PENGELUARAN
Jakarta, 17 Februari 2017
DASAR HUKUM-1
MELAKSANAKAN KEWAJIBAN
PEMOTONGAN & PEMUNGUTAN PAJAK PUSAT ATAS
DANA YANG BERASAL DARI APBN/APBD
Objek Penjelasan
PPh Pasal 21 Pemotongan atas penghasilan yg dibayarkan kepada orang pribadi sehubungan
dengan pekerjaan jabatan, jasa & kegiatan
PPh Pasal 4 ayat (2) Pemotongan atas penghasilan yg dibayarkan sehubungan jasa tertentu & sumber
tertentu (jasa konstruksi, sewa tanah/bangunan,pengalihan hak atas
tanah/bangunan, hadiah undian dan lainnya)
PPh Pasal 23 Pemotongan atas penghasilan yg dibayarkan berupa hadiah, bunga, deviden,
sewa, royalty dan jasa-jasa lainnya selain Objek PPh Psl 21
PPh Pasal 26 Pembayaran atas penghasilan kepada Wajib Pajak Luar Negeri.
PPN dan PPnBM Pemungutan atas pajak konsumsi yg dibayar sendiri sehubungan penyerahan
Barang Kena Pajak & Jasa Kena Pajak
Bea Materai Pembayaran atas pemanfaatan dokumen-dokumen tertentu (kuitansi, kontrak)
PPh Pasal 21
TAHUN 2017
PMK-101/PMK.010/2016 WP Tidak Kawin Kode Jumlah
Berlaku per 1 Januari 2016
0 Tanggungan TK/0 54.000.000
1 Tanggungan TK/1 58.500.000
2 Tanggungan TK/2 63.000.000
Untuk WP Sendiri 54.000.000
3 Tanggungan TK/3 67.500.000
Tambahan utk WP WP Kawin Kode Jumlah
Kawin
4.500.000
0 Tanggungan K/0 58.500.000
Penghasilan Istri 1 Tanggungan K/1 63.000.000
digabung
54.000.000
2 Tanggungan K/2 67.500.000
Untuk tanggungan
(maksimal 3 orang)
4.500.000 3 Tanggungan K/3 72.000.000
PTKP UTK KARYAWATI
STATUS KAWIN
SUAMI
STATUS TIDAK
STATUS KAWIN TIDAK MENERIMA/
KAWIN
MEMPEROLEH
PENGHASILAN
SYARAT:
MENUNJUKKAN KETERANGAN TERTULIS DARI
PEMERINTAH DAERAH SETEMPAT
SERENDAH-RENDAHNYA KECAMATAN
BAHWA SUAMI TIDAK MENERIMA/
MEMPEROLEH PENGHASILAN
NO. LAPISAN PENGHASILAN KENA PAJAK TARIF
1. s.d. Rp50.000.000,- 5%
PEJABAT ANGGOTA
PNS PENSIUNAN*)
NEGARA TNI & POLRI
GAJI, TUNJ. KEHORMATAN, UANG PENSIUN, HONORARIUM, UANG SIDANG, UANG RAPAT
TUNJANGAN KINERJA DAN TUNJ. LAINNYA UANG HADIR, IMBALAN PRESTASI KERJA,
TERMASUK UANG LEMBUR (0VERTIME) DAN IMBALAN LAIN DENGAN NAMA APAPUN
10
MENERIMA IMBALAN BERUPA MENERIMA IMBALAN BERUPA
HONORARIUM, KOMISI, FEE, DAN IMBALAN HONORARIUM, KOMISI, FEE, DAN IMBALAN
SEJENISNYA DENGAN NAMA & DALAM BENTUK SEJENISNYA DENGAN NAMA & DALAM BENTUK
APAPUN YANG DIBAYARKAN SECARA TIDAK APAPUN YANG DIBAYARKAN
BERKESINAMBUNGAN BERKESINAMBUNGAN
dikurangi
Menerima
imbalan
13
PELAPORAN
PPh PASAL 21
KE KPP TERDAFTAR
SELAMBAT-LAMBATNYA
TANGGAL 20 BULAN BERIKUTNYA
Dilakukan oleh :
Bendahara Pengeluaran untuk pembelian/pengadaan
barang dengan mekanisme Uang Persediaan (UP);
Kuasa Pengguna Anggaran atau Pejabat Penandatangan
