarium FINAL + NON
Pemotong Pajak/ NPWP Bruto Bukti Potong
FINAL

BP21-02/VI/2011
Juni 2011 Kemenhub ( 00.094.420.1.061.00) Rp 2.000.000 Rp 300.000
( 15/06/2011)

BP21-10/IX/2011
Oktober 2011 Kemenkop&UKM ( 00.047.280.7.021.000) Rp 4.000.000 Rp 600.000
( 10/09/2011)

BP21-05/RT/X/2011
Oktober 2011 Media Keuangan (01.090.209.1.014.000) Rp 5.000.000 Rp 125.000 ( 29/10/2011)

Jumlah Total Rp 11.000.000 Rp 1.025.000

Bukti Potong PPh 21 final
Bukti Potong PPh 21 Non Final
PPh Pasal 22

69
 DEFINISI DAN OBJEK PPh ps. 22
Pajak sehubungan dengan pembayaran atas penyerahan barang dan
kegiatan dibidang impor atau kegiatan usaha dibidang lainnya.

Impor Barang
Pembayaran atas pembelian barang yang dilakukan oleh DJA,
bendaharawan pemerintah pusat/daerah.
Pembayaran atas pembelian barang yang dilakukan oleh BUMN/D
yang dananya dari belanja negara/daerah.
Penjualan hasil produksi yang dilakukan oleh Pertamina dan badan
usaha lainnya yang bergerak di bidang bahan bakar jenis Pertamax,
Pertamax Super dan gas.
Dan lain-lain ditentukan dengan UU.
 BUKAN OBJEK PPh PASAL 22
Impor barang dan atau penyerahan barang yang berdasarkan Keputusan
Dirjen Pajak tidak terutang PPh. Dinyatakan dengan Surat Keterangan
Bebas (SKB) PPh pasal 22.
Impor Barang yang dibebaskan dari Bea Masuk.
Impor sementara jika akan di ekspor kembali.
Pembayaran yang jumlahnya paling banyak Rp.2.000.000 dan tdk meru-
pakan pembayaran yang terpecah-pecah.
Pembayaran untuk pembelian bahan bakar minyak, listrik, gas, air
minum/PDAM, dan benda pos.
Atas impor emas batangan yg akan diproses untuk menghasilkan barang
perhiasan emas untuk tujuan ekspor dinyatakan dengan SKB.
Pembayaran/pencairan dana Jaring Pengaman Sosial (JPS) oleh KPN.
Re-impor barang-barang yg telah diekspor utk tujuan perbaikan, penger-
jaan dan pengujian.
 PEMUNGUT PPh PASAL 22
Pemungut PPh pasal 22:
 Bank Devisa dan Direktorat Jenderal Bea dan Cukai, atas impor barang;
 Direktorat Jenderal Perbendaharaan, Bendahara Pemerintah baik di tingkat Pusat
ataupun di tingkat Daerah, yang melakukan pembayaran atas pembelian barang;
 Badan Usaha Milik Negara dan Badan Usaha Milik Daerah, yang melakukan
pembelian barang dengan dana yang bersumber dari belanja negara (APBN) dan/atau
belanja daerah (APBD), kecuali badan-badan tersebut pada angka 4;
 Bank Indonesia (BI), PT Perusahaan Pengelola Aset (PPA), Perum Badan Urusan
Logistik (BULOG), PT Telekomunikasi Indonesia (Telkom), PT Perusahaan Listrik
Negara (PLN), PT Garuda Indonesia, PT Indosat, PT Krakatau Steel, PT Pertamina,
dan bank-bank BUMN yang melakukan pembelian barang yang dananya bersumber
dari APBN maupun non-APBN;
 Badan usaha yang bergerak dalam bidang usaha industri semen, industri kertas, industri
baja, dan industri otomotif, yang ditunjuk oleh Kepala Kantor Pelayanan Pajak, atas
penjualan hasil produksinya di dalam negeri;
 Produsen atau importir bahan bakar minyak, gas, dan pelumas atas penjualan bahan
bakar minyak, gas, dan pelumas.
 Industri dan eksportir yang bergerak dalam sektor perhutanan, perkebunan, pertanian,
dan perikanan yang ditunjuk oleh Direktur Jenderal Pajak atas pembelian bahan-bahan
untuk keperluan industri atau ekspor mereka dari pedagang pengumpul.
 Barang yang tergolong sangat mewah meliputi:

• pesawat udara pribadi dengan harga jual lebih dari Rp 20.000.000.000,00 (dua
puluh milyar rupiah);
• kapal pesiar dan sejenisnya dengan harga jual lebih dari Rp
10.000.000.000,00 (sepuluh milyar rupiah);
• rumah beserta tanahnya dengan harga jual atau harga pengalihannya lebih
dari Rp 10.000.000.000,00 (sepuluh milyar rupiah) dan luas bangunan lebih
dari 500 m2 (lima ratus meter persegi);
• apartemen, kondominium, dan sejenisnya dengan harga jual atau
pengalihannya lebih dari Rp10.000.000.000,00 (sepuluh milyar rupiah)
dan/atau luas bangunan lebih dari 400 m2 (empat ratus meter persegi);
• kendaraan bermotor roda empat pengangkutan orang kurang dari 10 orang
berupa sedan, jeep, sport utility vehicle (suv), multi purpose vehicle (mpv),
minibus dan sejenisnya dengan harga jual lebih dari Rp 5.000.000.000,00
(lima milyar rupiah) dan dengan kapasitas silinder lebih dari 3.000 cc.

Besarnya Pajak Penghasilan yang harus dipungut oleh Pemungut Pajak adalah
sebesar 5% (lima persen) dari harga jual tidak termasuk Pajak Pertambahan Nilai
dan Pajak Penjualan atas Barang mewah (PPN dan PPn BM).
 TARIF PPh PASAL 22
• Importir yang memiliki API (angka pengenal importir); tarif 2.5%
– PPh pasal 22 = 2.5% x Nilai Impor
• Importir yang tidak memiliki API, tarif 7.5%
– PPh pasal 22 = 7.5% x Nilai Impor
• Barang impor yang tidak dikuasai; tarif 7.5% dari harga jual lelang
– PPh pasal 22 = 7.5% x Harga Jual Lelang
• Atas pembelian barang yang dananya dari APBN/D; tarif 1.5%
– PPh pasal 22 = 1.5% x Pembelian dalam negeri
• Penebusan premium, solar, pertamax o/ SPBU swasta; tarif 0.3%
– PPh pasal 22 = 0.3% x Penjualan
• Penebusan premium, solar, pertamax o/ SPBU Pertamina; tarif
0.25%
– PPh pasal 22 = 0.25% x Penjualan
• Atas penjualan minyak tanah, gas LPG, pelumas; tarif 0.3%
– PPh pasal 22 = 0.3% x Penjualan
BENDAHARA SEBAGAI PEMUNGUT
PPh PASAL 22
Keputusan Menkeu No.392/KMk.03/2001 jo. Permenkeu No.154/PMK.03/2010

 DITJEN ANGGARAN
 BENDAHARA PEMERINTAH PUSAT/DAERAH
 BENDAHARA BEA & CUKAI

YANG MELAKUKAN PEMBAYARAN

ATAS PEMBELIAN BARANG

MEMUNGUT PPh PASAL 22

75
 DIKECUALIKAN DARI
PEMUNGUTAN PPh PSL 22

PEMBAYARAN ATAS PENYERAHAN BARANG YANG

JUMLAHNYA PALING BANYAK Rp2.000.000,- DAN
TIDAK MERUPAKAN PEMBAYARAN YANG TERPECAH-
PECAH DILAKUKAN OTOMATIS TANPA SKB

PEMBAYARAN UNTUK PEMBELIAN BAHAN BAKAR

MINYAK, LISTRIK, GAS, AIR MINUM / PDAM, DAN
BENDA BENDA POS DILAKUKAN OTOMATIS TANPA
SKB

76
SAAT PEMUNGUTAN
PADA SETIAP PELAKSANAAN PEMBAYARAN
ATAS
PENYERAHAN BARANG OLEH REKANAN

TARIF 1,5%
DARI HARGA/NILAI
PEMBELIAN BARANG

JIKA REKANAN TIDAK MEMILIKI NPWP MAKA

TARIFNYA 100% LEBIH TINGGI
77
 BUKTI PEMUNGUTAN
SSP

LEMBAR KE-1 WAJIB PAJAK REKANAN

LEMBAR KE-2 KPP MELALUI KPPN

LEMBAR KE-3 KPP SBG LAMPIRAN SPT

MASA BENDAHARA

KANTOR PENERIMA PEMBAYARAN

LEMBAR KE-4 (BANK PERSEPSI/KANTOR POS DAN GIRO)

LEMBAR KE-5 PEMUNGUT PPh PSL 22

78
 TATA CARA
PEMUNGUTAN DAN PENYETORAN
PPh PASAL 22

DIPUNGUT PADA SETIAP PELAKSANAAN PEMBAYARAN

DISETOR PADA HARI YANG SAMA

KE BANK PERSEPSI/KANTOR POS DAN GIRO

SSP

DIISI OLEH DAN ATAS NAMA REKANAN

DITANDATANGANI OLEH BENDAHARA

79
TATA CARA PELAPORAN
PELAPORAN
PPh PASAL 22

SPT MASA
F.1.1.32.02

KE KPP/KP2KP

SELAMBAT-LAMBATNYA
14 HARI SETELAH
BULAN TAKWIM BERAKHIR

JIKA JATUH PADA HARI LIBUR

PADA HARI KERJA BERIKUTNYA 80

 CONTOH PENGHITUNGAN
PPh PASAL 22

Drs. Delta, Bendahara Madrasah Negeri Depok membeli

komputer Rp 11.000.000,- (harga yg tertulis di kuitansi) -.
Penghitungan PPh Pasal 22
Harga yg tertulis di kuitansi adalah nilai barang termasuk PPN,
maka
Rp 11.000.000,- x 100/110 x 1,5% = Rp 150.000,-
*Untuk mencari harga barang tanpa PPN maka nilai tertera di
kuitansi tsb dikalikan 100/110

Apabila rekanan tidak memiliki NPWP maka

PPh pasal 22 terutang :
Rp 11.000.000,- x 100/110 x 1,5% x 200% =Rp 300.000,-

81
 PERHATIAN !!!
– Untuk memudahkan pengadministrasian baik itu penyetoran
dan pelaporan pajak, dianjurkan kepada bendaharawan
untuk bekerja sama/berbelanja HANYA dengan rekanan
yang telah memiliki NPWP DAN telah dikukuhkan
sebagai Pengusaha Kena Pajak (PKP).

– Mintalah Faktur Pajak dari rekanan yang telah dikukuhkan

sebagai PKP, setiap melakukan transaksi pembelian barang.
Faktur Pajak dibuat/diterbitkan oleh rekanan bukannya oleh
bendaharawan.

– Setiap rekanan yang telah memiliki NPWP BELUM TENTU

berhak menerbitkan Faktur Pajak . Pastikan rekanan
tersebut telah dikukuhkan sebagai PKP.
 PERHATIAN !!!

Setiap rekanan/WP yang menerbitkan/membuat

Faktur Pajak tetapi belum dikukuhkan sebagai
PKP, diancam pidana penjara paling singkat 2
(dua) tahun dan paling lama 6 (enam) tahun serta
denda paling sedikit 2 (dua) kali jumlah pajak
dalam faktur pajak dan paling banyak 6 (enam)
kali julah pajak dalam faktur pajak
(Pasal 39A huruf b UU KUP)
PPh Pasal 23

84
 PEMOTONG PPh PASAL 23

 Badan Pemerintah.
 Subjek Pajak Dalam Negeri.
 Penyelenggara Kegiatan.
 Badan Usaha Tetap (BUT)
 Perwakilan Perusahaan Luar Negeri
Lainnya.
 Orang Pribadi sebagai WP yang ditunjuk
oleh Kepala KPP.
PEMOTONG PPh PASAL 23/26
Peraturan Menkeu No.244/PMK.03/2008

BENDAHARA PEMERINTAH PUSAT

BENDAHARA PEMERINTAH DAERAH
BADAN

YANG MELAKUKAN PEMBAYARAN

ATAS OBJEK PPh Pasal 23

86
Penghasilan yang Dikenakan
Pemotongan PPh Pasal 23

HADIAH DAN PENGHARGAAN SEHUBUNGAN DENGAN

KEGIATAN SELAIN YANG TELAH DIPOTONG PPh. 21

SEWA DAN PENGHASILAN LAIN SEHUBUNGAN DENGAN

PENGGUNAAN HARTA

IMBALAN SEHUBUNGAN DENGAN:

• JASA TEKNIK;
• JASA MANAJEMEN;
• JASA KONSULTAN HUKUM,
• JASA KONSULTAN PAJAK,
• JASA LAIN SELAIN JASA YG TELAH DIPOTONG PPh PSL 21

YANG BERASAL DARI MODAL :

• DEVIDEN
• BUNGA
• ROYALTI 87
 TIDAK DIKENAKAN
PEMOTONGAN PPh PASAL 23

WAJIB PAJAK

ORANG PRIBADI /
BADAN

YANG DAPAT YANG MELAKSANAKAN

MENUNJUKKAN PROYEK PEMERINTAH YANG
SKB PEMOTONGAN DIDANAI HIBAH ATAU
PPh PASAL 23/26 PINJAMAN LUAR NEGERI

88
 TIDAK DIKENAKAN
PEMOTONGAN PPh PASAL 23
A. PENGHASILAN YG DIBAYAR ATAU TERUTANG KEPADA BANK;
B. SEWA YANG DIBAYARKAN ATAU TERUTANG SEHUBUNGAN DENGAN SEWA
GUNA USAHA DENGAN HAK OPSI;
C. DEVIDEN ATAU BAGIAN LABA YANG DITERIMA ATAU DIPEROLEH
PERSEROAN TERBATAS SEBAGAI WP DALAM NEGERI, KOPERASI, BUMN/D,
DARI PENYERTAAN MODAL PADA BADAN USAHA YANG DIDIRIKAN DAN
BERTEMPAT KEDUDUKAN DI INDONESIA DENGAN SYARAT :
1) DIVIDEN BERASAL DARI CADANGAN LABA YANG DITAHAN DAN
2) BAGI PERSEROAN TERBATAS, BUMN/BUMD YANG MENERIMA DIVIDEN,
KEPEMILIKAN SAHAM PADA BADAN YANG MEMBERIKAN DIVIDEN PALING
RENDAH 25 PERSEN DARI JUMLAH MODAL YANG DISETOR;
D. BAGIAN LABA YANG DITERIMA ATAU DIPEROLEH ANGGOTA DARI
PERSEROAN KOMANDITER YANG MODALNYA TIDAK TERBAGI ATAS SAHAM-
SAHAM, PERSEKUTUAN, PERKUMPULAN, FIRMA DAN KONGSI;
F. SISA HASIL USAHA (SHU) KOPERASI YANG DIBAYARKAN KEPADA
ANGGOTANYA;
G. PENGHASILAN YANG DIBAYAR ATAU TERUTANG KEPADA BADAN USAHA
ATAS JASA KEUANGAN YANG BERFUNGSI SEBAGAI PENYALUR PINJAMAN
DAN/ATAU PEMBIAYAAN YANG DIATUR DENGAN PERATURAN MENTERI
KEUANGAN.
89
TARIF DAN DASAR PEMOTONGAN
PPh PASAL 23