SPM untuk pembelian/pembayaran kepada Pihak Ketiga
dengan Mekanisme SPM-LS;
Tarif PPh Pasal 22 :
1,5% x harga beli (tidak termasuk PPN)
PEMBAYARN TIDAK DIPUNGUT
PPh Pasal 22
TARIF 1,5%
DARI HARGA/NILAI
PEMBELIAN BARANG
18
PPh PASAL 22
SSP
KE KPP/KP2KP
SELAMBAT-LAMBATNYA
14 HARI SETELAH
BULAN TAKWIM BERAKHIR
2. Bendahara A juga membeli ATK dari Toko ABC untuk rapat dinas
sebesar Rp. 3.300.000, maka atas pembelian tersebut dikenakan
Pajak Penghasilan :
PPh Pasal 22 = 1,5% x (100/110 x 3.300.000)
PPh Pasal 22 = Rp. 45.000,-
PPh Pasal 23
Peraturan Menkeu No.141/PMK.03/2015
23
HADIAH DAN PENGHARGAAN SEHUBUNGAN DENGAN
KEGIATAN SELAIN YANG TELAH DIPOTONG PPh. 21
28
HADIAH DAN
SEWA
PENGHARGAAN,
DAN
DEVIDEN, BUNGA
JASA LAINNYA
DAN ROYALTI
TARIF TARIF
15 % 2%
JUMLAH BRUTO
DASAR PEMOTONGAN
LAMPIRAN
* LEMBAR KE-3 SSP BUKTI SETORAN PPh PSL 23/26
* DAFTAR BUKTI PEMOTONGAN PPh PSL 23/26
* LEMBAR KE-2 BUKTI PEMOTONGAN
SELAMBAT-LAMBATNYA
KE KPP/ 20 HARI SETELAH
KP2KP BULAN TAKWIM BERAKHIR
Pengalihan hak yang dilakukan oleh badan yang bukan menjadi subyek
pajak (seperti pemerintah dan perwakilan negara asing)
PPh ATAS
JASA KONSTRUKSI
Termasuk PPh Final
Pelaksanaan Konstruksi :
a. Dilakukan oleh Pelaksana konstruksi yang memiliki
kualifikasi usaha konstruksi kecil tarif 2%;
b. Dilakukan oleh Pelaksana Konstruksi yang memiliki
kualifikasi usaha konstruksi Selain Kecil tarif 3% ;
c. Dilakukan oleh Pelaksana Konstruksi yang tidak
memiliki kualifikasi Usaha Konstruksi tarif = 4%
Pekerjaan Perencanaan dan Pengawasan Konstruksi :
a. Dilaksanakan oleh Konsultan yang tidak memiliki kualifikasi
usaha perencana/pengawas konstruksi tarif = 6%;
b. Dilaksanakan oleh Konsultan yang memiliki kualifikasi usaha
perencana/pengawas konstruksi tarif = 4%
TARIF DAN DASAR PENGENAAN PPh
USAHA JASA KONSTRUKSI
IMBALAN JASA
KONSTRUKSI
FINAL
2% 3% 4% 4% 6%
DAERAH PABEAN
39
40
PEMUNGUTAN
PPN DAN PPn BM
DASAR PEMUNGUTAN
PEMBAYARAN OLEH BENDAHARA
TERMASUK PPN DAN/ATAU PPn BM
CONTOH
TIDAK TERUTANG PPn BM TERUTANG PPn BM 20%
YG DIPUNGUT
PPN YG DIPUNGUT
PPN 10/130
10/110 PPn BM 20/130
DASAR PEMUNGUTAN
41
PEMBAYARAN
TIDAK DIPUNGUT PPN
A. Surat surat berikut yang bernilai antara Rp. 250.000 s.d Rp. 1.000.000,-
1. Surat yang memuat jumlah uang, yaitu :
a. Yang menyebutkan penerimaan uang (termasuk kuitansi);
b. Yang menyatakan pembukuan uang atau penyimpanan
uang dalam rekening di Bank;
c. Yang berisi pemberitahuan saldo rekening di Bank; atau
d. yang berisi pengakuan bahwa hutang uang seluruhnya atau
sebagiannya telah dilunasi atau diperhitungkan;
2. Surat berharga seperti wesel, promes, dan aksep;