HADIAH DAN
SEWA
PENGHARGAAN,
DAN
DEVIDEN, BUNGA
JASA LAINNYA
DAN ROYALTI

TARIF TARIF
15 % 2%

JUMLAH BRUTO
DASAR PEMOTONGAN

JIKA REKANAN TDK MEMILIKI NPWP MAKA

90
TARIFNYA 100% LEBIH TINGGI
 JUMLAH BRUTO OBJEK PPh PASAL 23
JUMLAH BRUTO ADALAH SELURUH JUMLAH PENGHASILAN DENGAN NAMA
DAN DALAM BENTUK APAPUN YANG DIBAYARKAN, DISEDIAKAN UNTUK
DIBAYARKAN ATAU TELAH JATUH TEMPO PEMBAYARANNYA OLEH BADAN
PEMERINTAH, SUBJEK PAJAK BADAN DALAM NEGERI, PENYELENGGARA
KEGIATAN, BENTUK USAHA TETAP, ATAU PERWAKILAN PERUSAHAAN LUAR
NEGERI LAINNYA KEPADA WAJIB PAJAK DALAM NEGERI ATAU BENTUK USAHA
TETAP.

TIDAK TERMASUK

1. PEMBAYARAN GAJI, UPAH, HONORARIUM, TUNJANGAN & PEMBAYARAN LAIN SBG

IMBALAN SEHUBUNGAN DENGAN PEKERJAAN YG DIBAYARKAN OLEH WP PENYEDIA
TENAGA KERJA KEPADA TENAGA KERJA YG MELAKUKAN PEKERJAAN, BERDASARKAN Jasa
KONTRAK DGN PENGGUNA JASA (HARUS DIBUKTIKAN DGN KONTRAK DAN DAFTAR Catering
PEMBAYARAN GAJI DSB); &
2. PEMBAYARAN ATAS PENGADAAN/PEMBELIAN BARANG ATAU MATERIAL (HARUS Jasa
DIBUKTIKAN DGN FAKTUR PEMBELIAN); Yg telah
3. PEMBAYARAN KEPADA PIHAK KEDUA (SBG PERANTARA) UTK SELANJUTNYA dikenakan
kecuali PPh
DIBAYARKAN KEPADA PIHAK KETIGA (HARUS DIBUKTIKAN DGN FAKTUR TAGIHAN
bersifat
DARI PIHAK KETIGA DISERTAI PERJANJIAN TERTULIS );
final
4. PEMBAYARAN PENGGANTIAN BIAYA (REIMBURSEMENT) YAITU PENGGANTIAN (konstruksi)
PEMBAYARAN SEBESAR JUMLAH YG NYATA-NYATA TELAH DIBAYARKAN OLEH
PIHAK KEDUA KEPADA PIHAK KETIGA (HARUS DIBUKTIKAN FAKTUR DGN TAGIHAN
ATAU BUKTI PEMBAYARAN DARI PIHAK KEDUA KE PIHAK KETIGA 91
 Objek Pemotongan PPh Pasal 23 (1)
No Objek Tarif Dasar Sifat Batas waktu Batas waktu
Penghitungan penyetoran pelaporan
1 jasa teknik, jasa manajemen, jasa 2% Jumlah Bruto* 10 bln 20 bln
Konstruksi, jasa konsultan berikutnya berikutnya
1. Dividen, Bunga, Royalti, Hadiah 15% Jumlah Bruto* 10 bln 20 bln
berikutnya berikutnya
2. Sewa dan penghasilan lain sehubungan 2% Jumlah Bruto* 10 bln 20 bln
dengan penggunaan harta kecuali Sewa berikutnya berikutnya
Tanah dan/atau Bangunan

3. Imbalan Jasa Lain

1. Jasa Penilai (appraisal) 2% Jumlah Bruto* 10 bln 20 bln
berikutnya berikutnya

2. Jasa Aktuaris 2% Jumlah Bruto* 10 bln 20 bln

berikutnya berikutnya
3. Jasa Akuntansi,pembukuan dan 2% Jumlah Bruto* 10 bln 20 bln
atestasi laporan keuangan berikutnya berikutnya
4. Jasa Perancanag (design) 2% Jumlah Bruto* 10 bln 20 bln
berikutnya berikutnya
5. Jasa pengeboran (drilling) di 2% Jumlah Bruto* 10 bln 20 bln
bidang penambangan migas,kecuali berikutnya berikutnya
yg dilakukan BUT
6. Jasa penunjang di bidang 2% Jumlah Bruto* 10 bln 20 bln
penambangan Migas berikutnya berikutnya

92

*tidak termasuk PPN 

 Objek Pemotongan PPh Pasal 23 (2)
No Objek Tarif Dasar Sifat Batas waktu Batas waktu
Penghitungan penyetoran pelaporan
7. Jasa penambangan dan jasa 2% Jumlah Bruto* 10 bln 20 bln
penunjang di bidang penambangan berikutnya berikutnya
selain migas
8. Jasa penunjang di bidang 2% Jumlah Bruto* 10 bln 20 bln
penerbangan dan bandar udara berikutnya berikutnya

9. Jasa penebangan hutan 2% Jumlah Bruto* 10 bln 20 bln

berikutnya berikutnya

10. Jasa pengelolaan limbah 2% Jumlah Bruto* 10 bln 20 bln

berikutnya berikutnya

11. Jasa penyediaan tenaga kerja 2% Jumlah Bruto* 10 bln 20 bln

(outsourcing service) berikutnya berikutnya

12. Jasa perantara atau keagenan 2% Jumlah Bruto* 10 bln 20 bln

berikutnya berikutnya

13. Jasa di bidang perdagangan surat- 2% Jumlah Bruto* 10 bln 20 bln

surat berharga, kecuali yg di lakukan berikutnya berikutnya
Bursa Efek, KSEI dan KPEI
14. Jasa kostodian/penyimpanan/penitipan, 2% Jumlah Bruto* 10 bln 20 bln
kecuali yg dilakukan KSEI berikutnya berikutnya

15. Jasa pengisian suara (dubbing dan/atau 2% Jumlah Bruto* 10 bln 20 bln
sulih suara berikutnya 
berikutnya
93
*tidak termasuk PPN
 Objek Pemotongan PPh Pasal 23 (3)
No Objek Tarif Dasar Sifat Batas waktu Batas waktu
Penghitungan penyetoran pelaporan
16. Jasa mixing film 2% Jumlah Bruto* 10 bln 20 bln
berikutnya berikutnya

17. Jasa sehubungan dengan software 2% Jumlah Bruto* 10 bln 20 bln

komputer, termasuk perawatan, berikutnya berikutnya
pemeliharaan dan perbaikan
18. Jasa instalasi/pemasangan mesin, 2% Jumlah Bruto* 10 bln 20 bln
peralatan, listrik, telepon, air, gas, AC, berikutnya berikutnya
dan/atau TV Kabel, selain yg dilakukan
oleh Wajib Pajak yg ruang lingkupnya di
bidang konstruksi dan mempunyai
izin dan/atau sertifikat sbg pengusaha
konstruksi
19. Jasa perawatan/perbaikan 2% Jumlah Bruto* 10 bln 20 bln
/pemeliharaan mesin, peralatan, listrik berikutnya berikutnya
telepon, air, gas, AC, dan/atau TV
Kabel, alat transportasi/kendaraan
dan/atau bangunan, selain yg dilakukan
Wajib Pajak yg ruang lingkupnya di
bidang konstruksi dan mempunyai
sertifikat sbg pengusaha konstruksi
20. Jasa maklon 2% Jumlah Bruto* 10 bln 20 bln
berikutnya berikutnya

21. Jasa penyelidikan dan keamanan 2% Jumlah Bruto* 10 bln 20 bln

berikutnya berikutnya

*tidak termasuk PPN


Objek Pemotongan PPh Pasal 23 (4)
No Objek Tarif Dasar Sifat Batas waktu Batas waktu
Penghitungan penyetoran pelaporan
22. Jasa penyelenggara kegiatan 2% Jumlah Bruto* 10 bln 20 bln
berikutnya berikutnya

23. Jasa pengepakan 2% Jumlah Bruto* 10 bln 20 bln

berikutnya berikutnya

24. Jasa penyediaan tempat dan/atau 2% Jumlah Bruto* 10 bln 20 bln

waktu dalam media masa, media luar berikutnya berikutnya
ruang atau media lain untuk
penyampaian informasi
25. Jasa pembasmi hama 2% Jumlah Bruto* 10 bln 20 bln
berikutnya berikutnya

26. Jasa kebersihan atau cleaning service 2% Jumlah Bruto* 10 bln 20 bln
berikutnya berikutnya

27. Jasa katering atau tata boga 2% Jumlah Bruto* 10 bln 20 bln
berikutnya berikutnya
*tidak termasuk PPN

95
 TATA CARA PEMOTONGAN
PPh PASAL 23

DILAKUKAN PADA SAAT MEMBAYARKAN

PENGHASILAN OLEH BENDAHARA & BADAN

BUKTI PEMOTONGAN

1 UNTUK REKANAN
F.1.1.33.06 atau
F.1.1.33.07 2 LAMPIRAN SPT MASA PPh
3 PASAL 23/26
ARSIP
BENDAHARA/BADAN

96
TATA CARA PENYETORAN PPh PASAL 23
JUMLAHKAN PPh PSL 23/26 DALAM
BUKTI PEMOTONGAN
SELAMA SATU BULAN TAKWIM

DISETOR KE BANK PERSEPSI ATAU

KANTOR POS DAN GIRO DGN MENGGUNAKAN SSP

PALING LAMBAT TGL 10 BULAN TAKWIM

BERIKUTNYA SETELAH BULAN SAAT
TERUTANGNYA PAJAK

APABILA TGL 10 JATUH PD HARI LIBUR,

MAKA PENYETORAN DILAKUKAN PADA
HARI KERJA BERIKUTNYA
97
TATA CARA PELAPORAN PPh PASAL 23

MENGISI DGN LENGKAP DAN BENAR

SPT MASA PPh PSL 23/26 (F.1.1.32.03)
RANGKAP 2

LAMPIRAN
* LEMBAR KE-3 SSP BUKTI SETORAN PPh PSL 23/26
* DAFTAR BUKTI PEMOTONGAN PPh PSL 23/26
* LEMBAR KE-2 BUKTI PEMOTONGAN

SELAMBAT-LAMBATNYA
KE KPP/ 20 HARI SETELAH
KP2KP BULAN TAKWIM BERAKHIR

PD HARI KERJA JIKA JATUH PD

BERIKUTNYA HARI LIBUR
98
 CONTOH PENGHITUNGAN PPh PASAL 23
Contoh 1
Drs. Delta, Bendahara Madrasah Negeri Depok menggunakan jasa pemeliharaan
komputer Rp 11.000.000, (harga yg tertulis di kuitansi) -.
Penghitungan PPh Pasal 23
Harga yg tertulis di kuitansi adalah nilai barang termasuk PPN, maka
Rp 11.000.000,- x 100/110 x 2% = Rp 200.000,-
*Utk mencari harga barang tanpa PPN maka nilai tertera dikuitansi tsb
dikalikan 100/110

Apabila rekanan tidak memiliki NPWP, maka PPh Pasal 23 terutang :

Rp11.000.000 x 100/110 x 2% x200%= Rp400.000,-

Contoh 2
Drs. Yaumin, Bendahara Depdiknas menggunakan jasa biro Iklan untuk memasang Iklan
di Media massa dan elektronik dengan total pembayaran Rp 1.100.000.000, (harga yg
tertulis di kuitansi) -.
Penghitungan PPh Pasal 23
Harga yg tertulis di kuitansi adalah nilai barang termasuk PPN, maka
Rp 1.100.000.000,- x 100/110 x 2% = Rp 20.000.000,-
*Utk mencari harga barang tanpa PPN maka nilai tertera dikuitansi tsb
dikalikan 100/110

Apabila rekanan tidak memiliki NPWP, maka PPh Pasal 23 terutang :

99
Rp1.100.000.000 x 100/110 x 2% x200%= Rp4.000.000,-
 N AL
F I

PPh Pasal 4 ayat (2)

100
 OBJEK PPh PASAL 4 (2)

Bunga deposito dan tabungan-tabungan lainnya (20% x Bruto).

Penghasilan dari transaksi saham dan sekuritas lain dibursa efek

(0.1%xBruto  kecuali transaksi saham pendiri 0.6%xBruto)

Penghasilan dari pengalihan harta berupa tanah dan atau

bangunan (5% x Bruto).

Penghasilan tertentu lainnya.

Diatur dengan Peraturan Pemerintah.

 BUKAN OBJEK PPh PASAL 4 (2)
 Bunga dan diskonto yang diterima atau diperoleh bank yang didirikan
di Indonesia atau cabang bank luar negeri di Indonesia.
 Bunga deposito dan tabungan serta SBI, sepanjang jumlah deposito
dan tabungan serta SBI tdk melebihi Rp 7.500.000,- bukan jumlah
terpecah2.
 Bunga deposito dan tabungan serta diskonto SBI yang diterima oleh
dana pensiun yang pendiriannya telah disyahkan oleh Menteri
Keuangan.
 Bunga tabungan pada bank yang ditunjuk pemerintah dalam rangka
pemi-likan RS, RSS, kavling utk RS dan RSS, rumah susun
sederhana utk dihuni.
 Bunga deposito dan tabungan serta diskonto SBI yg diterima oleh
bukan subjek pajak.
 LAIN-LAIN TARIF FINAL
 Penghasilan yg diterima Orang Pribadi/Badan dari transaksi penjualan
saham atau sekuritas lain di bursa efek:
– Untuk transaksi semua jenis saham = 0.1% x Bruto.
– Untuk transaksi saham pendiri = 0.6% x Bruto.
 Penghasilan bunga deposito, tabungan, giro, SBI, obligasi dan
penghasilan bunga deposito dari simpanan di luar negeri = 20% x Bruto.
 Penghasilan WP OP dari investor atas penyerahan bangunan dengan
kontrak BOT (Build, Operate and Transfer) = 5% x Bruto.
 Penghasilan transaksi pengalihan hak atas tanah/bangunan= 5%xBruto.
 Penghasilan yg diterima WP perusahaan pelayaran DN = 1.2% x Bruto.
 Penghasilan yg diterima WP perusahaan pelayaran dan/atau
penerbangan luar negeri = 2.64% x Bruto.
 Penghasilan perusahaan penerbangan dlm negeri berdasarkan perjanjian
kontrak (charter) = 1.8% x Bruto (bersifat tidak final)
Contoh 1 PPh Pasal 4 ayat (2) :

Instansi X (NPWP : 00.123.456.7-115.000) melakukan pengadaan Jasa

Pelaksanaan Konstruksi (pembangunan gedung) yang dilakukan oleh PT.
Konstruksi (NPWP : 02.777.777.7-115.000) pengusaha yang memiliki
kualifikasi sebagai usaha kecil dengan nilai Jasa sebesar Rp 500.000.000
(lima ratus juta rupiah) dan Pajak Pertambahan Nilai (PPN) sebesar Rp
50.000.000 (lima puluh juta rupiah) pada tanggal 02 Juli 2011. Maka pajak
yang harus dipotong oleh Instansi X atas jasa tersebut adalah :
Nilai Kontrak Rp 500.000.000
PPN Rp 50.000.000
Total tagihan dari rekanan (PT. Konstruksi) Rp 550.000.000

PPh Pasal 4 ayat (2) yang dipotong :

Tarif X Nilai Jasa : 2% X Rp 500.000.000 Rp 10.000.000
PPN dipungut : 10% X Rp 500.000.000 Rp 50.000.000
Total PPN dan PPh dipungut/dipotong Rp 60.000.000
Dibayar kepada rekanan (total tagihan dari rekanan – total PPN dan PPh
dipungut/dipotong) = Rp 550.000.000 - Rp 60.000.000 = Rp 490.000.000
Contoh 2 PPh Pasal 4 ayat (2) :

Instansi Y menyewa gedung untuk tempat belajar siswa kepada

Pulan (NPWP : 07.777.777.7-115.000), selama 2 bulan dengan
harga sewa sebesar Rp 4.000.000 pada tanggal 07 Juli 2010.
 
Maka pajak yang harus dipotong oleh Instansi Y atas jasa tersebut
adalah :
PPh Pasal 4 ayat (2) = Tarif X Harga Sewa
= 10% X 4.000.000 = Rp 400.000
 
Dibayar kepada Pulan (Harga sewa – PPh dipotong) :
Rp 4.000.000 - Rp 400.000 = Rp 3.600.000.
PPN

108
 PENGERTIAN
PAJAK PAJAK PENJUALAN
PERTAMBAHAN ATAS BARANG MEWAH
NILAI (PPN) (PPn BM)

PAJAK YANG DIKENAKAN

PAJAK YANG DIKENAKAN
ATAS KONSUMSI BARANG
ATAS KONSUMSI
YG BERDSRKAN KMK
BARANG DAN JASA
TERGOLONG BRG MEWAH
DI DALAM

DAERAH PABEAN

WILAYAH RI YANG DI DALAMNYA

BERLAKU PERATURAN
PERUNDANG-UNDANGAN PABEAN
109
SYARAT PEMUNGUTAN PPN :

• ADANYA PENYERAHAN DI DALAM

DAERAH PABEAN;
• YANG DISERAHKAN BARANG
KENA PAJAK / JASA KENA PAJAK;
• YANG MENYERAHKAN ADALAH
PENGUSAHA KENA PAJAK.

110
 BARANG KENA PAJAK (BKP)

BARANG BARANG
BERWUJUD TIDAK BERWUJUD

SIFAT/HUKUMNYA

BARANG
BERGERAK YANG DIKENAKAN
PPN
BARANG
TIDAK BERGERAK
111
 JASA KENA PAJAK (JKP)

SETIAP KEGIATAN PELAYANAN

BERDASARKAN
SUATU PERIKATAN/PERBUATAN HUKUM

YANG MENYEBABKAN
BARANG/FASILITAS/KEMUDAHAN/HAK,
TERSEDIA UTK DIPAKAI
termasuk

JASA YANG DILAKUKAN UNTUK MENGHASILKAN

BARANG KARENA PESANAN/PERMINTAAN
DGN BAHAN DAN ATAS PETUNJUK DARI PEMESAN

DIKENAKAN PPN 112

PENGUSAHA KENA PAJAK (PKP)
ORANG PRIBADI/
BADAN DALAM BENTUK APAPUN

DALAM LINGKUNGAN
PERUSAHAAN ATAU PEKERJAANNYA
- MENGHASILKAN BARANG;
- MENGIMPOR BARANG;
- MENGEKSPOR BARANG;
- MELAKUKAN USAHA PERDAGANGAN;
- MEMANFAATKAN BRG TIDSK BERWUJUD DARI LUAR DAERAH PABEAN;
- MELAKUKAN USAHA JASA; ATAU
- MEMANFAATKAN JASA DARI LUAR DAERAH PABEAN YANG
MELAKUKAN PENYERAHAN BKP DAN/ATAU JKP YG DIKENAKAN PPN;

TIDAK TERMASUK PENGUSAHA KECIL YG MEMILIH

kecuali
PENGUSAHA KECIL UTK DIKUKUHKAN MENJADI113
PKP.
 PENGUSAHA KECIL
KMK No. 68/KMK.03/2010
TGL. 23 MARET 2010 Berlaku Mulai 1 APRIL 2010

PENGUSAHA YG DLM LINGKUNGAN

PERUSAHAAN/PEKERJAANNYA MELAKUKAN

PENYERAHAN BKP DAN ATAU JKP

PEREDARAN BRUTO
TDK LEBIH DARI
Rp 600 JUTA SETAHUN

Catatan :
Apabila sampai dengan suatu Masa Pajak dalam satu tahun buku
peredaran bruto lebih dari Rp 600.000.000,- maka pengusaha ini
memenuhi syarat sebagai PKP sehingga wajib melaporkan
usahanya untuk dikukuhkan sebagai PKP selambat-lambatnya
pada akhir bulan berikutnya. 114
DASAR PENGENAAN PAJAK

HARGA JUAL

HARGA
PENGGANTI SEBAGAI
DASAR
PENGHITUNGAN
NILAI IMPOR PPN
YANG
TERUTANG
NILAI EKSPOR

NILAI LAIN
YANG DITETAPKAN
MENTERI KEUANGAN
115
 PEMUNGUT PPN
(Sejak 1 Januari 2004)
KMK No. 563/KMK.03/2003

BENDAHARA BENDAHARA
PEMERINTAH
KPPN
PUSAT/DAERAH

116
OBJEK PEMUNGUTAN PPnBM

PENYERAHAN
BKP YANG BERDASARKAN
KEPUTUSAN MENTERI KEUANGAN
TERGOLONG SEBAGAI BARANG MEWAH

OLEH

PABRIKAN
117
KELOMPOK BARANG YANG TIDAK
DIKENAKAN PPN
BARANG HASIL PERTAMBANGAN ATAU HASIL PENGEBORAN YANG DIAMBIL
LANGSUNG DARI SUMBERNYA, YAITU :
MINYAK MENTAH (CRUDE OIL), GAS BUMI, PANAS BUMI, PASIR DAN KERIKIL,
BATUBARA SEBELUM DIPROSES MENJADI BRIKET BATUBARA DAN BIJIH BESI,
BIJIH TIMAH, BIJIH EMAS, BIJIH TEMBAGA, BIJIH NIKEL, DAN BIJIH PERAK
SERTA BIJIH BAUKSIT

BARANG-BARANG KEBUTUHAN POKOK YANG SANGAT DIBUTUHKAN OLEH

RAKYAT BANYAK, YAITU :
BERAS, GABAH, JAGUNG, SAGU, KEDELAI, DAN GARAM BAIK YANG
BERYODIUM MAUPUN YANG TIDAK BERYODIUM, DAGING, TELUR SUSU, BUAH

MAKANAN DAN MINUMAN YANG DISAJIKAN DI HOTEL, RESTORAN, RUMAH

MAKAN, WARUNG, DAN SEJENISNYA, TIDAK TERMASUK MAKANAN DAN
MINUMAN YANG DISERAHKAN OLEH JASA BOGA ATAU CATERING

UANG, EMAS BATANGAN, DAN SURAT-SURAT BERHARGA

118
 KELOMPOK JASA
YANG TIDAK DIKENAKAN PPN
JASA DI BIDANG
PELAYANAN KESEHATAN MEDIK, MELIPUTI :
• JASA DOKTER UMUM, DOKTER SPESIALIS, DAN DOKTER GIGI, DAN DOKTER HEWAN;
• JASA AHLI KESEHATAN SEPERTI AKUPUNTUR, AHLI GIGI, AHLI GIZI, DAN FISIOTERAPI;
• JASA KEBIDANAN DAN DUKUN BAYI;
• JASA PARAMEDIS DAN PERAWAT DAN
• JASA RUMAH SAKIT, RUMAH BERSALIN, KLINIK KESEHATAN, LABORATURIUM KESEHATAN,
DAN SANOTARIUM

PELAYANAN SOSIAL, MELIPUTI :

• JASA PELAYANAN PANTI ASUHAN DAN PANTI JOMPO;
• JASA PEMADAM KEBAKARAN KECUALI YANG BERSIFAT KOMERSIAL;
• JASA PEMBERIAN PERTOLONGAN PADA KECELAKAAN;
• JASA LEMBAGA REHABILITASI KECUALI YANG BERSIFAT KOMERSIAL;
• JASA PEMAKAMAN TERMASUK KREMATORIUM; DAN
• JASA DIBIDANG OLAHRAGA KECUALI YANG BERSIFAT KOMERSIAL

• PENGIRIMAN SURAT DENGAN PERANGKO

• JASA KEUANGAN

KEAGAMAAN, MELIPUTI :
• JASA PELAYANAN DI RUMAH IBADAH;
• JASA PEMBERIAN KHOTBAH ATAU DAKWAH; DAN
• JASA LAINNYA DIBIDANG KEAGAMAAN
119
 KELOMPOK JASA
YANG TIDAK DIKENAKAN PPN
JASA DI BIDANG
PENDIDIKAN, MELIPUTI :
• JASA PENYELENGGARAAN PENDIDIKAN SEKOLAH ; DAN
• JASA PENYELENGGARAAN PENDIDIKAN DI LUAR SEKOLAH, SEPERTI KURSUS

KESENIAN DAN HIBURAN YANG TELAH DIKENAKAN PAJAK TONTONAN, TERMASUK JASA
DIBIDANG KESENIAN YANG TIDAK BERSIFAT KOMERSIAL

PENYIARAN YANG BUKAN BERSIFAT IKLAN DAN TIDAK DIBIAYAI OLEH SPONSOR YANG
BERTUJUAN KOMERSIAL

ANGKUTAN UMUM DI DARAT DAN DI AIR, YAITU : JASA ANGKUTNA DI DARAT, LAUT, DAN DI
SUNGAI YANG DILAKUKAN OLEH PEMERINTAH ATAU SWASTA

TENAGA KERJA

PERHOTELAN, MELIPUTI :
• JASA PERSEWAAN KAMAR TERMASUK TAMBAHANNYA DI HOTEL, RUMAH PENGINAPAN,
MOTEL, LOSMEN, HOSTEL SERTA FASILITAS YANG TERKAIT DENGAN KEGIATAN
PERHOTELAN UNTUK TAMU YANG MENGINAP; DAN
• JASA PERSEWAAN RUANGAN UNTUK KEGIATAN ACARA ATAU PERTEMUAN DI HOTEL,
RUMAH PENGINAPAN, MOTEL, LOSMEN, DAN HOSTEL

JENIS JASA YANG DISEDIAKAN OLEH PEMERINTAH DALAM RANGKA MENJALANKAN

PEMERINTAHAN SECARA UMUM 120
 KELOMPOK BKP TERTENTU YANG ATAS
IMPORNYA DIBEBASKAN DARI PENGENAAN PPN
SENJATA, AMUNISI, ALAT ANGKUTAN DI AIR, ALAT ANGKUTAN DI BAWAH AIR, ALAT ANGKUTAN
DI UDARA, KENDARAAN LAPIS BAJA, KENDARAAN ANGKUTAN KHUSUS LAINNYA, DAN
KOMPONEN ATAU BAHAN YANG DIPERLUKAN DALAM PEMBUATAN SENJATA DAN AMUNISI
OLEH PT. PINDAD UNTUK KEPERLUAN TNI DAN POLRI YANG BELUM DIBUAT DI DALAM NEGERI

VAKSIN POLIO DALAM RANGKA PELAKSANAAN PROGRAM PEKAN IMUNISASI NASIONAL (PIN)

BUKU-BUKU PELAJARAN UMUM, KITAB SUCI, DAN BUKU-BUKU PELAJARAN AGAMA

KAPAL LAUT, KAPAL ANGKUTAN SUNGAI, KAPAL ANGKUTAN DANAU DAN KAPAL ANGKUTAN
PENYEBERANGAN, KAPAL PANDU, KAPAL TUNDA, KAPAL PENANGKAP IKAN, KAPAL
TONGKANG DAN SUKU CADANG SERTA ALAT KESELAMATAN PELAYARAN ATAU ALAT
KESELAMATAN MANUSIA YANG DIIMPOR DAN DIGUNAKAN OLEH PERUSAHAAN PELAYARAN
NIAGA NASIONAL ATAU PERUSAHAAN PENANGKAPAN IKAN NASIONAL

PESAWAT UDARA DAN SUKU CADANG SERTA ALAT KESELAMATAN PENERBANGAN ATAU ALAT
KESELAMATAN MANUSIA, PERALATAN UNTUK PERBAIKAN ATAU PEMELIHARAAN YANG
DIIMPOR DAN DIGUNAKAN OLEH PERUSAHAAN ANGKUTAN UDARA NIAGA NASIONAL

KERETA API DAN SUKU CADANG SERTA PERALATAN UNTUK PERBAIKAN ATAU PEMELIHARAAN
SERTA PRASARANA YANG DIIMPOR DAN DIGUNAKAN OLEH PT. KERETA API INDONESIA (KAI)

PERALATAN YANG DIGUNAKAN UNTUK PENYEDIAAN DATA BATAS DAN PHOTO UDARA WILAYAH
NEGAARA R.I YANG DILAKUKAN OLEH TENTARA NASIONAL INDONESIA
121
KELOMPOK BKP/JKP TERTENTU YANG ATAS
PENYERAHANNYA DIBEBASKAN DARI PENGENAAN PPN
JASA YANG DITERIMA OLEH PERUSAHAAN PELAYARAN NIAGA NASIONAL ATAU PERUSAHAAN
PENANGKAPAN IKAN NASIONAL YANG MELIPUTI : JASA PERSEWAAN KAPAL, JASA
KEPELABUHAN MELIPUTI JASA TUNDA, JASA PANDU, JASA TAMBAK, DAN JASA LABUH, SERTA
JASA PERAWATAN ATAU REPARASI (DOCKING) KAPAL

JASA YANG DITERIMA OLEH PERUSAHAAN ANGKUTAN UDARA NIAGA NASIONAL YANG
MELIPUTI : JASA PERSEWAAN PESAWAT UDARA DAN DAN JASA PERAWATAN ATAU REPARASI
PESAWAT UDARA

JASA PERAWATAN ATAU REPARASI KERETA API YANG DITERIMA OLEH PT. KERETA API INDONESIA

JASA YANG DISERAHKAN OLEH KONTRAKTOR UNTUK PEMBORONGAN BANGUNAN (RS, RSS, RUMAH
SUSUN SEDERHANA,

KAPAL LAUT, KAPAL ANGKUTAN SUNGAI, KAPAL ANGKUTAN DANAU DAN KAPAL ANGKUTAN
PENYEBERANGAN, KAPAL PANDU, KAPAL TUNDA, KAPAL PENANGKAP IKAN, KAPAL TONGKANG DAN
SUKU CADANG SERTA ALAT KESELAMATAN PELAYARAN ATAU ALAT KESELAMATAN MANUSIA YANG
DIIMPOR DAN DIGUNAKAN OLEH PERUSAHAAN PELAYARAN NIAGA NASIONAL ATAU PERUSAHAAN
PENANGKAPAN IKAN NASIONAL

PESAWAT UDARA DAN SUKU CADANG SERTA ALAT KESELAMATAN PENERBANGAN ATAU ALAT
KESELAMATAN MANUSIA, PERALATAN UNTUK PERBAIKAN ATAU PEMELIHARAAN YANG DIIMPOR DAN
DIGUNAKAN OLEH PERUSAHAAN ANGKUTAN UDARA NIAGA NASIONAL

KERETA API DAN SUKU CADANG SERTA PERALATAN UNTUK PERBAIKAN ATAU PEMELIHARAAN SERTA
PRASARANA YANG DIIMPOR DAN DIGUNAKAN OLEH PT. KERETA API INDONESIA (KAI)

PERALATAN YANG DIGUNAKAN UNTUK PENYEDIAAN DATA BATAS DAN PHOTO UDARA WILAYAH NEGARA
R.I YANG DILAKUKAN OLEH TENTARA NASIONAL INDONESIA 122
KELOMPOK BKP/JKP TERTENTU YANG ATAS
PENYERAHANNYA DIBEBASKAN DARI PENGENAAN PPN
RUMAH SEDERHANA, RUMAH SANGAT SEDERHANA, RUMAH SUSUN SEDERHANA, PONDOK BORO,
ASRAMA MAHASISWA DAN PELAJAR SERTA PERUMAHAN LAINNYA, YANG BATASANNYA DITETAPKAN
OLEH MENKEU SETELAH MENDENGAR PERTIMBANGAN MENTERI PEMUKIMAN DAN PRASARANA
WILAYAH

SENJATA, AMUNISI, ALAT ANGKUTAN DI AIR, ALAT ANGKUTAN DI BAWAH AIR, ALAT ANGKUTAN DI
UDARA, KENDARAAN LAPIS BAJA, KENDARAAN ANGKUTAN KHUSUS LAINNYA, DAN KOMPONEN ATAU
BAHAN YANG DIPERLUKAN DALAM PEMBUATAN SENJATA DAN AMUNISI OLEH PT. PINDAD UNTUK
KEPERLUAN TNI DAN POLRI

VAKSIN POLIO DALAM RANGKA PELAKSANAAN PROGRAM PEKAN IMUNISASI NASIONAL (PIN)

BUKU-BUKU PELAJARAN UMUM, KITAB SUCI, DAN BUKU-BUKU PELAJARAN AGAMA

KAPAL LAUT, KAPAL ANGKUTAN SUNGAI, KAPAL ANGKUTAN DANAU DAN KAPAL ANGKUTAN
PENYEBERANGAN, KAPAL PANDU, KAPAL TUNDA, KAPAL PENANGKAP IKAN, KAPAL TONGKANG DAN
SUKU CADANG SERTA ALAT KESELAMATAN PELAYARAN ATAU ALAT KESELAMATAN MANUSIA YANG
DIIMPOR DAN DIGUNAKAN OLEH PERUSAHAAN PELAYARAN NIAGA NASIONAL ATAU PERUSAHAAN
PENANGKAPAN IKAN NASIONAL

PESAWAT UDARA DAN SUKU CADANG SERTA ALAT KESELAMATAN PENERBANGAN ATAU ALAT
KESELAMATAN MANUSIA, PERALATAN UNTUK PERBAIKAN ATAU PEMELIHARAAN YANG DIIMPOR DAN
DIGUNAKAN OLEH PERUSAHAAN ANGKUTAN UDARA NIAGA NASIONAL

KERETA API DAN SUKU CADANG SERTA PERALATAN UNTUK PERBAIKAN ATAU PEMELIHARAAN SERTA
PRASARANA YANG DIIMPOR DAN DIGUNAKAN OLEH PT. KERETA API INDONESIA (KAI)

PERALATAN YANG DIGUNAKAN UNTUK PENYEDIAAN DATA BATAS DAN PHOTO UDARA WILAYAH NEGARA
123
R.I YANG DILAKUKAN OLEH TENTARA NASIONAL INDONESIA
BKP & JKP YANG DIBEBASKAN DARI PPN

Atas Impor Barang Kena Pajak, yaitu :

a. Barang modal berupa mesin dan peralatan pabrik,
baik dalam keadaan terpasang maupun terlepas,
tidak termasuk suku cadang, yang diperlukan secara
langsung dalam proses menghasilkan Barang Kena
Pajak oleh Pengusaha Kena Pajak yang
menghasilkan Barang Kena Pajak tersebut
b. Makanan ternak, unggas, dan ikan dan atau bahan
baku untuk pembuatan makanan ternak, unggas dan
ikan
c. Bibit dan atau benih dari barang pertanian,
perkebunan, kehutanan, peternakan, penangkaran
atau perikanan
124
BKP & JKP YANG DIBEBASKAN DARI PPN
Atas penyerahan di dalam negeri :

a. Barang modal berupa mesin dan peralatan pabrik, baik dalam keadaan
terpasang maupun terlepas, tidak termasuk suku cadang, yang
diperlukan secara langsung dalam proses menghasilkan Barang Kena
Pajak oleh Pengusaha Kena Pajak yang menghasilkan Barang Kena
Pajak tersebut
b. Makanan ternak, unggas, dan ikan dan atau bahan baku untuk
pembuatan makanan ternak, unggas dan ikan
c. Barang hasil pertanian yang dipetik langsung, diambil langsung atau
disadap langsung dari sumbernya termasuk hasil pemrosesannya
yang dilakukan dengan cara tertentu
d. Bibit dan atau benih dari barang pertanian, perkebunan, kehutanan,
peternakan, penangkaran atau perikanan
e. Air bersih yang dialirkan melalui pipa atau dialirkan dengan cara lain
baik oleh Perusahaan Air Minum milik Pemerintah maupun Swasta
f. Listrik, kecuali untuk perumahan dengan daya di atas 6600 Watt

125
TARIF PPN DAN PPn BM
TARIF

PPN EKSPOR PPn BM

10 % PPN 0 % 10, 20 30, 40 50, 200

DENGAN PERATURAN PEMERINTAH DAPAT DIUBAH

SERENDAH-
5% RENDAHNYA 10%

SETINGGI-
15% 200%
TINGINYA 126
 SAAT DAN DASAR
PEMUNGUTAN PPN DAN PPnBM
PEMUNGUTAN
PPN DAN PPn BM

SAAT PEMBAYARAN OLEH BENDAHARA

KEPADA PKP REKANAN

DASAR PEMUNGUTAN
PEMBAYARAN OLEH BENDAHARA
TERMASUK PPN DAN/ATAU PPn BM

CONTOH
TIDAK TERUTANG PPn BM TERUTANG PPn BM 20%

YG DIPUNGUT
PPN YG DIPUNGUT • PPN 10/130
10/110 • PPn BM 20/130

127
DASAR PEMUNGUTAN
 TATA CARA PEMUNGUTAN
REKANAN MENYAMPAIKAN
TAGIHAN KEPADA BENDAHARA

SSP FAKTUR PAJAK

DIISI OLEH DAN 2

ATAS NAMA 3
REKANAN
KPP
ARSIP PKP REKANAN
DITANDATANGI
OLEH
BENDAHARA
BENDAHARAWAN
DICAP OLEH BENDAHARA
DISETOR TGL ..... DAN
DITANDATANGANI BENDAHARA
 TATA CARA PENYETORAN
PPN/PPn BM YANG DIPUNGUT
BENDAHARA
DISETOR

1 PKP REKANAN
SSP KPP MELALUI BANK/POS
2
3 LAMPIRAN SPT MASA PPN
4 BANK PERSEPSI/POS & GIRO
5
ARSIP BENDAHARA

BANK PERSEPSI/
KANTOR POS DAN GIRO

DALAM HAL TGL 7 SELAMBAT-LAMBATNYA

BERTEPATAN DENGAN HARI LIBUR, TANGGAL 7 BULAN TAKWIM
MAKA PENYETORAN DILAKUKAN BERIKUTNYA SETELAH
PADA HARI KERJA BERIKUTNYA
MASA PAJAK BERAKHIR 129
 TATA CARA PELAPORAN
PPN DAN PPn BM YANG DIPUNGUT
OLEH BENDAHARA

KPP DENGAN DILAMPIRI FP

1 LEMBAR KE-3
2 ATASAN BENDAHARA)*
3 ARSIP BENDAHARA*)
*) DALAM HAL PEMUNGUT PPN/PPn
BM ADALAH BENDAHARA
PEMERINTAH PUSAT, LEMBAR KE-2
ADALAH ARSIP BENDAHARA

DALAM HAL AKHIR BULAN BERIKUTNYA

SELAMBAT-LAMBATNYA SETELAH MASA PAJAK BERAKHIRJATUH
AKHIR BULAN BERIKUTNYA SETELAH PADA HARI LIBUR PELAPORAN
MASA PAJAK BERAKHIR DILAKUKAN PADA HARI KERJA
BERIKUTNYA

DALAM HAL BANK PEMERINTAH ATAU BANK PEMBANGUNAN DAERAH BERTINDAK SEBAGAI
“KASIR” DARI BENDAHARAWAN PEMERINTAH (MIS: PROYEK INPRES), MAKA FAKTUR PAJAK
DAN SSP DITERUSKAN KE BANK YBS MELALUI BENDAHARA. YANG DIWAJIBKAN UNTUK
MEMUNGUT DAN MELAPOR ADALAH BANK YBS 130
 PEMBAYARAN YANG
TIDAK DIPUNGUT PPN

DALAM HAL
PEMBAYARAN

TDK MELEBIHI DARI JML Rp 1.000.000,00 TERMASUK PPN DAN/ATAU

PPn BM DAN MERUPAKAN PEMBAYARAN YG TDK DIPECAH-PECAH

BBM DAN NON-BBM YG PENYERAHANNYA DILAKUKAN

OLEH PERTAMINA
ATAS JASA ANGKUTAN UDARA YG DISERAHKAN OLEH
PERUSAHAAN PENERBANGAN
ATAS PENYERAHAN BKP/JKP YG MENURUT PERUNDANG-UNDANGAN
YANG BERLAKU, MENDAPAT FASILITAS PPN TIDAK DIPUNGUT DAN
ATAU DIBEBASKAN DARI PENGENAAN PPN

UNTUK PEMBEBASAN TANAH, KECUALI PEMBAYARAN ATAS

PENYERAHAN TANAH OLEH REAL ESTATE ATAU INDUSTRIAL ESTATE

UNTUK PENYERAHAN BKP/JKP YG MEMPEROLEH FASILITAS

PPN TDK DIPUNGUT
131
PEMBAYARAN YANG TIDAK MELEBIHI JUMLAH Rp
1.000.000,00 DAN MERUPAKAN PEMBAYARAN YANG
TIDAK DIPECAH-PECAH YANG DIKECUALIKAN DARI
PEMUNGUTAN PPN/PPn BM
CONTOH
A HARGA JUAL Rp 800.000,00
PPN= 10 % X Rp 800.000 Rp 80.000,00
PPn BM=20 % X Rp 800.000 Rp 160.000,00
HARGA JUAL TERMSK PPN/PPn BM Rp 1.040.000,00
DIPUNGUT
Rp 1.040.000,- > Rp 1.000.000,-
PPN/PPn BM

B HARGA JUAL Rp 800.000,00

PPN= 10 % X Rp 800.000 Rp 80.000,00
PPn BM= 10 % X Rp 800.000 Rp 80.000,00
HARGA JUAL TERMSK PPN/PPn BM Rp 960.000,00
TIDAK DIPUNGUT
Rp 960.000,- £ Rp 1.000.000,-
PPN/PPn BM

DIPUNGUT PPN/PPn BM : PPN/PPn BM TERUTANG

- PENYERAHAN OLEH BKN PKP DISETOR SENDIRI
- DENGAN PO/SPK OLEH PKP 132
Bea Meterai
 BEA
METERAI
Dokumen menyangkut dengan
kontrak/perjanjian dikenakan Bea
Meterai dengan tarif Rp 6.000,00 (enam
ribu rupiah).
Surat yang memuat jumlah uang , yaitu :

Tidak dikenakan bea

Sampai dengan Rp250.000,-
meterai

Rp250.000,- s.d. Rp1.000.000,- Bea meterai Rp3.000,-

Di atas Rp1.000.000,- Bea meterai Rp6.000,-

CATATAN KHUSUS :
CATATAN KHUSUS :
CATATAN KHUSUS :
CATATAN KHUSUS :
CATATAN KHUSUS :
BANGGA BAYAR PAJAK